政府机关预算编制手册

机关预算编制手册TOC\o"1-2"\h\u1324第一章预算编制总则 124567第二章预算编制基本要求 28230第三章部门预算编制 423126第四章人员经费预算编制 513883第五章资产购置与维护预算编制 621280第六章项目预算编制 815070第七章政策性支出预算编制 96094第八章财政专项资金预算编制 105685第九章预算执行与调整 129805第十章预算监督与评价 14第一章预算编制总则一、预算编制原则预算编制是机关财务管理的重要组成部分，为保证预算编制的科学性、合理性和有效性，特制定以下预算编制原则：（1）合法性原则：预算编制必须遵循国家有关法律法规，保证预算资金的合法合规使用。（2）实事求是原则：预算编制应真实反映机关的财务状况和业务需求，不得虚报、隐瞒或夸大支出。（3）效益原则：预算编制应注重资金使用效益，合理安排各项支出，提高资金使用效率。（4）保障重点原则：预算编制应优先保障机关的基本支出和重点支出，合理调整支出结构。（5）可行性原则：预算编制应充分考虑机关的实际情况，保证预算执行的可行性。（6）动态调整原则：预算编制应具有一定的灵活性，根据实际情况及时调整预算，保证预算的适应性和有效性。二、预算编制依据（1）国家法律法规：预算编制必须遵循国家有关法律法规，保证预算编制的合法性。（2）政策文件：预算编制应依据国家、地方和行业政策文件，保证预算编制的合理性和有效性。（3）财务制度：预算编制应遵循机关财务制度，保证预算编制的规范性和科学性。（4）业务需求：预算编制应充分考虑机关的业务需求，保证预算编制的针对性和实用性。（5）历年预算执行情况：预算编制应参考历年预算执行情况，分析预算执行中的问题，为预算编制提供参考。（6）预算编制指南：预算编制应参照财政部门发布的预算编制指南，保证预算编制的合规性。三、预算编制程序（1）预算编制启动：机关应按照财政部门的要求，及时启动预算编制工作。（2）预算编制准备：机关应收集、整理相关资料，为预算编制提供基础数据。（3）预算编制草案：机关应根据预算编制原则和依据，编制预算草案。（4）预算草案审核：机关内部相关部门应对预算草案进行审核，保证预算编制的合规性和合理性。（5）预算草案报送：机关将审核后的预算草案报送财政部门审批。（6）预算批复：财政部门对机关报送的预算草案进行批复，机关据此执行预算。（7）预算执行与监督：机关应按照批复的预算执行，加强预算执行过程中的监督与控制。（8）预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况，机关应及时调整预算，保证预算的适应性和有效性。第二章预算编制基本要求一、预算编制的基本原则预算编制是机关财务管理的核心环节，必须遵循以下基本原则：（1）合法性原则：预算编制必须遵守国家有关法律法规，保证预算资金的合理使用。（2）实事求是原则：预算编制应真实反映机关的财务状况，不得虚报、漏报、隐瞒预算资金。（3）效益原则：预算编制要注重资金使用效益，合理安排预算项目，提高资金使用效率。（4）公开透明原则：预算编制应公开透明，便于社会各界监督预算执行情况。（5）稳定可控原则：预算编制要保证预算规模的稳定，防止出现财政风险。二、预算编制的基本内容预算编制主要包括以下内容：（1）预算收入：预算编制要详细反映机关的收入来源，包括税收收入、非税收入等。（2）预算支出：预算编制要合理预测机关的支出需求，包括人员经费、公用经费、项目支出等。（3）预算编制说明：预算编制说明是对预算编制的基本情况、编制依据、编制方法等方面的文字描述。（4）预算绩效目标：预算编制要明确预算绩效目标，包括预算执行效果、资金使用效益等方面的指标。（5）预算编制附件：预算编制附件包括预算编制所需的各种表格、凭证等资料。三、预算编制的基本方法预算编制方法主要包括以下几种：（1）定额法：根据机关的职能和业务需求，制定各项支出的定额标准，以此编制预算。（2）比例法：根据历史数据，分析各项支出在预算总额中所占比例，以此编制预算。（3）零基预算法：从零开始，逐项分析预算项目的合理性和必要性，重新安排预算资金。（4）滚动预算法：根据预算执行情况，定期调整预算，使预算更加贴近实际情况。（5）绩效预算法：以预算绩效目标为导向，合理安排预算资金，提高资金使用效益。（6）模型法：运用数学模型，预测预算收入和支出，为预算编制提供科学依据。第三章部门预算编制一、部门预算编制程序部门预算编制程序是保证预算编制工作顺利进行的重要环节，具体包括以下几个步骤：（1）明确预算编制原则：部门预算编制应遵循合法性、真实性、完整性、科学性和绩效导向原则，保证预算编制的合规性。（2）组织预算编制培训：对部门预算编制人员进行培训，使其掌握预算编制的基本知识和方法，提高预算编制质量。（3）收集基础数据：收集部门各项业务活动的基础数据，包括人员、资产、财务状况等，为预算编制提供依据。（4）制定预算编制方案：根据部门职责和业务需求，制定预算编制方案，明确预算编制的范围、内容、标准等。（5）编制预算草案：根据预算编制方案，对部门各项支出进行预测和估算，形成预算草案。（6）征求意见：将预算草案征求相关部门和人员的意见，对预算草案进行修改和完善。（7）审核预算：对预算草案进行审核，保证预算编制的合规性和合理性。（8）报批预算：将审核后的预算草案报批，经批准后形成正式预算。（9）发布预算：将正式预算发布给相关部门和人员，明确预算执行的要求和责任。二、部门预算编制内容部门预算编制内容主要包括以下几个方面：（1）人员经费：包括工资、奖金、津贴、补贴等人员支出。（2）商品和服务支出：包括办公费、差旅费、维修费、租赁费等日常运营支出。（3）资本性支出：包括设备购置、房屋维修、租赁等资本性支出。（4）项目支出：包括部门承担的各类项目支出，如科研课题、业务外包等。（5）对外投资支出：包括部门对外投资的资金支出。（6）预算外收入：包括部门取得的其他收入，如捐赠、赞助等。（7）预算调整：对预算执行过程中出现的偏差进行调整，保证预算目标的实现。三、部门预算编制方法部门预算编制方法主要包括以下几种：（1）定额法：根据部门业务特点和支出需求，制定相应的定额标准，对各项支出进行预测和估算。（2）实际法：根据部门过去一年的实际支出情况，结合预算年度的业务发展和政策变化，对各项支出进行预测。（3）比例法：根据部门业务量和预算总额之间的比例关系，对各项支出进行预测。（4）项目法：对部门承担的各类项目进行详细分析，预测项目支出。（5）绩效法：以部门绩效目标为导向，对预算编制进行绩效评价，优化预算支出结构。（6）动态调整法：根据预算执行过程中出现的问题和需求，对预算进行动态调整，保证预算的合理性和有效性。第四章人员经费预算编制一、人员经费预算编制原则人员经费预算编制是机关预算管理的重要组成部分，其原则如下：（1）合法性原则：人员经费预算编制应遵循国家有关法律法规，保证预算编制的合法性。（2）实事求是原则：人员经费预算编制应真实反映机关人员实际情况，不得虚报、漏报、重复报。（3）精细化原则：人员经费预算编制应详细分解到每个岗位、每个人，保证预算编制的精细化管理。（4）效益原则：人员经费预算编制应注重效益，合理安排人员经费，提高资金使用效率。（5）动态调整原则：人员经费预算编制应根据机关人员变动情况及时调整，保证预算编制的适应性。二、人员经费预算编制内容人员经费预算编制主要包括以下内容：（1）人员工资：包括基本工资、绩效工资、津贴补贴等。（2）社会保险缴费：包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。（3）住房公积金：根据国家和地方政策，为职工缴纳住房公积金。（4）工作性津贴：包括岗位津贴、加班费、值班费等。（5）培训经费：用于职工业务培训、技能提升等方面的经费。（6）招聘与解聘经费：包括招聘费用、解聘补偿等。（7）其他人员经费：如福利费、差旅费、劳动保护费等。三、人员经费预算编制方法（1）数据收集：收集机关人员基本信息、岗位设置、工资待遇、社会保险缴费等相关数据。（2）分析预测：根据机关人员变动趋势、政策调整等因素，对人员经费需求进行预测。（3）预算编制：按照实事求是、精细化管理原则，将人员经费需求分解到各个预算科目。（4）审核审批：对人员经费预算进行审核，保证预算编制的合规性、合理性和准确性。（5）预算执行：根据批准的人员经费预算，合理安排资金使用，保证预算执行的有效性。（6）监督与调整：对人员经费预算执行情况进行监督，根据实际情况进行动态调整，保证预算编制的适应性。第五章资产购置与维护预算编制一、资产购置与维护预算编制原则资产购置与维护预算编制应遵循以下原则：（1）合理性原则：预算编制应充分考虑资产购置与维护的必要性和合理性，保证资金使用效益最大化。（2）实事求是原则：预算编制应基于实际情况，准确反映资产购置与维护的需求，避免虚假、夸大或遗漏。（3）效益优先原则：预算编制应关注资产购置与维护的效益，优先保障关键领域和重点项目的资金需求。（4）稳妥性原则：预算编制应充分考虑风险因素，保证资产购置与维护的资金来源和支出安排的稳妥性。（5）可行性原则：预算编制应充分考虑资产购置与维护的可行性，保证项目能够顺利进行。二、资产购置与维护预算编制内容资产购置与维护预算编制主要包括以下内容：（1）资产购置预算：包括购置资产类别、数量、单价、总价以及购置时间等。（2）资产维护预算：包括维护项目、维护费用、维护周期等。（3）预算编制依据：包括相关政策、规定、标准等。（4）预算编制说明：对预算编制的依据、原则、方法等进行详细说明。（5）预算执行计划：包括预算执行的时间、进度、责任人等。三、资产购置与维护预算编制方法（1）数据收集与分析：收集相关资产购置与维护的历史数据，分析资产使用状况、维护需求等，为预算编制提供依据。（2）制定预算编制方案：根据资产购置与维护的需求，制定预算编制方案，明确预算编制的原则、内容、方法等。（3）编制预算草案：根据预算编制方案，编制资产购置与维护预算草案，包括购置资产预算和维护预算。（4）审核预算草案：对预算草案进行审核，保证预算编制的合规性、合理性和可行性。（5）征求意见与调整：征求相关部门和人员的意见，对预算草案进行修改和完善。（6）提交预算报告：将预算编制结果整理成报告，提交给上级领导审批。（7）预算执行与监控：根据预算报告，实施预算执行计划，并加强对预算执行的监控，保证预算目标的实现。第六章项目预算编制一、项目预算编制程序项目预算编制是机关预算管理的重要组成部分。为保证预算编制的科学性、合理性和有效性，以下为项目预算编制的程序：（1）明确项目目标：根据机关发展战略和年度工作计划，明确项目目标，保证项目与机关整体工作紧密结合。（2）收集基础数据：项目预算编制人员应收集项目实施过程中所需的基础数据，包括项目实施周期、人员配置、设备购置、材料消耗等。（3）制定预算编制方案：根据项目目标和基础数据，制定预算编制方案，明确预算编制的范围、内容和标准。（4）编制项目预算草案：根据预算编制方案，编制项目预算草案，包括收入、支出、资金来源及用途等。（5）审核与调整：项目预算草案编制完成后，应提交相关部门进行审核。根据审核意见，对预算草案进行必要的调整。（6）报批与发布：调整后的项目预算草案报批上级领导，经批准后，发布实施。二、项目预算编制内容项目预算编制主要包括以下内容：（1）项目概述：简要介绍项目背景、目标、实施周期等。（2）预算编制依据：列出项目预算编制所依据的政策、法规、标准等。（3）预算编制范围：明确预算编制所涉及的项目实施范围。（4）预算编制标准：根据项目实施内容，制定预算编制的标准。（5）预算编制表：包括收入、支出、资金来源及用途等详细数据。（6）预算编制说明：对预算编制表中各项数据进行详细解释。（7）预算编制流程：描述预算编制的整个过程，包括编制、审核、调整、报批等环节。三、项目预算编制方法项目预算编制方法主要包括以下几种：（1）目标导向法：以项目目标为核心，根据项目实施过程中所需资源进行预算编制。（2）成本法：以项目实施过程中发生的成本为基础，进行预算编制。（3）实施计划法：根据项目实施计划，预测项目实施过程中所需的资金、人力、物力等资源，进行预算编制。（4）类比法：参考类似项目的历史数据，对项目预算进行编制。（5）定额法：根据项目实施内容，制定相应的预算定额，进行预算编制。（6）混合法：综合运用以上几种方法，保证项目预算编制的科学性和合理性。第七章政策性支出预算编制一、政策性支出预算编制原则政策性支出预算编制应遵循以下原则：（1）公共利益原则：政策性支出预算编制应以满足人民群众日益增长的物质文化需要为出发点，保证资金使用的公共性和效益最大化。（2）科学合理性原则：预算编制应遵循科学合理的方法，充分考虑政策性支出的实际需求，保证预算编制的准确性和可靠性。（3）依法合规原则：政策性支出预算编制应严格遵守国家法律法规，保证预算编制的合法性。（4）整体性原则：预算编制应综合考虑政策性支出的整体效果，实现各项政策目标之间的协调和平衡。（5）预算绩效原则：预算编制应关注政策性支出的绩效，提高资金使用效益，保证预算资金发挥最大作用。二、政策性支出预算编制内容政策性支出预算编制主要包括以下内容：（1）政策性支出项目：明确政策性支出项目的名称、性质、目标和实施期限。（2）政策性支出金额：根据项目需求和资金来源，合理估算政策性支出的金额。（3）政策性支出预算编制依据：包括国家政策、法律法规、行业标准、项目可行性研究等。（4）政策性支出预算编制程序：明确预算编制的各个环节，包括预算编制、审批、执行、监督等。（5）政策性支出预算编制说明：对预算编制的指导思想、编制原则、编制方法等进行说明。三、政策性支出预算编制方法（1）基础数据收集：收集与政策性支出项目相关的数据，包括项目背景、实施条件、预期效果等。（2）预算编制方法选择：根据项目特点，选择合适的预算编制方法，如增量预算、零基预算等。（3）预算编制：按照预算编制程序，结合项目需求、资金来源、政策目标等，编制政策性支出预算。（4）预算审批：提交政策性支出预算草案，报请相关部门审批。（5）预算执行与监督：在预算执行过程中，对资金使用情况进行监督，保证政策性支出预算的合理性和有效性。（6）预算调整与反馈：根据预算执行情况，及时调整预算，并对预算编制和执行效果进行反馈，为下一轮预算编制提供参考。第八章财政专项资金预算编制一、财政专项资金预算编制程序（1）确立财政专项资金预算编制原则财政专项资金预算编制应遵循合法性、合规性、科学性和绩效原则，保证预算编制的合理性和有效性。（2）收集相关资料预算编制部门应收集与财政专项资金预算编制相关的政策法规、项目申报材料、历史数据、财务报表等资料，为预算编制提供依据。（3）明确预算编制范围根据财政专项资金的使用方向和范围，明确预算编制的具体内容，包括收入、支出、资金来源和用途等。（4）制定预算编制方案预算编制部门应根据专项资金的使用需求，制定具体的预算编制方案，明确预算编制的时间、程序、方法和要求。（5）开展预算编制工作预算编制部门按照预算编制方案，对财政专项资金进行预算编制，形成预算草案。（6）审核与审批预算草案应提交相关部门进行审核，保证预算编制的合规性和合理性。经审批同意后，形成正式的财政专项资金预算。二、财政专项资金预算编制内容（1）收入预算收入预算主要包括税收收入、非税收入、债务收入等，应详细列明各项收入的具体来源和金额。（2）支出预算支出预算主要包括项目支出、基本支出、债务支出等，应详细列明各项支出的具体用途、金额和执行期限。（3）资金来源与用途资金来源包括财政拨款、债券、其他融资等，用途应明确具体的支出方向和项目。（4）绩效目标预算编制部门应根据项目特点和预期效果，设定相应的绩效目标，以提高财政专项资金使用效益。（5）预算执行期限明确财政专项资金的预算执行期限，保证预算资金的合理使用和有效监管。三、财政专项资金预算编制方法（1）定额法根据历史数据和行业标准，确定各项支出项目的定额标准，以此编制支出预算。（2）实际成本法对实际发生的成本进行归集和分摊，编制支出预算。（3）目标法根据项目绩效目标，确定各项支出项目的预算金额。（4）比例法根据历史数据和相关政策，确定各项收入和支出的比例，编制预算。（5）预测法结合项目特点和行业发展趋势，对财政专项资金的使用需求进行预测，编制预算。（6）综合法综合运用以上方法，编制财政专项资金预算。第九章预算执行与调整一、预算执行的原则与要求（一）预算执行原则（1）合法性原则：预算执行必须严格遵守国家法律法规及财政政策，保证预算资金的合规使用。（2）效益原则：预算执行应注重资金使用效益，合理配置资源，提高资金使用效率。（3）严肃性原则：预算执行要严肃认真，严格按照预算批复的内容、范围和标准执行，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。（4）透明度原则：预算执行过程中，应保持预算信息的透明度，接受社会监督。（二）预算执行要求（1）加强组织领导：各级机关应成立预算执行领导小组，明确责任分工，保证预算执行工作顺利进行。（2）完善制度体系：建立健全预算执行管理制度，保证预算执行有章可循。（3）强化预算执行监督：对预算执行过程进行全程监督，保证预算资金安全、合规、有效使用。（4）提高预算执行能力：加强预算执行人员培训，提高预算执行能力和水平。二、预算调整的条件与程序（一）预算调整条件（1）预算执行中出现重大变化，导致原预算无法实现预期目标。（2）因政策调整、法律法规变化等原因，导致预算执行出现困难。（3）预算执行中，发觉预算编制存在较大偏差，需要调整以保障预算执行效果。（二）预算调整程序（1）提交预算调整申请：预算执行单位应向财政部门提交预算调整申请，说明预算调整的原因、内容和金额。（2）审核预算调整申请：财政部门对预算调整申请进行审核，对符合预算调整条件的，提出调整意见。（3）报批预算调整方案：预算执行单位根据财政部门的调整意见，制定预算调整方案，报批机关负责人。（4）执行预算调整方案：机关负责人批准预算调整方案后，预算执行单位按照调整方案执行预算。三、预算调整的方法与要求（一）预算调整方法（1）直接调整法：根据预算调整的原因，直接调整预算支出项目、金额和用途。（2）间接调整法：通过调整预算支出结构，实现预算调整目标。（3）综合调整法：结合直接调整法和间接调整法，实现预算调整。（二）预算调整要求（1）保证预算调整的合法性和合规性：预算调整必须符合国家法律法规及财政政策。（2）严格预算调整程序：预算调整应按照规定的程序进行，保证调整过程的透明度。（3）注重预算调整的效益：预算调整应提高资金使用效益，实现预算执行目标。（4）及时反馈预算调整情况：预算执行单位应及时向财政部门反馈预算调整情况，便于财政部门掌握预算执行动态。第十章预算监督与评价一、预算监督的主要内容预算监督是保证预算编制和执行合规性、有效性的重要环节，其主要内容包括：（1）预算编制监督