高级经济师考试经济基础考点经济波动｜中国当前主要税种｜流转税类及主要税种

经济师I高级经济师考试经济基础考点经济波动I中

国当前主要税种I流转税类及主要税种

高级经济师考试经济基础考点经济波动

经济波动

1、经济周期波动的类型

经济周期的含义：又称商业循环，是指经济活动沿着

经济发展的总体趋势而出现的有规律的扩张和收缩。

按照周期波动的时间长短，经济的周期性波动主要有

三种类型，即：长周期，又称长波循环或康德拉耶夫周

期，周期平均长度50-60年。中周期，又称大循环或朱

格拉周期，周期平均长度8年左右（经济活动中一般所提

到的）短周期，小循环或基钦周期，平均长度3-5年。

按照一国经济总量绝对下降或相对下降的不同情况，

分为：古典型周期（低谷时经济负增长，经济总量绝对减

少）和增长型周期（低谷时增长率为正，即经济总量相对

减少）

2、经济周期的阶段划分和阶段特征

一个完整的经济周期包含：复苏、繁荣、衰退、萧

条。

复苏、繁荣阶段：伴随着经济增长速度的持续提高，

投资增长、产量扩大、市场需求旺盛、就业增多、企业

利润和居民收入提升、消费水平提高，往往伴随着通货

膨胀和经济过热；

相反衰退、萧条阶段可能出现通货紧缩。

3、经济波动的一般原因

(1)投资率的变动。一般而言，投资与经济增长具有正

相关关系。投资增长较快，会导致国民经济的较快增

长。投资增长缓慢，也会带来经济增长的下降。当然，

投资与经济增长的关系还要取决于投资的效率。

(2)消费需求的波动。消费需求不足，会导致总需求小

于总供给，进而导致产出下降，失业增加，从而使经济

增长率下降。

(3)技术进步的状况。一种新的技术的出现，往往会带

来一个新的产业，有时会带来整个经济结构的剧烈变

化。当技术进步较快时，经济增长的速度较高;当技术进

步缓慢时，经济增长就比较缓慢。

(4)预期的变化。人们对经济前景的预测和判断往往会

因影响经济主体的决策行为。当人们对今后经济增长的

预期比较乐观时，就愿意增加消费或投资，从而推动经

济增长。反之，当人们的预期不好时，就会减少投资或

消费，总需求的增长就会下降，从而限制经济的增长。

(5)经济体制的变动。例如我国，在过去的计划经济体

制下，由于地方政府，特别是国有企业存在着“预算软约

束”，投资需求增长过快成为一个经常的现象。从而使经

济总是处于过热状态。当政府对这种过热的状态进行调

整时，又会带来经济增长速度的下降。

(6)国际经济因素的冲击。在当今经济全球化时代，各

个国家或地区的经济活动是紧紧联系在一起的，一个或

少数几个国家经济出现衰退，很可能会波及相关国家，

从而导致这些国家的经济波动。例如，2008年以来我国

经济波动的主要原因就是受到了国际金融危机的严重冲

击。

4、我国的经济波动

改革开放以后，我国经济运行呈现出了持续、高速增

长的总趋势。但不可否认，在经济持续、高速增长的同

时，也具有明显的周期波动的特征。有的年份，经济增

长速度很高，例如2007年，经济增长速度超过了

13%,有的年份经济增长速度较低，例如，1998年低于

8%.但是，我国的经济周期属于增长型周期波动，波动

幅度并不大，这一方面说明了我国政府对经济运行的调

控能力在不断增强，另一方面也显示出了市场机制配置

资源的优越性。

高级经济师考试经济基础考点中国当前主要税种

中国当前主要税种

L流转税类及主要税种

流转税也称商品税或商品劳务税，是以商品和劳务的

流转额为课税对象的一种税。其收入占我国税收总额的

60%以上，是我国的主体税。主要有以下税种。

(1)增值税

增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额

为计税依据而征收的一种税。由于它的课税对象是增值

额而非商品或劳务的全部价值，避免了各流转环节的重

复征税，因而成为世界各国普遍采用的税种。也是我国

目前最重要的税种。在我国目前分税制下，增值税是中

央、地方的共享税种之一。

①增值税的类型。增值税可以按不同的标志进行分

类，其中，以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为

标志，可将增值税分为三种类型：一是消费型增值税，

指对购入的固定资产价值当年一次性扣除，即允许扣除

购入固定资产中所含的税款，这样从全社会来看，全部

生产资料都不课税，课税对象仅限于消费资料，故称为

“消费型”;二是收入型增值税，即允许扣除固定资产折旧

中的所含税款，从全社会来看，课税对象相当于国民收

入，故称为“收入型”增值税;三是生产型增值税，即对购

入的固定资产价值不作任何扣除，从全社会来看，课税

对象相当于国民生产总值，故称为“生产型”增值税。

显然，这三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，

使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生

产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值

税最小。

②纳税人和征税范围。所有从事生产和销售商品，提

供加工和修理修配劳务以及进口货物的单位与个人都是

增值税的纳税人。又分为一般纳税人和小规模纳税人，

后者主要指从事货物生产销售或提供应税劳务、年应税

额在100万元以下，或从事批发或零售、年应税额在

180万元以下的单位和个人。

增值税的征税范围为销售货物、提供应税劳务（加工、

修理、修配劳务）和进口货物因此，整个工业生产（包括

加工、修理、修配、公共事业中的水、气、电、热的销

售）商业批发、商业零售、货物进口等都属于增值税的征

税范围。

③税率。增值税的基本税率为17%,另有一档低税率

为13%,主要适用于粮油制品、公共产品、书报杂志、

农业生产资料等的销售和进口。对小规模纳税人，除商

业企业适用4%的税率外，其他企业和个人适用6%的税

率。出口货物的税率为零。

④计税方法。增值税的课税对象是增值额，即企业销

售货物或提供劳务所取得的销售收入扣除生产营销过程

中的各种物质消耗后的余额，相当于活劳动创造的价

值。但在实际操作中，很难准确计算出增值额，因此在

操作上大多采用间接技术的“扣税法”，即先以商品销售

额为计税依据算出销项税额，做扣除外购商品或劳务环

节中所含的进项税额。增值税一般纳税人的应纳税额计

算公式如下：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额X税率

在此应指出，增值税是一种价外税。销售额应是不含

税的销售额，因此如果计税依据是含税的销售额，在计

算时需换算成不含税的销售额，其公式为：

不含税销售额=含税销售额/1+税率

(2)消费税

消费税是对特定的消费品征收的一种税，是国际上普

遍实行的一个税种。

①纳税人。生产、加工和进口应税消费品的单位和个

人，包括各类内外资企业、行政事业单位、军事单位、

社会团体等，以及个体经营者和个人都是消费税的纳税

人。

②征税范围与税目、税率。我国消费税的征收范围目

前包括11类商品，即：烟、酒及酒精、化妆品、护肤

护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴

油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。消费税一部分实行产

品差别比例税率，按11个税目和13个子目，分别规定

3%-50%十档税率。一部分实现定额税率，主要是黄

酒、啤酒、汽油和柴油四种商品，税额分别为每吨240

元、220元和每升0.2元、0.1元。

③计税依据与应纳税额的计算。消费税是价内税，实

行从价定率征收的应税消费品，其计税依据是应税销售

额，包括向购买方收取的全部价款和价外费用。应税销

售额含消费税而不含增值税，当价款和增值税合并收取

时，应进行换算。计算消费税应纳税额的有关公式为：

应税销售额=含增值税的销售额共1+增值税税率或征

收率)

应纳税额=应税销售额x税率

实行从量定额征收的应税消费品，其计税依据是应税

消费品的实际销售数量。计税公式为：

应纳税额=销售数量X单位税额

(3)营业税

营业税是对发生营业行为的单位和个人，以其营业收

入为课税对象征收的一种税。征收范围为提供各种应税

劳务、转让无形资产或销售不动产等营业行为。包括交

通运输业、建筑安装业、房地产开发企业、金融保险

业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和各种服务业

等。营业税的纳税人是在我国境内发生上述营业行为的

单位和个人。营业税按照行业的不同，分别采用3%、

5%和8%个比例税率，并设置了一个5%-20%的幅度税

率，以便调节不同行业的盈利水平。营业税采取多环节

征收，征收面广在目前的分税制体制下，营业税是地方

税的主要税种。

(4)关税

关税是海关依法对进出国境(或关境)的货物和物品所

征收的一种税，是中央税的税种之一。

①关税的作用。关税最基本的作用是体现国家主权，

维护国家主权。在不同国家、不同时期，关税的具体作

用是不完全一致的。在我国实行市场经济体制的条件

下，关税的主要作用一是增加国家财政收入;二是防止外

国商品的倾销;三是调节进出口商品结构，促进对外开

放。

②纳税人和征税范围。关税的纳税人为进口货物和物

品的收货人、出口货物的发货人。关税的征税范围为进

出国境的货物和物品。货物指对外贸易进出口的商品。

物品主要指入境旅客携带的行李、运输工具、馈赠物

品，以及邮递物品和以其他方式入境的个人物品。

③税率。我国关税包括进口税和出口税两种，税率也

相应分为进口税率和出口税率。进口税率按照不同的货

物实现差别比例税率，普通税率和优惠税率。

④保税制度。是指经海关批准，对在境内储存、加

工、装配后复出境的进口货物暂不征关税，放入特定场

所由海关进行监管的一种管理制度。实现保税制度的目

的是为了刺激对外加工装配贸易和转口贸易的发展，是

国际上通行的做法。保税货物销往国内必须补缴关税，

未经海关许可保税货物不得擅自开拆、提取、发售、转

让、抵押或更换标记。我国从1981年开始建立保税制

度，目前的保税形式主要有保税仓库、保税工厂和保税

区三种。

2.所得税类及主要税种

所得税类指对纳税人在一定时期获得的各种所得征税

的一类税种，是国际上极为流行的一种税。所得税的课

税对象是纳税人的生产经营所得和其他各种所得。应纳

税额的多少，决定于所得额的有无和大小。我国的所得

税是仅次于流转税的重要税类，现有的税种包括以下几

种。

(1)企业所得税

企业所得税是对我国各类内资企业就其生产经营所得

和其他所得征收的一种税。是调整和规范国家与企业之

间分配关系的重要形式。

①纳税人。所有实行独立经济核算的内资企业以及有

生产经营所得和其他所得的组织都是企业所得税的纳税

人。

②课税对象和计税依据。以企业的生产经营所得或其

他所得为课税对象，以应纳税所得额为计税依据。应纳

税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减去国家准予

扣除的各种项目后的余额。

③税率。统一实行33%的比例税率。对小型微利企

业，视年利润额的多少，分别暂按27%或18%的照顾税

率执行。

④纳税办法。实现按年计算、分月或者分季预缴、年

终汇算清缴、多退少补的征收办法。除铁道、民航、邮

电系统由总机构统一纳税外，一般纳税人均在其所在地

纳税。中央企业及中央与地方所属企事业单位组成的联

营企业和股份制企业的所得税，由国家税务总局负责征

收，地方企业及地方企事业单位组成的联营企业和股份

制企业的所得税，由地方税务局负责征收。

(2)外商投资企业和外国企业所得税

这是对外商投资企业和在我国境内的外国企业，就其

生产经营所得和其他所得征收的一种税。外商投资企业

指在我国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营

企业和外资企业，通常称为“三资企业”。外国企业指在

我国境内设立机构、场所，从事生产、经营，以及虽未

设立机构、场所而有来源于我国境内所得的外国公司、

企业和其他经济组织。外商投资企业的总机构设在中国

境内，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。

外国企业只就来源于中国境内的所得缴纳所得税。实行

30%比例税率，另按应纳税所得额征收3%的地方所得

税。为了吸引外资，引进技术，扩大对外经济合作与交

流，规定了种种优惠政策，主要有：①特区政策，即设

在经济特区、沿海经济开发区的外资企业，分别减按

15%和24%的税率缴纳所得税。②“两免三减”政策，即

对生产性外资企业，经营期在10年以上的，从获利年度

起，前两年免征所得税，后三年减半征收所得税。③再

投资退税政策，即外资企业用分得的利润再投资的，可

退还其投资部分已纳税款的40%.

(3)个人所得税

个人所得税是对个人所得征收的一种税。

①纳税人。分为居民和非居民。居民指在我国境内有

住所，或者无住所，但在境内居住满一年的个人，其收

入无论是来自国内或国外，都要依法纳税。非居民指在

我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个

人，仅就其来自国内的收入依法纳税。

②课税对象。为个人取得的各类应税所得，包括工

资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，承包、

承租者的经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权

使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，

财产转让所得，偶然所得以及财政部门确定的其他所

得。

③税率。个人所得税按照所得类别，实行分类税率。

如工资、薪金所得实行5%-45%的九级超额累进税率;生

产经营和承包、承租所得实行5%-35%的五级超额累进

税率;其他所得均实行20%的比例税率。对稿酬所得按应

纳税额减征30%,而对劳务报酬一次收入超过2万元的

部分加征五成，超过5万元的部分加征十成。

④费用减除的标准。计算应纳税所得额时，需减除生

计、赡养和其他合理的费用。减除费用的标准按所得类

别规定，如：工资、薪金所得，国内人员每月可减除费

用800元，外籍人员每月可减除费用为4000元;个体工

商户每年的经营所得可减除成本、费用及损失;承包、承

租者的经营所得每月可减除必要费用800元;劳务报酬所

得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每

次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以

上的，减除20%;财产转让所得可减除财产原值和合理费

用等。对利息、股息、红利所得及偶然所得和其他所得

则没有减除费用的规定。

⑤应纳税额的计算。各类所得分别按月、按年或按次

计征，各类所得扣除规定的减除费用后的余额为应纳税

所得额，再乘以适用税率，即为应纳税额。

3.其他税类及主要税种

除流转税类和所得税类外，我国现行税收还包括：①

资源、土地税类。是以各种自然资源及其产品，以及土

地为课税对象的税类。目的是调节由于占有自然资源、

土地数量及质量差别而形成的收入。这个税类的现行税

种有：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占

用税等。②农业税类，是以农(牧)业收益为课税对象的

税类，过去归为所得税类，

但因其课税对象和调节领域的特殊性，这里把它单独

归为一类。主要税种包括农业税、农业特产税和牧业

税。③行为税类。这是根据国家规定以某一特定行为作

为课税对象的税种，主要包括：固定资产投资方向调节

税、印花税、城市建设维护税、车船使用税、屠宰税、

筵席税等。④财产税类。是以纳税人所有或属其支配的

财产数量、价值为课税对象的类，主要包括房产税和契

税。

(1)资源税。是对在我国境内从事特定资源开发的单位

和个人征收的一种税。征税范围目前只包括原油、天然

气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色

金属矿原矿、盐等七种矿产资源。按资源类别、开采条

件好坏、级差收入大小分别实行有差别的差额税率，以

调节企业因资源结构和开发条件差异而形成的级差收

入，促进企业合理利用资源，加强经济核算，提高经济

效益。

(2)农业税。是国家向从事农业生产、有农业收入的单

位和个人征收的一种税，也是国家通过征税参与农业部

门收入分配的重要方式。我国的农业税具有不同于其他

税收的一些特点：

①以农业总收入为课税对象，不扣除成本费用。

②征收具有季节性，多在夏秋季节农作物收获以后征

收入库。

③地方政府拥有较大的自主性，农业税的具体税率、

征收期限及减免政策均由地方政府制定。

④稳定负担、增产不增税。农业税按常年产量计征，

即根据土地的自然条件和当地一般的经营情况，按照正

常年景收获的产量作为计税的产量。常年产量评定后，

一般不作变动，因而实际税负低于名义税率。

(3)印花税。是对经济活动和经济交往中订立、领受的

凭证征收的一种税，因在应税凭证上粘贴纳税印花的独

特缴纳方式而得名。我国现行的印花税是1988年10月

开征的。纳税人为书立、领受应税凭证的单位和个人，

具体可分为立合同人立账簿人、立据人和领受人。征税

对象为税法列举的各类经济合同、产权转移书据、营业

账簿和权利许可证照等。税率采用比例税率和定额税率

两种。比例税率适用于载有金额的凭证，分为千分之一

至万分之零点三等五档;定额税率适用于无法计算金额的

凭证，如权利许可证照等，每件缴纳一定数额的税款。

印花税的缴纳主要采取自行贴花完税的方法，即由纳税

人在书立或领受应

税凭证时，按规定的税率计算出应纳税额，然后在应

税凭证上一次贴足购买的印花，并加以注销。

(4)房产税。是对房产征收的一种税，属于财产税。因

其税源稳定，是地方财政的可靠来源。房产税的纳税人

为拥有房屋产权的单位和个人，包括产权所有人、承典

人、管理人、代管人等。征税范围为城市、县城、建制

镇和工矿区中的房产。以房产价值或租金收入为计税依

据，采用比例税率，分为两种：实行从价计征，税率为

按房产原值一次减除10%-30%后余值的1.2%;实行从租

计征税率为房产出租的租金收入的12%.

4.出口退税

为提高我国商品在国际市场上的竞争力，国家规定对

出口的商品实行退还已征增值税的制度。对出口产品实

行退税是国际通行做法，符合世贸组织规则。

我国增值税的出口退税制度，是根据纳税人和出口贸

易方式的不同，实行不同的退税办法目前大体有三种办

法：一是退(免)税办法，即对出口商品不仅免征销售环

节增值税，而且退还已征的进项税额;二是“免、抵、退”

方法适用于生产的商品既出口又内销的企业;三是免税办

法，也称不征不退办法，即对出口商品既不征增值税，

也不退还所含的进项税额。

但是，我国现行的出口退税机制存在一些亟待解决的

矛盾和问题，主要是出口退税机制不利于深化外贸体制

改革，出口退税结构不能适应优化产业结构的要求，出

口退税的负担机制不尽合理，出口退税缺乏稳定的资金

来源等。

为认真贯彻党的十六大精神，促进外贸体制改革保持

外贸和经济持续健康发展，2003年13日国务院发布关

于改革现行出口退税机制的决定，改革的具体内容如

下：

一是适当降低出口退税率。本着“适度、稳妥、可行”

的原则，区别不同产品调整退税率：对国家鼓励出口产

品不降或少降，对一般性出口产品适当降低，对国家限

制出口产品和一些资源性产品多降或取消退税。此次改

革后，出口退税率平均下调3个百分点，

调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%

五档。

二是加大中央财政对出口退税的支持力度从2004年

起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出

口退税。

三是建立中央和地方共同负担出口退税的新机制。

四是推进外贸体制改革，调整出口产品结构。通过完善

法律保障机制等，加快推进生产企业自营出口，积极引

导外贸出口代理制发展，降低出口成本，进一步提升我

国商品的国际竞争力。

五是累计欠退税由中央财政负担。

高级经济师考试经济基础考点流转税类及主要税种

流转税类及主要税种

流转税也称商品税或商品劳务税，是以商品和劳务的

流转额为课税对象的一种税。其收入占我国税收总额的

60%以上，是我国的主体税。主要有以下税种。

(1)增值税

增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额

为计税依据而征收的一种税。由于它的课税对象是增值

额而非商品或劳务的全部价值，避免了各流转环节的重

复征税，因而成为世界各国普遍采用的税种。也是我国

目前最重要的税种。在我国目前分税制下，增值税是中

央、地方的共享税种之一。

①增值税的类型。增值税可以按不同的标志进行分

类，其中，以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为

标志，可将增值税分为三种类型：一是消费型增值税，

指对购入的固定资产价值当年一次性扣除，即允许扣除

购入固定资产中所含的税款，这样从全社会来看，全部

生产资料都不课税，课税对象仅限于消费资料，故称为

“消费型”;二是收入型增值税，即允许扣除固定资产折旧

中的所含税款，从全社会来看，课税对象相当于国民收

入，故称为“收入型”增值税;三是生产型增值税，即对购

入的固定资产价值不作任何扣除，从全社会来看，课税

对象相当于国民生产总值，故称为“生产型”增值税。

显然，这三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，

使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生

产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值

税最小。

②纳税人和征税范围。所有从事生产和销售商品，提

供加工和修理修配劳务以及进口货物的单位与个人都是

增值税的纳税人。又分为一般纳税人和小规模纳税人，

后者主要指从事货物生产销售或提供应税劳务、年应税

额在100万元以下，或从事批发或零售、年应税额在

180万元以下的单位和个人。

增值税的征税范围为销售货物、提供应税劳务（加工、

修理、修配劳务）和进口货物因此，整个工业生产（包括

加工、修理、修配、公共事业中的水、气、电、热的销

售）商业批发、商业零售、货物进口等都属于增值税的征

税范围。

③税率。增值税的基本税率为17%,另有一档低税率

为13%,主要适用于粮油制品、公共产品、书报杂志、

农业生产资料等的销售和进口。对小规模纳税人，除商

业企业适用4%的税率外，其他企业和个人适用6%的税

率。出口货物的税率为零。

④计税方法。增值税的课税对象是增值额，即企业销

售货物或提供劳务所取得的销售收入扣除生产营销过程

中的各种物质消耗后的余额，相当于活劳动创造的价

值。但在实际操作中，很难准确计算出增值额，因此在

操作上大多采用间接技术的“扣税法”，即先以商品销售

额为计税依据算出销项税额，做扣除外购商品或劳务环

节中所含的进项税额。增值税一般纳税人的应纳税额计

算公式如下：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额X税率

在此应指出，增值税是一种价外税。销售额应是不含

税的销售额，因此如果计税依据是含税的销售额，在计

算时需换算成不含税的销售额，其公式为：

不含税销售额=含税销售额/1+税率

(2)消费税

消费税是对特定的消费品征收的一种税，是国际上普

遍实行的一个税种。

①纳税人。生产、加工和进口应税消费品的单位和个

人，包括各类内外资企业、行政事业单位、军事单位、

社会团体等，以及个体经营者和个人都是消费税的纳税

人。

②征税范围与税目、税率。我国消费税的征收范围目

前包括11类商品，即：烟、酒及酒精、化妆品、护肤

护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴

油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。消费税一部分实行产

品差别比例税率，按11个税目和13个子目，分别规定

3%-50%十档税率。一部分实现定额税率，主要是黄

酒、啤酒、汽油和柴油四种商品，税额分别为每吨240

元、220元和每升0.2元、0.1元。

③计税依据