铁路运输企业全面预算管理优化路径探索

摘要：现阶段，铁路运输企业随着市场经济不断发展正在进行深化改革，在企业的经营管理工作中，全面预算的作用也更加重要。加强全面预算管理，是贯彻落实党中央、国务院部署要求，推动铁路高质量发展的重要举措，是深化落实“交通强国、铁路先行”的重要保障，可以帮助企业优化资源配置，科学控制成本，从而获得更多的经济效益。本文首先阐述了全面预算管理在铁路运输企业中的重要性，然后分析了当前企业在全面预算管理中存在的具体问题，并给出针对性的优化措施，期望能够为企业加强预算管理，增强市场竞争力提供助力。关键词：新时期；铁路运输企业；全面预算管理交通强国，铁路先行！作为我国的重要交通基础设施之一，铁路在我国具有重要意义，提高铁路运输企业经济效益，促进高质量发展是当前铁路运输企业的重点工作之一。提高全面预算管理水平，优化配置企业资源，推动企业战略目标实现是铁路运输企业实施全面预算管理的重要目标。实务中，部分企业在预算管理中还存在诸多不足，导致预算管理价值不能充分体现，需要企业重视并不断改进。一、铁路运输企业推行全面预算管理的必要性（一）推动企业战略目标实现铁路运输企业优化全面预算管理能够对年度预算目标进行科学设置，对企业生产经营工作进行详细划分，实现精细化管理，全面提升企业管理能力和企业内控水平。铁路运输企业预算目标制定应当以企业战略目标为导向，在预算目标制定完成后明确企业战略发展方向。通过开展预算管理工作，促进企业各项工作有序开展，推动企业战略目标顺利实现[1]。（二）提高企业经济效益新时期，铁路运输企业通过加强全面预算管理能够对自身的经济活动进行全面预测。从而制定合理的预算目标，科学编制预算计划，在实际工作中严格按照预算执行工作，对企业的资源和资金进行合理配置，减少企业不必要的成本支出。同时，通过加强全面预算管理可以对企业经营管理进行全方位控制和监管，实现资源的高效利用，指导企业经营活动的改善和调整，提高企业经营管理水平，从而增强企业经济效益。二、铁路运输企业在全面预算管理中存在的主要问题（一）预算管理机制不够健全一些铁路运输企业缺乏预算管理先进意识，在预算组织架构、职能划分方面不够科学，导致预算管理不能发挥作用，影响企业发展。当前，一些铁路运输企业实施的预算管理缺乏全面性和先进性，没有建立完善的预算管理机制，无法将预算监督作用充分发挥出来，也就不能为企业决策提供有用的数据依据，导致预算存在不准确的情况。一些铁路运输企业不具有完善的预算管理机制，在预算编制过程中没有及时掌握市场动态，与企业实际发展不符，且预算执行过程中没有对其做出准确的规划，预算考核形式化问题严重，导致预算不能将企业实际情况反映出来，不能为企业调整优化内部管理提供依据，影响企业发展。此外，还有一些铁路运输企业预算管理功能不全面，预算管理机制不健全，导致各部门在执行企业经营计划时容易出现与市场脱节的情况，企业全员参与预算意识不足，造成预算在企业中覆盖不全面，影响预算目标的顺利达成。（二）预算编制缺乏合理性全面预算管理应当以企业发展战略为指引，从预算编制到预算考核整个过程是一项系统性工作。一些铁路运输企业在预算管理工作实施过程中存在预算与企业实际脱节的情况，在预算编制开展过程中依旧是将企业的收支和成本作为重点，预算管理并没有在企业经营发展全过程中渗透，因此也没有在战略发展目标的指引下对预算进行长期规划[2]。一些铁路运输企业在编制预算时各部门之间缺乏良好的配合，编制过程中矛盾较为突出，且企业只以中短期的预算编制为主，并没有考虑长期预算编制，短期预算编制对企业长期发展造成影响，尽管在短期内能取得一定的成效，但企业并没有意识到长期损失。在以上因素的影响下，这些铁路运输企业编制预算时对细节考虑不足，相關指标的设置与企业实际发展状况不相符，预算编制不科学，对后续的预算执行、调整及考核等都造成影响。（三）预算执行缺乏行之有效的监督一些铁路运输企业虽然制定了预算管理制度，但在实际预算执行过程中还存在一定的问题，比如在预算执行过程中没有做好协调分工工作，导致部分员工在实际工作执行过程中并不了解自身的工作职责，预算指标难以顺利达成。同时，一些企业在对年度目标进行分解时，虽然将年度预算目标分解为各部门的年度、季度和月度预算目标，但目标的设置和各部门之间的实际业务缺乏紧密联系，且企业在预算执行完成后没有开展相应的监管工作，缺乏有效的事前、事中监管，预算执行过程中存在的问题也难以发现。（四）预算管理缺乏考评机制铁路运输企业在落实全面预算管理工作的过程中应当保障绩效管理科学有效。现阶段，部分企业在预算考核评价过程中尽管已经将铁路运输收入指标的完成情况及成本预算的完成情况和财务利润预算指标的完成情况等都和企业薪资绩效挂钩，但对于员工个人而言，预算考核评价和绩效没有进行连接，员工的业绩指标考核幅度远远大于预算指标考核幅度，企业在年末对于预算进度不足或者超预算的情况只是象征性进行考核，预算考核流于形式，并不能及时分析企业内部实际因素，导致预算难以真正落实[3]。（五）预算管理信息化水平不高随着信息化的不断发展，一些铁路运输企业虽然在各项经营管理工作中也实现了信息化管理，但预算管理还存在信息化水平不高的情况。企业预算信息系统设置不够先进，无法利用先进的大数据分析等技术对数据信息进行全面分析。部分企业并没有建立统一的信息系统，在预算编制和执行过程中数据口径不统一，选择的应用软件之间存在较大差异，信息难以兼容，无法实现数据的有效传递和转换，最终造成信息失真，影响预算执行和绩效考核效果。此外，在进行预算编制时一些企业数据的录入和汇总依旧是以人工操作为主，导致不能对企业预算控制情况进行动态化反馈，只能在事后进行控制，预算管理效率不高，影响了预算作用的发挥。三、铁路运输企业加强全面预算管理的对策（一）建立健全的預算管理体系首先，完善组织架构设置。企业在战略目标的指导下对各部门业务范围进行详细划分，做好内控建设工作，在预算管理的要求下实现企业管理的科学性和适用性。其次，结合企业实际需求选择合适的管理模式。铁路运输企业要通过对自身的经营状况进行分析，做好数据调研，掌握自身综合实力，选择与企业管理相符的预算管理模式，充分发挥预算管理体系的指导作用。在此基础上对企业管理资源进行整合，加强目标规划、产值计划及过程控制的融合，对企业资源配置进行优化，设置合理的经营目标，优化企业管理流程。最后，完善预算管理组织体系。铁路运输企业应当结合实际情况建立完善的组织架构，设置专门的预算管理机构，由企业领导班子及各部门主管和财务部门共同参与其中。完善顶层设计，确定企业中长期发展规划，明确预算管理的重点工作。由预算管理机构负责对各方责任进行协调，编制预算方案，对企业年度预算指标进行分解，实现全面成本控制，有效降低企业经营成本。（二）采用科学的方法完善预算编制一方面，对预算编制流程进行优化，需要企业从管理层到基层员工共同配合，结合企业具体的预算编制要求，各部门积极参与预算编制工作并及时将预算需求上报给预算管理部门。在对企业预算进行分解后，由预算管理机构负责预算编制部署工作，并下达预算草案，及时和各部门沟通并对各部门的预算方案进行审核。各部门在预算方案审核完成后将经营预算下达给基层人员，在反馈完成后由预算部门对预算方案进行合理修改，在此过程中，还需要结合实际情况对各部门的预算进行合理调整，确保预算具有合理性，同时应当加强对预算的刚性约束。此外，在预算编制过程中应当对预算编制内容进行优化，如对财务预算、投资预算等进行优化，保障预算指标科学。另一方面，优化预算编制方法，铁路运输企业在传统的管理模式和思想的影响下依旧采用陈旧的预算管理方法，因此企业应当积极鼓励相关人员在预算编制过程中结合实际生产情况和上阶段目标的实现情况来完成预算编制，确保预算目标顺利实现。在预算编制方法的选择上，企业可以选择滚动预算法，按季度进行编制，并且可以及时进行动态调整。同时建立滚动预算数据库，全面掌握企业的预算项目，确保预算编制可靠，企业各项生产经营活动能够顺利开展。铁路运输企业在预算编制完成后，应当通过动态预警机制和弹性管控来对预算进行调整和修正，从而保障预算能够实现高效执行。（三）加大预算执行监督力度首先，企业应当健全预算执行监管机制，结合实际情况制定定期分析制度，对预算执行的实际情况进行全面监管。企业各部门应当定期对预算执行情况进行分析和通报，并及时掌握出现的问题，采取措施加以改进。其次，铁路运输企业可以制定完善的现场监管机制，要求各责任部门对于预算执行过程中存在的问题进行全面分析，并加强协作，集中全部力量对预算执行情况进行监管，预算管理人员应当深入经营现场，对重点项目的预算执行和经营指标完成情况进行实时监管。同时应当重视全员参与预算执行工作，从而形成互相监督和协作的良好局面。最后，企业应当针对预算执行制定动态预警机制，一旦各项目活动收支及利润等超过了执行预算标准范围则会发出预警，并根据所超出范围的百分比设置预警级别，分析原因，采取措施，避免预算与实际执行出现过大偏差。此外，在预算执行过程中，企业应当充分利用信息化技术，构建预算信息反馈系统，通过预算信息反馈系统及时记录和反映企业日常经营中的预算执行情况，促使预算管理人员实时掌握预算执行情况。预算管理部门应当结合实际情况向管理者定期递交预算反馈报告，以便管理者及时掌握预算管理的实际情况，并做出正确的决策。针对部分必须调整的预算，企业应当建立灵活的调整机制，结合实际情况，严格按照审批程序进行预算调整。同时，铁路运输企业应当加强对经营环境的监管，及时掌握变化情况，保障预算调整及时有效。（四）完善预算管理考评机制第一，铁路运输企业应当完善预算管理指标，在指标设置中遵守压力逐级传递原则，考虑到压力传递中可能会发生损耗，因此在对预算指标分解时，需要适当增加分解指标的考核压力，推动考核压力上下贯通，确保将考核压力充分传递到企业所有人员，保障预算指标实现。第二，企业需要对预算考评机制进行完善，设置定期考核和不定期考核两种方式，且在考核过程中企业需要从实际出发，结合具体的经营情况制定完善的考核计划，并遵循公平、公正、公开的原则进行考核，考核结果公开披露，形成相应的预算执行报告。第三，铁路运输企业应当加强对预算考评报告的分析，找出预算执行过程中存在的具体问题，全面分析背后的具体原因，并提出合理的应对措施，确保各项工作能够高效开展。此外，企业应当保障内部所有人员都覆盖于预算管理考评工作中，将员工的考评结果和绩效进行挂钩，通过精神和物质等方法对员工进行有效激励，提升员工积极性，确保预算能够在企业中全面落实。（五）提高预算管理信息化水平为了提高预算管理效率，铁路运输企业应当积极利用信息化技术，提高企业预算信息化水平。企业在预算管理工作中针对预算需求完善预算管理软件，将财务管理在业务预算方面的功能补全，实现预算管理各项工作全面信息化管理。构建预算管理信息化管理机制，对各项基础信息进行统一管理，做好事前预测、事中控制和事后分析，保障预算管理信息能够顺利流通。铁路运输企业应当建立健全的预算管理系统，使各部门都能在其中协同处理工作，做好数据的交换和共享。同时，预算管理系统还能够根据企业的需求实现预算目标的自动设置和分解、预算编制及审批等过程，根据企业人员变化进行灵活调整，转变预算管理方式，提升预算效率。同时，预算管理系统还能够与财务软件和其他软件进行连接，从而对各部门的预算执行情况做到实时掌握。