注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-68

注册会计师考试《审计》历年真题和解析

答案0516-68

1、在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误

的是()。【单选题】

A.人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾

B.相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低

C.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需

要人工控制

D.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技

术的特点及复杂程度

正确答案:C

答案解析:选项C错误，即使被审计单位采用信息系统处理业务，并不

意味着人工控制被完全取代。

2、在设计应对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险

时，以下审计程序获取的审计证据中，最相关的是()。【单选题】

A.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以分析折旧费用为起点,追查至固定资产实物

D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产维修和保养费用

正确答案旧

答案解析:选项B最相关。注册会计师以检查固定资产明细账为起点，从

明细账追到实物（即“逆查”的方向可以获取固定资产实物已经报废但未

作出账面冲减会计处理的审计证据。

3、注册会计师在审计过程中可以通过下列（）识别特征来识别虚假

会计分录。【多选题】

A.分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码

B.分录由平时负责作出会计分录的人员作出

C.分录涉及不相关、异常或很少使用的账户

D.分录在期末或结账过程中作出

正确答案:A、C

答案解析:选项B错误：应为“分录由平时不负责作出会计分录的人员作

出”。选项D错误：应为“分录在期末或结账过程中作出，且没有或只有

很少的解释或描述”。

4、在了解内部控制时,A注册会计师通常不实施的审计程序是（）。【单选

题】

A.了解控制活动是否得到执行

B.了解内部控制的设计

C.记录了解的内部控制

D.寻找内部控制运行中的缺陷

正确答案:D

答案解析:了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度包括评价

控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执

行的测试，寻找内部控制运行中的缺陷应当是在了解内部控制之后进行

控制测试时得出的结论，因此D项错误。

5、以下对生产与存货业务流程中储存产成品环节的控制活动以及与相

关认定的对应关系的陈述中，恰当的有()。【多选题】

A.成品入库时，须经仓库管理员检查产成品验收单，清点产成品数量，并

填写预先连续编号的产成品入库单

B.仓库部门签收产成品后，经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后

将实际入库数量通知财务部门

C.仓库管理员负责编制连续编号的产成品验收单

D.产成品验收单已经进行了连续编号控制,与营业成本的完整性认定相

关

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均恰当。

6、注册会计师对职业活动中获知的涉密信息，如果属于下列()情形，则可

以对外披露。【多选题】

A.法律法规允许披露，并取得客户的授权

B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

D.法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师能否对外披露涉密信息关键要看三点，一是法律法

规的允许或要求，二是得到客户授权，三是会不会损害利害关系人的利益。

7、在评估被审计单位风险评估过程是否有效时，如果发现了某种经营

风险，注册会计师首先应当()。【单选题】

A.告知被审计单位管理层

B.询问管理层如何应对该经营风险

C.了解管理层是否也意识到这些风险

D.评估该经营风险对财务报表的影响

正确答案:C

答案解析:注册会计师发现经营风险后，应了解管理层是否也意识到这

些风险以及如何应对，以判断被审计单位的风险评估过程是否有效。

8、以下A注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑中,不恰当

的是()。【单选题】

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册

会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单

一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见川各会与对财务报表整体发表的否

定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留

意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留

意见，这种情况可能是被允许的

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。注册会计师对发表否定意见或无法表示意见

的考虑的恰当的情形包括:（1）如果认为有必要对财务报表整体发表否定

意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财

务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项

目发表无保留意见；（2）在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财

务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；（3）对经营成果、现

金流量发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见,这种情况可能

是被允许的。因为在这种情况下，注册会计师并没有对财务报表整体发

表无法表示意见。

9、A公司将全部信息技术外包给专门的应用软件服务提供商，注册会

计师获取了服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报

告，注册会计师在评价该报告的时候需要考虑的因素有（）。【多选题】

A.服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的

控制

B.对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系

C.对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度

D.对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表

的意见

正确答案:B、C、D

答案解析:如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效

性出具的报告，注册会计师应当评价该报告是否提供了充分、适当的证

据，以支持注册会计师的意见。在评价时一，注册会计师应当考虑下列因

素：1.对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系；2.对

控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度；3.对控

制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见。

10、以下说法中不正确的有（）。【多选题】

A.注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规行为,

不能假定其没有，必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违

反法规行为的任何迹象

B.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定

被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计

证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定

C.如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要

的补救措施，注册会计师唯一的措施是解除业务约定

D.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时,

应出具无法表示意见的审计报告

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A,注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计

单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、

反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象；选项C,如果被审

计