第一章-第一节-审计概念讲义资料

第一章审计概论主要内容1审计概念

西方注册会计师审计的起源与发展审计概念审计关系2审计的分类3审计模式4审计过程与审计循环5注册会计师审计及其管理

1审计概念

1.1西方注册会计师审计的起源与发展1.2审计概念1.3审计关系1.1.2注册会计师审计的形成116世纪意大利合伙企业制度导致对注册会计师审计的最初需求；1.1.3注册会计师审计的发展21844年到20世纪初的英式注册会计师审计的形成与特点审计目的：查错防弊，保护资产的安全完整；审计方法：详细审计1.1.3注册会计师审计的发展320世纪初美式注册会计师审计的形成与特点资产负债表审计，判断企业的信用1.1.3注册会计师审计的发展41929-1933年的世界经济危机后对注册会计师审计目的和方法的影响。财务报表审计，并发表意见【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是（）。A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展【答案】A【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。【例题2】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（）。A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C.1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报【答案】D【解析】风险导向审计是一种审计方法。在风险导向审计确立以前，审计过程的主要目的就已经是要审查账户余额或各类交易是否存在错报，故选项D错误。1.2审计的概念1．美国会计学会（AAA）1973的审计概念审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。审计是一个系统过程目标获取、评价审计证据判断相符程度其他沟通方式审计报告既定标准经济活动与经济事项认定1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂.2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”3.审计的依据是“既定标准”会计企业会计准则审计交易记录与报表的编制对财务报表的评价审计准则遵循参照4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价.5.审计报告（如上图）就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容（请链接教材第13章）；6.审计的本质是一个系统化的过程。中国审计准则对审计概念的描述《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”【例题3】财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量【答案】C【例题4】注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是()。A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B.财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定C.财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】AD【解析】选项A和D是《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条的规定。【例题5·多选题】以下关于“注册会计师审计”的陈述中，恰当的有()。 A.注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的适用的企业会计准则和相关的企业会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允 B.注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊 C.注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对” D.注册会计师必须获取基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见 【答案】ACD 【解析】选项A正确，企业会计准则和不同会计制度就是注册会计师判断的“既定标准”（； 选项B不正确，注册会计师很难查出管理层所有重大的