Ⅲ执行审计业务附有答案

Ⅲ.执行审计业务[复制]单项选择题

内部审计人员必须权衡审计程序的成本与收集的审计证据说服力之间的关系。观察是一种涉及成本/效益平衡的审计程序。下列哪项关于观察这一审计技术的陈述是正确的？（C）Ⅰ.因为人们在接受观察时可能出现行为反常，因而观察这一审计技术的使用将受限制。Ⅱ.当检查财务报表是否平衡时，观察对完整性的断言较之对存在性的断言更具有说服力。Ⅲ.观察在提供关于公司的实际运行程序与已有的书面规章不同的审计证据时是高效的。[单选题]*A.仅有Ⅰ。(正确答案)B.仅有Ⅱ。C.Ⅰ和Ⅲ。D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。答案解析：Ⅰ.正确。当职员们知道有人在观察自己时，可能举动会与平时不同，所以观察的结果可能会有偏差，观察是有局限性的。Ⅱ.不正确，通过观察获得的审计证据在证明存在性方面比证明完整性方面说服力要强。Ⅲ.正确。内部审计人员通过观察职员的活动，看他们如何履行自己的职责，可以判定他们是否贯彻执行了书面规章。2.观察被认为是一项可靠的审计技术，但是在使用上还是有局限性的。可是，在很多不同的审计情况下，还是要使用这种技术。下列哪项关于观察这一审计技术的陈述是正确的？（）[单选题]*它在完善控制问卷方面是最有效的审计方法。B.它在了解审计期间如何处理交易事项方面是最具有说服力的方法。C.它在证实存在性方面比证实审计推断方面更适合。(正确答案)D.它在确定是否发生了舞弊方面是最有说服力的审计技术。解析：A.不正确。访谈是完善控制问卷的最有效方法，访谈结果也可以作为审计发现的补充。B.不正确。观察提供的是在某一特定时点上如何处理交易的信息，而不是在整个审计期间如何处理交易的信息。正确。在证实存在性方面，观察是很好的技术，但是在证实其他断言方面则是有局限性的。D.不正确。内部审计人员很少能通过观察发现舞弊的存在，因此在发现舞弊方面，观察不是最具有说服力的技术。3.在对银行的投资和贷款活动进行审计时，下列哪项程序应作为初步调查的—部分？（）[单选题]*A.审查自上次内部审计业务以来，由监管机构和外部审计师执行的审计报告。B.与管理层开展访谈，以确定在投资或贷款政策方面的变化。C.查看董事会会议记录，以确定影响投资和贷款的政策变化。D.所有的以上这些都正确。(正确答案)答案解析：A.不正确。见题解D。B.不正确。见题解D。C.不正确。见题解D。D.正确。初步调查需要审查相关资料、进行访谈、查看相关会议记录，因此，所有的程序都应该执行。4.数据收集活动，例如采访运营人员，确定用于评估业绩的标准，评估业务部门中固有的风险，通常是在审计业务的哪个阶段进行的？（）[单选题]*A.现场审计阶段。B.初步调查阶段。(正确答案)C.制订审计业务方案阶段。D.检查和评价证据阶段。解析：A.不正确。所描述的活动需在进行实地工作之前进行。B.正确。这些活动通常在初步调查阶段完成。C.不正确。所描述的活动需在审计业务方案制订之前进行。D.不正确。所描述的活动需在证据能够被检查或评估之前进行。5.在初步调查中，一名审计人员发现，因为对前期发票的重复支付，给主要供应商的几笔应付账款凭证需要进行调整。这意味着：（）[单选题]*A.需要进行额外的测试，以确定相关的控制和给供应商重复付款的现行风险程度。(正确答案)B.超支限额未被记录为负债的可能性。C.收货部门的控制不足，当货物已被接收和检查时无法及时通知应收账款部门。D.由于一个复杂的应付账款系统的存在，能把超额付款与开发票联系起来，因此不需要进一步的审计关注。答案解析：A.正确。这一初步调查资料应促使审计人员确定这种重复付款的数额。B.不正确。未记录的负债不会产生。C.不正确。重复付款的存在与接收部门控制不足的问题无关。D.不正确。重复付款并不是超额支付；超额支付是例外现象，应该像D选项这样处理。6.下列哪项最好地描述了一项初步调查？（）[单选题]*A.—份标准化问卷，用于获取对管理层目标的理解。B.—个统计样本，用以检验关键员工的态度、技能和知识。C.一次针对财务控制系统的穿行测试，用以识别风险和能够解决这些风险的控制。D.—个对被审计活动和风险的熟悉过程，用以确定审计业务的重点领域。(正确答案)答案解析：A.不正确。这可能会被使用，但它只是实现初步调查目标的一种手段。答案D是最完整的。B.不正确。见题解A。C.不正确。见题解A。D.正确。在初步调查中，内部审计人员收集信息以熟悉活动、风险和控制，以确定审计业务重点的领域，并征求审计业务客户的意见和建议。7.在进行初步调查之前，审计人员向被审计部门的主管发出一份备忘录和调查表。这种方法最有可能产生下列哪种结果？（）[单选题]*A.这将引起被审计部门成员的忧虑。B.它将使审计客户的主管参与审计。(正确答案)C.它只对远距离的审计有帮助。D.它不会帮助获得有用的信息。答案解析：A.不正确。提前了解即将进行的审计有助于消除对审计的一些担忧。B.正确。提前了解即将进行的审计有助于消除对审计的一些担忧，让审计客户部门的主管参与进来，并鼓励采用更恰当的方法进行审计。C.不正确。它通常是更经济，无论审计是在当地还是在遥远的地方，通常都比较经济，因为外勤的工作将由最有能力的人迅速完成。D.不正确。提前了解有助于获得有用的信息，会使信息更聚焦。8.下列哪项不是在审计前送达内部控制问卷表的优点？（）[单选题]*A.业务委托单位能够在审计实施前运用问卷表作自我评价。B.问卷表能帮助业务委托单位了解审计范围。C.编制审计问卷表可以帮助内部审计人员计划审计范围并组织需要收集的信息。D.业务委托单位只对所提问题做出反应，而不会自动提供其他信息。(正确答案)答案解析：A.不正确。回答问卷调查表将帮助业务委托单位确定程序薄弱或没有被适当记录的区域，便于对内部控制制度进行自我评价。B.不正确。问卷调查表将告知业务委托单位有关内部审计人员计划评估的范围。C.不正确。内部审计人员在编制调查问卷前需要计划审计工作范围并决定需要收集什么样的信息。D.正确。业务委托单位只能根据问卷回答问题，不会提供额外的信息，而恰好这些额外信息可能对内部审计人员是有用的。因此，本选项正是调查问卷的缺点。9.下列哪项表述是对内部控制问卷的描述？（）[单选题]*A.它提供了关于控制系统实质性内容的详细信息。B.它相比其他的控制评价方法，被审计单位可以花费更少的时间来完成。C.它要求内部审计人员参与对其进行适当地管理。D.它提供了可能需要证实的间接审计证据。(正确答案)答案解析：A.不正确。内部控制问卷是以“是”或“否”来回答问题，答案是非常笼统的，所以它不能提供详细信息。B.不正确。由于内部控制问卷往往很长，所以需要被审计单位花费较长的时间完成。C.不正确。内部控制问卷是结构化调查手段，要求以“是”或“否”来回答问题，再加上简要的解释，所以不要求内部审计人员参与管理问卷的回答。D.正确。内部控制问卷提供的是间接证据，因此要求采取一些办法对获得证据来加以证实。10.控制自我评估是发动组织内部员工评价控制的适当性，并确定进一步完善组织的过程。让员工参与控制自我评估的原因是：Ⅰ.促使员工更有动力来很好地完成工作。Ⅱ.员工对自身的工作持有客观的态度。Ⅲ.员工能对内部控制进行独立评价。Ⅳ.管理人员希望从员工处得到信息反馈。（）[单选题]*A.Ⅰ和Ⅱ.B.Ⅲ和Ⅳ。C.Ⅰ和Ⅳ。(正确答案)D.Ⅱ和Ⅳ。答案解析：Ⅰ.正确。让员工参与控制自我评估过程有助于提高员工对所从事工作的认同感，进而增强员工的自我满足感，激励员工更好地完成工作。这是让员工参与控制自我评估过程的一个原因。Ⅱ.不正确。通常认为员工不能对他们的工作和表现持客观态度。Ⅲ.不正确。虽然员工能够参与评价内部控制，但是不认为他们能够进行独立评价。Ⅳ.正确。让员工参与控制自我评估过程需要采用双向沟通方式，这样就使管理人员能从员工处得到反馈信息。这是让员工参与控制自我评估过程的一个原因。11.某内部审计人员通过检查利用主观判断方法抽取的200个项目来测试某总体，发现了一个错误。内部审计人员抽取样本的主要局限性是不能：[单选题]*A.量化抽样风险。(正确答案)B.量化可接受差错率。C.计划总体的差错率。D.断定样本是否是随机的。解析：A.正确。非统计抽样技术的局限性就在于内部审计人员不能量化审计风险。根据以前的经验和直觉，内部审计人员可能相信某抽样风险是可以接受的，但是不使用统计抽样技术就不能量化该风险水平。不正确。在使用非统计抽样技术时，内部审计人员可以独立地确定样本的可接受差错率的值。C.不正确。内部审计人员可以计划总体差错率为1/60或0.0167，问题是内部审计人员不能量化样本的差错率与总体的差错率相差较大所带来的风险水平。D.不正确。只要样本具有总体的代表性，即使其不是随机产生的，也是可以的。12.在一个给定的误差率的情况下，在一个总体中找出至少一个错误的例子，审计人员使用以下哪种抽样技术？（）[单选题]*A.任意抽样法B.变量抽样法C.随机抽样法D.发现抽样法(正确答案)解析：A.不正确。见题解D。B.不正确。见题解D。C.不正摘。见题解D。D.正确。发现抽样法的目的是选择一个足够大的样本提供一个有利机会来至少发现一个具有特定特征的项目，如果这样的一个特征存在。13.当审计目标为决定下列哪项时，以资产修理费用单据为总体可能是最适当的？（）[单选题]*A.固定资产的支出被不正确地记为费用。(正确答案)B.正确地计算了折旧费用。C.非资产修理支出被记录在适当期间。D.固定资产支出被记录在适当期间。答案解析：A.正确。审计总体的确定要取决于审计目标。当寻找已被记入费用账户的固定资产费用支出时，以资产修理费用单据为总体的抽样是适当的，因为每一笔发生的固定资产支出都有相对应的资产修理费用单据来支持，通过检查资产修理费用单据可以发现被错误计入费用账户的固定资产支出。B.不正确。为确定所有非资产支出已经被记入费用，要求对除了修理费用账户外的费用账户和挑选的资产账户进行测试。测试资产修理费用文件将证明资产仍在用，但不能证明折旧费用的计算是否正确。C.不正确。确定非资产修理支出是否被记录在适当的时期要求从一个以上的时期中进行抽样。D.不正确。确定资本性固定资产支出是否被记录在适当时期要求对固定资产文件进行抽样。14.为测试近年来销货退回记录是否符合公司的政策，内部审计人员系统地选取了3、4月份实际退货记录的5%进行测试。在每年中最忙的这两个月的销货退回量约占全年度退货量的25%。从这个样本得出的错误结论，其有用性是受到限制的，这是因为：（）[单选题]*A.相对于总体的小规模样本量使抽样风险是不可接受的。B.没有根据销售量对总体进行分层导致了偏差。C.对这两个月退货的系统选样不是完全随机的。D.最忙两个月的差错率并不能代表全年度的差错率。(正确答案)答案解析：A.不正确。虽然抽样风险与样本量有关，但它与占总体量百分比的相对样本量是无关的。另外，这一问题不足以用来评价抽样风险可接受水平。B.不正确。对总体进行分层的目的是减少抽样风险，而不是减少偏差。这一结论对于决定分层能否使内部审计人员使用较小的样本量是不充分的。C.不正确。如果总体是以随机方式安排的，则运用随机起点的系统选样是无偏见的，是随机的。D.正确。因为该样本是全年最忙的两个月份，不能反映全年的情况，所以不具有总体的代表性，只能使内部审计人员对这两个月的总错误发生率做出结论，不能对全年的错误发生率下结论。对审计抽样来说，样本具有总体的代表性是非常重要的。15.某内部审计人员从含有2,000个项目的总体中抽取了包含100个项目的随机样本。该样本的总价值为10,000元，标准离差为10元。如果以此样本为基础可达到的精确度为正或负4,000元，该总体可接受的最小价值为：（）[单选题]*A.204,000元。B.196,000元。(正确答案)C.199,000元。D.199,800元。答案解析：A.不正确。见题解B。B.正确。样本平均值为10,000/100＝100元，估计的总体价值为100×2,000＝200,000元，置信区间为（200,000±4,000）元，则最小价值＝200,000－4,000＝196,000元，最大价值＝200,000＋4,000＝204,000元。C.不正确。见题解B。D.不正确。见题解B。16.运用抽样方法时，当以下哪种情况存在时，实现了审计证据的充分性？（）[单选题]*A.总体的每个项目都有机会被抽取。B.样本的标准离差小于或等于总体中相应的统计数。C.收集的审计证据与内部审计人员正在试图证明的结论直接相关。D.可以合理地保证抽取的项目都是抽取样本的总体的代表。(正确答案)答案解析：A.不正确。这里是对随机选择的描述。即使样本是被随机选择的，但如果样本量太小，不具有总体的代表性，也不能被认为获得的审计证据是充分的。B.不正确。存在一种偶然性，即很可能太小（但不充分）的样本也具有所描述的标准离差（或错误率），所以只依靠这一条件，不能说明获得证据的充分性。C.不正确。这里描述了相关性的要求，而不是充分性的要求。D.正确。如果样本不能代表抽样总体的特征，那么就不能依据样本的属性正确推断出总体的属性。这是正确运用审计抽样的一个前提要求。17.在下列哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比例估计法更为有效？（）[单选题]*A.总体的账面值和实际值之间存在大量差额。B.预计总体的账面值和实际值之间几乎没有差异。(正确答案)C.总体在金额上的变动程度高。D.总体在金额上的变动程度低。答案解析：A.不正确。当存在大量差异时，货币单位抽样要比变量抽样的效率低，比例估计法属于变量抽样。因此，当总体的账面值和实际值之间存在大量差额，比例估计法更为有效。B.正确。当存在少量差异时，货币单位抽样尤其有效，而比例估计法则在存在大量差异时有效。C.不正确。相对于其他的统计抽样，这两种方法对个体金额变化程度高的总体都是有效的，但是无法在它们之间比较谁更有效。D.不正确。相对于其他的统计抽样，这两种方法对个体金额变化程度低的总体都是低效的，但是无法在它们之间比较谁更有效。18.—名审计人员正在进行一项调查，旨在了解员工对公司保健计划的理解和信念。选取样本的最佳方法是：（）[单选题]*A.关注那些可能会做出回应的人，以便获得更大的样本。B.关注经理和主管，因为他们也能反映出所在部门员工的意见。C.采用分层抽样的方法，根据婚姻和家庭状况、年龄、工薪族或钟点工等进行分层。(正确答案)D.根据员工工资，使用货币单位抽样。答案解析：A.不正确。这是个操作简便的方法，很可能会倾向于那些有大量闲暇时间的人，而不是那些忙于公司工作的关键员工。B.不正确。经理和主管通常没有他们的下属一样的需求和看法，可能会误解下属们的观点。C.正确。因为不同的员工可能有不同的情形、需求和经验，分层抽样最能确保有代表性的样本会被抽取到。D.不正确。这种方法会不成比例地抽取到高薪员工，而高薪员工的需求可能与低薪员工不同。19.使用嵌入式审计模块的目的是：[单选题]*A.能够对交易处理进行持续的监控。(正确答案)B.辨认出插入的非法程序代码。C.证实主文件账户余额的正确性。D.检查计算机存储器中特定部分的内容。答案解析：A.正确。嵌入式审计模块可以对交易处理进行持续的监控，这是嵌入式审计模块的主要优势。B.不正确。辨认插入的非法程序代码是安全软件的功能。C.不正确。证实主文件账户余额的正确性是核算软件的功能。D.不正确。检查计算机存储器中特定部分的内容是调试软件的功能。20.许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统（CSS）来管理它们的客户服务功能。CSS在一种在线实时环境下运行，这样能保证客户服务数据直接由客户电话传入系统。下列哪项EDP审计技术能使内部审计人员连续监督从电话收集到的客户服务数据？（）[单选题]*A.通用审计软件。B.控制流程图。C.嵌入式审计证据采集。(正确答案)D.整体测试法（ITF）。参考答案：C答案解析：A.不正确。通用审计软件只能进行事后审计。B.不正确。控制流程图是一种系统设计的工具。C.正确。嵌入式审计证据采集技术通过将审计模块直接嵌入CSS系统，可以实现实时连续地采集系统中的数据，包括来自客户电话的数据。D.不正确。整体测试法是一种测试工具，测试程序的准确性。21.—家公司在由局域网（LAN）连接的个人电脑上维护生产数据，并通过电子数据交换使用数据进行自动购买。采购是根据次月的生产计划和授权材料需求计划（MRP）来进行的，该计划确定了每个生产单元所需的零部件。生产线因所需生产零部件短缺而停产。下列哪项审计程序最能确定零部件短缺的原因?（）[单选题]*A.确定访问控制是否足以限制将错误数据的输入到生产数据库中。B.使用通用审计软件开发一个完整的、导致生产中断的缺货列表，并分析这些数据。(正确答案)C.在个人电脑数据库中随机选择一个零部件样本，并与手头的实际零部件进行比较。D.选择一个随机的生产信息样本，并将其跟踪输入到局域网中维护的生产数据库中。解析：A.不正确。访问控制与这个问题无关。获得授权但不正确的数据也可能导致问题发生。B.正确。这一程序将确定问题的原因。C.不正确。这将提供有用的信息，但不像选项B那样全面。此外，选项“B”可以提供更多有关原因的信息。D.不正确。这只测试了数据不准确的一个来源（即生产数据的输入）；其他潜在错误的来源被忽略。22.政府内部审计人员一直强烈呼吁对有些人是否获得了额外的社会福利金进行审计。一种普通类型的福利金舞弊是有些人得到了不只一份福利金，这通常通过以多个名字填写多份申请，但使用相同的地址来实现。下面哪一项计算机审计工具和技术在确认这种舞弊的存在时是最有效的？（）[单选题]*A.标记和跟踪。B.通用审计软件。(正确答案)C.整体测试法。D.电子表格分析。答案解析：A.不正确。标记和跟踪对于决定经适当传递的数据是否被正确处理非常有效。B.正确。可以使用通用审计软件来搜索具有同一地址的收件人名单，然后对该名单进行进一步的检查以确定是否存在舞弊的可能性。C.不正确。整体测试法对于决定经适当传递的数据是否被正确处理非常有效。D.不正确。电子表格分析是在数学模型基础上应用的一种分析技术，如对财务报表的分析。23.以下哪项是关于审计证据的最好描述：（）[单选题]*A.初步计划和调查记录、审计方案以及外勤工作结果。B.内部审计人员记录整理的信息和通过观察情况、与人员访谈和检查记录所取得的信息。(正确答案)C.一个中间事实或一组事实，内部审计人员能够通过它们来断定某一审计结论的合理性。D.对没有实现预期目标的系统、采取的不适当行动以及应该采取却没有采取的行动所作的详细记录。解析：A.不正确。初步计划和调查记录、审计方案以及外勤工作结果均是审计工作底稿的内容。其中，初步计划和审计方案不是审计证据。B.正确。根据《标准》“2300-业务的实施”指出，“内部审计人员必须识别、分析、评价并记录充分的信息，从而实现业务目标。”被确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的和有用的。上述确认标准暗示了审计证据应该包括实物证据、证明证据、文件证据和分析证据，这些信息正是本选项所描述的。C.不正确。内部审计人员能够用来断定某一审计结论合理性的一个中间事实或一组事实属于附属证据，而审计证据不仅包括附属证据，还包括直接证据等其他证据。D.不正确。为完成审计目标而收集的审计证据不应仅仅包括这些负面的发现，而应该包括全面的信息。24.在进行的评估电话销售代表相对于去年的生产率业务审计中。该组织销售两种类似的产品，其中一种价格比另一种高20%。在接受审计的两年范围内，价格没有发生变化，两种产品的毛利率也相同。销售代表的薪资是基本工资加上佣金。以下哪一项最能证明公司销售代表今年的工作效率高于去年？（）[单选题]*A.与去年相比，今年新客户数与潜在客户数的比率更高。B.今年的销售电话比去年多。C.今年单位销售额的增长率比去年高。D.今年每位代表的收入比去年高。(正确答案)解析：A.不正确。销售潜在客户并不衡量产出。B.不正确。销售电话的次数并不衡量产出。C.不正确。即使单位销售额、收入和毛利下降，销售代表的人数增加，也可以实现更高的比率。因为单位销售额的增加可以通过不经济地增加销售代表人数来实现，但是不一定会带来更高的薪金收入。D.正确。每个代表的收入能够衡量生产率，因为它将产出与投入联系起来。25.为支持审计结论所收集的证据可按照可信度分级，最可靠的审计证据形式是（）[单选题]*A.从被审计单位处获得的内部文件。B.从外部来源中直接获得的外部文件。(正确答案)C.经历过严格内部审查程序的内部文件。D.已在外部单位流转过的内部文件。答案解析：A.不正确。产生于被审计单位的内部证据，其可靠性受到被审计单位的制约，其证明力要低于有外方参与的审计证据。B.正确。该外部文件直接产生于外部单位，被审计单位没有机会篡改，所以相对于其他选项，是最可靠的。C.不正确。虽然该内部文件经过了严格的内部审查，但是其可靠性仍然受到被审计单位的制约。D.不正确。该内部文件虽经历了外部单位的处理过程，但仍属于内部产生的证据，其可靠性要弱于直接来自于外部的证据。对下面列示的审计证据类型来说，哪一选项表示各类型审计证据的说服力按照从高到低的一般顺序排列？（）[单选题]*Ⅰ.询问管理部门。Ⅱ.观察被审计单位的处理过程。Ⅲ.实物检查。Ⅳ.外部提供的资料。A.Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ和Ⅰ(正确答案)B.Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ和ⅢC.Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ和ⅢD.Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ和Ⅱ答案解析：Ⅰ.由于被询问人本身固有的偏见，询问管理部门获得的证据被认为是证明力最低的。Ⅱ.观察处理过程获得的证据受到被审计单位内部控制制度有效性的制约，其证明力不如选项“Ⅳ”。Ⅲ.一般认为，由内部审计人员亲自观察或检查获得的证据的证明力最强。Ⅳ.—般假定，当自身内部控制制度有效时，来源于被审计单位外部的独立第三方的证据具有较强的说服力，但是其证明力不如选项“Ⅲ”。27.在决定销售记录是否有效的过程中，下列哪一项审计证据将会最适合?（）[单选题]*A.客户采购订单的复印件。B.从货运部主任处得到的一份备忘录，该备忘录载明另有一雇员证实某人已将商品运送给顾客。C.显示收取了顾客现金的应收账款记录。D.运输单据、独立的装货单和商品发票。(正确答案)答案解析：A.不正确。顾客采购订单仅能证明货物已被订购，而不能证明已实现销售。B.不正确。备忘录是旁证并不是确证，其可靠性不如直接证据。C.不正确。显示收取顾客现金的应收账款记录没有运输单据和发票那么直接，仅提供了关于销售有效性的附属证据。D.正确。可靠的审计证据是通过使用适当的审计技术所能得到的最好的审计证据。货运单据和发票提供的是销售已发生的直接证据；装货单是产生于外部的、证明商品已运送的文件证据，其来源于独立第三方，更增加了可靠性。28.某制造企业的审计目标之一是确认所有的返工都由生产工程师审核。下列哪一项审计程序将为实现这一目标提供了最佳证据？（）[单选题]*A.在返工日志中抽取条目追查至采取的补救措施。B.从返工订单中抽取样本追查至返工日志中的条目。C.在审核日志中抽取条目追查至返工订单。D.从返工订单中抽取样本追查至审核日志中的条目。(正确答案)答案解析：A.不正确。本程序只考虑需要补救行动的返工作业。并不是由工程师审核的所有返工订单都需要采取补救措施。B.不正确。这个测试将有助于验证所有的返工记录都记录在返工日志中，但是没有提供任何证据证明该工作被审查过。C.不正确。因为这一程序仅从被审查的返工作业开始，所以，当返工作业不被审查时，这一程序就失去了作用。D.正确。完成所有工作的最佳证据是一组返工订单，订单被审核的最佳证据是审查日志中的条目。为了确定是否审查了所有的返工，审计人员需要从所有已执行返工的总体（即返工订单表格）开始，并跟踪到它被审阅过的证据（即审查日志）。29.以下哪项的审计证据被认为更具说服力？（）[单选题]*A.从外部来源而不是内部来源获得，即使它与审计目标无关。B.凭审计人员的直觉而不是通过第三方证明获悉。C.通过弱控制而不是强控制的条件下获得的证据。D.通过第三方的书面询问而不是内部保存的文件进行验证。(正确答案)解析：A.不正确。审计证据要与审计目标相关。B.不正确。内部审计员对事实的了解或观察要比第三方证明更具说服力，因为它更可能可信，但直觉本身并不是证据，虽然它可能有助于开始正确的查询渠道。不正确。强控制条件下的证据更具有说服力。D.正确。从外部第三方获得的书面询问/证明比内部公司文件更具说服力。30.与垂直流程图相比，下列关于水平流程图的说法中，以下哪个选项是对的？（）[单选题]*A.它为书面描述平行的信息提供了更多的空间。B.它更加密切地关注任务的分配和对绩效的独立检查。(正确答案)C.它通常是更长。D.它不会跨越部门的界限。答案解析：A.不正确。垂直的流程图通常被设计用来提供书面描述。B.正确。通过强调部门和/或人员之间的处理流程，它更清楚地显示了任何不适当的职责分离和对功能独立检查的缺失。C.不正确。水平流程图通常较短，因为一般不提供书面描述的空间。D.不正确。它自始至终跟踪交易过程，而不考虑部门的界限。31.内部审计人员在对公司总体控制系统进行评价时，下列哪项为内部审计人员所使用的最有效的审计证据来源？（）[单选题]*A.控制流程图。(正确答案)B.标准操作程序的复印件。C.关于部门历史、经营活动及表格使用的描述。D.工序操作标准的复印件。解析：A.正确。控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，对于内部审计人员了解内部控制过程和进行初步评价是非常有用的，所以应该是最有效的审计证据来源。B.不正确。标准程序只是总体控制系统的一部分。C.不正确。关于部门历史、经营活动及表格使用的描述只是总体控制系统的一部分。D.不正确。工序操作程序只是总体控制系统的一部分。32.内部审计人员检查和采用一个系统流程图去了解现金收入处理过程的信息流。关于使用这一流程图，下列哪一项陈述是正确的？即流程图：（）[单选题]*A.显示所使用的特定控制程序，诸如实施的编辑检验和批控制调节表。B.对潜在的职责分离是一个好的指南。(正确答案)C.一般和系统的最新改变保持同步。D.仅显示计算机处理过程，而不显示人工处理过程。答案解析：A.不正确。程序流程图明确的是已执行的特殊编辑检验。B.正确。系统流程图是对信息系统中所有数据和处理程序流程的总体图形化分析，因此，它可以显示出组织中不同部门之间的数据传递和职责分离。C.不正确。流程图通常是固定的，不能跟上数据的变化，所以不能保持同步。D.不正确。系统流程图既可显示手工处理过程，又可显示计算机处理过程。33.控制大规模项目时运用多种工具。这些工具不包括下列哪一项：（）[单选题]*A.项目评审法。B.关键路径法。C.统计过程控制。(正确答案)D.甘特图。答案解析：A.不正确。项目评审法可以控制大型项目。B.不正确。关键路径法可以控制大型项目。C.正确。统计过程控制是对经营活动及其相关的内部控制过程进行的控制，这一方法不适宜用于大型项目。D.不正确。甘特图可以控制大型项目。34.活动和控制的流程图可提供：（）[单选题]*A.舞弊可能在哪个控制点发生的信息。(正确答案)B.已发生舞弊事件程度的信息。C.流程中曾经发生舞弊行为的控制点描述。D.不提供与防舞弊相关的信息。答案解析：A.正确。流程图通过指示控制弱点，显示可能发生舞弊的控制点。B.不正确。流程图并没有提供任何舞弊程度的证据。C.不正确。还需要其他程序来检测舞弊发生的控制点。D.不正确。流程图提供了舞弊在哪个控制点发生的证据。流程图因此有助于预防。36.假定内部审计人员按产品线计算存货周转率并且已确认其周转率小于2.8，下面哪项结论可以由这些审计结果所证实？Ⅰ.确认的产品线包括过时的存货。Ⅱ.存货按超过净变现值的价值计价。Ⅲ.由于公司存有过时存货，使存货成本太高。（）[单选题]*A.仅有Ⅰ和Ⅲ。B.仅有Ⅱ。C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是。D.以上都不是。(正确答案)答案解析：Ⅰ.不正确。存货周转率小于2.8说明的是存货周转速度和存货管理水平，不能说明包括过时存货。Ⅱ.不正确。存货周转率小于2.8不能说明存货按超过净变现值的价值计价。Ⅲ.不正确。存货周转率小于2.8不能说明存货成本太高的原因是因为公司存有过时存货。37.一名内部审计人员正在对一家制造工厂进行确认业务方面的审计。高级管理层想知道是否实现了与减少浪费和能源消耗有关的组织目标。以下哪种工具对所需信息最有用？（）[单选题]*A.趋势分析B.差异分析(正确答案)C.比率分析D.功能标杆答案解析：A.不正确。趋势分析图表随着时间的推移而变化，以确定变化方向。B.正确。差异分析用于比较实际绩效与设施或组织目标。C.不正确。比率分析建立数字之间的数学关系。D.不正确。功能标杆是比较一个领域的绩效与其他行业类似职能的绩效，但不与组织自身的目标进行比较。38.生产线的经理有权为所有需要定期维修的机器订购和接收更换零部件。内部审计人员收到了一个说明经理从其家庭成员处采购了远超过需要量的零部件，那些不需要的零部件从来没有交付过。相反，经理编制了货物验收文件并将费用计入机器维修账户。未交付零部件的付款被发送给供应商，钱被分配给经理和家庭成员。下列哪项测试最能协助审计人员决定是否进一步调查该匿名举报？（）[单选题]*A.本季度维护费用与前期维护费用的比较。B.库存盘点，测试替换零部件的存在和估价。C.对维修零部件进行分析，以检查更换的物品数量是否合理。(正确答案)D.抽样测试零部件发票，以验证授权和收货的正当性。答案解析：A.不正确。除非经理刚刚开始这个舞弊，否则本季度的费用将等于前期的费用。而审计人员没有关于这一舞弊发生多久的信息。B.不正确。库存盘点无法定位那些已经被授权用于维修（从而已不在库存中）的零部件。C.正确。对维修零部件进行的分析将会对过量的物品进行量化，并发现可能会发生的舞弊。D.不正确。由于职责分离的缺乏，舞弊行为得以发生。经理被授权处理购买和收货，所以该测试仅能核实纸面舞弊。39.审计人员应使用以下哪项分析性审查程序，以确定本年度投资收益的变化原因究竟是由于投资策略的改变、还是组合的变化、或是其他因素？（）[单选题]*A.对过去的五年投资收入变化的简单线性回归分析，来确定变化的原因。B.基于每月投资组合变化的比率分析。C.在过去五年中，投资收益占总资产和投资资产百分比变化的趋势分析。D.使用与投资组合性质和市场状况相关的独立变量开展多元回归分析。(正确答案)解析：A.不正确。简单线性回归是有用的，但不像多元回归分析那样有洞察力（例如，根据市场BetA测试，将股票分割为高波动性和低波动性）。B.不正确。比率分析提供了一些见解，但它仅仅是提供有关计息票据与股票投资的相对数据。更多的信息可以通过多元回归来收集。C.不正确。趋势分析只验证发生了变化，并显示了变化的广泛性质。它没有提供关于投资收入变化的原因的见解。D.正确。这将是最好的方法，因为它允许审计人员获取关于投资收入变化的潜在原因的信息。40.在运营审计业务期间，审计人员将子公司的存货周转率与既定行业标准进行比较的目的是为了：（）[单选题]*A.评估内部财务报告的准确性。B.测试为保护资产而设计的控制。C.确定是否遵守关于存货水平的公司制度。D.评估绩效，并标记出可能需要额外审计的领域。(正确答案)答案解析：A.不正确。与行业标准的比较不会检验内部报告的准确性。B.不正确。与行业标准的比较不会测试旨在保护库存资产的控制。C.不正确。与行业标准的比较不会测试政策遵循性。D.正确。这样的分析程序将说明子公司管理库存的效率性和有效性。41.内部审计人员工作底稿的主要目的是（）[单选题]*A.提供计划和实施审计程序情况的证据。(正确答案)B.作为编制财务报表的一种方法。C.记录内部控制结构中的缺陷和向管理层提出的改进建议。D.遵守专业审计标准。解析：A.正确。审计工作底稿为沟通审计业务情况提供最重要的支持，有助于计划、执行和检查审计业务，记录是否完成了审计业务目标，有助于第三方进行检查，为评价内部审计活动的质量奠定基础，也有助于内部审计人员的职业发展。B.不正确。工作底稿不能提供财务报表编制方法。C.不正确。记录控制缺陷只是工作底稿的一部分内容，不是主要目的。D.不正确。编制适当的工作底稿是《标准》的要求，但不是其存在的主要目的。每季度向董事会提交一次生产力统计证据。某内部审计人员对最近四次报告中的比率及其他统计量进行检查。内部审计人员用草稿纸及董事会报告的复印件来验证支持文件的计算准确性，并在工作底稿中写了一个描述工作过程的说明，然后丢弃了草稿纸和董事会报告的复印件。该内部审计人员的说明是：已经检查了最近四个季度董事会季度报告中的比率及其他统计量，同时也检查了相应的支持文件，所有证据均显示正确。在这种情况下：（）[单选题]*A.四个季度不是足够大的样本，不足以形成结论。B.该内部审计人员的工作底稿不充分，不利于对其工作进行有效检查。(正确答案)C.内部审计人员应该在工作底稿中包括草稿纸。D.内部审计人员未考虑董事会报告的信息是否经过有效编制。答案解析：A.不正确。该题没有说明或暗示使用了抽样。如果四个季度是总体，显然对其进行100%的检查。B.正确。对复核人员来说，没有季度报告副本，不对计算结果进行独立检查，就不是对内部审计人员的工作进行检查。如果内部审计人员在工作底稿中包括了给董事会的报告，使用对勾符号来解释并明确检查了哪项计算过程，同时描述在计算中对使用的证据作了什么样的处理，则会影响复核人员的复核效率。C.不正确。草稿纸不应该包括在工作底稿中。当这些草稿没有必要保留时，如果工作底稿中包括了草稿，反而会增加检查工作底稿的难度。D.不正确。该题没有说明或暗示审计的目的是评价效益性。43.工作底稿为内部审计人员的报告提供文件支持。下列哪项对于工作底稿来说不是良好的实务操作？（）[单选题]*A.工作底稿应足以支持内部审计人员的报告，不需要内部审计人员的额外书面证实。B.工作底稿应一直被安全地保存，防止意外损失或未经授权的接触。C.工作底稿应按时间顺序组织，最早准备的文件放在最前面。(正确答案)D.某一组织内的内部审计人员应为组织和文件记录制定标准化的方法。解析：A.不正确。《标淮》“2330—记录信息”指出：内部审计人员必须记录充分、可靠、相关且有用的信息，以支持业务结果和结论。工作底稿可作为用来记录所获得的信息、做出的分析以及结论和业务结果的依据。B.不正确。《标淮》“2330—记录信息”中规定了CAE必须控制对业务记录的接触事项。C.正确。按时间的前后顺序排列组织工作底稿不是有效的方法。排列工作底稿需要具有逻辑性，即按照相关的审计内容安排相对应的工作底稿，便于参考。D.不正确。制定标准化的方法能规范工作底稿的编制，提高工作底稿的质量。44.下列哪种情况构成不合适的工作底稿编制方法？（）[单选题]*A.被审计部门所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中。(正确答案)B.流程图包含在工作底稿中。C.发现和支持文件可以相互参考。D.打勾符号在脚注中解释。解析：A.正确。工作底稿应该包括与审计业务和审计发现相关且重要的信息资料。因此，只有那些支持审计发现和审计建议的被审计单位表格和指令才应该包括在工作底稿内，并且还要和审计目标相一致。不正确。关于被审计单位控制系统的图解、文件流程和其他活动通常对理解经营过程非常重要，因此是审计工作底稿中的必要部分。C.不正确。交叉参考对后续安排和了解工作底稿、减少重复工作是必要的。D.不正确。打勾标记是证据经过证实的确认符号，应该在整个业务工作中统一标准，所以需要在脚注中对它们进行说明。45.关于舞弊调查的审计业务工作底稿，下列哪项陈述是正确的？Ⅰ.所有的犯罪证据都应包括在工作底稿中。Ⅱ.应审查所有重要的证明证据，以确保它为达成的结论提供充分的基础。Ⅲ.如果与嫌疑犯进行面谈，书面记录或陈述应包括在工作底稿中。（）[单选题]*A.仅仅Ⅰ。B.仅仅Ⅱ。C.仅仅Ⅱ和Ⅲ。D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。(正确答案)答案解析：Ⅰ.正确。所有的犯罪证据都应包括在工作底稿中，以支持意见和建议。Ⅱ.正确。应审查所有重要的证明证据，以支持意见和建议。Ⅲ.正确。与嫌疑犯进行面谈，书面记录或陈述应包括在工作底稿中，以支持意见和建议。46.在对采购程序进行经营审计时，内部审计人员确定存在这样一种情况，即采购经理在没有取得竞标价格之前，批准了某项购货申请。这一信息可支持的结论是：（）[单选题]*A.该项目经理未遵循组织政策。B.这可能不是唯一的一次未取得竞标价格的采购行为。(正确答案)C.在审计报告中应说明这一审计发现。D.该组织可能在这次采购中支付了不必要的高价。答案解析：A.不正确。本题给出的信息没有说明组织中存在要求对采购事项采用竞标价格这一政策。另外，许多有这种政策的组织也允许存在例外情况。B.正确。根据逻辑推理，可以得出该结论。如果该发现是重要的，则内部审计人员应该考虑到总体中发现类似情况发生的概率。C.不正确。因本题提到的事实情况没有表明该发现是错误的，故不能这样做。D.不正确。内部审计人员有可能怀疑该组织因为没有取得竞标价格而高价购买了货物，但是在没有对特定采购业务进行调查之前，是不能得出这个结论的。47.下列每项对决策制定过程都很重要。Ⅰ.确定可接受的风险水平。Ⅱ.确定可选择的行动方案。Ⅲ.确定正[单选题]*确的信息。Ⅳ.在可利用的时间内做出决策。(正确答案)下面哪个选项描述了该过程的适当顺序？（A）A.Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ。B.Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ。C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ。D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。答案解析：Ⅰ.制定决策的合理过程包括：认识现实和期望值之间的差距；找出问题；评价与特定决策相联系的可接受的风险水平；研究和评价问题的解决方案；选择解决方案；实施解决方案并且评估结果。该项应该在确定正确信息后进行（Ⅲ）。Ⅱ.该项应该在确定可接受的风险水平（Ⅰ）后进行。Ⅲ.该项应该是最先进行的。Ⅳ.该项应该在确定可选择的行动方案（Ⅱ）后进行。48.以下哪项陈述如果属实，将证明首席审计人员决定向审计委员会提交的报告中，不报告有关衍生品交易的某些控制问题是正当的？（）[单选题]*A.交易金额和与衍生品交易相关的潜在风险对整个组织并不重要。(正确答案)B.管理层计划启动纠正措施。C.衍生产品很复杂，因此审计人员需要依赖管理层对问题程度的分析。D.董事会有一个单独的委员会就交易问题提出建议。答案解析：A.正确。如果审计人员推断某个条件不会导致不可接受的业务风险水平（例如，如果与衍生品交易相关的风险很小），那么审计人员可以考虑不报告。在审计业务完成后，除其他方面之外，报告的意见和建议，要基于组织可能因已查明的问题而遇到的风险/暴露程度。内部审计人员将考虑其审计意见和建议可能对本组织的业务和财务报表产生的影响。B.C.D.不正确。见题解A。49.下列哪项不是群体决策相比个人决策的优点？（）[单选题]*A.群体决策可提高对某一解决方案的接受度，所以群体决策更容易实施。B.群体决策与民主的方法一致。C.在决策过程中，群体成员带来更全面的信息和知识。D.群体成员避免表达那些看上去与群体意见不同的想法。(正确答案)答案解析：A.不正确。这是群体决策的优点。B.不正确。这是群体决策的优点。C.不正确。这是群体决策的优点。D.正确。群体思维现象是群体决策的一项弱点，是指群体中的成员担心成为异己分子，而不敢表迖自己的真实想法，从而使意见趋于一致。这对决策制定过程是有害的，有可能做出损害组织利益的决策。50.某组织最近引入了全面质量管理（TQM）系统，在这种新的环境下，CAE面临着决定如何革新审计办法的问题。该执行官应该是：（）[单选题]*A.从各种烦恼中解脱出来，以全面考虑这个问题。B.召集审计组成员，召开“头脑风暴法”会议。(正确答案)C.依靠审计监督人员形成新的办法。D.采用严格的