2023年资产评估师之资产评估基础模拟考试试卷A卷含答案

2023年资产评估师之资产评估基础模拟考试试卷A

卷含答案

单选题（共35题）

1、价格和供需数量均由（）决定。

A.原材料价格

B.消费水平

C.消费欲望

D.供求关系

【答案】D

2、关于劳动价值论在社会主义市场经济中的应用，表述错误的是（）。

A.劳动价值论是分析社会主义市场经济的理论基石和有效办法

B.中国特色社会主义立足于中国的基本国情，发展进步的前提是人的劳动

C.应提高劳动报酬在初次分配中的比重，体力劳动的作用越来越重要

D.管理部门成为价值创造中的重要部分，科学技术在价值创造中的作用越来越

大

【答案】C

3、目前，国有资产评估大多为（）。

A.现时性评估

B.时效性评估

C.预测性评估

D.追溯性评估

【答案】A

4、在其他条件不变的情况下，均衡价格随着（）。

A.需求与供给的增加而上升

B.需求的增加和供给的减少而上升

C.需求的减少和供给的增加而上升

D.需求和供给减少而上升

【答案】B

5、按照评估报告审核人员与项目团队的关系，评估报告审核的形式可分为

（）O

A.非现场审核及现场审核

B.项目团队的内部审核及项目团队之外的独立审核

C.机构内部审核及机构外部审核

D.两级审核及三级审核

【答案】B

6、下列各项供求变动中，能够使均衡价格上升，均衡数量减少的是（）。

A.供给不变，需求量增加

B.供给不变，需求量减少

C.需求不变，供给量增加

D.需求不变，供给量减少

【答案】D

7、下列资产评估底稿资料中，不属于管理类工作底稿的是（）。

A.资产评估项目的现场调查记录

B.资产评估项目的风险评价记录

C.资产评估计划的调整记录

D.资产评估委托合同

【答案】A

8、“资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中，应当与其他资产评估专业

人员保持良好的工作关系”，这里所说的“其他资产评估专业人员”所要符合

的条件（只要符合条件之一即可）不包括（）。

A.与资产评估专业人员在同一资产评估机构执业

B.与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但一起执行联合评估业务

C.资产评估专业人员在执业过程中一起合作的审计人员

D.资产评估专业人员不在同一家评估机构执业，但由于知识结构、专业技能、

职业资格、所在区域等不同，在执业过程中应提供或接受技术支持

【答案】C

9、在其他条件不变的情况下，均衡价格随着（）。

A.需求与供给的增加而上升

B.需求的增加和供给的减少而上升

C.需求的减少和供给的增加而上升

D.需求和供给减少而上升

【答案】B

10、2016年全国人大常委会审议通过《中华人民共和国资产评估法》，其施行

时间为（）。

A.2016年7月2日

B.2016年8月2日

C.2016年10月1日

D.2016年12月1日

【答案】D

11、超额运营成本形成的功能性贬值，等于资产剩余使用年限内的（）。

A.各年超额运营成本的折现值之和

B.各年运营成本的折现值之和

C.各年运营成本净值的折现值之和

D.各年净超额运营成本的折现值之和

【答案】D

12、下列情形中，符合“出具证明文件重大失实罪”的造成严重后果这一特征

的是（）。

A.给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在一千万元以上的

B.给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在五百万元以上的

C.给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在一百万元以上的

D.给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在五十万元以上的

【答案】C

13、下列各项中，编制初步资产评估报告，并进行内部审核的是（）。

A.资产评估专业人员

B.资产评估机构

C.委托人

D.产权持有人

【答案】A

14、评估机构洽谈人员根据了解的情况提出评估收费标准及报价，并与委托人

就评估费用、支付时间和方式进行沟通。以下不属于评估服务费构成的是

()O

A.机构开办费用

B.现场办公费用

C.差旅及食宿费用

D.专业服务费

【答案】A

15、资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中，应当与其他专业人员

()O

A.良好的私人关系

B.保持同样的专业胜任能力

C.保持良好的工作关系

D.公平的竞争

【答案】C

16、2016年7月2日，十二届全国人大常委会第二十一次会议审议通过了《中

华人民共和国资产评估法》，自()起施行。

A.2016年12月1日

B.2016年10月1日

C.2016年11月1日

D.2016年12月31日

【答案】A

17、下列关于资本资产定价模型的说法中，错误的是（）。

A.通过P系数来量化折现率中的风险报酬率部分

B.B系数法适用于股权被频繁交易的上市公司的评估

C.B系数反映某一只股票的股价变动相对于大盘的表现情形，体现其收益变化

幅度相对于大盘的变化幅度

D.Rm表示市场平均风险报酬率或系统性市场风险报酬率

【答案】D

18、为了对准则制定工作提供组织保障，财政部设立（），负责审议准制定计

划，指导准则起草工作，审议准则稿，协调准则实施。。

A.评估审议委员会

B.评估准则委员会

C.准则技术委员会

D.准则咨询委员会

【答案】B

19、下列关于资产评估机构及其资产评估专业人员与其他资产评估机构及资产

评估专业人员关系要求的说法中，错误的是（）。

A.资产评估专业人员在同一项评估业务与“其他资产评估专业人员”共同作业

的过程中，如果存在不同意见，应当以相应的法律、法规和制度为依据，共同

认真分析和协调，对确实无法协调的，应将不同意见同时披露

B.其他资产评估专业人员对评估对象在不同时间发表过专业意见，资产评估专

业人员应当向其他评估专业人员了解、咨询，并在其专业意见的基础上形成评

估结论

C.资产评估专业人员如果需要与曾经执行相关评估业务的其他资产评估专业人

员沟通，应当经委托方同意

D.如果委托方要求资产评估专业人员向“其他资产评估专业人员”提供相关情

况，资产评估专业人员应当在职业道德框架内配合“其他资产评估专业人员”

的工作

【答案】B

20、下列关于评估对象和评估范围表述错误的有（）。

A.国有企业在界定企业价值评估的范围时，若其产权变动需要报批，以上级主

管部门批复文件所规定的评估范围为准

B.企业价值评估报告应当说明“委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评

估对象和评估范围是否一致，不一致的应当说明原因"；一般应要求委托人和

相关当事人在申报表或申报材料上以签名盖章等符合法律规定的方式，确认评

估对象和评估范围

C.委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围的一致性，

一般不应由资产评估师来确认，而是由委托人和相关当事人根据其经批准拟实

施的经济行为确认并提供给评估机构

D.评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致，仅是国有

资产监督管理机构的基本要求

【答案】D

21、下列关于我国资产评估在市场经济中的地位的表述中，不正确的是（）。

A.资产评估是市场经济不可或缺的专业服务行业

B.资产评估是现代专业服务业的重要专业组成部分

C.资产评估有利于市场稳定

D.资产评估是我国经济体制改革逐步深化的重要专业支撑力量

【答案】c

22、被评估设备年生产能力为100万件，运用市场法对其进行评估，所选参照

物的生产能力120万件，其他条件与评估对象相同，己知参照物价格为40万人

民币，三年中该类设备的价格指数分别比前一年上升20除假设该类设备的价

格与生产能力之间成线形关系，则被评估设备重置成本接近于（）万元。

A.40

B.53

C.58

D.77

【答案】C

23、下列关于行政处罚原则的说法中，错误的是（）。

A.行政处罚原则包括处罚法定原则、公正公开原则、一事不再罚原则、处罚与

教育相结合原则和保障权利原则

B.对于行为人的同一个违法行为，行政主体不能给予两个以上相同种类的处罚

C.对于行为人的同一个违法行为，应根据其触犯的不同法律条文，分别给予相

应的罚款

D.违法行为人不能因接受行政制裁就当然免除其应承担的民事、刑事责任

【答案】C

24、下列关于《国际评估准则》的说法中，错误的是（）。

A.《国际评估准则》规定成本途径包括更新重置成本法、复原重置成本法和资

产加和法

B.《国际评估准则》适用于评估师编制评估报告和评估复核报告

C.《国际评估准则》在《国际评估准则101一—工作范围》中对评估业务约定

的基本条款进行了规范

D.《国际评估准则》要求评估师应当使用超过一种的评估途径或方法

【答案】D

25、罗尔夫•本茨1981年以纽约证券交易所的股票为样本所作的研究发现，小

规模组公司的股票具有相对高的收益率，说明股票收益率与公司大小有关，这

个特例现象是指（）。

A.时间效应

B.市场价值效应

C.账面市值比效应

D.小公司效应

【答案】D

26、效用价值论的观点认为，价值的形成要以物品的（）为前提。

A.丰富性

B.稀缺性

C.完整性

D.复杂性

【答案】B

27、对于因法律法规规定、客观条件限制无法实施核查和验证的事项，资产评

估专业人员应当在（）中予以说明，分析其对评估结果的影响程度。

A.工作备忘录

B.合同

C.工作底稿

D评估计划

【答案】c

28、如果通过实施替代程序之后，受限事项并不会对评估结论产生重大影响，

可以（）。

A.继续执行评估业务

B.终止执行评估业务

C.与评估单位进行协商

D.聘请新的评估单位

【答案】A

29、在下列情况中，不需要通过价值判断和估计来解决资产定价问题的是

（）0

A.受资产特性的固有限制

B.受交易机制的固有限制

C.市场中公开交易的资产

D.市场价格机制失

【答案】C

30、标的物是否具有（），是评估师判断和确认其是否是资产最重要的标准

之一。

A.历史成本

B.历史收益

C.预期成本

D.投资收益

【答案】D

31、（2017年真题）下列关于资产评估委托合同的说法中，错误的是（）。

A.订立资产评估委托合同后需要对约定事项做出补充的，可以签署补充合同或

重新订立合同，或者采取法律允许的其他方式做出补充

B.资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人签名，不得授权他人签

名

C.承接资产评估业务需订立资产评估委托合同，或以符合法律规定的其他形式

建立资产评估业务委托关系

D.资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方面解除资产评估委托合同

【答案】B

32、价值规律发挥作用的形式是（）。

A.商品供求关系变动

B.人们自觉依据和运用价值规律

C.价格围绕价值上下波动

D.商品生产提高劳动生产率

【答案】C

33、在下列哪篇文章中，首次提出了“有效市场”的概念（）。

A.股票市场价格行为

B.有效资本市场：理论与实证研究回顾

C.经济时间序列分析

D.资本论

【答案】A

34、甲资产评估事务所接受乙有限责任公司的委托，对乙公司与丙公司以联营

为目的拥有的全部资产进行了评估，出具的初步报告如下：

A.甲资产评估事务所

B.乙有限责任公司

C.评估人员

D.注册评估师A

E.丁公司

【答案】B

35、《国际评估准则105一—评估路径和方法》中，市场途径包括的两种方法

是（）。

A.可比交易法和上市公司比较法

B.直接比较法和间接比较法

C.价值比率法和加和法

D.现行市价法和市价折扣法

【答案】A

多选题（共20题）

1、以下说法中，属于法定评估业务特点的是（）。

A.应当依法选择评估机构评估

B.涉及国有资产或者公共利益等事项

C.委托人自愿委托

D.评估业务至少由两名相应专业类别的评估专业人员承办

E.评估报告必须由至少两名评估师签署

【答案】AB

2、下列关于市场法的说法中，正确的有（）-

A.市场法通常被用于评估具有活跃公开市场且具有可比成交案例的资产

B.市场法被用于评估整体资产价值时，通常是用来评估企业价值。其中，最常

用的是价值比率法

C.市场法是相对来说具有客观性的方法，也比较容易被交易双方所理解和接受

D.市场法仅被用于包括设备和房地产在内的单项资产的评估

E.如果不存在资产的成本和效用以及市场对其价值的认知严重偏离的情形下，

市场法通常是资产评估三种方法中较为有效.可理解.客观的方法

【答案】ABC

3、折现率就其构成而言，其基本组成因素包括（）。

A.超额收益率

B.无风险报酬率

C.风险报酬率

D.长期增长率

E.资产负债率

【答案】BC

4、在评估中，资产评估专业人员与委托方或相关当事人之间存在以下利害关系

时，应当向其所在评估机构提出声明，并实行回避（）。

A.曾在委托单位任职，离任后未满两年的

B.持有客户的股票.债券或与客户有其他经济利益关系的

C.与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的

D.其他可能直接或间接影响执业的情况

E.其他可能的关系仅指直接影响执业的情况

【答案】ABCD

5、关于资产评估档案，下列说法正确的有（）。

A.资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90日内将工作底稿与资产评

估报告等归集形成评估档案

B.重大或者特殊项目的归档时限不晚于资产评估结论有效期届满后30日

C.一般评估业务的评估档案保存期限不少于十五年

D.评估档案的保存期限，自资产评估基准日起算

E.法定评估业务的评估档案保存期限不少于三十年

【答案】ABC

6、资产评估职业道德准则从多方面对资产评估机构及其资产评估专业人员应当

具备的道德品质和体现的道德行为进行了规范，这些方面包括（）。

A.专业能力

B.独立性

C.评估程序

D.与委托人和其他相关当事人的关系

E.与其他资产评估机构及资产评估专业人员的关系

【答案】ABD

7、目前国际评估准则已经发展成为比较完善的综合准则体系，其评估业务包括

（）0

A.不动产

B.动产

C.企业价值

D.无形资产

E.机器设备

【答案】ACD

8、民法上的连带责任包括（）。

A.合伙人对合伙债务的连带责任

B.共同侵权人的连带责任

C.代理关系中发生的连带责任

D.担保行为形成的连带责任

E.过失行为形成的债权责任

【答案】ABCD

9、2010年《最高检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的

规定（二）》规定，资产评估专业人员故意提供虚假证明文件，应予立案追诉

的情形包括（）。

A.给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在十万元以上的

B.违法所得数额在十万元以上的

C.虚假证明文件虚构数额在一百万元且占实际数额百分之三十以上的

D.在提供虚假证明文件过程中索取或者非法接受他人财物的

E.两年内因提供虚假证明文件，受过行政处罚两次以上，又提供虚假证明文件

的

【答案】BCD

10、（2017年真题）根据市场结构划分市场类型的理论，完全竞争市场必须具

备的条件有（）。

A.厂商提供的产品无差异

B.厂商生产和销售的商品没有替代品

C.信息畅通、完全

D.资源能够自由流动

E.有大量的买者和卖者

【答案】ACD

11、下列各项中，属于供求理论观点中消费者对某种商品的需求量的主要影响

因素的有（）。

A.相关商品的价格

B.消费者的收入水平

C.商品的价值

D.对商品价格变动的预期

E.消费者的选择偏好

【答案】ABD

12、下列关于劳动价值论的说法中，正确的有（）。

A.劳动价值论提出了商品价值的二重性一使用价值和价值

B.使用价值是商品的自然属性，价值是商品的社会属性

C.具体劳动构成了商品的使用价值，抽象劳动则形成了商品的价值

D.决定商品价值量大小的是生产商品的个别劳动时间

E.商品供求关系的变化引起价格围绕价值上下波动

【答案】ABC

13、（2017年真题）下列关于《企业国有资产评估报告指南》中对资产评估报

告格式及内容相关规定的说法中，正确的有（）。

A.企业国有资产评估报告的组成内容应当包括评估明细表

B.企业国有资产评估报告的组成内容应当包括评估说明

C.报告文号应当包括评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号

D.资产评估报告的正文应当采用宋体四号字体

E.报告标题一般采用“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报

告”的形式

【答案】ABC

14、在确定服务费收取标准时，资产评估专业人员应当考虑的因素有（）。

A.执行评估业务所需的技能和知识

B.需配备的评估专业人员的水平和经验

C.完成评估业务所需要的时间

D.行业服务费标准

E.评估业务的风险和需承担的责任

【答案】ABC

15、资产评估法规定评估行业协会的职责有（）。

A.制定会员自律管理办法，对会员实行自律管理

B.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则

C.评定资产评估行业薪酬标准

D.受理对会员的投诉、举报，受理会员的申诉，调解会员执业纠纷

E.保障会员依法开展业务，维护会员合法权益

【答案】ABD

16、按照资产的组合形式，资产评估对象可分为（）。

A.单项资产

B.无形资产

C.资产组合

D.整体企业

E.固定资产

【答案】ACD

17、评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的（）

负责。

A.真实性

B.完整性

C.合理性

D.合法性

E.公正性

【答案】ABD

18、下列各项中，依照《企业国有资产法》及有关法律、行政法规的规定，代

表国家对国家出资企业履行出资人职责、享有出资人权益的有（）。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院

D.地方人民政府

E.人民法院

【答案】CD

19、有效市场理论，根据证券价格对市场信息的反映程度，将有效市场划分为

（）0

A.弱式有效市场

B.半强式有效市场

C.超强式有效市场

D.强式有效市场

E.完美市场

【答案】ABD

20、资产评估档案的管理应当严格执行保密制度。评估档案可以对外提供的情

形有（）。

A.委托方的债权人要求查询的

B.国家机关依法调阅的

C.非本机构评估专业人员需要查阅的

D.资产评估协会依法依规调阅的

E.其他组织越权查阅

【答案】BD

大题（共10题）

一、2016年10月，W房地产公司向当地法院提起民事诉讼，状告被告人甲评估

公司在受托评估一项土地资产时存在过失，导致W公司经济利益受损。根据上

述资料回答以下问题：＜1＞、诉状中有一条提到由于甲的失误，使得W公司遭

受到了30万元的损失，诉状中所提到的过错并不适用于法律特别规定的“过错

推定责任”，那么对甲公司的主观过错，应该负责举证的是哪一方，并说明原

因。＜2＞、一般民事责任构成要件是指适用过错责任的责任行为的构成要件。

我国司法实践采用的民事责任构成要件包括哪些内容＜3＞、被告甲公司在法庭

上应诉称其与受害人签订评估合同的日期是2013年9月，受害人上诉时，已经

过了诉讼时效，请问我国规定的向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间

为多长＜4＞、请问上一问中，被告甲公司的应诉是否有误如果有误，请指明原

因。V5〉、我国民法典第一百九十六条规定的不适用诉讼时效的请求权包括哪

些内容

【答案】应该负责举证的是W公司。过错责任是指行为人违反民事义务并致他

人损害时，应以过错作为责任的要件和确定责任范围的依据。我国一般侵权行

为责任采取过错责任的归责原则。对行为人的主观过错，根据“谁主张，谁举

证”原则，应由受害人负责举证。过错推定责任是过错责任的特殊形式。按照

过错推定责任原则，侵害人对其行为所造成的损害不能证明自己主观无过错时

就推定其主观有过错并承担民事责任。该原则的特殊之处在于举证责任倒置，

即行为人的主观过错不是由受害人举证，而是由行为人自己予以举证反驳。过

错推定责任原则的适用范围是由法律特别规定的。本题是过错责任，所以应该

是“谁主张，谁举证”，应由受害人W公司负责举证。一般民事责任构成要件

是指适用过错责任的责任行为的构成要件。我国司法实践采用四要件学说。①

存在民事违法行为。行为的违法性是构成民事责任的必要条件之一。这里所说

的民事违法行为包括作为的违法行为和不作为的违法行为，前者是指实施了法

律禁止的行为，后者是指没有履行法律所要求实施的行为（即没有履行法律所

规定的义务）。②存在损害事实。民事违法行为必须引起损害后果，权利人才

能够请求法律救济。这里所说的损害事实可以是财产方面的损害，也可以是非

财产方面的损害。损害使被损害主体的民事权利遭受某种不利影响。③损害事

实与民事违法行为存在因果关系。这强调的是损害事实与民事违法行为之间应

存在前因后果的必然关系。④行为人应有过错。民法上的过错，首先应是指行

为人的一种主观心理状态，即是否存在故意或过失（包括一般和重大过失）。

但在推定过失状态时，又是以是否尽一个通常人注意义务作为客观判断标准

的。我国民法典第一百八十八条规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时

效期间为三年，法律另有规定的，依照其规定。甲公司的应诉有误，诉讼时效

期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算，不能从

签订合同之日起算。我国民法典第一百八十八条规定，向人民法院请求保护民

事权利的诉讼时效期间为三年，法律另有规定的，依照其规定。该条还规定，

诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计

算，法律另有规定的，依照其规定。我国民法典第一百九十六条规定的不适用

诉讼时效的请求权包括：①请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；

二、被评估对象为甲企业于2013年12月31日购入的一台设备，该设备生产能

力为年产产品100万件，设计使用年限为10年，当时的设备价格为120万元，

甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态，

评估基准日为2016年12月31日。评估人员经调查获知，目前该种设备已经改

型，与改型后的设备相比，被评估设备在设计生产能力相同的条件下，需要增

加操作工人2人，在达到设计生产能力的条件下每年增加设备运转能耗费4万

元，同时，由于该设备生产的产品市场需求下降，要使产品不积压，每年只能

生产80万件，经调查，根据有关规定，该种设备自投入使用之日起，10年后

必须报废，该类设备的规模经济效益指数为0.8,评估基准日之前5年内，该

设备的价格指数每年递增4%,行业内操作工人的平均人工费用为每人每月1200

元（含工资.保险费.福利费），行业适用折现率为10%企业正常纳税，所得

税税率是25%。要求：（1）.采用环比物价指数计算的设备当前重置成本；

（2）.计算该设备的各种贬值额；（3）.计算该设备的评估值。

【答案】1.重置成本=资产的账面原值X（1+价格变动指数）=120X（1+

4%）X（1+4%）X（1+4%）=120X11

2.49%=134.98（万元）

2.（1）该设备的实体性贬值：甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使

用，并使设备保持在全新状态，资产实体性贬值=0。（2）该设备的功能性贬

值：该设备的功能性贬值=（0.12X2X12+4）X（1-25%）/10%X[1-1/（1

+10%）10]=51.6X0.61446=31.71（万元）（3）该设备的经济性贬值：=资

产的重置成本X[1—（现在生产线的实际生产量+设计生产能力）x]=

134.98X[1-（80/100）0.8]

三、甲公司拟于2017年10月出售一条生产线，委托评估机构对2017年6月

30日的价值进行评估，2017年7月15日开始评估现场工作，2017年8月20

日提交资产评估报告，有效期一年。评估人员参照了截止日为2017年3月31

日的生产线的审计报告。2017年8月25日生产线市场状况突变，评估机构未

对突变情况进行了解和披露。问：（1）参考审计报告的行为是否恰当，并

说明理由；（2）简述期后事项处理原则，判断题目中的处理是否恰当，并说明

理由。

【答案】（1）参考审计报告的行为不恰当。审计的截止日必须与评估基准日保

持一致。评估基准日为2017年6月30日，则要求审计报告的截止日为2017年

6月30日，题目中引用的是2017年3月31日的审计报告，所以，该行为不恰

当。（2）对评估专业人员撤离评估现场后至评估报告日之间，被评估资产

所发生的相关事项以及市场条件发生的变化进行了解，并分析判断该事项和变

化的重要性，对于较重大的事项应该在评估报告中进行披露，并提醒报告使用

者注意该期后事项对评估结论可能产生的影响；如果期后发生的事项非常

重大，足以对评估结论产生颠覆性影响，评估机构应当要求评估委托人更改评

估基准日重新评估。基于以上处理原则，评估机构未对突变情况进行了解

和披露的行为是恰当的。因为重大变化发生是评估报告日后，评估机构不再负

有了解和披露的义务。

四、某国有独资企业实施了如下经济行为：（1）将其全资子企业A公司中

与智能终端业务相关的资产和负债划入另一家全资子企业B公司；（2）将

资产剥离后的A公司以非公开协议转让方式转让给国有独资企业的控股子企业

C公司；（3）收购非国有企业D公司20%股权。在进行上述经济行为

中，与资产评估相关的做法如下：（1）该国有独资企业将A公司与智能终

端业务相关的资产和负债划入B公司，未委托资产评估机构进行资产评估。

（2）该国有独资企业将资产剥离后的A公司转让给C公司时，委托资产评估机

构对A公司进行了评估；资产评估机构在报送备案的评估报告中描述，资产评

估师采用了收益法和市场法两种评估方法，并以两种方法结果的算数平均值作

为评估结论。（3）资产评估机构根据备案管理部门的审核意见，对评估报

告完成了修改及备案后，该国有独资企业将A公司的股权按评估结论的95%作

价转让给C公司。（4）该国有独资企业拟收购D公司20%股权时，由D公

司委托资产评估机构对其股权价值进行评估，委托人与产权持有人是同一主

体，该国有独资企业不作为评估委托人。要求：上述与资产评估相关的各

项做法是否符合国有资产评估管理的相关规定，请说明理由。

【答案】（1）“该国有独资企业将A公司与智能终端业务相关的资产和负债

划入B公司，未委托资产评估机构进行资产评估”的做法符合国有资产评估管

理的相关规定。理由：《企业国有资产评估管理暂行办法》第七条规定，

企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：（一）经各级人民

政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划

转；（二）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企

业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。或者按照教

材的表述：经政府或国有资产监督管理机构批准的无偿划转和国有独资企业内

部独资企业间的资产变动行为可不进行评估。（2）①“该国有资产企业将

资产剥离后的A公司转让给C公司时，委托资产评估机构对A公司进行了评

估”的做法符合国有资产评估管理的相关规定。理由：《企业国有资产评

估管理暂行办法》规定，国有企业在发生产权转让等经济行为时，应当对相关

资产进行评估。②“资产评估师以两种方法结果的算数平均值作为评估结

论”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。理由：《关于加强企业

国有资产评估管理工作有关问题的通知》规定，涉及企业价值的资产评估项

目，以持续经营为前提进行评估时，原则上要求采用两种以上方法进行评估，

并在评估报告中列示，依据实际状况充分、全面分析后，确定其中一个评估结

果作为评估报告使用结果。（3）“该国有独资企业将A公司的股权按评估

结论的95%作价转让给C公司”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。

理由：《企业国有资产交易监督管理办法》规定，采取非公开协议转让方式转

让企业产权，转让价格不得低于经核准或备案的评估结果。（4）“该国有

独资企业不作为评估委托人”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。

理由：《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》对《企业国有

资产评估管理暂行办法》的规定进行了细化，“企业接受非国有资产等涉及非

国有资产评估的，一般由接受非国有资产的企业委托”。因此，该评估业务的

委托人应当包括该国有独资企业。

五、某资产评估机构及其资产评估专业人员在执业过程中，存在下列行为：

（1）资产评估机构采取给客户赠送礼物的手段招揽业务。（2）在拓展业

务的过程中，该资产评估机构制定的竞争策略是：降低收费标准，缩短评估时

间、以满足委托人要求为导向出具资产评估结论。（3）项目负责人张某与

委托方法定代表人贾某私下约定，评估值应不低于500万元，为此贾某送给张

某价值3万元的加油卡。（4）资产评估专业人员小王的岳父在被评估单位

担任监事，小王未回避。（5）资产评估报告的签字评估师方某因急事去外

省出差，负责其他评估项目的评估师郭某代为签署评估报告。要求：说明

上述行为是否符合《资产评估职业道德准则》的规定，并说明理由。

【答案】（1）不符合。理由：资产评估机构及其资产评估专业人员不得采

用欺诈、利诱、胁迫等不正当手段招揽业务。（2）不符合。理由：资

产评估机构及其资产评估专业人员不得以恶性压价等不正当的手段与其他资产

评估机构及资产评估专业人员争揽业务。资产评估机构及其资产评估专业

人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业

务，并独立地向委托人提供资产评估意见。（3）不符合。理由：资产

评估专业人员应拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法

干预，不预先设定评估结论。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托

人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。（4）符合。

理由：不违背独立性要求。可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其

资产评估专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益

关联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。

（5）不符合。理由：资产评估专业人员不得签署本人未承办业务的资产评

估报告。

六、甲和乙共同创业，投资创立一有限责任公司。双方约定，乙投入现金1000

万元，甲以其持有的一条生产线出资，为确定此生产线的出资额，聘请A评估

公司对此生产线进行价值评估。A评估公司接受了委托，派出资产评估师丙对

此生产线进行评估。资产评估师丙与甲是高中同学，甲与丙承诺，有限责任公

司成立以后，由甲提议，聘请丙的妻子为公司财务总监，另外，甲持有B上市

公司60%的股权，丙曾在B上市公司财务部任财务经理，一年半前离职，同

时，丙通过证券交易所买入B上市公司股票，持有5%的股份。丙接受任务后，

对甲出资的生产线进行了评估，确定评估价值为500万元。这样，甲就以市场

价格200万元的生产线作价500万元出资。评估工作开展之前，甲送丙一台价

值20万元的家用轿车。这样，甲和乙出资设立的该有限责任公司，甲乙出资比

例为2：1,公司章程约定，甲乙作为出资人，按股权比例进行分红。后来，由

于经营不善，公司破产进行清算，债权人丁持有债权100万元不能得到清偿，

丁向法院起诉，要求该公司的股东承担清偿责任。（1）资产评估准则要求资产

评估机构应当识别可能影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。资

产评估的独立性要求包含哪些内容？（2）在评估中，资产评估专业人员与委托

人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声

明，并实行回避，需要回避的情况有哪些？（3）根据本题资料，需要资产评估

师丙应该回避的情形有哪些？（至少列举三项）（4）本题中，资产评估事务所

对其所做的资产评估应当承担什么法律责任？有关法律规定内容是什么？

【答案】（1）资产评估的独立性要求包含以下内容：①资产评估机构应当是依

法设立的独立法人或非法人组织；②资产评估机构及其资产评估专业人员应当

严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独

立地向委托人提供资产评估意见；③资产评估机构、资产评估专业人员从事资

产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人

等对资产评估行为和评估结论的非法干预；④资产评估专业人员依据国家法律

及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构

的非法干预；⑤资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被

评估对象产权持有人及其他当事人无利害关系。（2）答案：在评估中，资产评

估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所

在评估机构提出声明，并实行回避：①持有客户的股票、债券或与客户有其他

经济利益关系的；②与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的；③其

他可能直接或间接影响执业的情况。（3）答案：本题需要资产评估师丙回避的

情形有：丙接受甲赠送的家用车；甲与丙是同学；甲承诺公司成立后聘请丙的

配偶为财务总监；丙持有客户甲投资公司的股份。（4）答案：《公司法》第二

百零七条规定，承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验

资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的

外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。因此，本案中的资产

评估事务所除非能够证明自己没有过错，否则必须在其评估不实的金额范围内

承担赔偿责任。

七、某国有资产的评估项目（非重大和特殊项目）委托甲资产评估机构执行，

该资产评估机构委派A带队执行。评估基准日是2019年6月30日。在执行其

他必要的评估程序之后，参与评估的专业人员完成了评估报告（评估报告日为

2019年12月20日），并于2020年1月底完成工作底稿等评估档案的归档工

作。（1）本题中评估档案保存期限为多少年？（2）评估档案在哪些情形下，不

得对外提供?若本机构评估专业人员需要查阅评估档案，应当怎么做？

【答案】（1）根据（资产评估法》规定:一般评估业务的评估档案保存期限不

少于15年，法定评估业务的评估档案保存期限不少于30年。本题中是对国有

资产进行评估，属于法定评估业务，档案保存期限应不少于30年。（2）资产

评估档案的管理应当严格执行保密制度。除下列情形外，资产评估档索得对外

提供:①国家机关依法调阅的②资产评估协会依法依规调阅的③其他依法依规查

阅的本机构评估专业人员需要查阅评估档案，应按规定办理借阅手续。

八、资产评估报告正文由“（一）绪言、（二）委托人、被评估单位（或者产

权持有单位）和资产评估委托合同约定的其他资产评估报告使用人概况、

（三）评估目的、（四）评估对象和评估范围、（五）价值类型和评估基准

日、（六）评估依据、（七）评估方法、（八）评估程序实施过程和情况、

（九）评估假设、（十）评估结论、（十一）特别事项说明、（十二）资产评

估报告使用限制说明、（十三）资产评估报告日和签名盖章”十三部分组成。

请回答以下问题：＜1＞、在绪言中，应该明确应该遵循的原则包括哪些＜2〉、

在资产评估实践中，引起资产评估的经济行为主要有哪些＜3＞、评估基准日的

确定人是委托人还是资产评估师＜4〉、评估报告应当说明执行资产评估项目采

用的支持评估结论的取价依据。取价依据通常包括哪些内容＜5＞、资产评估报

告应当说明评估程序受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项以

及期后事项，特别事项说明通常包括哪些内容

【答案】在绪言中，应该明确遵循独立、客观和公正的原则。在资产评估实践

中，引起资产评估的经济行为主要有资产转让、企业兼并、企业出售、企业联

营、股份经营、中外合资（合作）、企业清算、担保、企业租赁、债务重组

等。评估基准日由委托人确定，资产评估师可以根据专业经验提供建议。评估

报告应当说明执行资产评估项目采用的支持评估结论的取价依据。取价依据通

常包括：①企业提供的取价依据相关资料一般包括企业本身的财务会计和经

营，资产购建、使用及管理等资料。②国家有关部门发布的取价依据相关资料

一般包括统计资料、技术标准和政策文件等资料。③评估机构收集的取价资

料，应当是除国家有关部门发布和企业提供的资料外，评估机构自行收集并依

据的市场交易、专业资讯、研究分析等资料。资产评估报告应当说明评估程序

受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项以及期后事项，通常包

括下列内容：①引用其他机构出具报告结果的披露要求；②权属资料不全面或

者存在瑕疵的情形；③评估程序受到限制的情形；④评估资料不完整的情形；

⑤评估基准日存在的法律、经济等未决事项；⑥关于担保、租赁及其或有负债

（或有资产）的披露；⑦关于期后事项的披露；⑧关于经济行为对评估结论的

影响；⑨