【A市中小企业内部控制的思考：以B企业为例5100字（论文）】

A市中小企业内部控制的思考—以B企业为例目录TOC\o"1-2"\h\u3923摘要 15767目录 174751中小企业内部控制目标及作用 2249632A市A中小企业内部控制现状 4174182.1对内部控制认识不足 594112.2内部控制制度不健全，岗位缺乏牵制性 5260122.3企业会计信息，资产和经营三方面的控制缺乏有效性 6179702.4内部控制行为主体素质偏低 657603加强A市A中小企业内部控制的策略 6320243.1完善内部控制环境 6311643.2注重内部管理控制 635123.3健全组织机构 788263.4明确权责分派 7263093.5落实人力资源政策及实务 7297323.6建立内部记录与报告体系 7223883.7加强决策与执行过程控制 7319173.8实施内部监督 72876参考文献 7摘要在日益激烈的市场竞争条件下，企业需要从不断加强和完善内部管理入手，以提高工作效率、提高产品质量为目标，进而不断强自身参与市场竞争的实力。内部控制制度是现代化企业管理必不可少的一部分，是在企业内部建立的，将各项生产、经营、管理活动联系在一起，又互为制约的一系列方法、措施和程序规章的总和。内部控制制度包括职责分工、审批检查、会计制度、审计制度等六个方面基本要素。从现代审计来看，一般情况下审计工作的主要依据为针对内部控制制度展开调查、核实以及评价，除此之外企业的内控制度也是审查过程中的关键性内容。由此能够得出，对于企业的现代化管理来说，内控的有效性对于企业能够提供的多种经济资料的可靠性具有决定性影响。本文基于大量针对内部控制展开的理论研究，进一步对其具体的概念及目标作用做了详细解读。以AB公司作为研究对象，深入分析其内部控制，并将其内控方面存在的问题进行总结，从而针对问题提出健全内部控制制度有关的建议，以期能够为我国中小企业的内部控制优化提供有价值的参考依据。关键词：中小企业内部控制现状策略目录TOC\o"1-3"\h\u99211中小企业内部控制目标及作用 1257572A市A中小企业内部控制现状 294672.1对内部控制认识不足 398532.2内部控制制度不健全，岗位缺乏牵制性 322612.3企业会计信息，资产和经营三方面的控制缺乏有效性 4248712.4内部控制行为主体素质偏低 4323373加强A市A中小企业内部控制的策略 420243.1完善内部控制环境 434733.2注重内部管理控制 410823.3健全组织机构 4318773.4明确权责分派 5259193.5落实人力资源政策及实务 5171343.6建立内部记录与报告体系 5318023.7加强决策与执行过程控制 5193293.8实施内部监督 521913参考文献 6企业的内部控制对于企业管理来说具有重要的结构性意义，以管理目的差异为依据能够进一步划分为会计控制以及管理控制两种类型。二者既有区别又是相互联系、互为补充的有机体，特别是部分控制措施以及手段，能够同时应用于以上两种类型的控制。一般来说，会计控制的根本目标是保障物质以及财产的安全性和财务活动的规范性，从而为会计信息的可靠性提供有力的保障；管理控制则是为实现企业经营管理活动的高效性和经济性，进而最终实现企业的经营目标，为保证企业的经营方针、管理决策顺利执行实施，而进行的有关控制。1中小企业内部控制目标及作用以保障企业日常经营的有效性、资产的安全性以及财务信息的可靠性，企业一切内部控制活动都要严格遵守相应的规章制度。企业内部控制在企业管理活动中主要有促进经营效率提升、优化财会信息水平、保障企业资金安全、推进企业策略规划成功落实、为审计工作做好基础工作五个方面作用。一从制度建设方面，内部控制明确规定了各部门和人员的职责范围和授权范围，有利于有效实行岗位责任制，确保职工各司其职，忠于职守，从而提高企业整体的管理效率。从动态管理方面，内部控制明确规定了各部之间的相互协调关系和相互制约机制，同时明确了每个部门的具体管理要求，有利于保证生产部门管理活动可以从生产各个环节追溯到仓库发料，再向上追溯到原料采购，与采购部门工作进行有效衔速，从而企业整体的经营效率。二内部控制有效保证会计记录和数据资料的准确性、真实性，为提高会计信息质量奠定基础。在企业经营管理过程中，采取的过程控制、管理措施等信息结果凭证都要通过会计数据体现。完整、准确的会计记录和财务业务数据资料是全面反映企业管理效力和科学决策水平的根本依据，是准确反映企业经营管理状态的重要经济手段，也是为企业提高决策质量、保证决策科学性的基础。因此，内部控制是现代企业管理中保证会计数据的准确性的根本方法，是保证会计信息真实性、相关性、及时性等质量特征的制度保障基础。内部控制使经营管理业务与会计信息处理得以联结联系，也可以充分发挥企业内部监督机机制，预防故障发生，便于及时纠偏，保证会计记录的准确性和完整性。三内部控制能够为企业财产提供有力的保障，避免出现资金流失以及浪费的现象。建立健全的内控机制在明确各部门和人员的职责分工同时也明确了授权范围和执行手段，能够推动企业内部建立起相互制衡的关系。并且对财产管理以及内部盘点相关的制度进行全面落实，从而使得所有环节都在合理的控制之下。四内部控制制度是保证企业各项经营管理策略以及党和国家相关法律法规政策得以有效贯彻实施的保证。企业的所有经营活动必须在法律允许的范围内进行，所以遵守党和国家的各项政策、法律法规是企业必须履行的社会责任。企业的各种经营管理策略是企业发展的总体规划和方向。内部控制制度明确规定了企业各部门进行各项业务活动必须遵从的程序、记录手段以及传递规范，同时将单位内部各职能部门执行国家政策和法律法规情况及馈给上级管理层，使管理层可以有效控制和改进本部门的业务活动。因此，内部控制制度不仅是保证国家相关政策和法律法规在企业实施的保证和监督，也是企业各项策略得以有效落实的根本保证。五内部控制能够为审计工作提供良好的基础。对于现代审计来说，一般情况下将工作重心放在针对内部控制制度展开调查、核实以及评价，此外还能够将企业的内控进行重点审查。通过大量审计结果能够得出，内部控制制度较为理想的企业，会计资料的可信度也相应比较高，审计人员就可以把主要工作精力放在挖掘企业的发展潜力、提高企业经济效益上。相反如果企业内部控制制度不健全或不能有效执行，审计工作就要对企业进行全面详查，找到问题存在的症结，不仅浪费时间、资金，同时还会分散审计工作人员的精力。因此内控制度的执行对于审计来说具有关键性影响，所以优秀的内部控制水平可以为审计工作者顺利开展审计工作提供条件。2A市A中小企业内部控制现状本文选择研究对象是位于A的一家以经营广告制作业务为主的的中小型私营企业，简称为B公司。B公司是一家注册资本为380万的中小企业，于2018年成立。其主要经营范围为广告制作、广告安装；活动策划、会议及展览服务等。该公司的正式员工约为30人，其余都为临时工（按工时付薪水）。所以B企业为中小型企业。公司的组织结构图见下图3-1B：公司公司副总经理总经理副总经理总经理业务部行政部仓库制造部财务部业务部行政部仓库制造部财务部图3-1B公司组织结构图在公司的治理结构方面，公司设立了总经理，副总经理和一些管理部门，但是公司只是单纯的设立总经理和各管理层，各管理层和上级之间的互相监督，层层制约的治理机制不是很完善。而且没有设置监事会，在公司的日常治理中实施公司的经营决策与从事公司日常经营实务的管理者不替换，还有一方面就是总经理掌握了企业的大多数权力，在职务调整、作业指标、岗位管理、人事考核等方面权力很大。可以形成独揽大权，造成了办事程序有一人操控的局面。B公司的内部结构以及权责分配方面需要进一步加强系统性以及科学性，并进行合理的规划，需要对市场经济的发展进行把握，从而对现阶段的问题进行解决。公司治理结构。公司虽然设立了总经理，副总经理和经营管理层的治理机制，并明确了各个部门的工作职责，但总经理独揽大权，对于日常的管理实务和决策独断专行。可以说B公司只在形式上设置了治理结构，却没能发挥治理机构在企业管理中的职能作用。该公司的内部控制的概况如下：2.1对内部控制认识不足根据内部控制的一般管理标准，企业对于组织机构的建设应该保证不相容的职务彼此独立，对相关组织机构进行分权设置。企业的经济活动通常包括的主要部分为授权、签发、审核以及校准、执行、完整的记录。通常情况下来说，所有步骤都应该由独立的工作者以及部门来完成。不相容的职务即指由一个人或一个部门同时担任执行和监督等多项职能，可能企业不能对部门或员工的弄虚作假行为进行有效监督。此公司大多数员工都是通过关系网而进入的，同时，大部分员工的学历较低，而且该公司管理人员还有一个大问题是没有足够经验就开始上管理岗位，既没有理论经验也没有实践经验，人员素质、职业道德水平整体上很低。2.2内部控制制度不健全，岗位缺乏牵制性这类的中小企业由于发展过程中纯粹以亲属、血缘、朋友等道德关系维持信誉，在创业初期，出资、股权比例等口头承诺都以信誉维持，然而这就为日后的企业的发展埋下隐患。公司的性质决定了其公司内部组织机构管理缺乏科学的规划设计，造成了机构设置的不完善，导致企业内部各部门之间不能发挥权责监督和控制等作用，从而也降低了企业整体的经营管理效率。B公司内部控制制度管理不完善，缺乏监督机制，各部门落实制度不到位，没有把企业的各项制度落实到各个岗位。如企业的物料进出库管理制度、重要单据保管使用制度规定责任不明晰、落实不到位、会计人员和采购人员缺少内部制约机制等，有时候出纳把款项已划出去了，会计都不知道。后来会计才发现手续和所附单据不齐，后续才补上。B企业的人员身兼多职。例如B企业的库存物料的保管人，领用人，有时甚至采购人都是同一个人。所以库存物料总是账物不相符。2.3企业会计信息，资产和经营三方面的控制缺乏有效性B企业作为中小型企业由于资金有限不太可能请到高学历的专业人才。因此内部引入先进管理理念、建立符合公司的内部控制体系、推行科学的管理的方法就受到重重阻碍。而由于财务人员职业素质不高和经验不足的问题从而造就会计信息失真的问题。B企业的应收账款回收率过低，造成企业资金回笼慢。原因是该企业建立的应收账款明细表不完整，全公司只有财务部有建立应收账款明细表，业务部只管接单，不跟踪收款造成有些业务单漏收款现象。且该企业的业务单不能及时递交财务部，每月15号才把上月的业务单交给财务部。因为时间差造成财务部不能及时崔收应收账款。由于会计信息失真问题有时甚至会有应收账款漏记和错记的情况。2.4内部控制行为主体素质偏低该本企业财会人员学历低，业务不熟悉。B公司缺乏建全的企业管理制度，员工整体素质偏低、身兼多职情况突出，不能有效执行内部控制制度。同时B公司的管理者缺乏企业管理经验和素养，对企业预算控制、会计制度、会计准则等相关管理要求的认识。3加强A市A中小企业内部控制的策略3.1完善内部控制环境内部控制环境能够将企业的管理层以及部分有关人员对内控持有的态度进行准确的反映，同时还能够将此类人员对于内控的认知、行为以及管理状况体现出来，实质上属于对企业落实某种决策、任务等过程中具有较大影响的因素。主要涵盖了管理人员的认知水平、行为作风、职能规划以及相互制衡关系；权责分配；企业对具体工作进行检查以及控制的途径等。B企业的内部控制工作水平较差，管理效率较为低下，管理人员对于内部控制的理解还有待提升，因此B企业的内部控制环境需要尽快进行改进和优化。3.2注重内部管理控制B公司将内部控制落到实处应该将重点放在优化组织结构、明确权责划分、提升资产安全性等关键性环节。3.3健全组织机构明确各个岗位职责。B公司应建立适合自身发展需要和市场竞争需求的组织机构、能够有效实施的管理机构和行之有效的奖励与公司制度。3.4明确权责分派对各个岗位的职责和权限进行合理有效地分配，特别对敏感职位之间的财务岗位要准确分工合理;明确各个岗位的职责。3.5落实人力资源政策及实务包括各岗位职责要求，建立健全的人事管理制度。定期对员工进度业务技能的培训。建立有效的奖励机制，激励员工的工作积极性。3.6建立内部记录与报告体系包括销售报价单、采购申请单，、物料入库、送货验收单等。每笔销售业务要有对应的单号方便日后查询。财务部门要在以上原始记录的基础上建立好台账，定时出报表。3.7加强决策与执行过程控制建立与经营情况相关的资金管理控制；资金回笼要及时，应收账款要及时收款，不能积压太长时间。完善对公司财产、原始单据、公章、财务印鉴、合同资料等的安全保管控制制度。3.8实施内部监督