第十一章-财务会计报告

第一节财务会计报告概述1第二节资产负债表2第三节利润表3目录CONTENTS第四节现金流量表4第五节所有者权益变动表5第六节财务报表附注6第十一章财务会计报告ppt课件学习目标● 了解财务会计报告的构成以及会计报表的编制要求● 掌握资产负债表的编制方法● 掌握利润表的编制方法● 了解现金流量表的作用和格式● 了解所有者权益变动表的内容和结构● 了解财务报表附注的作用和主要内容第十一章财务会计报告ppt课件第一节财务会计报告概述第十一章财务会计报告ppt课件编制财务会计报告是企业会计核算的组成部分，是企业对外信息披露的一种重要手段。会计作为一项企业的经济管理活动，主要是通过财务会计报告来向信息使用者提供决策信息的。财务会计报告的使用者通常包括投资者、债权人、政府以及相关部门和社会公众等。一、财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。第十一章财务会计报告ppt课件二、财务会计报告的构成财务会计报告是企业会计信息的主要载体，包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。1．会计报表会计报表是财务会计报告的重要组成部分，它主要是根据账簿记录，按照编报的固定格式和项目口径编制。第十一章财务会计报告ppt课件2．财务报表附注财务报表附注是财务会计报告不可或缺的重要组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。它有利于增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会计信息。3．其他其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。第十一章财务会计报告ppt课件三、财务会计报告的作用1．为企业的投资者、债权人进行决策提供依据2．为企业的经营管理者提供必要的信息3．为国家进行经济宏观调控和管理提供依据第十一章财务会计报告ppt课件四、财务会计报告的编制要求1．内容完整2．数字真实3．计算准确4．编报及时第十一章财务会计报告ppt课件第二节资产负债表第十一章财务会计报告ppt课件一、资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。二、资产负债表的格式资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种。报告式是将资产、负债和所有者权益项目按纵向顺序排列。账户式分左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目。我国编制的资产负债表采用的是账户式。第十一章财务会计报告ppt课件三、资产负债表的结构资产负债表由表首、正表和附注三个部分构成。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。附注是说明报表的主要内容及编制基础等。第十一章财务会计报告ppt课件资产负债表 会企01表第十一章财务会计报告ppt课件资产负债表 会企01表第十一章财务会计报告ppt课件四、资产负债表的编制方法资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。1．根据总账账户的余额直接填列2．根据若干总分类账户期末余额计算填列（1）“货币资金”项目，应当根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计数填列。（2）“存货”项目，应当根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”“生产成本”等总账账户期末借方余额合计数，减去“存货跌价准备”账户期末贷方余额后的金额填列。第十一章财务会计报告ppt课件（3）“未分配利润”项目，应当根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“-”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“-”号填列。（4）“应收票据及应收账款”项目，应当根据“应收票据”和“应收账款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户相关坏账准备期末余额后的金额填列。第十一章财务会计报告ppt课件（5）“其他应收款”项目，应当根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”账户的期末余额合计数，减去“坏账准备”账户中相关坏账准备期末余额后的金额填列。（6）“其他应付款”项目，应当根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”账户的期末余额合计数填列。第十一章财务会计报告ppt课件3．根据有关明细账户的余额计算填列（1）“预付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（2）“应付票据及应付账款”项目，应当根据“应付票据”账户的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”两个账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。（3）“预收款项”项目，应当根据“预收账款”和“应收账款”两个账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。第十一章财务会计报告ppt课件4．根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账账户余额减去“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。第十一章财务会计报告ppt课件5．根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列（1）“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户期末余额，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额，以及“固定资产清理”账户的期末余额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”账户期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”账户余额后的金额填列。（2）“在建工程”项目，应当根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户的期末余额后的金额，以及“工程物资”账户的期末余额，减去“工程物资减值准备”账户的期末余额后的金额填列。第十一章财务会计报告ppt课件第三节利润表第十一章财务会计报告ppt课件一、利润表的概念利润表又称损益表、收益表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。它是根据“收入-费用=利润”这一会计等式设计的，属于动态报表。二、利润表的格式利润表包括单步式和多步式两种格式。单步式利润表是将当期所有的收入和所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益。多步式利润表，是按利润形成的主要环节，列示一些中间性利润指标。我国企业会计准则规定，利润表采用多步式格式。第十一章财务会计报告ppt课件三、利润表的结构利润表一般有表首、正表两部分。我国企业利润表的主要编制步骤如下：第一步，从营业收入出发，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、研发费用、信用减值损失、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）、投资收益（减去投资损失）、其他收益和资产处置收益（减去资产处置损失），计算出营业利润。第二步，从营业利润出发，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步，在利润总额的基础上，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。第十一章财务会计报告ppt课件四、利润表的编制方法利润表中的项目分为“本期金额”和“上期金额。”其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。利润表中的“本年累计数”栏，反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。第十一章财务会计报告ppt课件利润表“本期金额”各项目的内容及填列方法第十一章财务会计报告ppt课件利润表“本期金额”各项目的内容及填列方法第十一章财务会计报告ppt课件第四节现金流量表第十一章财务会计报告ppt课件一、现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，属于动态报表。现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的（即以收付实现制为编制基础）。第十一章财务会计报告ppt课件二、现金流量表的作用第一，现金流量表可以提供公司的现金流量信息，从而对公司整体财务状况做出客观评价。第二，现金流量表能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因，能全面说明公司的偿债能力和支付能力。第三，通过现金流量表能够分析公司未来获取现金的能力，并可预测公司未来财务状况的发展趋势。第四，现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。第十一章财务会计报告ppt课件三、现金流量表的项目分类1．经营活动产生的现金流量2．投资活动产生的现金流量3．筹资活动产生的现金流量第十一章财务会计报告ppt课件四、现金流量表的格式现金流量表 会企03表第十一章财务会计报告ppt课件现金流量表 会企03表第十一章财务会计报告ppt课件现金流量表 会企03表第十一章财务会计报告ppt课件第五节所有者权益变动表第十一章财务会计报告ppt课件一、所有者权益变动表的概念所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。二、所有者权益变动表的结构与内容所有者权益变动表包括表首和正表两部分。第十一章财务会计报告ppt课件三、所有者权益变动表的编制方法所有者权益变动表“上年金额”栏内各项目，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”内所列数字填列。所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”“利润分配”“库存股”“以前年度损益调整”账户的发生额分析填列。第十一章财务会计报告ppt课件所有者权益变动表 会企04表第十一章财务会计报告ppt课件所有者权益变动表 会企04表第十一章财务会计报告ppt课件所有者权益变动表 会企04表第十一章财务会计报告ppt课件第六节财务报表附注第十一章财务会计报告ppt课件一、财务报表附