《税法（第4版）》课后习题答案3

课后练习

一、单选题

1.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）o

A.生产钻石首饰的工业企业

B.零售卷烟的超市

C.生产汽车轮胎的工业企业

D.零售超豪华小汽车的4s店

2.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（工

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工鞭炮焰火，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品

C.委托加工珍珠项链，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费

D.委托加工实木地板，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提奖部分辅助材料

3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。

A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工

B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水

C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护手霜

D.进出口经营公司进口金银首饰

4.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.生产润滑脂

B.雪地车

C.高尔夫车

D.影视演员化妆用的上妆油

5.甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采

集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利

率为29%。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（）

兀O

A.3027000B.2565000C.2355000D.1665000

6.某酒厂2020年3月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产

品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,

比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A.1975B.2125C.2175D.2245

7.某卷烟厂2020年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50

万元；当月领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不

含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税

率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额（）万元。

A.210.20B.216.20C.224D.225.20

8.某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本3000。元，该厂收取加工费

10000元、代垫铺助材料款5000元，该厂该批问类高档化妆品销售价格为50000元。该厂

应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）

A.7058.82B.7500C.8294.12D.8338.24

9.某企业为增值税一般纳税人。2020年3月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税

完税价格为12万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（）万元。（已知小汽车关

税税率为110%，消费税税率为5%）

A.251.96B.291.79C.391.79D.456.56

10.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）o

A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税

C.纳税人到外市销售自产应税消费品的，于消费品销售后向机构所在地或居住地主管税务机

关申报纳税

D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受礼方向其机构所在地或者居住地

主管税务机关解缴消费税税款

11.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（

A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为2月10日，实际收到货款为3月10日，

其纳税义务发生时间为3月10日

D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

12.下列关于消费税税目烟的说法，正确的是（）。

A.卷烟无论在生产销售环节还是批发环节，均采用复合计税方法计征消费税

B.卷烟、雪茄烟、烟丝在生产、委托加工、进口环节征收消费税后，在批发环节加征一道消

费税

C.从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟征收消费税

D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应各自向机构所在地的

税务机关申报缴纳消费税

二、多选题

1.下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（）o

A.零售白酒的个体工商户

B.零售钻石及钻石饰品的单位

C.委托加工木制一次性筷子的委托方

D.生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业

2.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为委托方收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

3.下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有（）。

A.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的

镶嵌首饰

B.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销出的，应按销伐额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并

入金银首饰的销售额，计征消费枕

4.下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（）o

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款

B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税

C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务

D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

5.下列项目中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（）＜,

A.外购己税烟丝生产的卷烟

B.外购己税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火

C.外购己税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

D.外购己税实木地板生产的实木地板

6.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有

（）。

A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书

面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天

C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续

的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天

7.下列各项中不在零售环节征收消费税的应税消费品有（）。

A.翡翠手镯

B.镀金耳环

C.钻石戒指

D.玛瑙项链

8.下列属于消费税纳税范围的有（

A.烟叶

B.烟丝

C.烤烟叶

D.雪茄烟

9.下列属于应税消费品的有（）e

A.不含税销售价格15000元一只的高档手表

B.实木地板

C.卫生筷子

D.戏剧演员化妆用的油彩

10.关于消费税税率的运用，下列说法正确的有（）。

A.其他酒的税率为10%

B.高档化妆品的税率为15%

C.甲类卷烟从价定率税率为56%加0.003元/支

D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税

三、计算问答题

1.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年3月发生下列业务：

（1）以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。

（2）以分期收款方式销售A牌卷烟350箱，销售额1330万元，合同约定当月收取50%的

货款，实际收到30%。

（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本120万元；乙厂收取加工费20

万元、代垫部分辅助材料的费用5万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。

（4）甲厂将委托加工收回烟丝的20%直接销售，取得销售额58万元。

（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用90箱A牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专

用发票。

（其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费

税税率30%,上述销售额和费用均不含增值税。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)应缴纳的消费税额。

(2)计算业务(2)应缴纳的消费税额。

(3)计算业务(3)乙厂应代收代缴的消费税额。

(4)回答业务(4)应缴纳消费税的理由并计算消费税额。

(5)计算业务(5)应缴纳的消费税额。

2.甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售,2020年6月发生下列业务：

（1）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市

部对外不含增值税售价为3万元/吨。

（2）受丙企业委托加工20吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为30万元，

开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.28万元。甲酒厂同类产品售价为2.75

万元/吨。

（其他相关资料:白酒消费税税率为20%加0.5元/500克,粮食白酒成本利润率为10%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。

（2）说明业务（2）的消费税纳税义务人和计税依据。

（3）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。

3.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2020年8月发生以下业务：

（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元，委托乙企

业将其加工成100个高尔夫球包，支付不含增值税加工费2万元；乙企业当月销售同类球包

不含税销售价格为0.25万元/个。

（2）将委托加工收回的球包全部批发给代理商，收到不含税价款28万元。

（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5

万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元，

取得增值税专用发票。

（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%

留存仓库。

（5）主管税务机关在6月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消

费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。

（其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%）

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。如有计算，每问需要计算出合计数。

（1）计算业务（1）乙企业应代收代缴的消费税。

（2）计算业务（2）甲企业批发球包应缴纳的消费税。

（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（5）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？

一、单选题

1.【答案】D

【解析】选项A：“金银伯钻”只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税；选项B：

卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；选项C：汽车轮胎

不属于消费税的征税范围；选项D：自2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税

率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消

费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

2.【答案】A

【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只

收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品：对于由受托方提供原材料生产的应税消

费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以

委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作

为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消

费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。

3.【答案】B

【解析】选项A：既征收增值税，也征收消费税；选项C：征收消费税，不征收增值税；选

项D：征收增值税，不征收消费税。

4.【答案】A

【解析】选项BCD不征收消费税。

5.【答案】A

【解析】丫牌卷烟计碗价格=100X（1-29%）=71（元/条），属于甲类卷烟。

该企业当期应纳消费税=300X15C+71X300箱X250条/箱X56%=45000+2982000=3027000

（元）。

6.【答案】C

【解析】由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价

格计算应缴纳的消费税。从量税额=0.2X2000X0.5=200（元）,从价税额二［0.2X35000X

（1+10%）+200］+（1-20%）X29%=1975（元），应纳消费税=200+1975=2175（元）。

7.【答案】B

【解析】卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以

扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400乂56%+150乂80：10000-50乂30%><60斤216.2（万

元）。

8.【答案】B

【解析】该厂应代收代缴消费税=50000X15%=7500（元

9.【答案】B

［解析析T）关税税额=12X220X110%=2904（万元）；（2）组成计税价格=（12X220+2904）

+（1-5%）=5835.79（万元）；（3）应纳消费税税额=5835.79X5%=291.79（万元）。

10.【答案】A

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地

主管税务机关申报纳税。

11.【答案】D

【解析】选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同规定

的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当

天；选项B；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C；其纳税义务发

生时间为2月10日。

12.【答案】A

【解析】选项B,只有卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟、烟丝仅在生产、委托加工、

进口环节征收消费税；选项C,从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项

D,卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

二、多选题

1.【答案】BCD

【解析】白酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税。

2.【答案】ACD

【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

3.【答案】BCD

【解析】在零售环节征收消费税的首饰还有柏金首饰、钻石和钻石饰品，故选项A错误。

4.【答案】AC

【解析】选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已

经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以

受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

5.【答案】ABD

【解析】选项C：不准扣除外购应税消费品已纳消费税税额。

6.【答案】AC

【解析】选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项D：纳

税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

7.【答案】ABD

【解析】只有金银首饰、钳金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税。其他贵重首饰

和珠宝玉石不在零售环节纳税。

8.【答案】BD

【解析】选项AC属于烟叶税的纳税范围，不属于消费税纳税范围。

9.【答案】ABC

【解析】木制一次性筷子，又称卫生筷子，属于应税消费品，舞台、戏剧、影视演员化妆用

的上妆油、卸妆油、油彩，不属于应税消费品。

10.【答案】ABC

【解析】纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷

烟不缴纳消费税。

三、计算题

1.【答案】

（1）业务（1）应缴纳的消费税额=256X56%+80X150・10000=143.36+1.2=144.56（万

元）

（2）业务（2）应缴纳的消费税额=1330X50%X56%+350X1504-10000X50%=375.