【我国企业内部审计外包问题探究8000字】

我国企业内部审计外包问题研究【摘要】随着经济及计算机信息技术的迅猛发展，企业的一些经营管理活动也变得更加困难和复杂，由于企业在一定程度上想要减轻管理成本等原因，内部审计的外包业务因此出现。内部审计是由部门和单位的专职内部审计员进行的审计。目的是帮助部门和单位经理实施最有效的管理。在中国，内部审计不仅是部门和单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，也包含在审计监督体系中。我国有很多企业一直在借鉴国外的内部审计外包的发展经验，也取得了一定的发展成效，但同时也暴露了一些问题，本文通过检索文献、对比分析，得出审计外包在国内的可行性分析及对策，从而完善我国内部审计的监督体系。【关键词】内部审计；审计创新；审计外包目录摘要……………I引言………………………4我国审计外包的理论研究………………5审计外包可行性分析的基础理论……………………5内部审计外包可能存在的问题………8制约内审外包服务发展的原因………对策………………………9结论……………………11参考文献……………………13一、引言内部审计发展至今，经历了古代和近代两个阶段：一、古代内部审计阶段：内部审计始于奴隶社会，随着人类进入奴隶社会，思想开始浮现，财产所有权和控制权分离。结果，财产所有者通常将受托人指定为客观的外部第三方，以进行经济监督并接受原始的所谓“内部审计”；二、近代内部审计阶段：上市企业的成立需要客观的会计处理，侧重于从业务角度计算损益，并且为了保护自己的利益，企业的股东和债权人必须审查企业的会计信息。但是，在此期间进行内部审核的公司不多，也没有正规的机构。在19世纪末和20世纪初，资本主义的发展进入了垄断阶段。信托和音乐会等专有公司已实施大规模运营，分散的运营地点，复杂的业务运营和分散的管理与多级控制。然而，由于我国内部审计发展起步较晚，在制度规章建设方面还不是很完善，因此效果并不理想，一直存在着执行效率低和独立性差等问题，难以满足当前市场经济下的企业发展和竞争需要。提高企业内部审计效率和质量已经成为我国企业迫切的问题。从2001年起，我国正式加入了世界贸易组织（英语：WorldTradeOrganization，简称WTO），我国会更加重视企业经营管理，进一步加强内部审计工作的建设，内部审计外包无论是从基本理论研究来看，还是从一些国外企业的实际发展状况来看，都不失为一条很好的发展出路,所以国外内部审计外包的形式将会产生借鉴价值和参考意义。国外关于审计外包实践的研究已取得一定成效，并将重要性原则应用到审计实践中，这一点中审计重要性水平就显得尤为重要。一、避免审计风险。通过正确判断重要性级别，可以降低审核风险并确保审核质量。在抽样审核中，审核员必须对未审核的零件承担一定的风险，并且风险的大小与重要性设置和重要性的确定有关。重要性越高，审计的风险越低。相反，重要性越低，审计风险就越高。因此，正确判断重要性级别对审计风险的识别具有重要意义。第二个有助于提高审计效率。随着社会经济环境的发展，审计目标的规模不断扩大，公司的组织结构日益复杂，经济问题日益严重，对审计工作的要求越来越高。在审计中，通过特许账户使用审计抽样正变得越来越普遍。各种交易的重要性级别，账户余额和显示确认级别可能会导致错误的报表。这对于确定和评估样本量非常重要。采样结果。实质性概念极大地提高了审计效率，因为它可以极大地帮助解决审计员的抽样决策问题。第三，它有助于降低审核成本。审计师需要考虑成本和收益，因为他们考虑了审计成本预算和时间预算。正确应用重要性原则可以充分减少审计程序和测试的范围，使审计师可以专注于可能影响财务报表用户决策的方面。本文在充分阅读国内外相关文献并对比分析归纳总结的基础上，立足我国实际，对企业内部审计外包问题进行研究，既有利于完善内部审计理论体系，又可以为企业解决内部审计问题提供一条可靠地的出路，有效提高企业内部审计效率和质量，从而大力推进企业的经营发展。二、我国审计外包的理论研究（一）审计外包可行性分析的基础理论此部分主要在文献回顾的基础上，从内部审计的概念、作用、职能三个角度来分析国内发展审计外包的可行性。1、内部审计的概念内部审计是可以促进公司成长的一种机构资源。从基于资源的理论的角度来看，资源只有具有以下四个特征才能成为竞争优势的基础：珍贵，稀疏，不可复制且难以替代：作为系统资源企业，内部审计具有资源基础理论的四个条件，这四个条件构成了公司竞争优势的基础。此外，通过最佳地分配公司能力，它可以与其他高质量资源共存，为企业的长期竞争优势创造可持续增长，促进更强大的内部控制并加强风险管理。改善组织治理和提高经济效益等起着非常重要的作用。2、内部审计的作用（1）财务管理中内部审计的作用一是有助于提高企业的整体管理水平。企业内部审计具有独特的评估特征，可以大大提升企业的经营管理水平，提高企业相关信息的安全性和可靠性。内部审计的开展使企业能够从管理过程中获得更准确的数据，大大降低企业在企业活动中的风险，并确保企业财务的准确性。报告数据通过显着提高企业接收到的财务信息的整体质量，有助于提高企业的整体管理水平。二是可以有效防止会计师的不良行为。目前，内部审计主要由国内公司的内部管理层进行。公司的内部审计工作可以有效地监督纠缠的会计网络，公司的内部管理薄弱。这是因为关键的沟通和与其他部门的联系使我们能够了解整个公司的实际运营状况。有效防止会计师不良行为，确保会计工作严肃负责，帮助公司管理人员采取有效措施解决问题，确保公司财务报告的可靠性，促进公司管理进一步完善。（2）内部审计在企业财务风险管理中的作用一是内部审计可以提供良好的财务风险预警。企业在发展过程中面临着各种各样的风险，风险常常给企业带来一定的损失。例如，如果公司的宏观经济环境从运转良好的状态转变为困难的状态而不是乐观的状态，则公司的投资和经营状况将相应地发生变化，获得经济利益的可能性会降低，从而导致财务后果。危险。公司内部审计业务可以有效地处理难以处理和控制的情况，并且可以成功地警告风险，尤其是财务风险。二是内部审计可以评估和确定财务风险。企业的财务风险可以分为财务风险，投资风险和管理风险。内部审计可以根据上述三种风险分析来评估和确定财务风险。企业应根据实际情况开展内部审计工作，评估公司的经营状况，对公司的资金链进行风险测试，以防止业务风险，促进公司的安全发展。三是内部审计可以提高企业的经济利益。财务风险管理是业务运营过程的关键部分，可以最大程度地防止由于财务风险造成的损失，并为企业创造更大的价值。内部审计作为企业加强经济监督的重要手段，具有客观性，独立性和风险管理及时性等独特优势。3、现代内部审计的职能（1）动态监督：在审计内容方面主要侧重于收益审计，责任审计和内部控制审计系统，并特别在审计重点方面着重于对运营和管理状态的实时动态监督。（2）管理控制：随着业务组的扩大和业务领域的扩大，内部审计的重要作用在以下几个方面变得更加明显，包括对公司计划，预算和决算的评估。投资可行性和生产评估描述组织内部控制系统的有效性以及业务运营的缺点。（3）决策服务：从传统的角度来看，内部审计应及时，准确地向企业管理部门报告有关错误预防，欺诈预防，资产保护等方面的信息，现在它应该有效地建议建立一个易受攻击的层。管理和控制：改进意见和建议，以便管理人员可以更好地管理和控制企业的各种活动，并更合理地使用资源以最大化企业的内部经济利益。（4）顾问：这是公司内部审计职能的重点。在企业中，审计师不负责管理，但是审计师必须提供特定且可操作的方法，例如提供建议和培训，以为企业增加价值并改善企业的风险管理和控制流程。（二）内部审计外包可能存在的问题企业内部审计外部化会带来一些新的问题，主要可以分为两大类：①买方市场的问题，就是思想固化守旧；②卖方市场的问题，也就是机密泄露问题，下面就这两大问题进行深入分析：1、买方市场问题——固化守旧首先值得一提的是，我国一些中小型企业对于内部审计外包没有系统和深入的认识，对这一事件缺乏足够的了解，因此对内部审计外包业务还存在一定的恐惧，对其能够能胜任内部审计工作存在一定的怀疑，担心花了钱却无法得到相应的服务。再就是中国人都有着“家丑不外扬”的这个根深蒂固的思想，而内部审计的是企业自身的秘密，无论是一个人还是一个大的企业，其对于自身的缺点都更倾向于自己私下解决而不是交由一个外人来指出。因此，管理层有时候宁愿自己花更大的成本去解决企业内部问题。最后就是中国企业对于员工的控制情况去、十分严重，在中国企业看来，去花钱聘请一个审计手段更加高明且独立性更强的专业注册会计师事务所去审计自己，无异于是引狼入室。而且有的审计工作会涉及到管理层人员的升迁和业绩问题，这时候如果会计师对这些舞弊和问题直言不讳，就会与管理层形成一种敌对关系，不利于今后工作的顺利开展。管理层自己选择内部审计，就能够在一定程度上对上述一些问题进行控制，避免企业管理层的舞弊问题暴露出去。2、卖方市场问题——机密泄露这方面的问题可以从两个方面进行说明：①在企业在对某会计事务所相关的内部审计服务进行购买之后，一旦该事务所提供的审计工作于企业的预期要求和效果不相符时，企业的处境就非常尴尬。因为企业如果不满意审计服务想要跟事务所终止合作，那么事务所很可能会采取泄露企业机密等行为进行报复。而企业如果继续和该事务所进行合作，那么后续的审计工作也很难达到企业的预期效果，从而导致企业的审计工作难以发挥出其真正的价值和作用。此时，企业就会面临着进退两难的境地。②在企业与会计事务所进行合作时，因二者之间仅仅是业务往来，因此企业无法对事务所的审计人员进行管理控制，使得企业与会计事务所审计人员之间的关系极为松散，相比较那些自己设立内部审计部门的企业来说，事务所的审计人员缺乏一种责任感和归属感，企业的好坏并不会影响他们的自身利益，也不会去刻意维护企业的各种机密。工作上得不到有效的督促，导致事务所审计人员的个人行为只能靠自身的操守和职业道德来决定，但是很少有人能够在金钱的诱惑下依然坚守这份操守和职业道德，这些问题就会导致企业内部审计外包处在一种十分不利的位置。在国外，内部审计外包业务发展速度越来越快，但是在国内，内部审计的外包市场一直不活跃，一方面是由于当前国内针对内审外包市场还没有健全完善的制度，另外一方面就是企业没有做好真正接受这样一个新产品的准备。最近几年来，虽然国内企业已经广泛实行了内部审计，然而对内审外包方面还是不甚了解。只有极个别的行业内审外包的比例达到了一成以上，这与我国企业的传统思想以及固化思想有着密切的联系。（三）制约内审外包服务发展的原因1.相关法律机制不完善大多数中国的法律和法规只为健全内部审计制度和机构制定相关法规建立的。然而,内部审计人员是内部审计机构的具体组织实施者,他们可以将其中一部分外包给中介机构。这对内部审计的主体没有限制。因此内部审计外包,不管是从美国还是中国的所有法律和法规的多方位角度来讲都是必须要增强的,必需加强法律制度的限制,这些都是为了我们的审计外包政策能够完美地实施。2.企业与外审部门协调沟通存在不足由于信息的不对称,委托代理之间的问题就会随之出现。尤其是道德方面的问题,会计师事务所在工作时很可能会形式主义,没有企业内部审计人员的监督,他们的工作可能也会出现纰漏,这种行为不会触犯法律,但是这些都是严重的道德问题。所以,外部审计师应与内部审计人员进行深入的交流,并能够完全掌握管理层的期望,在研究的基础上做生意,将工作效率和质量都提高,减少对外部审计师的作用和内部管理工作的期望之间的差距。三、对策（一）改变内部审计管理理念国内即使对于某些公司，仍然很难将内部审计整合到他们的整体运营和运营中。结果不可避免地导致内部审计，并且难以正常执行，更不用说满足审计工作的监督，评估和保证咨询活动。所以为了满足全球经济发展和企业自身发展的需要，国有企业必须首先明确内部审计的目的是增加组织的价值并改善运营。只要可以更有效，高效和经济地实现此目标，内部审核组织可能是第二个考虑因素。这对于很好地了解内部审计外包非常重要。（二）改版内部审计机构内部审计机构的重组在中国，大多数公司的内部审计机构是在企业内部董事会指导下的常规部门，并隶属于财务部门或纪律监察部门。只有少数上市公司在审计委员会的监督下进行内部审计。实际上，这种内部审计设置模式要求内部审计同时容纳两个具有不同收入模型的“双向领导者”。结果，内部审计计划陷入了两难境地，大多数内部审计最终都使与当事方有关的各方受益，而且很难维持或失去法律独立性和客观性。（三）加强管理部门与外部审计师之间的沟通外部审计师与承包商，合同管理部门以及内部审计师之间进行了深入而详细的沟通，以使他们能够充分理解管理者的期望并以研究为基础。通过尽可能提高工作效率和质量，缩小内部管理人员与外部审计师的预期工作效率之间的差距。为了更好地调整公司的长期利益和CPA的外部利益目标，公司会存入一些CPA的薪酬。关于企业的长期目标，特许会计师的利益已成为企业的共同关注点。同时，您可以长期雇用同一位特许会计师，因为特许会计师将能够更好地了解企业的内部控制，从而可以通过向企业提出改进建议来提高管理水平。管理部门。公司内部控制中的缺陷或漏洞。（四）促进外审人员高效工作外部审计人员是局外人,不像企业自有员工那样真正关心企业的长远发展,在提供建议时更倾向于短期利益。因此,企业内部可以考虑派专门的人员对外部审计人员的工作进行监督和检查和对企业商业机密保密情况进行监督,并将检查结果直接向管理层汇报。同时也可以考虑将内部审计工作完成的效果同支付给会计师事务所的费用挂钩,公司可以适当在原有报酬水平上增加一定的“鼓励报酬”。从理性经纪人假设的基础上合理推断,在这种激励制度下,外部审计人员会更加注重企业的长远发展跟利益,有效的规避外部审计人员的短期行为,提高外部审计的效率和效果。（五）合理选择外包形式内部设计外包非常复杂、系统，首先要对企业的发展情况和需要进行明确分析，继而对内部设计外包工作进行决策，并全盘考虑外包内容，最后企业发展的实际情况，对外包形式进行科学的选择。在我国，尤其是一些大中型企业而言，可以有效运用部分合作内审、内审只能外包以及设计管理咨询等相关方式。在具体操作的过程中，则可以借鉴西方发达国家的部分成功案例，依据企业实际需要和成本收益情况在作出相应的决策。同时，在企业内部还需要设置真正的内部设计部门，并配备熟悉企业发展情况且业务水平优秀的内部审计人员，然后依据企业发展的实际需求，再聘请部分注册会计师或者其他专门性的人才与内部设计人员进行配合，协同开展工作。对于一些通信领域以及计算机信息系统领域，可以运用“作为内部审计补充”的手段，加上外部审计人员来共同完成以往无法完成的各项工作。对于内部审计人员的招聘、人数以及配置、内部审计机构的设置等方面还需要采用“审计管理咨询”的方式。就部分中小型的企业而言，由于其内部审计业务很少，所以很难聘请到高水准的审计师，更不可能专门去设置内部审计部门和相关的审计人员，这时候选择“内部审计职能全部外包”的形式则可能是最适宜的选择。就绝大多数企业而言，都会选择内审的合作方式。在这种审计方式下，企业通常只保留极少数的内审人员，通过与外部审计师进行合作，可以对内审工作技能进行全面了解并掌握，大大节约了企业的培训成本。此外，企业内部的审计人员通过外部审计人员共同开展部分繁复的内审工作，并就审计的手段和目标等问题达成一致，同时企业的内审人员还可以控制和把握相关审计建议的可行性问题，从而保证审计工作的效果与企业情况是相符的。总的来说，不论是哪种审计形式，在选择的时候都必须结合企业自身的管理成本和需求来进行分析和考虑，但是成本也并不是唯一的决策依据，审计服务的一个重要参考依据就是其有效性，也就是在相同的成本条件下能够提供更加优质的服务。（六）做好内审外包的风险控制工作开展内审外包能够在大大节省企业内部审计成本，有效提高内部审计的质量和效率，然而内审外包也会带来一定的风险。作为内部审计服务的重要提供者，会计师事务所的工作能力对企业内审外包的成果有着决定性影响。因此，会计师事务所必须建立起严格的风险控制制度，就内审服务的责任限制、报酬、业务开展、人员配备以及业务承接等方面进行明确的规定，重点控制好监督控制、合同审查、机构选择、风险识别和风险评估等方面内容，真正降低事务所的风险，为客户提供高质量的审计服务。另一方面，审计外包双方在工作过程中还应当及时的就工作中的一些信息和问题进行交流，从而在降低审计外包风险的同时，进一步确保外包目标的有效实现。四、结论随着经济的快速发展，资本市场越来越繁荣，资本市场的参与者也比以前更加活跃，企业对于内部审计的要求随着社会环境和公司内部环境的复杂化逐步提高。内部审计监督体系是否完善将影响企业的经营管理状况，从而深远影响企业的业绩表现。在市场上各企业内部审计体系建立不完善不充分的基础上，内部审计很难达到预期的监督效果。同时，我国内部审计并不是“面面俱到”，从职能定位、人员素质等角度来看，依然有一些问题。一方面，内审部门内部人员对自己的职责定位较为模糊，也没有做到分工明确。另一方面，内审人员的专业素质还有待提高，部门结构也需要合理地进行调整。