公路审计的技巧-策略及案例介绍

江苏省审计厅-顾倩对投资项目审计工作技巧与策略的思考

为什么要对投资项目审计工作技巧与策略进行思考？

一是有些市、县审计局在投资审计工作中常遇到一些具体问题，以及产生的一些困惑。

二是投资审计的复杂性需要我们对遇到的问题进行反思、总结，以提高我们的审计工作成效。

三是投资审计领域法律诉讼案件频发，为规避审计风险需要我们把握审计工作技巧与策略。

引言：对投资项目审计工作技巧与策略思考的主要方面：

一、投资审计项目立项策略

二、审计事项重要性水平确定策略

三、有效的审计工作方法

四、将规避审计风险贯穿于投资审计的全过程

一、投资审计项目立项策略

投资审计项目计划的安排应紧紧围绕政

府的中心工作和领导重视、老百姓关心的事

项。原因之一：易得到政府和社会各界的重视和支持;

原因之二：容易出审计成效;

原因之三：易提升审计地位1主要原因：

1.项目的重要程度看项目对社会及经济发展的贡献程度以及政府重视程度和老百姓关注程度等。

2.项目的时效情况看项目的实际情况是否与现阶段审计目标相匹配，预测审计结果对解决当前社会主要问题的作用。

3.项目的可操作情况

看项目的投资、建设、管理等实际情况是否具备实施审计的条件；审计资源可否满足项目审计的需要等。

审计计划安排考虑因素：

江苏省全省审计系统连续五年进行的工程

建设领域专项治理审计所取得的成果和引起的

社会反响巨大，从此确立了江苏投资审计的地

位和发展新平台。

1

案例：二、审计事项重要性水平确定策略抓主要问题和主要矛盾

抓住

重大问题不放过

性质严重问题不放过

切忌

因小失大

因小误大

二、审计事项重要性水平确定策略：抓政府重视、老百姓关心的问题

政府重视的问题易出效果

老百姓关心的问题易出效应

3二、审计事项重要性水平确定策略：某水利项目征地拆迁审计查处了老百姓举报的问题；某高速公路征地拆迁审计中关注失地老百姓生存现状等情况；全省农村公路审计调查发现建管脱节等问题。

案例：抓项目投资决策和建设管理方面的效益分析，为项目管理及政府投资决策服务

效益包含在建设过程的各个环节：

前期立项期间

阶段设计期间

建设施工期间

建成投运期间

……二、审计事项重要性水平确定策略：我省常州市审计局在对某垃圾填埋场前期立项进行

跟踪审计时，对其立项评估报告及方案设计进行了

审计分析，提出了将原方案的一点两场改为一点一

场的建议，经专家论证该建议十分经济合理，仅此

一项建议就节省了直接投资5000多万元，并增加库

容178万立方。……前期立项与阶段设计期间效益审计案例：我厅本级在对苏南某高速公路跟踪审计时发现，其取土

坑征用了大量优质耕地，且存在超深度开挖等问题。为

此我们以“只要土源，不问来源”为题，专题向省政府作

了报告，揭示了建设单位与施工单位只顾眼前利益，浪

费土地资源和破坏生态环境的问题。省长对此报告作出

了责令整改的重要批示，使得这一浪费土地资源和破坏

生态环境的行为得到了有效的遏止；常州市局对某项目前期拆迁工程跟踪审计时提出了以构

筑施工便道代替拆迁民宅的方案得到采纳，使原拆迁预

算150万元降为仅需15万元就解决了问题。前期征地拆迁期间效益审计案例：我厅对某长江大桥主体结构招投标进行跟踪审计时

发现施工单位有哄抬报价嫌疑。经审计指出该问题

后引起了建设单位和行业主管部门的重视，在以后

的单项工程招投标中不再出现此类问题。在某省政府驻外办事处项目跟踪审计时，因建议其

改变议标方式被采纳而减少合同价款1000多万元。招投标期间效益审计案例：对某汽车铝轮毂建设项目竣工决算审计时发现，部分

利用国家专项补贴、主要利用贷款资金建设而成的该

项目投资总额7个多亿，但从项目建成之日起便一直因

无订单而停工待产，购置并安装的设备成了废品一堆。

花费的数亿元国家建设资金打了水漂。项目竣工决算期间效益审计案例：三、有效的审计工作方法熟练的审计业务是做好投资审计

工作的基础

业务知识包括：

建设管理

会计核算

工程技术

相关法规

……

4三、有效的审计工作方法：高速公路建设资金审计时发现某已于前些年经我厅

竣工决算审计的高速公路项目，建设单位将原被审

计剔除的投资包干结余又列入了项目成本。对该问

题是直接拿我厅下达的竣工决算审计决定作为剔出

总投资的依据，还是套财政部对于经营性项目不允

许计提投资包干结余的规定（该规定对本案存在执

行时效问题），还是在分析其计列的包干结余构成

主要是贷款利息及材料涨价预备金后，依据利息及

预备金不能计提包干结余的规定来处理，这里存在

一个对问题处理定性应该如何把握的问题，靠熟练

掌握相关法律法规知识来达到。案例：某高速公路建设项目竣工决算审计时对概算包干结余

奖励款和征地拆迁管理费超支部分都进行了核减，核

减包干结余奖的理由是签定包干协议的双方是同一个

建设主体的上下级单位，不具备合同主体资格。核减

征地拆迁管理费的依据是包干协议中约定管理费包干

使用，超支不补。对此被审计单位提出这样一个问题：

既然包干协议不成立，为什么审计又采信了征地拆迁

管理费包干使用这一条款？这就带来一个运用法律法

规及规定等要适当的问题。案例：灵活多样的工作方法可以达到

事半功倍的审计效果

三、有效的审计工作方法：某水利疏浚工程水下清淤工程量审计情况（总、

分包单位轧差方式）；某高速公路工程路基土方回填审计情况（从老百

姓手上找证据）；某高速公路沥青路面工作量审计情况（在计算复

核或钻芯取样都无法核对工程量时，可通过找出

结算料与供料之间量差等方式解决）。灵活的审计方法案例：有效的谈判技巧是解决审计难题

的重要手段

三、有效的审计工作方法：某机关办公楼项目合同条款与审计有冲突时的

谈判与处理技巧；某高速公路项目审计决定下达以后出现冲突的

处理方法；某十运会体育场馆项目代建单位拒不配合审计

（人员不到位、资料不到位等）的处理办法

谈判技巧案例：恰当的处理问题的能力是圆满完成

审计任务的更高境界三、有效的审计工作方法：高速公路维修项目施工承发包不履行招投标

手续，钻法律空子（重在揭示问题）；审计的帮助作用与服务理念（奥体中心跟踪

审计对“审计就是服务”的诠释；高速公路建

设资金被地方政府挪用一经揭示立即归还）恰当处理问题的案例：四、将规避审计风险贯穿于投资审计

的全过程适当的审计方法和得当的审计处理是规避

审计风险的有效途径

规避审计风险的有效途径：严格的审计程序适当的审计方法

得当的审计处理

四、投资审计尤其要注意规避法律风险：产生涉讼问题的原因：审计机关在审计程序方面存在不足审计机关过于追求处理处罚的结果基层法院的判决尚