税收原理试题答案

税收原理

［填空题］

1试述国家征税的主要目的。

参考答案：国家征税的主要目的是为了满足社会公共需要，包括提供和平安定

的社会环境，保持良好的社会秩序，兴建公共工程，举办公共事业等。

［填空题］

2试述国家征税的依据。

参考答案：国家征税的依据是政治权力。国家凭借政治权力，也就是行政管理

权，可以对其行政权力管辖范围内的个人和经济组织征税，以满足社会公共需

要。

［填空题］

3税收具体有哪些形式特征？

参考答案：税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。

［填空题］

4在税收发展过程中，征收形式有哪些变化？

参考答案：在奴隶社会和封建社会初期，税收的征收和缴纳形式基本上以力役

形式和实物形式为主；

在自然经济向商品货币经济过渡的漫长封建社会中，对土地课征的田赋长期以

农产品实物为主；

到商品经济发达的资本主义社会，税收的征收例（纳形式都以货币形式为主°

［填空题］

5在税收发展过程中，税制结构有哪些变化？

参考答案：税收在税制结构上经历了由古老直接税为主体向间接税为主体，并

由传统间接税为主体向现代直接税为主体或现代间接税为主体的发展过程。

［填空题］

6试述税收的主要职能。

参考答案：税收有四个主要职能：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职

能、宏观调控职能。

［填空题］

7试述威廉.配第的税收原则理论的主要内容。

参考答案：威廉.配第提出税收应当贯彻公平、简便、节省三条标准。

［填空题］

8试述亚西斯蒙弟的税收原则理论的主要内容。

参考答案：西斯蒙弟提出了以下税收原则：（一）税收不可侵及资本；（二）

不能以总收入为课税对象；（三）税收不可侵及纳税人的最低生活费；（四）

税收不可驱使资本流向国外。

［填空题］

9试述瓦格纳的税收原则理论的主要内容。

参考答案：瓦格纳提出的税收原则为：（一）财政政策原则，包括收入充分和

收入弹性两项具体原则；（二）国民经济原则，具体分为选择税源和选择税种

原则；（三）社会公平原则，具体分为普遍原则和平等原则；（四）税务行政

原则，具体包含确实、便利、最少征收费用三项原则。

［填空题］

10试述现代西方税收原则理论的主要内容。

参考答案：现代西方税收原则为效率原则、公平原则和稳定原则。

［填空题］

11影响税收成本的主要因素有哪些？

参考答案：影响税收成本的主要因素有税收制度、征管制度及税收环境。

［填空题］

12税收政策抉择的主要内容是什么？

参考答案：税收政策抉择的主要内容是扩张性税收政策与紧缩性税收政策。

［填空题］

13影响税收负担的因素有哪些？

参考答案：影响税收负担的因素主要有：经济发展水平、经济结构、国家职能

范围、经济政策、财政收入渠道。

［填空题］

14税负转嫁主要有哪些方式?

参考答案：税负转嫁的方式主要有：前转、后转、消转、税收资本化。

［填空题］

15税负转嫁取决于哪些主要因素？

参考答案：税负转嫁主要取决于税种、价格、供求弹性、课税范围等因素。

［填空题］

16试述影响储蓄行为的主要因素。

参考答案：影响储蓄行为的主要因素，通常取决于个人收入总水平和储蓄利率

水平。个人收入水平愈高，可供储蓄的资金愈多，则储蓄率愈高；同时，对储

蓄收益率而言，储蓄利率愈高，对储蓄人的吸引力愈大。

［填空题］

17试述利息税对个人储蓄的影响。

参考答案：利息税对个人储蓄的影响为：一方面，利息税降低了现在消费的机

会成本，这会增加现在消费并降低储蓄，这就是替代效应；另一方面，利息税

减少了总收入，使未来消费的目标更难实现，可能导致个人增加储蓄来保证未

来消费，这就是收入效应。因此，征收利息税将会导致储蓄的变化是由于收入

效应与替代效应起支配作用，但具体到个人是增加还是减少，则在很大程度上

取决于个人的偏好。

［填空题］

18试述工资所得税对个人储蓄的影响。

参考答案：从静态来分析，工资所得税对储蓄的影响，主要原因是它对个人实

际工资收入水平的影响。对工资所得是否征税及征税的多少，会影响个人实际

可支配收入，并影响个人的储蓄率。

［填空题］

19试述税收影响投资的因素分析。

参考答案：税收影响投资的因素分为税率对投资的影响；税收优惠对投资的影

响；折旧方法对投资的影响；税收对企业投资风险的影响。

［填空题］

20按照课税对象的性质，税收如何分类？

参考答案：以课税对象的不同为标准，可以把税收分为商品司劳务税、所得

税、资源税、财产和行为税以及特定目的税。

［填空题］

21试述单一税制结构和复合税制结构的特点。

参考答案：单一税制的政策出发点是：税制单一可以减少纳税人的税收负担，

同时征收范围、征收费用相应也小，并且对简化税制具有积极作用。单一税制

也存在很多弊端，如课税范围太小，无法实现普遍课税；税负分配单一不合

理，容易激化社会矛盾；难以保证国家财政收入；单一集中征收易使税源枯

竭；阻碍经济发展等。

复合税制的优点在于：选用的税种较多，课税面较宽，而且可以相互配合、相

互补充，能够使收入具有弹性，税负也趋于公平，且能保证国家财政需要。

［填空题］

22试述税制结构设计的基本问题。

参考答案：税制结构的设计应以税收原则为标准，主要解决三个方面的问题:

（1）税种的配置问题；（2）税源的选择问题；（3）税率的安排问题。

［填空题］

23我国应选择什么样的科制结构模式？

参考答案：我国税制结构应选择流转税和所得税并重的目标模式。因为流转税

和所得税并重的目标模式符合中国经济改革和发展的客观实际，是中国税制结

构模式发展的必然进程。

［填空题］

24我国20世纪80年代税制改革的主要内容是什么？

参考答案：我国20世纪80年代税制改革的主要内容包括以下内容：

（1）在商品课税方面，陆续开征了产品税、增值税、营业税，一些地方的工商

税收取代了原有的工商税，并修订了关税。

（2）在所得税方面，陆续开征了国营企业所得税、集体企业所得税、城乡个体

工商户所得税、私营企业所得税、个人收入调节税，健全了所得税体系。

（3）在财产和资源课税方面，陆续开征或恢复了城市房地产税、车船使用税、

土地使用税、资源税和盐税。

（4）在行为税方面，开征了烧油特别税、筵席税、建筑税、国有企业奖金税。

（5）在地方税方面，开征或恢复了城市维护建设税、房产税和车船使用税、耕

地占用税、城镇土地使用税、印花税。

（6）在涉外税收方面，陆续开征了中外合资经营企业所得税、外国企业所得税

和个人所得税。

［填空题］

251994年我国税制改革的主要内容是什么？

参考答案：1994年我国税制改革的主要内容是所得税、流转税和其他税种。

［填空题］

26根据对资本的处理方式不同，增值税可分为哪三种类型？

参考答案：根据对资本的处理方式不同，增值税可分为生产型增值税、收入型

增值税和消费型增值税。

［填空题］

27一般纳税人和小规模纳税人如何划分？

参考答案：纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和

小规模纳税人。

［填空题］

28增值税的征税范围包括哪些项目？

参考答案：根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货

物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征税范围。

［填空题］

29增值税低税率适用哪些范围？

参考答案：对于销售或者进口下列货物，按13%的低税率计征增值税：

一、粮食、食用植物油、鲜奶。

二、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用

煤炭制品。

三、图书、报纸、杂志。

四、饲料、化肥、农药、农膜。

五、国务院及其有关部门规定的其他货物：农产品、音像制品、电子出版物、

二甲醛。

［填空题］

30简述混合销售行为及其税务处理方法。

参考答案：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，从事货物的生产、批发

或零售的企业、企业性单位和个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售

为主，并兼营非增值税应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售

行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视

为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

［填空题］

31准予从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些项目？

参考答案：一、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

三、购进农产品产生的税额。

四、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输运用发生的税额。

五、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资产生

的税额

［填空题］

32不得从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些项目？

参考答案：一、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人

消费的购进货物或者应税劳务。

二、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

三、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

四、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

五、上述第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

六、一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进

项税额。

［填空题］

33消费税的独特调节功能如何体现？

参考答案：消费税的独特调节功能主要体现在纠正不良消费行为上，它可以对

社会认为应该加以限制的消费品或消费行为征收高额税收，体现“寓禁于征”

的精神，如对烟、烈性酒等消费品征收高额消费税，起到限制其消费的目的。

［填空题］

34消费税有哪些特点？

参考答案：我国现行消费税具有以下特点:

一、以特定消费品为课税对象；

二、征收环节具有单一性；

三、采用从价定率和从量定额的征收方法;

四、税率具有较大的差别性；

五、属于价内税。

［填空题］

35用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的已纳消费税如何处理？

参考答案：委托加工收回的已税原材料加工成应税消费品，允许在计算产品消

费税时按当期生产领用数量计算扣除原材料已缴纳的消费税税款。

［填空题］

36自产自用应税消费品应纳税额如何计算?

参考答案：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳

税；用于除连续生产以外其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。

［填空题］

37出口应税消费品退（免）税政策的适用范围如何规定？其退税额如何计算？

参考答案：出品货物退还消费税的政策只适用于有出口经营权的外贸企业购进

并直接出口的应税消费品，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税

消费品。

出口货物免征消费税的政策适用于有出口经营权的生产性企业自营出口或生产

企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费

税，不予办理退还消费税。

对于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征

收消费税的价格计算应退消费税税款。

对于从量定额计征消费税的应税消费品，应依照货物购进和报关出口的数量计

算应退消费税税款。

［填空题］

38试述消费税的纳税义务发生时间及纳税地点。

参考答案：一、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：

（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售

合同规定的收款日期当天。

（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消

费品的当天。

（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务

的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者

取得索取销售款的凭据的当天。

二、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当

天”

三、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的

当天。

四、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

消费税的纳税地点：

（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定

外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主

管税务机关代收代缴消费税税款。

（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

（4）纳税人到外县市销售或委托外县市代销自产应税消费品的，于应税消费品

销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的，应在生产应税消费品的分支

机构所在地缴纳消费税。

［填空题］

39简述营业税的征税范围。

参考答案：营业税的征税范围为：一、交通运输业；二、建筑业；三、金融保

险业；四、邮电通信业；五、文化体育业；六、娱乐业；七、服务业；八、转

让无形资产；九、销售不动产。

［填空题］

40对从事安装工程作业的计税依据如何确定？

参考答案：从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包

括设备的价款。如果设备由发包方提供，承包方只是提供安装劳务，营业额不

应包括设备的价款；如果设备由承包方提供，与安装劳务一并收款，营业额应

包括设备的价款。

［填空题］

41《营业税暂行条例》中规定的营业税减免优惠有何特点？

参考答案：《营业税暂行条例》规定以下项目免征营业税：育养、婚姻介绍、

殡葬服务项目；教育服务项目；文化活动项目；农业服务项目；残疾人员个人

为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；境内保险机

构为出口货物提供的保险产品。

［填空题］

42纳税人承接的工程跨省、自治区、直辖市的纳税地点如何确定？

参考答案：纳税人承接的工程跨省、自治区、直辖市的纳税地点为单位机构所

在地。

［填空题］

43纳税人转让土地使用权的纳税地点如何确定？

参考答案：纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳

税。

［填空题］

44营业税有哪些特点？

参考答案：营业税有以下特点：一、征税范围为销售劳务和无形资产、不动

产，税源广泛；二、税负低，税率档次少；三、简便易征，税收成本较低。

［填空题］

45消费税的税率有什么特点？

参考答案：《中华人民共和国消费税暂行条例》根据不同应税消费品的具体情

况，分别规定了比例税率和定额税率两种税率形式，还对某些特殊消费品的税

率适用作出了具体规定。

［填空题］

46简述兼营非增值税应税劳务及其税务处理方法。

参考答案：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人兼营非增值税应

税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业

额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非增值税应

税劳务的营业额按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或者不能准确核算

货物或应税劳务和非增值税应税劳务营业额的，由主管税务机关核定货物或者

应税劳务的销售额。

［填空题］

47增值税有哪些优点？

参考答案：增值税的优点有