《财务与会计》税务师考试试卷及答案指导(2024年)

2024年税务师考试《财务与会计》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2022年末库存商品的成本为80万元，估计的销售费用及相关税费为5万元，预计销售价格为90万元。则该商品在资产负债表上应列示的价值为多少？A、80万元B、85万元C、90万元D、83万元2、甲企业于2022年1月1日取得一项专利权，支付了购买价款60万元，并预计使用年限为5年，无残值。如果甲企业采用直线法摊销这项无形资产，则2022年度应当摊销的金额是多少？A、6万元B、12万元C、10万元D、15万元3、下列关于会计等式的表述，正确的是（）A、资产=负债+所有者权益B、负债=资产-所有者权益C、所有者权益=资产-负债D、资产+负债=所有者权益4、下列关于财务报表的表述，错误的是（）A、资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况B、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果C、现金流量表反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出D、资产负债表和利润表可以直接用于分析企业的盈利能力5、某企业于2021年1月1日购买了一项固定资产，原值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，若采用直线法计提折旧，则2021年的折旧费用是多少？A、9万元B、9.5万元C、10万元D、8万元6、某公司年末资产总额为3000万元，负债总额为1200万元，所有者权益中的股本为1000万元，资本公积为400万元，盈余公积为200万元，未分配利润为200万元。若该公司拟按每股1元的价格发放股票股利，共发放500万股，则发放后股本总额是多少？A、1500万元B、1000万元C、1200万元D、1700万元7、企业在计提存货跌价准备时，应贷记的会计科目是：A.存货跌价准备B.资产减值损失C.管理费用D.销售费用8、下列关于收入确认条件的说法，正确的是：A.销售商品的收入确认在所有权转移给买方时B.提供劳务的收入确认在合同完成时C.让渡资产使用权收入确认在合同约定的收款日期D.以上都是9、根据企业会计准则，下列哪一项最准确地描述了“存货跌价准备”的含义？A、企业在期末对存货进行减值测试后，确认的由于存货市价下跌而产生的损失准备。B、企业在采购存货时预见到未来可能发生的损失而预先计提的准备金。C、企业在销售过程中因产品滞销而导致的成本增加。D、企业在盘点存货时发现的存货短缺或毁损而造成的损失。10、某公司于年末对其固定资产进行清查，发现一项原值为50万元、累计折旧为30万元的设备已经报废，无法继续使用。在编制当年的财务报表时，公司应当如何处理这笔资产？A、将该设备的账面价值20万元直接计入当期损益。B、将报废设备从固定资产清单中移除，但不调整损益表。C、保留该设备在固定资产账户中，直到其残值处置完毕。D、将报废设备作为非常损益处理，并在附注中披露相关信息。11、根据《企业会计准则》，下列各项中，不属于负债的是（）。A、应付账款B、预收账款C、实收资本D、应交税费12、下列关于会计分录的表述，错误的是（）。A、会计分录必须同时记录借方和贷方B、会计分录的借方和贷方金额必须相等C、会计分录的编制可以不按经济业务发生的时间顺序D、会计分录应包括账户名称、金额和日期13、在编制资产负债表时，下列哪项资产应列示在“流动资产”项目中？A.无形资产B.长期待摊费用C.存货D.固定资产14、下列关于会计核算基本假设的表述中，不正确的是：A.持续经营假设认为企业将会按当前的规模和状态继续经营下去B.会计分期假设将企业持续经营的生产经营活动划分为连续的、相等的时间期间C.会计主体假设明确了会计核算的空间范围D.货币计量假设要求企业对所有交易或事项以货币为计量单位进行记录、反映15、下列关于会计科目设置的说法中，不正确的是（）。A.会计科目是会计要素的具体化B.会计科目是设置账户的依据C.会计科目可以随意设置D.会计科目应结合会计对象的特点设置16、企业购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，发生的运输费为2万元，运输费用增值税税额为0.34万元。假定不考虑其他因素，该设备入账价值为（）万元。A.202.34B.200.34C.202D.20017、以下关于会计要素中资产的定义，错误的是：A.资产是指企业过去的交易或者事项形成的B.资产预期会导致经济利益流出企业C.资产是企业拥有或控制的资源D.资产必须是企业拥有完全的所有权18、在下列会计处理中，不属于会计估计的是：A.对存货跌价准备的计提B.对固定资产折旧方法的变更C.对应收账款坏账准备的计提D.对预计负债的确认19、某企业2022年1月购入一台设备，不含税价格为50万元，增值税税率为13%，企业支付运费2万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，该设备2022年计提的折旧金额为（）万元。A.10B.10.6C.11D.11.620、下列关于企业财务报表的表述中，正确的是（）。A.资产负债表反映了企业在一定会计期间的财务状况B.利润表反映了企业在一定会计期间的经营成果C.现金流量表反映了企业在一定会计期间的经营成果D.所有者权益变动表反映了企业在一定会计期间的经营成果21、在财务报表中，下列哪项不属于资产负债表的项目？A.应收账款B.长期投资C.现金D.应付账款22、某公司2022年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，期间费用为150万元，税前利润为多少万元？A.250B.300C.350D.40023、下列关于资产负债表项目的表述中，正确的是：A.应收账款项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目期末余额后的金额填列。B.长期股权投资科目余额应等于期末的长期股权投资账面价值。C.短期借款科目余额应根据“短期借款”科目的期末借方余额填列。D.交易性金融资产项目应根据“交易性金融资产”科目余额减去“公允价值变动损益”科目余额后的金额填列。24、以下关于利润表的表述中，不正确的是：A.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。B.利润表的项目分为收入、费用和利润三部分。C.营业收入是指企业在正常经营活动中实现的收入。D.利润表中的“营业外收入”项目包括企业非日常经营活动产生的收益。25、在编制资产负债表时，下列哪项资产应列入流动资产中？A.长期待摊费用B.存货C.投资性房地产D.固定资产26、下列关于利润表的表述中，不正确的是：A.利润表反映了企业在一定会计期间的经营成果B.利润表的项目按其性质分为收入、费用和利润三大类C.利润表中的收入包括主营业务收入和其他业务收入D.利润表中的费用包括主营业务成本、销售费用、管理费用和财务费用27、在编制资产负债表时，下列哪项资产应归类为流动资产？A.固定资产B.长期投资C.预付账款D.无形资产28、关于会计等式“资产=负债+所有者权益”，以下说法正确的是：A.该等式在任何情况下都成立B.该等式只在期末编制资产负债表时成立C.该等式只在利润表中成立D.该等式只在现金流量表中成立29、根据我国《企业会计准则》，下列关于收入确认的说法中，正确的是：A.销售商品时，收入在商品交付时确认B.提供劳务时，收入在劳务完成时确认C.出售无形资产时，收入在资产所有权转移时确认D.出售固定资产时，收入在资产交付时确认30、以下关于会计要素的说法中，错误的是：A.资产是企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的资源B.负债是企业所承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业C.所有者权益是所有者对企业净资产的要求权D.收入是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入31、在会计核算中，下列哪项不属于成本类科目？A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用32、下列关于会计等式的说法，正确的是：A.会计等式为：资产=负债+所有者权益B.会计等式为：收入-费用=利润C.会计等式为：资产+负债=所有者权益D.会计等式为：资产-负债=所有者权益33、企业采用实际成本核算方法，下列哪项不属于流动资产？A、存货B、短期投资C、应收账款D、预付账款34、下列各项中，不属于“营业收入”科目借方发生额的是？A、销售商品收入B、出租固定资产收入C、提供劳务收入D、视同销售的收入35、【题目】在会计核算中，下列哪项不属于会计要素的范畴？A.资产B.负债C.所有者权益D.营业收入36、【题目】下列关于复式记账法的说法，错误的是：A.复式记账法是一种完整的记账方法B.复式记账法要求每一笔经济业务至少涉及两个会计科目C.复式记账法可以清晰地反映经济业务的来龙去脉D.复式记账法比单式记账法更加复杂37、某公司2021年度会计利润为500万元，当年会计处理时少计提折旧20万元，当年营业外支出中含税金额为30万元，其中10万元为罚款支出，5万元为捐赠支出。该公司当年实际缴纳的增值税为50万元。根据企业所得税法规定，该公司2021年度应纳税所得额为（）万元。A.500B.515C.520D.53038、下列关于企业会计准则中“收入”的定义，说法错误的是（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入包括销售商品、提供劳务及让渡资产使用权收入C.收入不包括利得D.收入应当会导致经济利益流入企业39、下列关于企业会计核算的基本假设中，不属于会计核算基本假设的是（）。A、持续经营假设B、货币计量假设C、权责发生制假设D、会计分期假设40、在编制资产负债表时，下列项目中属于流动资产的是（）。A、无形资产B、长期投资C、短期借款D、应收账款二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列哪些属于流动资产？A.库存现金B.存货C.长期股权投资D.固定资产E.应收账款2、在编制资产负债表时，下列哪项应该计入负债项目？A.应付账款B.预收账款C.实收资本D.短期借款E.未分配利润3、根据《企业会计准则》的规定，以下哪些费用应当在当期损益中扣除？A、管理费用B、销售费用C、财务费用D、营业外支出4、下列关于会计要素的表述中，正确的是：A、资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的资源，预期会给企业带来经济利益B、负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务C、所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权D、收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入5、下列关于财务报表列报的说法中，正确的有：A.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。B.企业应当根据重要性原则来决定财务报表的列报项目。C.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据。D.如果某项业务对企业的财务状况和经营成果影响较小，则可以不在财务报表中单独列示。6、企业在确定存货成本时，以下哪些费用应当计入？A.采购过程中发生的运输费B.入库前的挑选整理费C.存货入库后的仓储费用D.因自然灾害导致的原材料净损失7、以下哪些会计科目属于流动资产？A、库存现金B、应收账款C、预付账款D、固定资产E、其他应收款8、下列关于会计信息质量要求的描述中，正确的是：A、可靠性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告B、相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要相关C、可理解性要求企业提供的会计信息清晰明了，便于财务报表使用者理解和使用D、及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告E、真实性要求企业提供的会计信息应当真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果9、下列关于企业合并的说法正确的是：A.同一控制下的企业合并应当采用权益结合法处理。B.非同一控制下的企业合并应当采用购买法处理。C.在非同一控制下的企业合并中，合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉。D.在非同一控制下的企业合并中，合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应当计入当期损益。E.同一控制下的企业合并不会产生新的资产和负债。10、关于资产负债表日后事项中的调整事项，以下说法正确的是：A.资产负债表日后发生的事项均属于非调整事项。B.资产负债表日后发生的事项对资产负债表日存在的情况提供了新的证据时，属于调整事项。C.调整事项涉及损益调整时，应当通过“以前年度损益调整”科目核算。D.调整事项涉及利润分配调整时，应当直接调整“未分配利润”科目。E.资产负债表日后事项的调整事项需要调整报表相关项目的期末数，并在报表附注中披露。11、下列各项中，属于流动资产的有：（）A.存货B.固定资产C.短期投资D.应收账款12、下列各项中，关于会计要素确认条件的说法，正确的有：（）A.符合资产定义的，应当加以确认B.与资产定义无关的，不能加以确认C.符合负债定义的，应当加以确认D.与负债定义无关的，不能加以确认13、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有：A.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。B.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧额。D.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。E.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理。14、下列各项中，影响利润总额计算的有：A.营业收入B.营业外支出C.所得税费用D.管理费用E.投资收益15、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是：A.一般纳税人销售货物，其应交的增值税额应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目B.一般纳税人购入原材料等存货时支付的增值税进项税额，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目C.小规模纳税人销售货物时，其应交的增值税额应计入“应交税费——应交增值税”科目D.一般纳税人购入固定资产时支付的增值税进项税额，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目16、下列关于企业所得税会计处理的表述中，正确的是：A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除C.企业发生的非货币性资产交换，换出资产公允价值与换入资产公允价值的差额，应计入当期损益D.企业支付的违反国家规定缴纳的罚款，在计算应纳税所得额时不得扣除17、下列关于财务报表分析的说法正确的是：A.流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，因此流动比率越高越好。B.资产负债率反映了企业总资产中有多大比例是通过负债取得的。C.存货周转率反映存货管理和销售效率，其计算公式为销售收入除以平均存货余额。D.利息保障倍数是指企业的税前利润与利息费用的比例，该比例越大，说明支付利息的能力越弱。E.权益乘数表明每1元所有者权益支持的资产额，数值越大，说明财务杠杆程度越高。18、关于会计政策变更的追溯调整法，下列说法正确的是：A.追溯调整法是指在首次执行日重新编制以前年度财务报表的方法。B.对于会计政策变更，企业可以选择追溯调整法或未来适用法中的任意一种。C.在采用追溯调整法时，企业需要计算会计政策变更累积影响数，并调整期初留存收益。D.如果追溯调整法不可行，则不应改变会计政策。E.追溯调整法下，会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的留存收益和其他相关项目的影响金额。19、下列各项中，不属于资产负债表“存货”项目应包括的内容有（）。A.库存商品B.在途物资C.周转材料D.原材料E.坏账准备20、下列关于会计科目设置的原则，说法正确的是（）。A.符合企业会计制度的要求B.符合企业经营管理需要C.会计科目应相互独立，不宜合并D.会计科目不宜过多，以免过于复杂E.会计科目名称应规范，易于理解三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题题目背景：某公司2022年度的财务报表显示，其主营业务收入为1,500万元，成本费用总额为1,000万元。其中，销售费用占主营业务收入的比例是10%，管理费用为80万元，财务费用（主要由利息支出构成）为30万元。此外，该公司还有一笔非经常性损益项目——处置固定资产净收益为50万元。假设企业所得税税率为25%。问题：1.计算该公司的利润总额。2.计算应纳税所得额及应交所得税金额。3.假设该公司决定将税后净利润中的40%作为现金分红发放给股东，请问可以分配多少金额？第二题某企业2023年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用50万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。该企业当年购入固定资产200万元，进行固定资产改良支出100万元（改良支出计入“在建工程”），当年计提折旧40万元，支付增值税税额100万元，支付个人所得税30万元。要求：1.计算该企业2023年度的营业利润；2.计算该企业2023年度的利润总额；3.计算该企业2023年度的净利润。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题某企业为增值税一般纳税人，主要从事商品销售业务。2022年度，该企业财务报表如下：1.营业收入为1200万元；2.销售成本为800万元；3.销售费用为50万元；4.管理费用为30万元；5.财务费用为20万元；6.利润总额为130万元；7.所得税费用为30万元；8.年末存货余额为50万元；9.年初存货余额为30万元；10.年末固定资产净值为150万元；11.年初固定资产净值为140万元；12.年末无形资产净值为50万元；13.年初无形资产净值为40万元；14.年初应收账款余额为80万元；15.年末应收账款余额为100万元。要求：1.计算该企业2022年度的增值税税额；2.分析该企业2022年度的财务状况，包括流动比率、速动比率和资产负债率；3.结合以上分析，提出改善企业财务状况的建议。第二题某企业为一家制造业公司，2022年度财务报表显示如下：1.营业收入为8000万元，其中主营业务收入为6000万元，其他业务收入为2000万元。2.营业成本为5000万元，其中主营业务成本为4000万元，其他业务成本为1000万元。3.销售费用为500万元，管理费用为300万元，财务费用为100万元。4.资产总额为12000万元，负债总额为8000万元，所有者权益为4000万元。5.2022年实现净利润为800万元。要求：（1）计算该企业的营业利润、利润总额和净利润。（2）计算该企业的资产收益率（ROA）和净资产收益率（ROE）。（3）分析该企业财务状况，并提出改进建议。2024年税务师考试《财务与会计》自测试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2022年末库存商品的成本为80万元，估计的销售费用及相关税费为5万元，预计销售价格为90万元。则该商品在资产负债表上应列示的价值为多少？A、80万元B、85万元C、90万元D、83万元【答案】B【解析】存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量。本题中，商品的成本为80万元，而其可变现净值为预计售价减去销售费用及相关税费后的金额，即90万元-5万元=85万元。由于85万元大于80万元，因此按成本与可变现净值孰低原则，存货应以85万元列报。2、甲企业于2022年1月1日取得一项专利权，支付了购买价款60万元，并预计使用年限为5年，无残值。如果甲企业采用直线法摊销这项无形资产，则2022年度应当摊销的金额是多少？A、6万元B、12万元C、10万元D、15万元【答案】B【解析】无形资产如专利权的摊销采用直线法时，每年的摊销额等于无形资产原值除以其估计的使用年限。因此，甲企业在2022年的摊销额为60万元/5年=12万元。3、下列关于会计等式的表述，正确的是（）A、资产=负债+所有者权益B、负债=资产-所有者权益C、所有者权益=资产-负债D、资产+负债=所有者权益答案：A解析：会计等式是财务会计的基本等式，表示企业在任何时点的资产总额等于负债总额加上所有者权益总额。因此，正确答案是A。4、下列关于财务报表的表述，错误的是（）A、资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况B、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果C、现金流量表反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出D、资产负债表和利润表可以直接用于分析企业的盈利能力答案：D解析：资产负债表和利润表虽然可以反映企业的财务状况和经营成果，但它们不能直接用于分析企业的盈利能力。盈利能力的分析需要结合多个财务指标，如毛利率、净利率、资产回报率等。因此，错误答案是D。5、某企业于2021年1月1日购买了一项固定资产，原值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，若采用直线法计提折旧，则2021年的折旧费用是多少？A、9万元B、9.5万元C、10万元D、8万元答案：B解析：直线法下，每年的折旧费用计算公式为：(原值-预计净残值)/预计使用年限。本题中的预计净残值=100万元*5%=5万元；因此，每年的折旧费用=(100万元-5万元)/10年=9.5万元。6、某公司年末资产总额为3000万元，负债总额为1200万元，所有者权益中的股本为1000万元，资本公积为400万元，盈余公积为200万元，未分配利润为200万元。若该公司拟按每股1元的价格发放股票股利，共发放500万股，则发放后股本总额是多少？A、1500万元B、1000万元C、1200万元D、1700万元答案：A解析：发放股票股利不会改变公司的资产和负债总额，但会增加股本并减少未分配利润。发放前股本总额为1000万元，按每股1元价格发放500万股，则发放后股本总额=原股本+新增股本=1000万元+500万元=1500万元。7、企业在计提存货跌价准备时，应贷记的会计科目是：A.存货跌价准备B.资产减值损失C.管理费用D.销售费用答案：A解析：企业在计提存货跌价准备时，应根据存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。因此，应选择贷记“存货跌价准备”科目。8、下列关于收入确认条件的说法，正确的是：A.销售商品的收入确认在所有权转移给买方时B.提供劳务的收入确认在合同完成时C.让渡资产使用权收入确认在合同约定的收款日期D.以上都是答案：D解析：根据会计准则，销售商品的收入确认在所有权转移给买方时；提供劳务的收入确认在合同完成时；让渡资产使用权收入确认在合同约定的收款日期。因此，正确答案是D，即以上都是。9、根据企业会计准则，下列哪一项最准确地描述了“存货跌价准备”的含义？A、企业在期末对存货进行减值测试后，确认的由于存货市价下跌而产生的损失准备。B、企业在采购存货时预见到未来可能发生的损失而预先计提的准备金。C、企业在销售过程中因产品滞销而导致的成本增加。D、企业在盘点存货时发现的存货短缺或毁损而造成的损失。【答案】A【解析】存货跌价准备是指企业按照谨慎性原则，在期末对存货进行减值测试后，对于成本高于可变现净值的部分计提的准备，反映的是由于存货市价下跌导致的潜在损失，并不是实际发生的损失。选项B描述的是采购时预估的损失准备，不符合会计准则；选项C描述的是销售过程中的成本变动，不符合存货跌价准备的定义；选项D描述的是存货的实物损失，属于存货盘亏处理，而非跌价准备。10、某公司于年末对其固定资产进行清查，发现一项原值为50万元、累计折旧为30万元的设备已经报废，无法继续使用。在编制当年的财务报表时，公司应当如何处理这笔资产？A、将该设备的账面价值20万元直接计入当期损益。B、将报废设备从固定资产清单中移除，但不调整损益表。C、保留该设备在固定资产账户中，直到其残值处置完毕。D、将报废设备作为非常损益处理，并在附注中披露相关信息。【答案】A【解析】当固定资产因报废等原因而不能继续为企业带来经济利益时，应将其从固定资产账户中核销，并将该资产的账面价值（即原值减去累计折旧后的净值）计入当期损益。选项B忽略了固定资产报废的会计处理；选项C的做法会导致资产账户余额虚增，不符合会计准则；选项D虽然提到了非常损益，但在通常情况下，固定资产报废属于企业的日常经营活动的一部分，因此作为营业外支出更为合适。11、根据《企业会计准则》，下列各项中，不属于负债的是（）。A、应付账款B、预收账款C、实收资本D、应交税费答案：C解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。选项C，实收资本是企业所有者投入企业的资金，属于所有者权益，不属于负债。选项A、B、D均符合负债的定义。12、下列关于会计分录的表述，错误的是（）。A、会计分录必须同时记录借方和贷方B、会计分录的借方和贷方金额必须相等C、会计分录的编制可以不按经济业务发生的时间顺序D、会计分录应包括账户名称、金额和日期答案：C解析：会计分录的编制应按照经济业务发生的时间顺序进行，以确保会计信息的连续性和完整性。选项A、B、D均正确描述了会计分录的基本要求。选项C错误地表示会计分录可以不按时间顺序编制。13、在编制资产负债表时，下列哪项资产应列示在“流动资产”项目中？A.无形资产B.长期待摊费用C.存货D.固定资产答案：C解析：在资产负债表中，“流动资产”项目包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。存货属于流动资产，因此应列示在“流动资产”项目中。A、B、D三项均属于非流动资产。14、下列关于会计核算基本假设的表述中，不正确的是：A.持续经营假设认为企业将会按当前的规模和状态继续经营下去B.会计分期假设将企业持续经营的生产经营活动划分为连续的、相等的时间期间C.会计主体假设明确了会计核算的空间范围D.货币计量假设要求企业对所有交易或事项以货币为计量单位进行记录、反映答案：D解析：货币计量假设是指企业在进行会计确认、计量和报告时采用货币为主要计量单位，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并假定币值保持稳定。因此，D项表述正确。A、B、C三项分别描述了持续经营假设、会计分期假设和会计主体假设，均为正确的会计核算基本假设。15、下列关于会计科目设置的说法中，不正确的是（）。A.会计科目是会计要素的具体化B.会计科目是设置账户的依据C.会计科目可以随意设置D.会计科目应结合会计对象的特点设置答案：C解析：会计科目是按照会计对象的经济业务内容和经济管理要求设置的分类项目，它是会计要素的具体化，是设置账户的依据。会计科目的设置应结合会计对象的特点，按照国家统一的会计制度的规定进行，不能随意设置。16、企业购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，发生的运输费为2万元，运输费用增值税税额为0.34万元。假定不考虑其他因素，该设备入账价值为（）万元。A.202.34B.200.34C.202D.200答案：D解析：增值税进项税额不计入固定资产成本，因此该设备入账价值为价款200万元。运输费和运输费用的增值税税额计入当期损益，不影响固定资产的成本。所以该设备入账价值为200万元。17、以下关于会计要素中资产的定义，错误的是：A.资产是指企业过去的交易或者事项形成的B.资产预期会导致经济利益流出企业C.资产是企业拥有或控制的资源D.资产必须是企业拥有完全的所有权答案：D解析：选项D的说法不正确。资产可以是企业拥有或控制的资源，不一定要求拥有完全的所有权。例如，企业租赁的资产在一定条件下也可以视为企业的资产。18、在下列会计处理中，不属于会计估计的是：A.对存货跌价准备的计提B.对固定资产折旧方法的变更C.对应收账款坏账准备的计提D.对预计负债的确认答案：B解析：选项B不属于会计估计。固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更，会计估计通常涉及的是对未来不确定事项的预测和判断，如计提跌价准备、坏账准备和预计负债等。19、某企业2022年1月购入一台设备，不含税价格为50万元，增值税税率为13%，企业支付运费2万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，该设备2022年计提的折旧金额为（）万元。A.10B.10.6C.11D.11.6答案：C解析：设备入账价值=50+2=52（万元），年折旧额=52/5=10.4（万元）。由于1月份购入，所以2022年计提的折旧金额为10.4/12*11=10.6（万元）。20、下列关于企业财务报表的表述中，正确的是（）。A.资产负债表反映了企业在一定会计期间的财务状况B.利润表反映了企业在一定会计期间的经营成果C.现金流量表反映了企业在一定会计期间的经营成果D.所有者权益变动表反映了企业在一定会计期间的经营成果答案：B解析：资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，故A选项错误；现金流量表反映了企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，故C选项错误；所有者权益变动表反映了企业在一定会计期间所有者权益变动的情况，故D选项错误。利润表反映了企业在一定会计期间的经营成果，故B选项正确。21、在财务报表中，下列哪项不属于资产负债表的项目？A.应收账款B.长期投资C.现金D.应付账款答案：B解析：长期投资不属于资产负债表的项目，它通常在资产负债表的长期资产部分体现。应收账款、现金和应付账款都是资产负债表中的常见项目。应收账款和现金属于流动资产，应付账款属于流动负债。22、某公司2022年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，期间费用为150万元，税前利润为多少万元？A.250B.300C.350D.400答案：C解析：税前利润的计算公式为：税前利润=营业收入-营业成本-期间费用。根据题目给出的数据，税前利润=1000-600-150=350万元。因此，选项C为正确答案。23、下列关于资产负债表项目的表述中，正确的是：A.应收账款项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目期末余额后的金额填列。B.长期股权投资科目余额应等于期末的长期股权投资账面价值。C.短期借款科目余额应根据“短期借款”科目的期末借方余额填列。D.交易性金融资产项目应根据“交易性金融资产”科目余额减去“公允价值变动损益”科目余额后的金额填列。答案：B解析：选项A中，应收账款项目的填列应当减去“坏账准备”科目的贷方余额；选项C中，短期借款项目应根据“短期借款”科目的期末贷方余额填列；选项D中，交易性金融资产项目的填列应当加上“公允价值变动损益”科目的贷方余额。只有选项B正确，长期股权投资科目余额应等于期末的长期股权投资账面价值。24、以下关于利润表的表述中，不正确的是：A.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。B.利润表的项目分为收入、费用和利润三部分。C.营业收入是指企业在正常经营活动中实现的收入。D.利润表中的“营业外收入”项目包括企业非日常经营活动产生的收益。答案：D解析：选项A、B、C的表述均正确。利润表确实反映了企业的经营成果，分为收入、费用和利润三部分，营业收入也确实是企业在正常经营活动中实现的收入。但选项D的表述不正确，“营业外收入”项目应包括企业非日常经营活动产生的收益，但不包括企业正常经营活动产生的收益。因此，选项D是错误的。25、在编制资产负债表时，下列哪项资产应列入流动资产中？A.长期待摊费用B.存货C.投资性房地产D.固定资产答案：B解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货属于流动资产，应在资产负债表的流动资产部分列示。长期待摊费用、投资性房地产和固定资产通常属于非流动资产。26、下列关于利润表的表述中，不正确的是：A.利润表反映了企业在一定会计期间的经营成果B.利润表的项目按其性质分为收入、费用和利润三大类C.利润表中的收入包括主营业务收入和其他业务收入D.利润表中的费用包括主营业务成本、销售费用、管理费用和财务费用答案：C解析：利润表中的收入包括主营业务收入和其他业务收入，但选项C的表述“利润表中的收入包括主营业务收入和其他业务收入”是正确的。因此，不正确的表述应该是其他选项中的错误。例如，选项A、B和D的表述都是正确的。利润表确实反映了企业在一定会计期间的经营成果，项目按性质分为收入、费用和利润三大类，费用包括主营业务成本、销售费用、管理费用和财务费用等。27、在编制资产负债表时，下列哪项资产应归类为流动资产？A.固定资产B.长期投资C.预付账款D.无形资产答案：C解析：在资产负债表中，流动资产是指预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗用的资产。预付账款属于流动资产，因为它通常在一年内转化为现金或消耗。28、关于会计等式“资产=负债+所有者权益”，以下说法正确的是：A.该等式在任何情况下都成立B.该等式只在期末编制资产负债表时成立C.该等式只在利润表中成立D.该等式只在现金流量表中成立答案：A解析：会计等式“资产=负债+所有者权益”是会计核算的基础，它表明了企业的资产来源。这个等式在任何时候都成立，因为它是会计记录和报告的基本原则，适用于所有的财务报表和会计期间。29、根据我国《企业会计准则》，下列关于收入确认的说法中，正确的是：A.销售商品时，收入在商品交付时确认B.提供劳务时，收入在劳务完成时确认C.出售无形资产时，收入在资产所有权转移时确认D.出售固定资产时，收入在资产交付时确认答案：C解析：根据《企业会计准则》，收入确认应遵循“收入确认五条件”，其中之一是“资产所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方”，因此C选项正确。30、以下关于会计要素的说法中，错误的是：A.资产是企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的资源B.负债是企业所承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业C.所有者权益是所有者对企业净资产的要求权D.收入是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入答案：D解析：根据《企业会计准则》，收入是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。因此D选项错误。其他选项均符合会计要素的定义。31、在会计核算中，下列哪项不属于成本类科目？A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用答案：C解析：成本类科目主要包括生产成本、制造费用等，用于归集企业为生产产品而发生的各项生产费用。管理费用和销售费用属于损益类科目，用于反映企业的期间费用。因此，选项C不属于成本类科目。32、下列关于会计等式的说法，正确的是：A.会计等式为：资产=负债+所有者权益B.会计等式为：收入-费用=利润C.会计等式为：资产+负债=所有者权益D.会计等式为：资产-负债=所有者权益答案：A解析：会计等式是会计核算的基本公式，正确表述为“资产=负债+所有者权益”，反映了企业在任何时点的财务状况。选项B是收入费用关系，选项C和D表述不准确。因此，选项A是正确答案。33、企业采用实际成本核算方法，下列哪项不属于流动资产？A、存货B、短期投资C、应收账款D、预付账款答案：B解析：流动资产主要包括现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货等，短期投资虽然属于流动资产，但是题目要求选出不属于流动资产的项目，因此答案为B。34、下列各项中，不属于“营业收入”科目借方发生额的是？A、销售商品收入B、出租固定资产收入C、提供劳务收入D、视同销售的收入答案：D解析：视同销售的收入属于营业外收入，不属于营业收入。营业收入科目主要用于记录企业日常经营活动产生的收入，如销售商品、提供劳务等。因此，D项不属于“营业收入”科目借方发生额。35、【题目】在会计核算中，下列哪项不属于会计要素的范畴？A.资产B.负债C.所有者权益D.营业收入【答案】D【解析】会计要素是指构成企业财务报表的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。营业收入属于收入要素，不是会计要素的范畴。因此，选项D是正确答案。36、【题目】下列关于复式记账法的说法，错误的是：A.复式记账法是一种完整的记账方法B.复式记账法要求每一笔经济业务至少涉及两个会计科目C.复式记账法可以清晰地反映经济业务的来龙去脉D.复式记账法比单式记账法更加复杂【答案】D【解析】复式记账法是一种完整的记账方法，它要求每一笔经济业务至少涉及两个会计科目，以便清晰地反映经济业务的来龙去脉。虽然复式记账法在记账过程中可能比单式记账法更为复杂，但这是为了提高会计信息的准确性和完整性。因此，选项D的说法是错误的。37、某公司2021年度会计利润为500万元，当年会计处理时少计提折旧20万元，当年营业外支出中含税金额为30万元，其中10万元为罚款支出，5万元为捐赠支出。该公司当年实际缴纳的增值税为50万元。根据企业所得税法规定，该公司2021年度应纳税所得额为（）万元。A.500B.515C.520D.530答案：C解析：应纳税所得额=会计利润+少计提折旧+营业外支出中非税部分-捐赠支出中税前扣除部分应纳税所得额=500+20+(30-10)-5=520万元38、下列关于企业会计准则中“收入”的定义，说法错误的是（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入包括销售商品、提供劳务及让渡资产使用权收入C.收入不包括利得D.收入应当会导致经济利益流入企业答案：C解析：选项C错误。收入包括企业在日常活动中形成的经济利益流入，但不包括利得。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的经济利益流入。39、下列关于企业会计核算的基本假设中，不属于会计核算基本假设的是（）。A、持续经营假设B、货币计量假设C、权责发生制假设D、会计分期假设答案：C解析：持续经营假设、货币计量假设、会计分期假设是企业会计核算的基本假设，权责发生制假设是会计核算的基本原则之一。因此，选项C不属于会计核算基本假设。权责发生制假设是指企业在会计核算中，确认收入、费用和利润时，以权利和义务的发生为标准，而不是以货币的收付为标准。40、在编制资产负债表时，下列项目中属于流动资产的是（）。A、无形资产B、长期投资C、短期借款D、应收账款答案：D解析：资产负债表中的流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内变现的资产。应收账款属于流动资产，因为它通常在一年内可以变现。而无形资产、长期投资和短期借款不属于流动资产。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列哪些属于流动资产？A.库存现金B.存货C.长期股权投资D.固定资产E.应收账款答案：A、B、E解析：流动资产是指在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。库存现金、存货以及应收账款都属于流动资产，因为它们都可以在较短的时间内转换成现金或是直接支持企业日常运营。而长期股权投资和固定资产则属于非流动资产，因为它们的价值不能快速变现，并且主要用于企业的长期运营。2、在编制资产负债表时，下列哪项应该计入负债项目？A.应付账款B.预收账款C.实收资本D.短期借款E.未分配利润答案：A、B、D解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。应付账款、预收账款以及短期借款均符合这一定义。实收资本反映的是所有者投入公司的资本，而未分配利润则是公司净利润在扣除分红后的剩余部分，这两项属于所有者权益而不是负债。3、根据《企业会计准则》的规定，以下哪些费用应当在当期损益中扣除？A、管理费用B、销售费用C、财务费用D、营业外支出答案：ABCD解析：根据《企业会计准则》的规定，管理费用、销售费用、财务费用和营业外支出都属于企业的期间费用，应当在发生当期计入损益中扣除。这些费用反映了企业在日常经营活动中的成本和损失，因此需要在计算利润时予以扣除。4、下列关于会计要素的表述中，正确的是：A、资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的资源，预期会给企业带来经济利益B、负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务C、所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权D、收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入答案：ABCD解析：以上四个选项都是对会计要素的正确描述。A项是对资产的定义，B项是对负债的定义，C项是对所有者权益的定义，D项是对收入的定义。这些定义均符合《企业会计准则》的相关规定。资产、负债、所有者权益和收入是会计的基本要素，是会计核算的基础。5、下列关于财务报表列报的说法中，正确的有：A.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。B.企业应当根据重要性原则来决定财务报表的列报项目。C.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据。D.如果某项业务对企业的财务状况和经营成果影响较小，则可以不在财务报表中单独列示。【答案】ABC【解析】选项A正确，为了保证财务信息的可比性，财务报表项目的列报需要保持一定的连续性和一致性；选项B正确，按照重要性原则，对于性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但对于不重要的项目则允许合并列报；选项C正确，为了帮助使用者理解当期的数据，企业需要提供与之对比的前期数据；而选项D错误，即使某些业务对企业的影响不大，只要它们属于常规业务活动的一部分，就应当予以适当披露。因此，正确答案是ABC。6、企业在确定存货成本时，以下哪些费用应当计入？A.采购过程中发生的运输费B.入库前的挑选整理费C.存货入库后的仓储费用D.因自然灾害导致的原材料净损失【答案】AB【解析】存货成本包括了购入存货时支付的价款以及相关的税费和其他使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。选项A中的运输费和选项B中的挑选整理费都属于这些相关费用的一部分，应该被算作存货的成本。然而，选项C提到的仓储费用通常被认为是持有存货的成本而非取得成本，一般会在发生时直接计入当期损益；至于选项D所述的情况，因自然灾害等非常原因造成的损失不属于正常购入成本范围，应作为营业外支出处理。综上所述，本题正确答案为AB。7、以下哪些会计科目属于流动资产？A、库存现金B、应收账款C、预付账款D、固定资产E、其他应收款答案：A、B、C、E解析：流动资产是指企业预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产。选项A、B、C和E都属于流动资产，而D选项的固定资产属于非流动资产。因此，正确答案是A、B、C、E。8、下列关于会计信息质量要求的描述中，正确的是：A、可靠性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告B、相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要相关C、可理解性要求企业提供的会计信息清晰明了，便于财务报表使用者理解和使用D、及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告E、真实性要求企业提供的会计信息应当真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果答案：A、B、C、D解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。选项A、B、C和D分别对应了可靠性、相关性、可理解性和及时性要求，这些都是正确的会计信息质量要求。而E选项的真实性是会计信息的基本要求，但不是单独的会计信息质量要求。因此，正确答案是A、B、C、D。9、下列关于企业合并的说法正确的是：A.同一控制下的企业合并应当采用权益结合法处理。B.非同一控制下的企业合并应当采用购买法处理。C.在非同一控制下的企业合并中，合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉。D.在非同一控制下的企业合并中，合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应当计入当期损益。E.同一控制下的企业合并不会产生新的资产和负债。【答案】：A、B、C、D【解析】：本题考查企业合并的相关会计处理方法。根据现行的企业会计准则，在同一控制下的企业合并通常采用权益结合法处理，而非同一控制下的企业合并则采用购买法处理。在后一种情况下，如果合并成本大于取得的可辨认净资产公允价值，则差额确认为商誉；若合并成本小于可辨认净资产公允价值，则差额应计入当期损益。此外，同一控制下的企业合并不会导致新资产和负债的形成，而是集团内部资源的重新配置。10、关于资产负债表日后事项中的调整事项，以下说法正确的是：A.资产负债表日后发生的事项均属于非调整事项。B.资产负债表日后发生的事项对资产负债表日存在的情况提供了新的证据时，属于调整事项。C.调整事项涉及损益调整时，应当通过“以前年度损益调整”科目核算。D.调整事项涉及利润分配调整时，应当直接调整“未分配利润”科目。E.资产负债表日后事项的调整事项需要调整报表相关项目的期末数，并在报表附注中披露。【答案】：B、C、D、E【解析】：本题考查资产负债表日后事项中的调整事项。资产负债表日后事项分为调整事项和非调整事项两大类。调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项应当调整报告年度的财务报表。如果调整事项涉及到损益，应当通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理；若涉及利润分配，则直接调整“未分配利润”。同时，对于调整事项，除了调整财务报表相关项目的期末数外，还需要在附注中予以说明。选项A错误，因为并不是所有日后事项都是非调整事项，而是取决于其性质是否提供了资产负债表日已存在情况的新证据。11、下列各项中，属于流动资产的有：（）A.存货B.固定资产C.短期投资D.应收账款答案：ACD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。固定资产不属于流动资产，它属于非流动资产。因此，选项A、C、D正确。12、下列各项中，关于会计要素确认条件的说法，正确的有：（）A.符合资产定义的，应当加以确认B.与资产定义无关的，不能加以确认C.符合负债定义的，应当加以确认D.与负债定义无关的，不能加以确认答案：AC解析：会计要素的确认需要满足以下条件：一是符合资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的定义；二是与交易或事项有关的经济利益能够流入或流出企业。因此，符合资产定义的应当加以确认，与资产定义无关的不能加以确认；同理，符合负债定义的应当加以确认，与负债定义无关的不能加以确认。选项B和D的说法是错误的，因为确认不仅仅依赖于定义，还需要考虑经济利益的流入或流出。因此，选项A和C正确。13、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有：A.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。B.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧额。D.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。E.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理。【答案】ABD【解析】选项C错误，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。选项E错误，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更处理。14、下列各项中，影响利润总额计算的有：A.营业收入B.营业外支出C.所得税费用D.管理费用E.投资收益【答案】ABDE【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。其中，营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动损益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。所得税费用影响的是净利润而非利润总额。因此，选项C不正确。15、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是：A.一般纳税人销售货物，其应交的增值税额应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目B.一般纳税人购入原材料等存货时支付的增值税进项税额，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目C.小规模纳税人销售货物时，其应交的增值税额应计入“应交税费——应交增值税”科目D.一般纳税人购入固定资产时支付的增值税进项税额，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目答案：ABCD解析：增值税会计处理中，一般纳税人在销售货物、提供劳务等业务时，应交的增值税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。在购入原材料、存货等业务时，支付的增值税进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。小规模纳税人在销售货物时，应交的增值税额计入“应交税费——应交增值税”科目。一般纳税人购入固定资产时支付的增值税进项税额，也应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。16、下列关于企业所得税会计处理的表述中，正确的是：A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除C.企业发生的非货币性资产交换，换出资产公允价值与换入资产公允价值的差额，应计入当期损益D.企业支付的违反国家规定缴纳的罚款，在计算应纳税所得额时不得扣除答案：ABD解析：企业所得税会计处理中，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。企业支付的违反国家规定缴纳的罚款，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业发生的非货币性资产交换，换出资产公允价值与换入资产公允价值的差额，应计入当期损益。17、下列关于财务报表分析的说法正确的是：A.流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，因此流动比率越高越好。B.资产负债率反映了企业总资产中有多大比例是通过负债取得的。C.存货周转率反映存货管理和销售效率，其计算公式为销售收入除以平均存货余额。D.利息保障倍数是指企业的税前利润与利息费用的比例，该比例越大，说明支付利息的能力越弱。E.权益乘数表明每1元所有者权益支持的资产额，数值越大，说明财务杠杆程度越高。【答案】B、E【解析】选项A错误，流动比率并非越高越好，过高的流动比率可能意味着资金利用效率不高；选项C错误，存货周转率的计算应为销货成本除以平均存货余额；选项D错误，利息保障倍数实际上是企业的息税前利润（EBIT）加上任何非营业性收入减去非现金支出后与利息费用的比值，该比例越大，说明支付利息的能力越强。选项B和E正确。18、关于会计政策变更的追溯调整法，下列说法正确的是：A.追溯调整法是指在首次执行日重新编制以前年度财务报表的方法。B.对于会计政策变更，企业可以选择追溯调整法或未来适用法中的任意一种。C.在采用追溯调整法时，企业需要计算会计政策变更累积影响数，并调整期初留存收益。D.如果追溯调整法不可行，则不应改变会计政策。E.追溯调整法下，会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的留存收益和其他相关项目的影响金额。【答案】C、E【解析】选项A错误，追溯调整法不是重新编制以前年度财务报表，而是在现行年度采用新会计政策，并调整期初留存收益；选项B错误，企业应当根据准则规定选择适当的会计政策，如果准则要求追溯调整，则不能选择未来适用法；选项D错误，即便追溯调整不可行，如果变更会计政策能够提供更可靠、更相关的会计信息，仍可改变会计政策。选项C和E正确。19、下列各项中，不属于资产负债表“存货”项目应包括的内容有（）。A.库存商品B.在途物资C.周转材料D.原材料E.坏账准备答案：E解析：资产负债表中的“存货”项目包括库存商品、在途物资、周转材料和原材料等，但不包括坏账准备。坏账准备是应收账款的一个备抵科目，用于反映应收账款的可实现价值。因此，选项E不属于“存货”项目的内容。20、下列关于会计科目设置的原则，说法正确的是（）。A.符合企业会计制度的要求B.符合企业经营管理需要C.会计科目应相互独立，不宜合并D.会计科目不宜过多，以免过于复杂E.会计科目名称应规范，易于理解答案：ABCDE解析：会计科目设置应遵循以下原则：A.符合企业会计制度的要求：会计科目设置应符合国家统一的企业会计制度。B.符合企业经营管理需要：会计科目设置应满足企业内部管理的需要。C.会计科目应相互独立，不宜合并：会计科目应相互独立，便于会计核算和财务分析。D.会计科目不宜过多，以免过于复杂：会计科目不宜过多，以免会计核算过于复杂。E.会计科目名称应规范，易于理解：会计科目名称应规范，便于会计人员理解和使用。因此，选项A、B、C、D、E均为正确说法。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题题目背景：某公司2022年度的财务报表显示，其主营业务收入为1,500万元，成本费用总额为1,000万元。其中，销售费用占主营业务收入的比例是10%，管理费用为80万元，财务费用（主要由利息支出构成）为30万元。此外，该公司还有一笔非经常性损益项目——处置固定资产净收益为50万元。假设企业所得税税率为25%。问题：1.计算该公司的利润总额。2.计算应纳税所得额及应交所得税金额。3.假设该公司决定将税后净利润中的40%作为现金分红发放给股东，请问可以分配多少金额？答案与解析：1.计算利润总额主营业务收入=1,500万元成本费用总额=1,000万元销售费用=主营业务收入*10%=1,500*10%=150万元管理费用=80万元财务费用=30万元非经常性损益（处置固定资产净收益）=+50万元利润总额=主营业务收入-成本费用总额-销售费用-管理费用-财务费用+非经常性损益让我们来具体计算一下这个数值。利润总额=290万元。2.计算应纳税所得额及应交所得税金额应纳税所得额通常基于利润总额调整而来，在本题中没有提到需要对利润总额做进一步调整的因素，因此我们可以假设应纳税所得额等于利润总额。企业所得税税率为25%。应纳税所得额=利润总额=290万元应交所得税金额=应纳税所得额*所得税率接下来，我们来计算具体的应交所得税金额。-应交所得税金额=72.5万元。3.计算可用于现金分红的金额税后净利润=利润总额-应交所得税金额根据题目，公司决定将税后净利润中的40%作为现金分红发放给股东。因此：可用于现金分红的金额=税后净利润*40%现在我们来完成最后一步计算。-税后净利润=217.5万元可用于现金分红的金额=87万元综上所述：1.该公司的利润总额为290万元。2.应纳税所得额同样