大数据审计基础 课件 01认识大数据审计

项目一认识大数据审计2024年9月《大数据审计基础》项目一认识大数据审计【知识目标】1.理解审计的基本概念、审计分类、审计方法、审计目标等。2.理解大数据审计的特点，如审计取证的充分性、数据处理实时且快速、结论更科学等。3.熟悉大数据审计与传统审计的差异，大数据审计面临的挑战以及应用趋势。4.掌握大数据审计的原理，包括大数据审计的采集、储存、管理、分析等。5.了解信息系统审计的内容，信息系统审计的重要性和信息系统审计的关键步骤。【项目任务】任务一理解审计原理任务二概述大数据审计任务三掌握大数据审计原理任务四分析大数据对审计环境和审计模式的影响任务五了解信息系统审计项目一认识大数据审计【思维导图】【案例导入】人工智能与大数据是否会取代审计师

人工智能、大数据等信息技术的高速发展，给审计行业带来了巨大的变革和挑战。一方面，这些技术可以提高审计的效率和质量，减少人为的错误和偏差，帮助审计师从繁琐的数据处理中解放出来，专注于更高层次的分析和判断。另一方面，这些技术也对审计师的能力和素质提出了更高的要求，审计师需要不断学习和更新知识，掌握新技术的应用和原理，提升战略思维和创新能力，处理好与客户、团队、社会等各方的关系。项目一认识大数据审计【案例导入】那么人工智能与大数据会取代审计师吗？这已经不是天方夜谭，作为四大国际会计师事务所之一的德勤于2017年宣布，与KiraSystems联手，将人工智能引入会计、税务、审计等工作当中，这一创新将帮助员工从阅读合同和其他文件的乏味工作中解放出来。这一联盟是将德勤在认知技术上的商业见解与KiraSystems在机器学习方面的先进技术相结合，建立模型，用以快速“阅读”数千份复杂文件，从中攫取和构建文本信息以更好地做出分析。从某种程度上理解，机器取代的是只会机械地执行规则和程序，缺乏创新和思考的庸才，而真正能够灵活运用规则和程序，并且能够制定和改进规则和程序，具有一定的创新和思考的高技术人才则是应用技术，驾驭技术，让其更好地为我们的工作服务。任务一审计概述01【任务目标】1.理解审计的概念和不同的审计分类2.掌握审计的基本目标和作用3.理解审计方法的基本原理4.认识审计证据的重要性和种类5.掌握搜集评价审计证据的概念和方法6.掌握总体和具体审计目标和认定7.理解审计工作底稿的含义、作用和归档任务一审计概述【任务实施】1.学习审计的定义、分类及其在不同领域的应用。2.分析审计在不同情境下的具体目标，以及如何提供有价值的信息。3.深入了解不同类型的审计证据，包括书面证据，文件证据，言辞证据等，并试着例举不同类型的审计证据有哪些。4.学习审计方法，如抽样检查法、观察法、询问法、函证等，例举不同的审计方法适用于什么样的审计工作任务或场景。5.学习审计工作底稿的含义、作用和归档，试着说说不同情况下，审计证据的归档期限。6.掌握搜集评价审计证据，学习如何搜集、评价和分析审计证据。7.掌握总体审计目标、具体审计目标和认定的相关内容。任务一审计概述【审计的起源】

注册会计师的审计起源于16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。【审计的概念】

审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。任务一审计概述一、审计分类国家审计内部审计社会审计010203任务一审计概述国家审计国家审计是指国家审计机关根据有关法律法规对国家机关、行政事业单位和国有企业执行政府预算收支的情况和会计资料实施检查审核、监督的专门性活动。

内部审计内部审计是指部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计，是组织内部的管理职能。内部审计的目的是增加组织价值和改进组织的运作，从而帮助组织实现目标。

社会审计社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。

二、审计方法检查法观察法询问法010203函证04重新计算法05重新执行法06分析程序07任务一审计概述（一）检查法

检查法指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源。检查有形资产可为鉴证其存在认定提供可靠的审计证据，但不一定能够为鉴证权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。二、审计方法任务一审计概述（二）观察法观察法是指审计人员查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。二、审计方法任务一审计概述（三）询问法询问法是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。知情人员对询问的答复可能为审计人员提供尚未获悉的信息或佐证证据。同时，知情人员对询问的答复可能为审计人员已获取的其他信息存在重大差异的信息。在某些情况下，对询问的答复为审计人员修改审计程序或实施追加的审计程序提供了基础。二、审计方法任务一审计概述（四）函证函证是指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。分别以银行存款、借款以及与金融机构往来、应收账款为例，见表1-1和表1-2。二、审计方法任务一审计概述（四）函证项目具体内容总体要求应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序豁免情况除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低记录要求如果不对这些项目实施函证程序，应当在审计工作底稿中说明理由表1-1银行存款、借款以及与金融机构往来的其他重要信息函证情况二、审计方法任务一审计概述项目具体内容总体要求应当对应收账款实施函证程序豁免情况除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效记录要求如果不对应收账款进行函证，审计人员应当在审计工作底稿中说明理由表1-2应收账款函证（四）函证二、审计方法任务一审计概述（五）重新计算法重新计算法是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。二、审计方法任务一审计概述（六）重新执行法重新执行法是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。二、审计方法任务一审计概述（七）分析程序分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。二、审计方法任务一审计概述审计证据的含义审计证据的分类审计证据的特性010203三、审计证据任务一审计概述审计证据的含义审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。三、审计证据任务一审计概述审计证据的分类形式1.基本分类---包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息两大类。2.按审计证据的表现形式分类3.按审计证据的来源分类三、审计证据任务一审计概述实物证据文件证据0102环境证据03言辞证据04审计证据的分类--按审计证据的表现形式分类三、审计证据任务一审计概述实物证据实物证据是指审计人员通过实际观察或盘点所取得的、用以有效地证实资产或实物的状态、数量、特征、质量等的审计证据。如实际观察和实地盘点资产、存货，是证实这些财产物资实际存在的最好证据。实物证据是最可靠的审计证据，具有很强的证据力。

三、审计证据任务一审计概述文件证据文件证据亦称书面证据，它是指审计人员所获取的各种以书面文件为存在形式的证据。这类文件证据有两方面的特征：第一，它所记载的内容或所表达的思想，可供他人认识和了解。第二，它的内容必须反映一定的审计事项的事实。三、审计证据任务一审计概述言辞证据凡是能够证明审计事项真实情况的事实是通过人的陈述表现的，即以言辞作为表现形式的证据，叫做言辞证据。言辞证据包括质询的口头答复、被调查人的陈述和书面证据材料。这类证据可靠性较差，证明力较小，本身并不足以证明事情的真相，往往需要其他相应证据的支持。三、审计证据任务一审计概述环境证据环境证据亦称状况证据，是指影响被审事项的各种环境事实。环境证据一般不属于基本证据，不能用于直接证实有关被审事项，但它可以帮助注册会计师了解被审事项所处的环境或发展的状况，为判断被审事项和确定已搜集其他证据的程度提供依据。因而，环境证据仍然是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。环境证据最突出的特点是它能帮助注册会计师正确评价有关资料所反映的信息在总体上的可靠程度，亦即它对证实总体合理性这一审计目标有着积极的意义。三、审计证据任务一审计概述审计证据的分类--按审计证据的来源分类内部证据外部证据0102亲历证据03三、审计证据任务一审计概述内部证据内部证据是指由被审计单位内部各种经营管理活动所形成的保存于单位内部的证据。它是审计人员在被审计单位取得的，填制地点在被审计单位。如内部书证、物证、人证、原件等。三、审计证据任务一审计概述外部证据外部证据是指审计人员取得的由被审计单位外部第三者提供的各种证据，填制地点在被审计单位外部。外部证据主要包括外部有关单位提供的业务询证资料，书面证明，从外部获得的实物证据以及外部有关人员的陈述等。三、审计证据任务一审计概述亲历证据亲历证据是指审计人员目击或亲自参加检查测试所取得的证据。如通过鉴定实物、现场观察、计算分析等所取得的证据。亲历证据可信程度高，具有很强的证据力。三、审计证据任务一审计概述审计证据的特性1.充分性审计证据的充分性，又称为足够性，是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。2.适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持（各类交易、账户余额、列报的）相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。三、审计证据任务一审计概述判断审计证据充分性的标准过多的审计证据必然要耗费过多的审计成本，影响审计效益和效率。根据审计证据准则，评价和判断审计证据是否充分，应当考虑以下因素：①审计风险；②具体审计项目的重要程度；③注册会计师及其助理人员的审计经验；④审计过程中是否发现错误或舞弊；⑤审计证据的类型与获取途径。三、审计证据任务一审计概述审计证据充分性与适当性的关系审计证据的适当性实质上是指审计证据的质量因素，它和审计证据的充分性互为补充，共同体现其证明力的作用。从支持审计意见的归宿点来看，如果审计证据的质量越高，所需审计证据的数量就可以减少；如果审计证据的质量越低，所需审计证据的数量就应增加。三、审计证据任务一审计概述审计证据的搜集审计证据的整理与评价0102四、搜集评价审计证据任务一审计概述审计证据的搜集审计人员为了获取充分、适当的审计证据，应当实施特定审计程序，以实现相关审计目标。三个最重要的取证环节包括风险评估程序、控制测试程序和实质性程序。通常，审计人员可以采用下列审计方法获取审计证据：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序，如表1-3所示。四、搜集评价审计证据任务一审计概述表1-3取证环节与取证方法

取证环节取证目的取证方法风险评估程序用来识别重大错报风险领域询问、观察、检查、分析程序控制测试程序证明控制运行有效性询问、观察、检查、重新执行、穿行测试（多种程序的组合）实质性程序直接证明认定询问、观察、检查、分析程序、函证、重新计算审计证据的搜集四、搜集评价审计证据任务一审计概述审计证据的整理与评价1.审计证据整理与评价的步骤（1）分类整理：即把分散的、零碎不全的审计证据按照不同的审计目标进行分类。（2）核实评价：根据分类的结果，对有关审计证据进行复核，并就其证明力进行分析和评价，确定是否取舍或补充审计证据。（3）补充取证：注册会计师对审计证据评价后可能形成以下几种结果：①审计证据充分适当；②形成新的有价值的证据；③发现新问题应补充取证，对于补充取证要采用科学的审计程序结合审计目标进行。（4）综合归纳：对于经评价认为审计证据充分适当，注册会计师应将全部证据进行归纳，形成局部审计意见，最后综合形成整体的审计意见。四、搜集评价审计证据任务一审计概述审计证据的整理与评价2.审计证据整理与评价的要求（1）坚持整体的观点注册会计师应从对会计报表整体发表意见的高度去整理和评价审计证据。（2）坚持联系的观点整理、评价审计证据必须与审计目标相联系，也必须从证据与证据之间的内在联系出发。（3）坚持客观的立场注册会计师切忌主观臆断，不能用主观判断去取代证据，要做到以事实为依据，以证据为基础，形成审计意见。四、搜集评价审计证据任务一审计概述审计证据的整理与评价3.审计证据整理与评价的方法（1）分类即将各种审计证据按其证明力的强弱围绕审计目标分门别类排列成序。（2）计算即运用一定的方法对有关审计证据的数据进行加工计算，并从计算中得出所需的新证据。（3）比较即将不同的审计证据与其他审计证据比较和将审计证据与具体审计目标比较。四、搜集评价审计证据任务一审计概述审计证据的整理与评价3.审计证据整理与评价的方法（4）小结即针对单个具体审计目标，将审计证据归类后，通过计算和比较，得出单个项目的审计结论。（5）综合即根据各类审计证据和单个项目的审计结论进行综合分析，形成总体审计意见的过程。四、搜集评价审计证据任务一审计概述审计证据的整理与评价

4.评价审计证据的特殊考虑（1）对文件记录真伪的考虑审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。四、搜集评价审计证据任务一审计概述审计证据的整理与评价

4.评价审计证据的特殊考虑（2）使用被审计单位生成信息的考虑

如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。四、搜集评价审计证据任务一审计概述审计证据的整理与评价

4.评价审计证据的特殊考虑（3）证据相互矛盾的考虑如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。（4）获取审计证据时对成本的考虑注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。四、搜集评价审计证据任务一审计概述审计总体目标认定0102审计具体目标03五、审计目标任务一审计概述审计总体目标在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。五、审计目标任务一审计概述认定1.认定的概念认定，是指管理层针对财务报表要素的确认、计量和列报(包括披露）作出一系列明确或暗含的意思表达。注册会计师在识别、评估和应对重大错报风险的过程中，将管理层的认定用于考虑可能发生的不同类型的错报。五、审计目标任务一审计概述认定2.关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定项目内容发生记录或披露的交易和事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关完整性所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述五、审计目标任务一审计概述认定2.关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定五、审计目标任务一审计概述项目内容截止交易和事项已记录于正确的会计期间分类交易和事项已记录于恰当的账户列报交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础是相关的、可理解的认定3.

关于期末账户余额及相关披露的认定五、审计目标任务一审计概述项目内容存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括认定3.

关于期末账户余额及相关披露的认定五、审计目标任务一审计概述项目内容准确性、计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述分类资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户列报资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的具体审计目标1.

与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定与具体审计目标项目内容发生已记录的交易是真实的完整性已发生的交易均已记录，所有应包括在财务报表中的相关披露均已包括准确性已记录的交易按正确金额反映，相关披露已得到恰当计量和描述截止接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类记录的交易经过适当分类列报交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的五、审计目标任务一审计概述具体审计目标2.

与期末账户余额及相关披露相关的认定与具体审计目标五、审计目标任务一审计概述项目内容存在记录的金额确实存在权利和义务资产属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的义务完整性已存在的金额均已记录，所有应包括在财务报表中的相关披露均已包括准确性、计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录相关披露已得到恰当计量和描述分类资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户列报资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的审计工作底稿的含义编制审计工作底稿的目的0102审计工作底稿的归档03六、审计工作底稿任务一审计概述审计工作底稿的含义审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。任务一审计概述六、审计工作底稿编制审计工作底稿的目的1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。2.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则的规定执行了审计工作。任务一审计概述六、审计工作底稿审计工作底稿的归档1.归档期限（1）审计报告日后六十天内（2）审计业务中止后的六十天内任务一审计概述六、审计工作底稿审计工作底稿的归档2.归档期间的变动要求如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据任务一审计概述六、审计工作底稿审计工作底稿的归档3.归档后底稿的变动记录内容（1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员（2）修改或增加审计工作底稿的具体理由（3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响任务一审计概述六、审计工作底稿任务二

大数据审计概述02【任务目标】1.理解大数据审计的特点2.掌握大数据审计与传统审计的比较3.深入了解大数据与持续审计的关系4.理解大数据审计面临的挑战和应用趋势任务二大数据审计概述【任务要求】1.理解在大数据环境下，审计取证能更加充分、快速和科学。2.理解大数据审计和传统审计的优劣势。3.理解大数据在持续审计中发挥的作用。4.理解大数据审计面临的成本高、人才难得、业务复杂的挑战。5.理解随着大数据技术的日益成熟，大数据审计的应用将越来越广泛。任务二大数据审计概述【任务实施】1.学习大数据审计是什么，它与传统审计有何不同。这包括了解大数据审计的主要特点，如审计取证的充分性、数据处理实时且快速等。2.分析大数据审计面临的挑战，以便更好的理解其在实际工作中的作用和影响。3.深入理解大数据审计的应用趋势，包括财务数据电子化程度日益提高、电子数据审计技术日趋成熟和大数据分析技术已经被广泛应用。任务二大数据审计概述审计取证的充分性可视化有助于发现审计线索数据处理实时且快速结论更科学任务二大数据审计概述一、大数据审计的特点在大数据时代下，充分性是审计取证信息数量的定义标准，审计人员只有得到充足的证据信息，才能提高审计结果的准确性。在过去，审计取证工作会受到多种因素的影响，取证充分性难以得到保证。但是在大数据时代，审计工作者可以利用数据挖掘技术，分析和处理技术获取有价值的数据信息，解决了传统审计工作方式存在的不足，审计信息证据的获取数量也不断增加。大数据审计应用的数据往往被归类为结构化数据和非结构化数据。与以往的结构化数据为主导地位的局面不同，如今的数据多为非结构化数据，包括所有格式的办公文档、文本、图片、XML、HTML、各类报表、图像、音频和视频信息等等都属于非结构化数据。

审计取证的充分性任务二大数据审计概述一、大数据审计的特点大数据审计技术包含智能分析技术、多数据源综合分析技术和可视化分析技术，后者包含多种输出图形，可有效满足审计工作的各项需求。大数据可视化分析方法有助于审计人员探索分析负责的少量数据，也能更简洁地表达搜寻的数据信息，探查数据信息的内在关联，找出其中蕴含的规律。当其应用于审计线索特征挖掘时，审计人员可借助大数据可视化软件进行建模和分析并输出结果，之后审计人员可利用自身感知来探索输出结果中存在的异常部分，以此作为审计线索并深入挖掘其特征，最终获得相关的审计证据。

可视化有助于发现审计线索任务二大数据审计概述一、大数据审计的特点可视化有助于发现审计线索任务二大数据审计概述一、大数据审计的特点图1-1大数据可视化技术的审计线索发现方法原理大数据时代下的数据处理速度非常迅速，各种审计数据基本上实时在线，并能够进行快速的处理、传送和存储，以便全面反映对象的当下情况。在审计数据量非常庞大的情况下，也能够做到数据的实时处理，可以从各种类型的审计数据中快速获得高价值的信息。

数据处理实时且快速任务二大数据审计概述一、大数据审计的特点1.传统分析中常采用抽样分析方法，针对部分样本进行分析，其分析结果被应用到全部数据以后，误差会被放大，这就意味着，抽样分析的微小误差被放大到全部数据以后，可能会变成一个很大的误差。2.大数据时代则采用全样分析，全样分析结果就不存在误差被放大的问题，所得出的结论也更为科学、精准。

结论更科学任务二大数据审计概述一、大数据审计的特点1.与传统审计相比，大数据审计使用的数据源更加异构，技术手段更加复杂，对数据的洞察更加敏感。审计的目的是从正常情况中发现异常。数据类型的复杂性和数据量的急剧增加使得审计工作更加困难。在这种背景下，传统审计工作必须寻求新的方法来优化传统审计工作。2.传统的报表审计过程中一般会运用一些查账类的方法，如检查法、观察法、询问法、函证、重新计算法、重新执行法、分析程序等；进行经济效益审计时，既要运用报表审计的一般方法，又要运用多种分析方法和现代管理方法，如经济活动分析、决策分析和数学分析等。而上述这些方法在大数据环境下已显得比较单薄。任务二大数据审计概述二、大数据审计与传统审计比较3.大数据解决了数据挖掘问题，致使很多方式和方法平面化了，比如消灭抽样、可进行智能复算与核对、把经济活动分析形成监控模型。在这个演变过程中，又诞生了几种新的技术方法，比如嵌入式审计（生物探针），生物探针技术是一种新型的风险识别技术，通过分析用户在界面上的行为特征，可以识别当前操作中存在的风险；智能监控技术，可形成规则、指标、模型三位一体的监控体系。4.随着信息技术的发展和审计任务的加重，大数据审计在审计工作中的地位越来越重要。它具有数据分析速度快、账簿审核速度快、易出错数据少、结果更公正等优点，在一定程度上弥补了传统审计的缺陷。任务二大数据审计概述二、大数据审计与传统审计比较但是，我们不能否认传统审计，原因有以下几个方面（1）在大数据审计中，被审计单位的财务信息不真实、不完整。对于处理后的数据，只能粗略查看和参照账簿。（2）大数据的导入数据有限，原始凭证中的原始票据必须通过传统的手工审核进行审核，问题可以通过明细分析。（3）由于大数据审计专业人才缺乏，业务能力较低，编写ASL审计脚本语言、SQL语句和大数据技术难度较大，极大地影响了大数据审计所需的效果。（4）审计内容和审计范围的扩大，要求审计人员进行现场检查、调查和走访，这就限制了大数据审计的范围。任务二大数据审计概述二、大数据审计与传统审计比较小结针对这种情况，审计人员在审计工作中，除了加强对大数据审计技术的研究外，还需要坚持传统审计与大数据审计相结合，发挥两者的优势，既能全面细致地发现问题，又能提高审计效率。最后，要真正的弥补传统审计的不足。任务二大数据审计概述二、大数据审计与传统审计比较持续审计是独立审计师用于对委托项目的相关事项以一系列实时或短时间内生成的审计报告，对其提供书面认证的一套审计方法，是为了提高审计质量，降低审计风险，而将审计投入到整个组织运行流程中的一种实时审计。持续审计相比传统的审计其根本优势在于报告时隔短、追踪事件及时和风险控制强。任务二大数据审计概述三、大数据与持续审计AICPA和CICA联合发布的研究报告《持续审计》。报告中指出了持续审计的实施条件，其中很重要的一部分是技术方面的实施条件，比如∶（1）审计程序应能高度自动化地截取和处理数据，以获取必要的审计证据，且在短时间内生成高度可靠的报告信息，因此要求精确定义反映审计对象的数据以及数据之间的定量关系和定性关系；（2）对任何异常现象应采取自动的报警触发程序并及时生成例外报告；任务二大数据审计概述三、大数据与持续审计（3）自动化审计程序需要在不同程度上与企业信息系统集成，自动审计过程应成为审计人员现场审计的有益补充；（4）应在企业网站与审计师之间建立有效的电子通信连接，以及时通知审计师自动审计结果；（5）应有恰当的安全保障措施，有效防范未授权的篡改。由此，可以看出持续审计的实施还需要面对诸多的信息技术难题。随着大数据、AI智能技术的发展，对于高度自动化、数据仓库和集市建设，大量数据的处理、大数据专家系统、神经网络技术的应用等都提供了技术支持。任务二大数据审计概述三、大数据与持续审计小结而对于审计人员在应用持续审计的过程中，除了底层的大数据技术，我们也可以通过大数据跨平台、跨系统的数据采集技术，被审计单位的财务数据、业务数据和外部关联数据可以实时采集并传输到大数据处理平台，运用大数据的分析工具和分析方法，对审计数据进行实时计算、比较、预测，以及数据挖掘，形成有用的被审计数据并进行关联分析、对比分析、预测分析、可视化分析等，在此基础上逐步完善持续审计模型，形成分析报告数据库和审计疑点汇总数据库，从而为持续审计提供了更加可靠、有效的数据信息和审计方法，更加便于实施事前、事中、事后全流程实时审计。任务二大数据审计概述三、大数据与持续审计审计数据的真实性01大数据获取成本高02观念与习惯的转变困难03审计业务的复杂性05大数据审计体系设计的复杂性06人才难得04任务二大数据审计概述四、大数据审计面临的挑战审计数据的真实性采集到的审计数据质量是数据处理以及分析工作的基础，也是决定审计工作成败的关键，数据的真实完整性显得特别重要。但是在数据采集过程中，审计人员所获取的数据大部分是由被审计单位提供的，如果在报送过程中，人为蓄意将一些违规数据进行隐瞒不报、选择性报送或者粉饰数据以达到某种目的，审计人员难以通过技术手段发现，在此基础上开展的审计工作必然偏离正确轨道。除此之外，大数据环境下的审计数据除了包含传统的结构化数据外，还包括很多非结构化数据，这些数据的质量参差不齐，无形中也加大了审计风险。任务二大数据审计概述四、大数据审计面临的挑战大数据获取成本高能否以合适的成本获取所需的数据是进行大数据分析的关键。然而，目前很多数据的获取成本很高。从客户数据来看，在实践中，由于保密性等原因，客户只会提供部分电子数据，而且主要局限于部分财务数据，其中还有不少汇总性数据，不适合进行大数据分析。从外部数据来看，从网络上爬取公开数据也会面临高昂的成本，除了存储成本、人员成本、数据清洗成本等，更大的成本是公开数据的不可获得性或者数据质量较差。例如，要让计算机自动分析客户销售收入的合理性，就需要获取客户具体产品实时的市场价格、市场份额、技术指标等数据，然而，目前网络上关于这方面的数据非常匮乏。而且，随着大数据监管政策趋严，爬取公开数据的成本会越来越高。从事务所内部积累的数据来看，由于我国事务所的信息化水平尚处于一个较低的水平，电子版的历史审计数据积累不够，很难满足机器学习所需要的数据量。任务二大数据审计概述四、大数据审计面临的挑战大观念与习惯转变困难人们很难改变已经习惯的生活方式。因此，企业要进行变革，首先就会遇到来自企业内部的阻力。如果是自上而下的变革，往往会面临来自中层和基层员工的阻力。因为从传统审计模式向大数据审计模式转变，需要员工重新学习新知识、抛弃多年来积累的经验和工作方式，必然会引发他们的抵触心理。如果是自下而上的变革，往往需要说服上层管理者和兄弟部门支持变革，在未取得实质性变革成效之前，要获得他们的支持存在很大难度。从我国目前的审计市场现状来看，事务所之间的竞争还处于争夺客户阶段，尚未进化到技术竞争阶段，事务所在审计模式转变方面的压力较小，主动变革的动力会较弱。任务二大数据审计概述四、大数据审计面临的挑战人才难得大数据审计需要专业的复合型人才，既掌握会计审计知识，又掌握大数据技术。然而，目前这方面的人才极为缺乏。作为人才的主要供给方，目前高校教育普遍还是传统的培养模式，培养的还是传统的会计审计人才。虽然已经有部分高校开始开设智能会计、大数据会计课程或专业，但尚处于起步阶段。很多高校已经意识到向智能会计、大数据会计转型是大势所趋，但它们普遍面临的问题是缺教材、缺师资、缺方案。因此，高校还无法向实务界大规模供给大数据审计专业人才。任务二大数据审计概述四、大数据审计面临的挑战审计业务的复杂性随着企业规模越来越大、业务越来越复杂，审计业务也越来越复杂。为了应对这种复杂性，现代审计提供了一套完整而精致的方法体系。然而，即便如此，审计团队花费数月时间，也很难将所有重大错报找出来，更别说所有错报。作为一种新型审计模式，大数据审计在很多方面优于传统审计，但由于审计业务自身的复杂性，要很好地实现存在诸多困难，尤其是在细节测试阶段。企业往往会提供多种产品或服务，即使是同一种产品或服务，还存在不同的型号或类型，如果要深入分析每种产品或服务的账务处理是否合理，就需要让计算机学习每种产品的相关知识，而这显然是有难度的。任务二大数据审计概述四、大数据审计面临的挑战大数据审计体系设计的复杂性大数据审计系统应该是一个标准化或者准标准化的系统，能够用于各种审计场景。然而，在实践中，注册会计师面对的往往并非标准化的场景：不同的企业、不同的产品或服务、不同的商业模式、不同的行业惯例等等。因此设计出一个标准化的审计系统，并训练出通用性的审计模型，是存在很大难度的。任务二大数据审计概述四、大数据审计面临的挑战财务数据电子化程度日益提高电子数据审计技术日趋成熟大数据分析技术已经被广泛应用010203任务二大数据审计概述五、大数据审计应用趋势财务数据电子化程度日益提高企业会计信息化水平日益提高，ERP、OA、云会计等广泛应用使得企业信息化水平迈上了一个新的台阶。过去注册会计师进行审计时，需要面对一堆庞大而又复杂的企业数据，很难对每笔业务进行追查。现在云会计等AIS系统能够帮助企业获取与其经营相关的各种结构化、非结构化数据。审计人员可以随时随地输入被审计单位对应的财务会计信息，就可以看到会计系统所记录的相关业务活动以及外部资料，还可以通过其他企业的会计信息来验证该信息的真实性。任务二大数据审计概述五、大数据审计应用趋势财务数据电子化程度日益提高财务共享中心的建立也为获取直接信息提供了极大的便利。财务共享的核心在于云平台的建立，云平台汇集了企业集团和分、子公司的结构化和非结构化数据，并形成了一个有机的整体。财务数据是源头，口径趋向一致之后对数据的获取和分析都将更为全面、高效。目前四大都推出了财务机器人，业务办理在效率和准确性上都有重大提升。任务二大数据审计概述五、大数据审计应用趋势财务数据电子化程度日益提高与此同时，审计行业也已经着手利用大数据，如江苏省注协与相关公司合作，设计开发供全省行业使用的大数据信息系统。主要内容包括工商登记、税务、专利、司法、拍卖、环保、土地与房地产转让、相关机构和人员资质和资格等信息的采集和加工利用，可为事务所和注册会计师执业提供相关信息查询、数据支持，从而提高专业判断的客观性和准确性。任务二大数据审计概述五、大数据审计应用趋势电子数据审计技术日趋成熟随着人工智能、大数据与云计算等技术的快速发展，企业的管理运营越来越依靠信息技术。数据体量越来越大，涉及面越来越广，使得各个领域都开始了量化的进程，电子数据慢慢取代了传统纸质的会计数据。随着被审计单位信息化程度的提高，对被审计单位电子数据进行获取与审计已经成为目前审计的主要方式。从而审计人员可以获取更加充分的审计证据，更大地发挥审计的作用，同时也使得审计的结果更加科学。任务二大数据审计概述五、大数据审计应用趋势电子数据审计技术日趋成熟大数据审计的开展首先是如何对电子数据进行有效的采集、处理和共享，从项目和行业层面了解被审计单位信息系统建设运行情况，如信息系统模块、数量量、访问模式、数据存储等信息，并详细了解后台数据库版本、数据量、存储以及备份方式。若审计人员无法对会计电子数据进行处理，那绕过计算机进行审计只能是被别人牵着鼻子走。对于电子数据，审计人员可通过数据查询、统计分析、数值分析等方法提高审计的质量和效率。对电子数据的统计分析目的在于发现数据间的规律和异常。任务二大数据审计概述五、大数据审计应用趋势大数据分析技术已经被广泛应用当前大数据分析在物流行业、电子商务和商业决策等方面应用十分广泛。如大家熟知的电商领域，商家会推送我们近期关注过或搜索过的商品，这种推荐很智能。再比如，金融领域对数据更为敏感，他们通过建立模型分析各类指标，从而对市场行情走势有一个清晰的预测。在审计领域中，通过大数据核对，可以极大降低审计的工作量，并提高审计的效率和效果，有助于实现审计全覆盖。要实现审计全覆盖，用手工方法、人海战术是根本行不通的，必须运用信息技术对问题进行核对检查以及综合分析。任务二大数据审计概述五、大数据审计应用趋势任务三

大数据审计原理03【任务目标】1.理解大数据审计的数据采集原理和采集方法。2.熟悉不同类型的数据，包括结构化数据和非结构化数据，并掌握如何进行有效的数据采集。3.熟悉大数据审计储存与管理，包括云储存和分布式文件系统。4.掌握大数据审计的数据分析技术手段。任务三大数据审计原理【任务实施】1.学习大数据审计采集原理，理解什么是数据源、数据映射、数据清洗和数据集成的概念及基本操作。2.深入了解结构化数据和非结构化数据如何进行采集。3.学习大数据审计储存与管理，包括云储存和分布式文件系统的定义、结构模型和特点。4.掌握大数据审计的数据分析技术手段，如智能分析技术、多数据源综合分析技术和可视化分析技术等。同时，我们也需要了解这些技术如何应用于实际的审计工作任务三大数据审计原理大数据审计采集原理大数据审计采集方法0102任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集原理1.数据源（1）结构化数据这些数据是传统的结构化的、通过关系数据库进行管理和访问的静态、历史数据。（2）非结构化数据这些数据源于社交媒体数据，包括传感器信息、海量图像文件、Web文本、电子邮件等。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集原理2.数据映射数据映射涉及从一个数据库将数据字段匹配到另一个数据库的过程，是ETL流程的重要组成部分，可促进数据迁移、数据集成和其他重要的数据管理任务。数据映射执行的步骤如下：（1）定义必须移动的数据。对于数据集成，此步骤中还定义了数据传输频率。（2）进行数据映射，并匹配源数据字段和目标数据字段。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集原理

2.数据映射（3）数据映射后，完成转换。（4）使用测试系统从源数据中取样，运行传输以查看其工作方式并根据需要进行调整。（5）数据转换之后，计划进行数据迁移或集成。（6）数据映射会在添加新数据源或更改数据源或更改目标需求时进行更新。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集原理3.数据清洗审计人员采集到的被审计单位原始数据，可能存在的数据质量问题有很多种，包括不完整的数据、不准确的数据、不一致的数据、重复的数据、与审计无关的数据等。因此要对转换后的数据进行清理、整理和验证，剔除无用信息，验证数据真伪，以提高数据的质量。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集脏数据业务知识清理算法手工清理自动清理清理规则满足数据质量要求的数据图1-2数据清洗流程大数据审计采集原理3.数据清洗--常用的审计数据预处理方法（1）名称转换假设被审计数据已被采集到SQLServer中，使用SQLServer完成数据表名称转换的操作。（2）数据类型转换将一种类型的数据转换成另一种类型的数据。数据转换的前提是类型相容，类型相容的转换被认为是适合的转换，类型不相容的转换被认为是不合适的转换。例如科目编码从数字型到字符型的转换：在SQLServer中的转换，用str（）函数在语句中的处理。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集原理

（3）代码转换在业务信息系统中，大量使用代码对数据进行管理，例如表名、科目代码、凭证类型代码等。①表名、字段名：从代码到汉字的转换，便于理解和下一步处理（舍弃不必要表和字段）；②层次码：（科目代码、部门代码）从不规则到规则的转换科目（代码的级次处理），若科目编码等字段中有空格时，要在常规数据整理中进行处理，去掉空格；③科目代码中部分三级和四级代码是一位数，需要在“常规数据整理”中对其进行处理。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集原理

（4）横向合并按照记录的次序或者某个关键变量的数值，将不同数据集中的不同变量合并作为一个数据集，新的数据中的变量数是所有原数据集中不重名的变量的总和。举个例子来说明：有一个数据集中存储着会计科目和期初余额，另一个数据集中存储着会计科目和本期发生额，现在我们想把期初余额和本期发生额合并到一个数据集中，这个过程就叫做横向合并。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集原理

（5）纵向合并几个数据集中的数据纵向相加，形成一个新的数据集。举个例子来说明：假设企业有50个固定资产，数据集中有这50个固定资产的信息，现在又新增了2个固定资产，我们需要把这2个固定资产的信息加到原先的数据集中，这个过程就叫做纵向合并。（6）空值处理在实际操作中，审计人员可以使用SQLServer来完成空值处理。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集原理4.

数据集成数据集成合并多个数据源中的数据，存放在一个数据存储（如数据仓库）中，这些数据源可能包括多个数据库、数据立方体或一般文件。进行数据集成需要注意以下三个问题：（1）模式匹配（2）数据冗余（3）数据值冲突的检测与处理任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集方法

1.传统结构化数据的采集方法任务三大数据审计原理一、大数据审计采集（1）直接复制（2）通过中间文件采集（3）通过ODBC接口采集（4）通过备份/恢复的方式采集（5）通过专用模板采集大数据审计采集方法

1.传统结构化数据的采集方法（1）直接复制当被审计单位的数据库系统与审计人员使用的数据库系统相同时，只需直接将审计对象的数据复制到审计人员的计算机中即可，即直接复制的方式。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集方法

1.传统结构化数据的采集方法（2）通过中间文件采集通过中间文件采集是指被审计单位按照审计要求，将原本不符合审计软件要求的数据转换成审计软件能读取的格式（如TXT格式、XML格式等）提供给审计人员。对于一些比较敏感的系统，审计人员可能不便于直接接触其系统和相关资料，可以在审计人员的监督下，由被审计单位技术人员将其数据转换为标准格式数据或审计人员指定格式的数据，交给审计人员。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集方法

1.传统结构化数据的采集方法（3）通过ODBC接口采集通过ODBC接口采集数据是指审计人员通过ODBC数据访问接口直接访问被审计单位信息系统中的数据，并把数据转换成审计所需的格式。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集方法

1.传统结构化数据的采集方法（4）通过备份/恢复的方式采集通过备份/恢复的方式采集是指审计人员首先将被审计单位数据库系统中的数据备份（或者让被审计单位将该单位数据库系统中的数据备份），然后把该备份数据在自己的数据库系统中恢复成数据库格式的数据，最后就可以在自己的数据库系统中对采集来的被审计单位的数据进行审计数据分析。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集方法

1.传统结构化数据的采集方法（5）通过专用模板采集一些审计软件针对不同的被审计信息系统设计了相应的专用采集模板，审计人员在进行审计数据采集时，通过选择相应的模板，可以自动实现数据的采集，这种方式称为通过专用模板采集。这种方式的优点是使用简单，自动化程度高，对审计人员的技术水平要求不高；缺点是审计软件必须为每一类审计对象的应用软件（包括该软件的不同版本）设计一个专用采集模板。任务三大数据审计原理一、大数据审计采集大数据审计采集方法

2.大数据下非结构化数据的采集方法网络爬虫HadoopScribe010203任务三大数据审计原理一、大数据审计采集

2.大数据下非结构化数据的采集方法（1）网络爬虫网络爬虫是一种按照一定的规则，自动地抓取万维网信息的程序或者脚本。开展大数据审计需要各类相关数据，因此，网络爬虫技术对获得开展大数据审计的相关数据非常有帮助。基于网络爬虫技术的大数据审计方法主要是充分利用被审计单位外部的公共数据，通过对这些数据和从被审计单位获得以及从其他单位获得的相关数据进行对比分析，从而更充分的发现相关审计线索。相对目前常用的方法，这种方法的优点是能扩展数据分析范围，更充分地发现相关审计线索。大数据审计采集方法任务三大数据审计原理一、大数据审计采集

2.大数据下非结构化数据的采集方法（1）网络爬虫采用网络爬虫技术获取相关数据的过程如下：①确定目的。用于确定抓取目标网站哪些网页上的哪些数据。②分析页面结构。为了抓取上述的数据，需要对相应的网页页面进行分析。③实现爬虫，获得所需数据。根据以上分析，采用相关网络爬虫软件，如R语言、Python等，实现以上数据的抓取功能。④对获得的数据进行分析。基于“集中分析，分散核查”的审计思路，使用大数据可视化分析工具对相关数据进行分析。大数据审计采集方法任务三大数据审计原理一、大数据审计采集

2.大数据下非结构化数据的采集方法

（2）HadoopHadoop是一个开发和运行处理大规模数据的软件平台，是Apache的一个用java语言实现的开源软件框架，实现在大量计算机组成的集群中对海量数据进行分布式计算，是目前市场上最受欢迎的大数据解决方案之一。大数据审计采集方法任务三大数据审计原理一、大数据审计采集

2.大数据下非结构化数据的采集方法

（2）HadoopHadoop是一个能够对大量数据进行分布式处理的软件框架，并且是以一种可靠、高效、可伸缩的方式进行处理的，它具有以下几个方面的特性。大数据审计采集方法任务三大数据审计原理一、大数据审计采集⑤成本低⑥运行在Linux平台上⑦支持多种编程语言①高可靠性②高效性③高可扩展性④高容错性

2.大数据下非结构化数据的采集方法

（3）ScribeScribe能够从各种日志源上收集日志，存储到一个中央存储系统上，以便于进行集中统计分析处理。它为日志的“分布式收集，统一处理”提供了一个可扩展的、高容错的方案。当中央存储系统的网络或者机器出现故障时，Scribe会将日志转存到本地或者另一个位置，当中央存储系统恢复后，Scribe会将转存的日志重新传输给中央存储系统。其通常与Hadoop结合使用，Scribe用于向HDFS中push日志，而Hadoop通过MapReduce作业进行定期处理。大数据审计采集方法任务三大数据审计原理一、大数据审计采集云存储分布式文件系统0102任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理云存储1.云存储的定义云存储是在云计算概念上延伸和发展出来的一个新概念，是一种新兴的网络存储技术，是指通过集群应用、网络技术或分布式文件系统等，将网络中不同类型的存储设备通过应用软件集合起来协同工作，共同对外提供数据存储和业务访问功能的系统。任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理云存储2.云存储的结构模型面对大数据的海量异构数据，传统存储技术面临建设成本高、运维复杂和可扩展性有限等问题，于是成本低廉、提供高可扩展性的云存储技术日益得到关注。云存储是一个由网络设备、存储设备、服务器、应用软件、公用访问接口、接入网和客户端程序等组成的复杂系统。云存储以存储设备为核心，通过应用软件来对外提供数据存储和业务访问服务。任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理云存储3.云存储的特点（1）设备层面云存储的存储设备数量庞大，分布区域各异，多个设备之间协同合作，许多设备可以同时为一个人提供同一种服务，并且云存储都是平台服务，云存储的供应商会根据用户需求开发出多种平台，只要有标准的公用应用接口，任何一个被授权的用户都可以通过一个简单的网址登录云存储系统，享受云存储服务。任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理云存储（2）功能层面云存储的容量分配不受物理硬盘的控制，可以按照客户的需求及时扩容，设备故障和设备升级都不会影响用户的正常访问。云存储技术针对数据重要性采取不同的复制策略，并且复制的文件存储在不同的服务器上，因此硬件损坏时，服务器也不会终止。正因为采用索引的架构，系统会自动将读写指令引导到其他存储节点，读写效能不受影响。更换硬件数据也不会丢失，在换上新的硬盘服务器后，系统会自动将文件复制回来，永远保持多备份的文件，从而避免数据丢失。在扩容时，只要安装好存储节点，连接上网络，新增加的容量便会自动合并到存储中，并且数据会自动迁移到存储的节点，大大缩减了维护人员的工作量。任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理云存储（3）开支层面传统存储模式下，一旦完成资金的一次性投入，系统无法在后续使用中动态调整，随着设备的更新换代，落后的硬件平台难以处置，随着业务需求的不断变化，软件需要不断地更新升级甚至重构来与之相适应，导致维护成本高昂，很容易发展到不可控的程度。云存储由于可以免去企业在设备购买和技术人员聘用上的庞大开支，维护工作及系统的更新升级都由云存储服务提供商完成，而且公有云的租用费用和私有云的建设费用会随着云存储供应商竞争的日趋激烈而不断降低。任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理分布式文件系统的定义分布式文件系统的结构模型0102分布式文件系统分布式文件系统的特点03任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理1.分布式文件系统的定义分布式文件系统是一种通过网络实现文件在多台主机上进行分布式存储的文件系统。分布式文件系统的设计一般采用“客户端/服务器”模式，客户端以特定的通信协议通过网络与服务器建立连接，提出文件访问请求，客户端和服务器可以通过设置访问权来限制请求方对底层数据存储模块的访问。分布式文件系统任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理2.分布式文件系统的结构模型在我们所熟悉的Windows、Linux等操作系统中，文件系统一般会把磁盘空间划分为每512字节一组，称为“磁盘块”，它是文件系统读写操作的最小单位，文件系统的块通常是磁盘块的整数倍，即每次读写的数据量必须是磁盘块大小的整数倍。与普通文件系统类似，分布式文件系统也采用了块的概念，文件被分成若干个块进行存储，块是数据读写的基本单元，只不过分布式文件系统的块要比操作系统中的块大很多。与普通文件不同的是，在分布式文件系统中，如果一个文件小于一个数据块的大小，它并不占用整个数据块的存储空间。分布式文件系统任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理分布式文件系统在物理结构上是由计算机集群中的多个节点构成的。这些节点分为两类：一类叫“主节点”，也被称为“名称节点”；另一类叫“从节点”，或者也被称为“数据节点”。名称节点负责文件和目录的创建、删除和重命名等，同时管理着数据节点和文件块的映射关系，因此客户端只有访问名称节点才能找到请求的文件块所在的位置，进而到相应位置读取所需文件块。数据节点负责数据的存储和读取，在存储时，由名称节点分配存储位置，然后由客户端把数据直接写入相应数据节点；在读取时，客户端从名称节点获得数据节点和文件块的映射关系，然后就可以到相应位置访问文件块。数据节点也要根据名称节点的命令创建、删除数据块和冗余复制。分布式文件系统任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理3.分布式文件系统的特点分布式文件系统具有冗余性，部分节点的故障并不影响整体的正常运行，而且即使出现故障的计算机存储的数据已经损坏，也可以由其他节点将损坏的数据恢复出来。因此，安全性是分布式文件系统最主要的特征。分布式文件系统通过网络将大量零散的计算机连接在一起，形成一个巨大的计算机集群，使各主机均可以充分发挥其价值。此外，集群之外的计算机只需要经过简单的配置就可以加入到分布式文件系统中，具有极强的可扩展能力。分布式文件系统任务三大数据审计原理二、大数据审计存储与管理智能分析技术可视化分析技术大数据多数据源综合分析技术010203审计数据分析原理传统审计数据分析方法大数据审计数据分析方法0102审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析1.智能分析技术大数据智能分析技术是以各种高性能处理算法、智能搜索与挖掘算法等为主要研究内容，这是目前大数据分析领域的研究主流，它是从计算机的视角出发，强调计算机的计算能力和人工智能，例如各类面向大数据的机器学习和数据挖掘方法等。目前关于大数据智能分析技术的研究在审计领域的应用仍不成熟，大多数停留在理论研究层面。审计数据分析原理任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.可视化分析技术大数据可视化分析技术是从人作为分析主体和需求主体的视角出发，强调基于人机交互的、符合人的认知规律的分析方法，目的是将人所具备的、机器并不擅长的认知能力融入数据分析过程中。大数据可视化分析技术是目前大数据审计应用比较成熟和主流的内容。审计数据分析原理任务三大数据审计原理三、审计数据分析3.大数据多数据源综合分析技术大数据多数据源综合分析技术是通过对采集来的各行、各业、各类大数据，采用数据查询等常用方法或其他大数据技术方法进行相关数据的综合比对和关联分析，从而可以发现更多隐藏的审计线索。大数据多数据源综合分析技术也是目前审计领域应用大数据比较成熟和主流的内容。审计数据分析原理任务三大数据审计原理三、审计数据分析1.传统审计数据分析方法（1）账表分析账表分析是指通过审计软件把采集到的财务备份数据或数据库中的财务数据还原成电子账表，然后直观地审查被审计单位的总账、明细账、凭证、资产负债表等财务数据，从而达到审计数据分析的目的。使用账表分析功能，可以简单方便地审查被审计单位的记账凭证、会计账簿和报表。这样，审计人员就可以像翻看纸质账簿一样来查阅电子账。这种方法的最大好处是比较直观，审计人员不必要关心电子数据的数据结构等技术细节，而只需要按照传统的查账法进行审计就可以了，对审计人员的技术水平要求相对较低。目前，现场审计实施系统（AuditorOffice，AO）审计软件中就采用了这种审计数据分析方法。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析1.传统审计数据分析方法（2）数据查询数据查询是目前电子数据审计中最常用的审计数据分析方法。数据查询是指审计人员针对实际的被审计对象，根据自己的经验，按照一定的审计分析模型，采用一些审计软件，通过运行各种各样的查询命令，以某些预定义的格式来检测被审计单位的电子数据。这种方法既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来，告别以前手工翻账的作业模式。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析1.传统审计数据分析方法（3）审计抽样审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。它是随着经济的发展、被审计单位规模的扩大以及内部控制的不断健全与完善，而逐渐被广泛应用的审计方法。根据决策依据方法的不同，审计抽样可以分为两大类：统计抽样和非统计抽样。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析1.传统审计数据分析方法（4）统计分析电子数据审计中，统计分析的目的是探索被审计数据内在的数量规律性，以发现异常现象，快速寻找审计突破口。一般来说，常用的统计分析方法包括一般统计、分层分析和分类分析等，在不同的审计软件中，统计分析方法的叫法略有不同。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析1.传统审计数据分析方法（5）数值分析数值分析是根据被审计数据记录中某一字段具体的数据值的分布情况、出现频率等指标，对该字段进行分析，从而发现审计线索的一种审计数据分析方法。这种方法是从“微观”的角度对电子数据进行分析，审计人员在使用时不用考虑具体的被审计对象和具体的业务。在完成数值分析之后，针对分析出的可疑数据，再结合具体的业务进行审计判断，从而发现审计线索，获得审计证据。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.大数据审计数据分析方法（1）智能分析方法①自然语言处理技术自然语言处理是语言学、逻辑学、计算机科学、人工智能等计算机和人类（自然）语言交叉的研究与应用领域，它主要研究如何实现人与计算机之间用自然语言进行有效通信的各种理论和方法。自然语言处理技术可用于文本相似度计算、信息检索、语音识别、文本分类、机器翻译等方面。用于自然语言处理的平台或工具较多，一般基于Python、Java、C或C++等不同程序设计语言来实现。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.大数据审计数据分析方法②社会网络分析技术网络指的是各种关联，社会网络就是社会关系所构成的一种结构关系，一个社会网络是由一些特定范围的行动者以及行动者之间的关系组成，它可以反映行动者之间的社会关系。构成社会网络的主要要素简述如下。行动者（actor）：可以是具体的个人，也可以是一个团体或组织。这些行动者在网络中构成关系的节点（node）。关系（relationship）：行动者之间的关系形式是多种多样的，如股权关系、合作关系、亲属关系、交换关系等，这些关系构成了不同的网络。纽带（tie）：行动者之间相互的关联即称关系纽带。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.大数据审计数据分析方法③图形数据库技术图形数据库大数据时代的一种新型数据库，它是基于数学中图论的理论和算法而实现的高效处理复杂关系网络的新型数据库系统。图形数据库专门为处理复杂关系而创建出来的擅长处理大量的、复杂的、互联的、多变的网状数据，且处理效率远远高于传统的关系数据库。因此，它特别适用于社会网络、实时推荐、金融征信系统领域的大数据分析。大数据环境下，审计可以借助图形数据库技术开展大数据审计，发现相关审计线索。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.大数据审计数据分析方法（2）可视化分析方法①标签云分析方法标签云是常用的可视化分析方式之一，它由一组相关的标签以及与标签相对应的权重组成，这些标签按字母顺序或其他顺序，或者再结合颜色深浅进行排列，呈现出来供用户浏览的文本可视化方法。其中，权重值的大小决定标签的字体大小、颜色或其他视觉效果。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.大数据审计数据分析方法（2）可视化分析方法②散点图分析方法散点图可以用于表示X、Y轴坐标之间数据的变化关系，借助可视化分析工具，X、Y轴坐标之间数据的变化关系可以被可视化地分析并展示出来。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.大数据审计数据分析方法（2）可视化分析方法③条形图分析方法条形图是数据分析中常用的图形之一。通过条形图，可以把数据表中列或行数据生成条形图，从而可以直观地显示各个项目之间的比较情况。条形图的主要特点是：方便审计人员很容易地看出各个项目数据的大小；容易比较各个项目数据之间的差别。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.大数据审计数据分析方法（2）可视化分析方法④折线图分析方法折线图是数据分析中常用的图形之一。通过折线图，可以把数据表中列或行数据生成折线图，从而可以直观地显示各个项目数据之间的比较情况。折线图的主要特点是：方便审计人员很容易地看出各个项目数据的大小；容易比较各个项目数据之间的差别。折线图可以显示随时间（根据常用比例设置）而变化的连续数据，因此非常适用于显示在相等时间间隔下数据的趋势。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.大数据审计数据分析方法（2）可视化分析方法⑤气泡图分析方法气泡图可以用于表示X、Y轴坐标之间数据的变化关系，并可以通过图中散点的大小来直观感受其所表示的数值大小。气泡图类似散点图，可以像彩色散点图给点上色，不同之处是气泡图允许在图表中额外加入一个表示大小的变量进行对比。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.大数据审计数据分析方法（2）可视化分析方法⑥热力图分析方法热力图是一种可将变量值用不同的颜色或高亮形式描绘出来的数据可视化技术，它可以非常直观地呈现一些不易理解或表达的数据，如频率、密度、温度等。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析2.大数据审计数据分析方法（3）多数据源综合分析方法大数据环境为审计提供了全方位分析的相关数据，一般可以对被审计单位主要内部数据和被审计单位主要外部数据进行分析。基于多数据源综合分析技术，根据被审计单位提供的相关资料与相关财政、税务、工商、金融等数据进行综合分析，从而发现相关审计线索，在此基础上，通过进一步的延伸取证，最终获得审计证据。审计数据分析方法任务三大数据审计原理三、审计数据分析任务四

大数据对审计环境和审计模式的影响04【任务要求】1.理解并掌握大数据对审计环境的影响2.理解并掌握大数据对审计模式的影响任务四大数据对审计环境和审计模式的影响【任务实施】1.深入学习大数据审计对经济环境、法律环境和网络环境等方面的影响，并试着说说传统环境下和大数据环境下的审计环境有哪些不同2.深入学习大数据对审计模式的影响，并试着说说传统环境下和大数据环境下的审计模式有哪些不同任务四大数据对审计环境和审计模式的影响审计环境是指能够影响审计产生、存在和发展的一切外部因素的总和。大数据的出现极大地影响了审计环境，主要表现在经济环境、法律环境和网络环境三方面，具体影响方面如下表所示审计环境传统审计大数据审计经济环境注册会计师对被审计单位进行独立审查注册会计师对被审计单位的上下游产业进行关联审查法律环境立法相对完善需建立健全有关大数据审计的法律法规网络环境审计人员运用电脑进行费用测算、输入底稿等基本操作借助计算机辅助系统、数