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文档简介

会计实操文库做账实操-农民专业合作社账务处理流程一、设置会计科目农民专业合作社应根据自身业务特点和财务管理需求,设置相应的会计科目。主要包括:1.资产类科目:“库存现金”:用于核算合作社的现金收支。“银行存款”:记录合作社存入银行的各种款项。“应收款”:包括应收的销售款、成员往来款等。“产品物资”:核算合作社购入的种子、化肥、农药等农业生产资料以及收获的农产品等。“固定资产”:如农业机械、仓库等长期资产。“无形资产”:可能包括土地经营权等无形资产。2.负债类科目:“应付款”:应付的采购款、成员往来款等。“短期借款”、“长期借款”:合作社的银行借款等负债。3.所有者权益类科目:“股金”:记录成员投入合作社的资金。“专项基金”:用于特定用途的资金,如国家财政补助形成的专项基金。“盈余公积”:从合作社盈余中提取的公积金。“本年盈余”、“盈余分配”:核算合作社的盈余及分配情况。4.成本类科目:“生产成本”:用于归集农业生产过程中的各项成本,如种子、化肥、农药、人工等费用。5.损益类科目:“经营收入”:包括农产品销售收入、提供服务收入等。“经营支出”:对应经营收入的成本支出。“其他收入”、“其他支出”:核算与合作社主营业务无关的收支。二、原始凭证收集与审核1.收集各类原始凭证,如发票、收据、出入库单、工资单等。这些凭证是账务处理的依据。2.对原始凭证进行审核,确保其真实性、合法性和完整性。审核内容包括凭证的日期、金额、业务内容、签章等是否符合规定。三、记账凭证编制1.根据审核后的原始凭证,编制记账凭证。记账凭证应准确记录经济业务的内容、金额和会计科目。2.例如,合作社购买化肥,收到发票金额为5000元,以银行存款支付。记账凭证编制如下:借:产品物资—化肥5000贷:银行存款5000四、账簿登记1.根据记账凭证,登记各类账簿,包括总账、明细账、日记账等。2.总账记录全部会计科目的汇总信息,明细账则对具体的会计科目进行详细记录。例如,“库存现金”日记账记录合作社的现金收支情况,“产品物资—化肥”明细账记录化肥的购入、领用和库存情况。五、成本核算1.农业生产过程中的成本核算非常重要。合作社应将种子、化肥、农药、人工等费用归集到“生产成本”科目。2.当农产品收获入库时,将生产成本结转至“库存产品”科目。例如,水果种植的总成本为10万元,收获入库后记账凭证为:借:库存产品—水果100000贷:生产成本—水果种植100000六、收入核算1.合作社的收入主要包括农产品销售收入、提供服务收入等。当实现收入时,应及时确认并记录。2.例如,合作社将水果销售给批发商,收入为15万元,货款尚未收到。记账凭证为:借:应收账款150000贷:经营收入—水果销售150000七、费用核算1.合作社的费用包括经营支出、管理费用等。应准确记录各项费用的发生情况,并按照规定进行分类核算。2.例如,合作社支付水电费2000元,记账凭证为:借:管理费用—水电费2000贷:银行存款2000八、期末结账与报表编制1.期末,进行结账处理。将收入类科目和费用类科目结转至“本年盈余”科目,计算合作社的当期盈余。借:经营收入等贷:本年盈余借:本年盈余贷:经营支出等2.编制财务报表,主要包括资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表等。这些报表反映了合作社的财务状况、经营成果和成员权益变动情况。九、财务审计与监督1.合作社应定期进行财务审计,确保账务处理的准确性和合规性。可以聘请专业的审计机构或由内部审计人员进行审计。2.加强财务监督

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