会计职称中级实务课后习题-第三章 固定资产

第三章固定资产

一、单项选择题

1、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的

数量为494.7万件，预计净残值率为3%,本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧

额为（）万元。

A、2.3

B、2.2

C、2.1

D、2.5

2、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用

10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010年末，对该设备进行检查，估计其可

收回金额为72万元。2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年末

应调整资产减值损失的金额为（）万元。

A、0

B、16

C、14

D、12

3、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预

计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额

为（）万元。

A、24

B、14.40

C、20

D、8

4、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支

出50万元，取得变价收入5万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A、105

B、110

C、145

D、150

5、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C,均不需要安装。实际支付的价

款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40

万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价

值为（）万元。

A、60

B、50

C、100

D、120

6、下列选项中，不应计提折旧的是（）。

A、更新改造完成后的固定资产

B、提前报废的固定资产

C、新购入的一项管理用固定资产

D、己达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

7、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A生产设备

进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付

使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧

9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还

将使用8年；环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残

值均为零。甲公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。

A、937.50

B、993.75

C、1027.50

D、1125.00

8、下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）o

A、购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应计入固定

资产成本

B、购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用

C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值

比例，分别确定各项固定资产的成本

2

D、暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折

旧额

9、某增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为16%,2X17年1

月1日购入一台需要安装的生产设备，购买价款为500万元（不含增值税）。安装期间耗用

库存材料50万元，对应的增值税税额为8万元；支付安装工人工资36万元。2X17年3月

1日该设备建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。

A、94.5

B、86

C、594.5

D、586

10、英明公司2X17年3月初自浩然公司购入设备一台，实际支付购买价款100万元，

增值税税额16万元。支付运费30万元，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4

年，无残值。该公司固定资产折旧方法采用年数总和法。2X17年年末因一场冰雹使该设备

报废，有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（）万元。

A、96.4

B、94.4

C、83

D、89.45

二、多项选择题

1、下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括（）o

A、出售固定资产的价款

B、转让不动产的账面价值

C、毁损固定资产取得的赔款

D、清理费用

2、下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）o

A、固定资产进行日常修理发生的人工费用

B、固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税

C、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D、固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

3、下列项目中，影响固定资产入账价值的有（）o

A、购买设备发生的运杂费

B、取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税

C、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用

D、施工过程中盘亏工程物资的净损失

4、X公司2010年12月购入设备一台，原值102万元，预计净残值2万元，预计使用

年限5年，采用平均年限法提折旧。2011年12月，该设备计提减值准备20万元；减值后，

该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2012年底，该设备公允价值减去处置费

用后的净额为50万元，未来现金流量净现值为55万元，则下列说法中，正确的有（）o

A、2012年底该设备的可收回金额为55万元

B、2012年底该设备的可收回金额为50万元

C、2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理

D、2012年末应转回固定资产减值准备13万元

5、下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。

A、企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，

以及需分摊计入的待摊支出

B、企业为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等应

分摊计入在建工程成本

C、企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资

产管理

D、企业因安全或环保的要求购入的设备，不应确认为固定资产

6、大海公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增

值税税率为16%。2X17年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号

且有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税

额140800元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000

元，支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资

产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑

其他相关税费，则下列说法正确的有（）。

A、X设备的入账价值为279000元

B、Y设备的入账价值为232500元

C、Y设备的入账价值为225000元

D、Z设备的入账价值为405000元

7、下列各项中，不影响在建工程成本的有（）□

A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

B.建造期间工程物资盘盈净收益

C.建造期间由于非自然灾害原因造成的工程物资盘亏净损失

D.为在建工程项目取得的财政专项补贴（假定企业采用总额法核算）

8、关于固定资产处置的账务处理，下列说法中正确的有（）o

A、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价

值和相关税费后的金额计入当期损益

B、固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理净损失，借记“资产处置损益”

科目，贷记“固定资产清理”科目

C、企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出

D、固定资产转入清理时，按固定资产账面原值，转入“固定资产清理”科目

9、甲公司为增值税一般纳税人。2义18年6月29日出售一台管理用设备，开出的增值

税专用发票中注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，以银行存款支付相关税费16

万元，设备原价为400万元，预计使用年限为10年，无残值，已经使用4年，采用年限平

均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（）。

A、2X18年该设备对公司利润总额的影响为156万元

B、2X18年该设备因处置计入资产处置损益的金额为156万元

C、2X18年该设备对公司利润总额的影响为176万元

D、2X18年甲公司因处置该设备计入资产处置损益的金额为140万元

三、判断题

1、正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（）

2、固定资产的减值准备，一经确认，不得转回。（）

3、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价

值暂估入账，并计提折旧。（）

4、固定资产盘亏时，扣除保险公司、责任人等赔偿后，盘亏的净损失应该计入营业外

支出。（）

5

5、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固

定资产，当月不提折旧。（）

6、企业接受投资者投入的一项固定资产,按照投资合同或者协议约定的价值入账。（）

7、公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用，包括

专设销售机构的修理费用。（）

8.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、

使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和

员工培训费等。（）

9.企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生

的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面

价值扣除。（）

四、计算分析题

1、甲公司系增值税一般纳税人，2X12年至2X15年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2X12年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，

取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为800万元。

资料二：2X12年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为

50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2X14年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1500

万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根

据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，预计净残值为30万元，仍采用年数总和法

按年计提折旧。

资料四：2X15年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价

款为900万元，增值税税额为144万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2

万元。

假定不考虑其他因素。

（1）编制甲公司2X12年12月5日购入该设备的会计分录。

（2）分别计算甲公司2义13年度和2X14年度对该设备应计提的折旧金额。

（3）计算甲公司2义14年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计

分录。

6

(4)计算甲公司2义15年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2X15年12月31日出售该设备的会计分录。

2、长江公司属于核电站发电企业，其经批准于2X16年1月1日正式建造完成并交付

使用一座核电站，全部成本为300000万元，预计使用寿命为50年。该核电站将会对当地

生态环境产生一定的影响，根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保

护和生态恢复等义务。2X16年1月1日预计50年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置

费用40000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定

的折现率为6%o

已知：(P/F,6%,50)=0.0543,不考虑其他因素。

要求：

(1)编制2X16年1月1日固定资产入账的会计分录；

(2)编制2X16年和2X17年确认利息费用的会计分录；

(3)编制50年后实际发生弃置费用时的会计分录。

(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)

7

答案及解析

一、单项选择题

1、【答案】C

【解析】每件产品的折旧额=[153X（1-3%）]/494.7=0.3（元/件），本月折旧额=7

X0.3=2.1（万元）。

2、【答案】A

【解析】2010年末该设备的账面价值为100—10=90（万元），应计提减值准备90—72

=18（万元）。20n年起每年应计提的折旧额=72/9=8（万元），2011年年末该设备的账面

价值=72—8=64（万元），低于设备的可收回金额85万元。对于固定资产，计提的减值准

备，不得转回。因此2011年末应调整资产减值损失的金额为0。

3、【答案】B

【解析】本类题没有技巧和捷径，必须逐年将折旧计算出来。注意双倍余额递减法下，

开始的几年不考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。本题中，该

固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（2+5X100%）。第一年折旧=100X40%=

40万元，第二年折旧=（100-100X40%）*40%=24万元，第三年折旧=（100-40-24）

X40%=14.4万元。第4、5年折旧=（36—14.4—5.6）/2=8万元。

4、【答案】A

【解析】现行制度规定改扩建固定资产，按原固定资产的账面价值加上由于改建、扩建

而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，

作为改扩建完成后的入账价值。改建后固定资产的入账价值=（100-40）+50—5=105（万

元）。

5、【答案】B

【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价

值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100X

60/（60+40+20）=50（万元）。

6、【答案】B

【解析】选项B,其账面价值已经转入营业外支出，不需要再补提折旧。

7、【答案】C

【解析】2011年计提的折旧金额=人生产设备改造前（不含环保装置）（18000/16X1/12）

8

+A生产设备改造后（不含环保装置）9000/8X9/12+环保装置600/5X9/12=1027.5（万

元）

8、【答案】B

【解析】购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入固定资产成本。

9、【答案】D

【解析】该生产设备的入账价值=500+50+36=586（万元）。

10、【答案】A

【解析】英明公司购入固定资产的原入账价值=100+30+12=142（万元）；已提折旧=142

X4/10X9/12=42.6（万元）；报废净损失=142-42.621=96.4（万元）。

二、多项选择题

1、【答案】ABCD

【解析】本题考核固定资产的处置。出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清

理范畴，出售固定资产的价款、账面价值、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均影响固

定资产清理的净损益。

2、【答案】ABC

【解析】选项A,应计入当期管理费用或销售费用等；选项B,增值税进项税额可以抵

扣，不计入固定资产成本；选项C,应计入当期财务费用。

3、【答案】ABD

【解析】选项C,计入财务费用；选项D,冲减在建工程成本，影响固定资产的入账价

值。当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损，若工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工

程项目的成本；工程已经完工的，计入当期营业外收支。

4、【答案】AC

【答案】按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回

金额，所以选项A正确；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以

选项C正确。

5、【答案】ABC

【解析】选项B,为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监

理费、负荷联合试车费等也属于为建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支

出，应计入在建工程成本；选项D,企业因安全或环保的要求购入的设备，虽然不能给企业

带来直接的经济利益，但有助于企业从其他资产的使用获得更多的未来经济利益或减少未来

经济利益的流出，因此企业应将这些设备确认为固定资产。

6、【答案】CD

【解析】X设备的入账价值=[3000004-(300000+250000+450000)X

(880000+20000)]+10000+20000=300000(元)；Y设备的入账价值=2500004-

(300000+250000+450000)X(880000+20000)=225000(元)；Z设备的入账价值=

4500004-(300000+250000+450000)X(880000+20000)=405000(元)。

7、【答案】AD

【解析】选项A,应计入管理费用。选项D,为在建工程项目取得的财政专项补贴，属

于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使

用状态时起，在该项资产使用寿命内摊销，计入当期损益。

8、【答案】ABC

【解析】选项D,固定资产转入清理时，按固定资产的账面价值，转入“固定资产清理”

科目。

9、【答案】BC

【解析】甲公司该设备2X18年的折旧额=400/10X6/12=20(万元)，计入管理费用，

因处置该设备计入资产处置损益的金额=400/10X(10-4)-100+16=156(万元)，2义18年该

设备对公司利润总额的影响=156+20=176(万元)，选项C正确。

三、判断题

1、【答案】V

【解析】报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转

入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

2、【答案】V

3、【答案】V

【解析】已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当

按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来

的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。

4、【答案】V

5、【答案】X

10

【解析】企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减

少的固定资产，当月照提折旧。

6、【答案】X

【解析】接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值加上应支付

的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外。

7、【答案】X

【解析】按照现有规定，专设销售机构固定资产修理费用记入“销售费用”科目。

8、【答案】X

【解析】员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益。

9、【答案】V

四、计算分析题

1、【答案】

(1)2X12年12月5日：

借：固定资产5000

应交税费——应交增值税(进项税额)800

贷：银行存款5800

(2)甲公司2X13年应计提的折旧额=(5000-50)X5/15=1650(万元)

甲公司2X14年应计提的折旧额=(5000-50)X4/15=1320(万元)

(3)2X14年12月31日，固定资产的账面价值=5000—1650—1320=2030(万元),

可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元

中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准备=2030—1800=230(万元)，分录

为：

借：资产减值损失230

贷：固定资产减值准备230

(4)2X15年，固定资产应计提的折旧=(1800-30)X3/6=885(万元)

借：制造费用885