我国中小企业会计内部控制及对策分析

我国中小企业会计内部控制及对策分析摘要：随着经济社会的不断发展和科学技术的日新月异，社会主义市场经济体制改革不断深化，中小企业已经成为我国市场经济中越来越活跃的市场主体，在整个国民经济体制中占有越来越重要的地位。新时代对中小企业的生存和发展提出了新的要求，只有不断创新和完善自身建设，中小企业才能在日益激烈的市场竞争中占据主动地位。中小企业会计内部控制效果的好坏直接影响到企业经济效益的全局，本文主要对中小企业会计内部控制的现状和对策作了具体的分析。关键词：中小企业；会计内部控制；策略中小企业会计内部控制的内涵和作用（一）中小企业会计内部控制的内涵要了解中小企业会计内部控制的内涵，就要先了解中小企业的概念。当前世界各国对于中小企业都没有明确和统一的定义标准，通常人们主要从质和量两个层面来界定一个企业是否属于中小企业。从质的层面上主要是通过一个企业在行业内的所处地位如何，其组织形式是简单还是复杂，以及其融资途径及方式是怎样的这几个方面来判断一个企业是否属于中小企业的范畴[1]。从量的层面上来说，人们主要从一个企业的总资产数额、员工数量以及年营业额等数据来判断一个企业是否属于中小企业。由于量这个层面的判定标准相对比较直观，目前人们主要从量的层面上来判定中小企业的概念。根据我国相关部门制定的有关中小企业标准的相关规定，中小企业指的是在市场经济中拥有较低的行业地位并且总资产数额、员工总数以及年营业总额等数据都相对较小的企业。中小企业会计内部控制指的是中小企业为了保障会计信息资料的准确性、完整性和真实性，确保企业财务运营状况的正常和健康，促进企业利润率的提升，进而促进企业的发展所采取的各种控制手段和措施。早期的中小企业经营管理者对于企业会计内部控制这项工作并不重视，它只是作为中小企业内部控制中的一项工作被一笔带过。然而，随着经济社会的飞速发展，中小企业面临的市场竞争日益激烈，这就促使企业经营管理者不断细化各项工作职责和流程，而企业会计内部控制也就作为一项重要工作被单列了出来。企业在构建会计内部控制制度的时候通常应该以以下几项原则作为基础：有效性，企业会计内控制度要确实可行，能够促进企业财务状况良性运转；全面性，企业会计内控制度要明确到企业生产经营的方方面面；相互牵制性，企业会计内控制度要确保各相关人员相互牵制、相互监督，从制度上预防违法、违规和违反经济原则的行为的发生。(二)中小企业会计内部控制的作用第一，确保中小企业会计信息的准确性和完整性。中小企业在加强会计内部控制的过程中，相关监管人员会严格审核财务会计资料，确保其准确性和完整性，为企业经营管理者的各种决策提供有效的财务数据支撑[2]。第二，促进中小企业生产经营效率的提高。企业财会人员从财务会计的角度对各部门人员进行分工、协调和调控，加强了各部门之间的联合战斗力，促进了企业生产经营活动的有序进行，促进了企业经营效率的提升。第三，促进法人治理结构的不断健全。中小企业在开展会计内部控制工作的过程中，相关人员会严格控制企业资产的处置授权，加强对合理产权关系的监管，促进企业法人治理结构的不断完善。二、中小企业会计内部控制的现状（一）企业缺乏会计内控意识目前我国中小企业严重缺乏会计内控理念和意识，也就相应地缺乏必要的会计内控措施。一些企业根本就没有建立会计内部控制制度，只是用财务会计制度将会计内控制度的职能简单包含在里面。有些企业虽然创建了会计内控制度，但是这项制度却是由优秀企业直接照搬照抄过来的，没有与企业的实际情况相结合，缺乏现实可行性。有些企业则是仅仅形成了会计内部控制制度的书面文本，但是这项制度却形同虚设，根本没有得到贯彻执行。由于自身经营管理水平的限制，当前大部分中小企业的经营管理者只重视生产经营，却大大忽视了对企业的内部管理。企业经营管理者忽视了会计内部控制工作，对其重要性认识不足，导致企业没有建立科学的会计内部管理制度，即使建立了也没有得到贯彻执行。此外，中小企业的经营管理者在财务岗位的设定上也显得极不科学。企业财务职责往往是由其他部门员工在兼职履行，并且财务会计人员之间的权责也没有划定明确，即使明确了也往往存在一些违法违规的设置，财务人员之间缺乏应有的相互牵制、相互监督的权责设定。另外，大部分中小企业都没有设置内部审计机构，这就使得企业的财务运行状况缺乏内部监督机制，增大了企业的财务管理风险。（二）财务人员素质普遍不高中小企业要实现会计内部控制的有效实施，就必须拥有高素质、高水平的财务人员。好的财务人员能够保障各项财务管理制度、财务内控制度的科学性、合理性，并能够在会计内控的过程中实施有效监管，发现异常的财务经济状况可以立即向企业经营管理者反映，并提出应对措施，促进企业生产经营行为的利益最大化目标的实现。然而，当前中小企业财务人员的素质普遍比较低。有些财务人员根本不具备财务会计从业资格，没有经过专业的培训，只是依靠企业管理层的人情关系进入到财务岗位上来。还有些中小企业的财务人员缺乏财务职业道德，无视财务法律法规，为了个人经济利益虚报成本，弄虚作假，制作假的财务账簿，给企业造成了很大的经济损失，严重阻碍了企业会计内控工作的有效开展。（三）企业缺乏健全的会计内控制度当前我国中小企业普遍缺乏健全的会计内部控制制度，这种状况严重阻碍了会计内部控制工作成效的提高，对企业的生存和发展非常不利。有些企业根本就没有建立会计内部控制制度，有些企业虽然建立了这项制度，但是在会计内部控制制度的具体细则上却严重缺乏科学性和可行性，与企业生产经营的实际状况也不相符合。所制定的会计内部控制制度往往对会计管理工作缺乏整体性的规范，还存在很多漏洞和盲点[3]。会计内控制度往往只注重对生产经营流程的财务资金满足，却大大忽视了对企业财务风险的控制，给企业埋下了很大的财务安全隐患。（四）中小企业会计核算普遍缺乏规范性当前我国中小企业的会计核算工作普遍缺乏规范性，会计核算总体上比较混乱。一些企业的财务会计账目混乱不堪，完全不能反映企业财务资金的真实状况。一些企业的财务账目和企业实际财务资金状况完全不符，财务人员长期不盘点存货，不清理、核对账目。有些企业的管理层和财务人员私自设立“小金库”，致使财务资金外流。财务人员为了掩饰这些罪行，就私自做假账，做账外账。另外，还有一些企业经营管理者为了达到自己融资或者向银行贷款等目的，指使财务人员制作假的财务账目和报表，虚报企业经营利润。三、中小企业会计内部控制存在问题的原因(一)经营管理者认识上的缺陷当前我国中小企业经营管理者的综合素质普遍不高，文化素质普遍比较低，缺乏现代企业管理知识和理念。企业经营管理者往往是靠感觉和经验来管理企业，对企业管理的科学化和制度化缺乏应有的认识。他们缺乏长远眼光，忽视了企业会计内部控制工作的重要性，致使企业会计内部控制制度不健全，财务会计人员素质普遍比较低下。(二)企业人事管理制度不健全当前我国中小企业的经营规模、企业资产和业务范围等方面实力还比较弱小，这就导致企业无法承担吸引高水平人才的高薪资水平[4]。同时，由于企业人力资源上的限制，企业在经营管理的相关制度上得不到完善和有效贯彻实施，企业内部管理呈现出比较混乱的状态。这种混乱的人事管理状态导致企业很难引进高水平的人才，企业现有人才的流动性也比较大，造成人才流失状况严重。这些状况都导致了企业会计内部控制工作人员专业素质的低下，员工也普遍缺乏工作积极性，会计内部控制工作也只是浮于表面，得不到有效贯彻执行。

(三)企业会计内部控制监督机制缺失当前我国中小企业会计内部控制监督机制呈现严重缺失状态。企业经营管理者忽视会计内控监督工作，致使会计内部控制监督机制不健全。另外，我国当前相关法律法规也缺乏对中小企业会计内控监督的规范性要求。中小企业由于资金实力的薄弱，也很难承担一些会计师事务所的高额审计费用。四、优化中小企业会计内部控制工作的策略（一）增强企业经营管理者的会计内控意识中小企业经营管理者应改变自身观念，提高自身素质，加强企业会计内部控制意识。企业管理者应该跟上新时代的发展要求，不能只靠感觉和经验来管理企业，要加强对现代企业管理理念和管理模式的学习和借鉴。企业管理者要加强对企业会计内部控制工作的重视，促进企业财务工作和内部控制工作的科学化、制度化。管理者要督促财务人员不断完善企业会计内部控制制度，并关注该项制度的执行情况。同时，企业经营管理者要加强对财务人员的监管，确保会计内部控制制度实施的有效性和合法性。（二）完善企业人事管理和培训考核制度21世纪企业的竞争实际上是人才的竞争。中小企业要做好会计内部控制工作，就必须不断建立健全企业人事管理和培训考核制度。首先，企业要在现有条件下尽量以较高的薪资待遇引进高水平的人才，尤其是财务管理人才。要从人才储备上加强企业会计内部控制管理人员的综合素质，提升会计内控工作成效。其次，企业要加强对现有人才的培训。要定期和不定期组织员工培训，提升企业各部门员工的业务素质和综合素质，使会计内部控制制度能够得到更好的执行。尤其要加强对财务人员的培训，促使他们更新自身财务知识，不断建立健全会计内部控制制度。再次，中小企业要完善对员工的考核机制。企业在员工绩效考核中要增加对会计内部控制制度的执行情况的评分权重，督促全体员工切实贯彻会计内部控制制度的所有规定。(三)将企业会计内控岗位职责具体化、科学化中小企业在开展会计内部控制工作的过程中，要将会计内控岗位工作职责具体化、科学化。首先，要将会计内部控制中财务人员的工作职责予以明确，要确保各财务人员在工作职责上相互配合、相互协调、相互制约和相互监督。同时，企业经营管理者要对财务人员会计内部控制工作职责的履行情况进行监管，对于工作职责有效履行的财务人员应给予嘉奖，对于工作职责履行效果不佳的财务人员要给予适当处罚。其次，要将各部门员工在会计内部控制工作中的职责予以明确，由财务人员对他们的职责履行情况进行监管，并定期将这些情况制成表格报送企业经营管理者阅览，由企业管理者根据情况予以适当奖惩，以保障企业会计内部控制制度的有效实施[5]。（四）建立健全企业会计内控制度中小企业应该不断建立健全企业会计内部控制制度，提高会计内控制度的科学化、合理化水平。会计内控制度的建立要与企业的生产经营状况紧密结合，既要借鉴现代企业先进的管理理念和管理模式，又要与企业的实际状况相符合，使该项制度具备现实可行性。同时，要不断建立健全企业会计内部控制责任制度，增强全体员工的会计内控责任意识，促进会计内控制度的有效执行。另外，还要提高企业内部审计工作的成效，促进会计内部控制工作的合理、合法和有效开展。(五)提高企业会计内控基础工作质量中小企业在开展企业会计内部控制工作时，要不断完善会计内控基础工作，提升基础工作质量。中小企业经营管理者和财务人员要重视对会计票据的填制、整理和保管，要加强对基础会计信息资料的编制、整理和保存，做好会计内控基础工作，促进会计内部控制工作成效的提升，进而提高企业的整体利润率，促进企业利益最大化目标的实现。（六）完善企业会计内控监督机制中小企业在提高会计内部控制工作成效的同时，要不断建立健全企业会计内部控制监督机制。企业应成立专门的工作小组来监督会计内控制度的执行情况，以确保会计内控制度的有效实施，提升财务会计工作成效。监督小组在对企业会计内控制度执行情况作出全面检查后，应该对检查结果作出客观、真实的评价，并撰写检查报告。会计内部控制检查报告中应明确指出会计内控制度执行中的相关问题，对违反制度规定的相关人员提出处理意见。检查报告中还要对能够有效执行会计内控制度的部门和人员提出表扬和奖励意见，同时对会计内控制度执行中的问题和制度上的缺陷提出改进和完善的措施，促进企业会计内控制度的不断完善。此外，中小企业还应重视对会计内部控制工作的外部监督途径，在条件允许范围内聘请专业的注册会计师对企业的会计内控状况进行审计和监督，促进企业财务资金状况的良性运转。五、结语总而言之，在社会主义经济体制改革不断深化的今天，市场经济运行环境日益公平、公正，作为市场主体之一的中小企业面临着日益激烈的市场竞争。在新的时代背景下，中小企业要发展壮大就离不开企业会计内部控制工作的有效开展。面对当前中小企业会计内部控制制度不完善、执行力度缺乏的现实状况，企业经营管理者应该不断加强自身学习，改变旧有的落后管理理念和模式。要重视对企业会计内控工作成效的提升，不断建立健全企业会计内控制度，尽力引进高水平的财务人员开展会计内控管理，同时加强对现有财务人员的培训和考核。此外，企业还要不断建立健全会计内控工作监督机制，确保企业会计内部控制制度的有效实施，