2023年内部审计报告范本

内部审计报告范本内部审计报告没有固定的项目要求。基本的项目应该包括以下几方面内容：

一、审计报告的标题

审计报告的标题因审计项目和审计内容的不同而不同。例如：关于对**公司财务收支的审计报告；关于对**公司（**期间）经营（目标）结果的审计报告；关于对***任期经济责任的审计报告；关于对**公司经理**离任的审计报告；关于对**公司***问题的中期审计报告；关于对项目的专项审计调查报告；关于对拟并购**公司资产情况的审计报告；尽职调查报告；关于对**公司内部控制制度的审计报告""。

二、审计报告的主送人

根据内部审计机构隶属关系的不同而有区别。财务总监；主管总裁（经理）；总审计师（审计总监）；董事长；审计委员会等。

三、审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计人员、审计时间

开宗明义。根据什么进行审计。本次审计要解决什么问题。审计何时间内、何范围内、何内容。审计工作人员及审计所耗时间。这里不能罗嗦，宜高度概括但不能缺项。

四、审计出的主要问题及问题形成的原因

审计出的主要问题要根据重要性（金额大小、性质、影响程度等）原则，对问题进行排序。如：重大偏离审计目标的违法问题、违规问题、高风险问题、做假帐、上报虚假的财务报告、资产不实风险等。对所有问题都要先定性质后量化。如：虚增**年度利润300万元；职务侵占公款300万元；现金短款300元；违反投资决策程序造成投资损失300万元；私设小金库300万元等等。然后逐项描述。基本要求是：让所有收到报告的人都能读懂问题的来龙去脉。

问题形成的原因可以单独写也可写在报告里，但一定要实事求是，符合客观实际。问题的原因应该明确界定出主观原因和客观原因。主观原因的表现是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客观原因的表现是：业务流程中设为非控制重点环节；内部控制点制度空白；非常情况下发生；企业发展中的新问题。所有原因均应引申其对公司发展的影响。

五、被审计对象在审计期间就已经审计出的问题的整改行动及纠正措施

在审计期间（审计通知书发出之日起到部门审计报告定稿前）对审计发现的问题，公司已经或正在进行整改，有实际纠正行动和结果的，应该在审计报告中进行描述。肯定被审计对象对制度的维护和对审计问题的态度所做出的努力。这个信息应该通过审计报告传递到所有能读到审计报告的每位领导。

六、审计结论与审计评价

每份审计报告都要给出审计结论和审计评价。这不仅是对被审计对象履行的义务，也是体现审计独立性、权威性、客观性、决策可参照性的必要前提。也是企业设立内部审计机构的主要目标之一。内部审计不参与经营，与经营者没有直接的利益冲突关系，审计结论和审计评价必须确保独立性和权威性。

七、审计建议

国家审计这个位置是要写“审计意见”或“审计结论和处理意见”的，内部审计无执法权，如无公司文件明确规定，则没必要写成“审计意见”。“审计建议”要具备可操作性，基本要求是能够解决审计发现的问题。内部审计存在的前提是能够发现问题，内部审计的价值是如何解决已经发现了的问题，最低要求是同样的问题不能再在同一个管理中心或利润中心重复发生。

八、审计报告出具人

审计组的“审计报告”要手书审计组全体人员的名字；审计部的“审计报告”要手书审计经理的名字。这和国家审计机关的审计报告有明显的区别。

九、审计报告出具日期

打印审计报告形成日期。

十、审计报告抄送人员和部门及报告总份数及存档要求

内部审计机构的审计报告，是要按公司规定发送很多既定的领导和部门的，在审计报告最后一页的页角，按规定写清楚抄送人员和部门及需存档案的份数及总发出份数。

第二篇：内部审计报告内部审计报告内部审计报告范文内部审计报告范文

下面是来自美国阿莫科公司内部审计部门的一份最终审计报告实例，供参考。这份报告都是由审计项目主管编写并呈送给被审计单位经理、企业最高管理当局和董事会审计委员会的。由于这份报告将所有审计备忘录及其答复作为附件，篇幅较长，为缩短篇幅。我们仅在报告实例中列示了一份审计备忘录及其答复。

（一）报告的正文

前言

采用最好的工业实践为审计标准，我们由相同的审计人员对公司两个最大的炼油厂（怀丁和得克萨斯）的相同领域进行了“巡回”审计。这种审计方式为比较二者的内部控制和经营的效率、效果提供了总体思路和结构，并缩短了在第二个地点（得克萨斯）的审计时间。为确定怀丁炼油厂是否取得了通过比较得克萨斯炼油厂显示的良好经营状况，我们在完成得克萨斯炼油厂的审计之后，又返回怀丁炼油厂增加了一个星期的审计。我们相信，这种审计方式的改进增加了审计工作的效果，并准备在其他地点的审计中运用。

目标和范围

为了对两个地点的经营活动进行比较，确定怀丁炼油厂的经营活动是否按照公司管理当局的意图进行并实施了充分有效的内部控制制度，我们的审计检查了与原油收入、贮油装置、机动设备、内部审查、审计整改四个方面职能活动相关的记录、程序和政策，并评价了这些职能领域的内部控制状况。审计包括了截止1993年9月30日之前12个月内已经完成的业务和报告。

意见和结果

原油收入方面

除了原油收入的计量和炼制原油磅数的计算方面需要改进之外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。

收入计量。实地测试表明仪表显示的压力比被证实的实际压力平均每平方时低8磅。由于电脑采用仪表显示的压力数，所以因仪表不精确使每次计量的原油收入量

比实际多出0.01个百分点。重复的错误导致每年原油输入量比实际多14，400桶。我们建议你们评估计量仪表的灵敏度。

另外，我们在一份报告中发现两个仪表读数的第四位数字是令人迷惑的，装备部件表的编制员把最后的仪表读数往前四舍五入。计算机根据六位数字计算最终读数并在必要时自动将第四位数字四舍五入，于是，约1／3的读数比实际多出0.01个百分点。结果导致每年原油输入量比实际多4，800桶。我们请你们告诉装备部件的编制员采用正确的计算机生成读数。

被审单位答复。目前我们正在加强装备部件表的安装工作，以提高仪表计量的准确性并且在今年3月份我们举行了有关这方面工作的讨论。我们准备在1994年3月31日以前安装传感计量仪。另外，我们已通知装备部仪表的编制员（抄报员）纠正不正确的四舍五入计算做法。

输入量磅数计算。下面的事项不影响原油入库量的准确性，但错误地表示了余额的计算结果。

收入量分析员采用“十进制”加权平均比重将原油收入量的桶数换算成磅数，结果8月份原油实际加工量少报告了7.7mm磅。我们建议使用“三进制”可能更精确些。中心程序报据美国石油学会（api）公布的原油比重范围（38.5至43.5）来计算压缩系数。由于怀丁炼油厂原油加工量中90％的原油比重都在38.5以下，我们测算表明多报原油加工量0.9mm磅。我们建议根据美国石油协会公布的标准重新确定原油比重范围，最好以20为起点。

被审计单位答复。关于原油加工量的重量单位换算，我们已于9月份开始采用每加仑加权平均磅数来计算；另外，关于较低的原油比重问题我们将在明年解决，准确地重新确定比重范围并与“炼厂收入量报告系统”采用的标准一致。

原油装置方面

除了“维修管理系统”的工作积压报告没有说明时间（小时）外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。

工作单。对372份非预防性维修工作单（包括“维修管理系统”10月份未处理的积压报告），我们发现有350份（占94％）没有写明完成维修所需要的时间。为便于评估工作量和完成情况，我们建议今后应在送交给“维修管理系统”的工作单上注明所需要的时间（小时）。

被审计单位答复；关于在工作单上写明预计所需要的时间，我们正在改进过程中。我们准备在年末之前呈送给你们一份准确弥补过去缺陷的时间表。

机动设备

除一些拨款负担了不相关的采购支出外，内部控制是充分的并有效地发挥了作用。

拨款（专用的）

抽查了两项机动设备拨款的使用情况，发现都存在不恰当使用的问题。例如，用来购买小汽车的拨款（3128）X买了一台计算机，用来购买起重机的拨款（3145）X买了一辆小汽车。由于购买计算机的发票编入机动设备类发票的连续编码中，很显然，在资产分类帐中计算机作为小汽车入帐，同样，小汽车当作起重机记录于资产分类帐中。我们要求会计部门在内部审核时取得这类采购的批准，检查最近所有由拨款支付费用的准确性和正确性。

被审计单位答复。我们已经取得计算机和小汽车两项采购业务的批准；另外，我们将在明年的内部审核中检查全部的相关业务。

内部审核方面

我们检查了怀丁炼油厂的内部审核方案、工作底稿和报告。这些文件是非常好的培训资料，在我们的审计间隔期内为内部控制提供了有效的补充。我们相信进行自我评估是保持健全内部控制环境的一个重要因素，并建议你们采用最好的方式进行内部审核。

第三篇：公司内部审计招投标范本xxx公司内部审计招投标管理审计方案

根据集团公司2014年度审计工作计划，审计部对xxx工程类招投标管理合规性进行审计。依据《招投标法》、《合同法》、《内部审计准则》及公司有关管理制度规定，特制定本审计工作实施方案。

一、审计项目名称：xxx工程类招投标管理审计

二、审计工作目标。通过检查化工建设部工程招投标管理相关资料，对招投标整个过程进行合规性评价，对招投标管理中不合规不完善的地方予以纠正，进而揭示违规行为，促进招投标管理工作规范化，实现招标的真实目标。

三、审计方式。就地审计。

四、审计范围及内容：

1、审计范围。xxx建设部（原名建设管理部）2013年1-12月份工程施工招标、工程项目勘察、设计、监理招标。

2、审计内容：

2.1现有合作单位信息台账的建立健全情况；

2.2依据各项目部提报的招标计划，建设管理部门编制的招标计划及审批；

2.3各项招标相关资料，其中包括投标邀请函发出数量、招标文件的内容完整性与合规性、招标文件发出后投标前的澄清与答疑资料；

2.4各项投标相关资料，包括投标人签到表、投标书；

2.5各项开标评标资料，包括开标记录、评委签到表、评标标准、各评委评标记录表、所有评委评标汇总表、评标过程澄清与答

疑资料（含

二、三次报价资料）及承诺函、评标报告（含各投标单位资信业绩、投标报价、技术得分与商务得分、评委推荐中标第

一、

二、三候选单位；

2.6各项定标审批是否符合公司规定、中标单位是否为评委推荐排名中标第一候选单位、中标通知书承包范围与招标文件承包范围是否一致、中标通知书中标金额是否投标报价及让利价一致、中标通知书的内容完整性；

2.7合同管理，合同内容完整性、合规性、与招标文件内容有没有实质性的变化，签订是否及、合同审批流程是否合规、合同管理台账是否完善与及时更新、合同的补充协议是否合理合规；

2.8台账管理，包括招投标记录台账、投标投标邀请函发出登记台账、标文件发出登记台账、各标投标情况记录台账登记是否及时完整。

五、审计组织及审计时间

1、审计组织：

总负责人：xxxxxx

审计组长：xxx

成员：xxxxxx

2、计划审计时间。2014年2月24日至28日。

3、具体工作方案：

本次审计，计划对xxx建设部工程类招投标管理进行全面审计。审计重点及人员安排为：

（1）审计重点：招标工作的合规性，包括是否存在有意排斥潜在投标人的行为、招标文件内容是否全面，是否存在投标人编制

投标不统一的现象、是否有评标标准、评标是否公平公正、中标人是否为合理的被评委共同推荐的第一候选单位、中标通告书中标金额与投标报价及让利价是否一致、合同价格与投标报价及让利价是否一致、合同要求的质量、工期、承包范围是否与招标文件要求的一致。

（2）审计人员分工：

①审计组组长xxx：

负责与化工建设部招标办公室相关人员沟通，及时收集审计资料（薛东泉、马文宇做好配合）；

负责本审计范围内的工程施工招投标合规性的审查工作；负责小组成员工作底稿的审核并及时安排审计取证；

负责编制审计报告，并按时提报。

②审计组成员xxx：

协助组长及时收集审计资料、协助组长编制审计报告；

负责本实施方案第2.1投标单位信息管理、2.8相关台账管理，的审查工作；

负责本审计范围内的工程勘察、设计招投标合规性的审查工作；

负责及时编制审查内容的工作底稿并取证；

完成组长交办的临时工作。

③审计组成员xxx：

协助组长及时收集审计资料、协助组长编制审计报告；负责本审计范围内的工程监理招投标合规性的审查工作；负责及时编制审查内容的工作底稿并取证；

xxx负责收集审计工作底稿、取证资料及审计报告的电子版并将审计资料整理装订成册（薛东泉协助）。

完成组长交办的临时工作。

六、审计工作要求

（一）要求被审计单位提供以下资料（电子版及纸质版）：

1.能源集团公司招投标管理制度及化工建设部内部招投标管理办法及岗位工作标准。

2.2013年，全年基建工程类各项目上报的招标计划、建设管理部编制并批准的招标实施计划、实施招投标记录台账、合同签订记录台账。

3.应招标，而未招标的申请、批准资料。

4.各项招投标相关的所有资料（包括。招标条件审批资料、招标方案审批资料、潜在投标人资质资料、投标邀请函及发出记录、招标文件（含评标标准）、答疑及澄清函、投标人投标记录、开标记录、评标记录及评标过程中的答疑及澄清资料、各评委的评标表、评标汇总表、评标委员会出具的评标报告、定标资料、中标通告书、中标人的投标资料、合同等资料）。

5.根据审计工作需要，需提供的其他资料。

（二）被审计单位做好配合工作。

（三）审计人员注意事项：

1、审计人员要做好审计工作底稿记录。审计底稿应记录审计项目名称、审计人员姓名、实施审计的日期、审计过程记录及工作具体内容、审计结论及发现的问题。

2、审计工作底稿记录，要经复核人审查并加注意见。底稿记

录要求层次分明、语句畅通、文字表达准确，为写审计报告打好基础。

3、对审计中发现的问题，及时与被审计单位沟通，并做好取证。在审计工作结束前，要求被审计单位负责人在取证单上签字确认。

4、严格遵守保密原则，除得到被审计单位及集团公司相关的许可外，不得向外界提供任何资料。

5、坚持客观、公正原则，认真履行审计职责。

6、严格按工作方案进程进行审计工作，按分工各负其责。

7、在审计过程中，如果业务问题有不同意见，及时向审计组组长反映、或逐级反映解决，个人意见可以保留，但必须服从项目负责人或上一级的决定。

8、审计工作结束，及时整理被审计单位提供的所有资料、用品，并做好移交工作。

xxx公司审计部

2014年2月21日

第四篇：（范本）关于货币资金内部控制审计报告关于货币资金内部控制的审计报告

审计背景及目的

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的资产。持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在会计核算中占有非常重要的地位，与各交易循环均直接相关。为了保证现金、银行存款的收支都是经过适当的授权并能被正确、及时、完整地记录，特针对货币资金的内部控制情况进行专项审计。

审计范围

期间范围。2010年1-6月。

资料范围。出纳日记账、会计账簿、银行对账单、凭证等。

审计方法及程序

询问、复核、抽查等。

审计总体结论

对于货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不严谨。

审计发现及建议

一、现金及银行存款的日常处理及管理存在以下问题：

1.现金盘点流程化和表面化。

经查核2010年6月30日的几张现金盘点表并询问相关人员，发现现金的盘点于每月末最后一天下班结账后或次月1日早上上班进行，出纳自己盘点，会计人员监盘，盘点表于盘点事后若干天才编制现金盘点表，盘点人和监盘人于编制当日签名确认，审核人员则根据盘点金额与账面数核对一致后，签名确认。

该盘点流程最大的缺陷在于盘点事后编制盘点表，很难保证盘点数据的准确性。

审计建议。⑴加强盘点表的专业化。盘点表非期间表格，应该按时点编制，严格注明所盘点的现金金额是企业哪个盘点时点的。⑵督促盘点表的及时编制。

1

我们所获取的盘点表都是事后编制的，例如6月30日的现金盘点，盘点表却于7月2日或者7月6日才编制。这样难以保证盘点数据的准确性。建议在盘点时现场填写盘点表，盘点人和监盘人当场签名，复核人当场复核。⑶真正实现盘点复核人的监督作用。根据询问，盘点复核人并未参加现场盘点，只是在事后根据补编写的盘点表对照会计账面数，相符时则签名确认。这样无法保证复核人的监督作用。

2.现金库存超限额。

据了解，6月30日，罗冬玲现金369，125.25元（包括个人账户263，811.71），黎建平现金237，525.44元（仅现金，不包括个人账户，包括深圳公司现金63，334.98元）；以罗冬玲为例，根据统计，6月1-30日罗冬玲现金总支出783，873.82元，平均每天支出26，129.12元，而罗冬玲6月30日现金库存相当于可供14天的现金支出数，而6月1日的库存数892，621.25元更是达到了34天的库存量；上述数据体现了出纳保管的库存现金远超过规定的现金库存限额。

现金库存超限额会带来以下几个问题。⑴现金的管理难度加大，存在安全隐患，例如出纳是否会利用职务之便不经审批程序，临时挪用或擅自借出现金；⑵出纳手中现金超库存，容易形成坐支现金，不利于现金的管理。

根据会计制度现金管理办法规定，企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。企业现金应当及时存入银行，不得坐支现金。

建议公司按照会计准则规定确定现金库存量，一般预留5个工作日的现金用量。

根据以上2点，建议在加强现金定期盘点的同时，会计人员结合审计部对出纳现金进行不定期盘点，做到账实相符。

3.未发现大额、异常支出，但费用报销处理不严谨。

⑴通过对6月30日的现金日记账与总账、明细账核对，未发现较大、异常差异。随机抽查大额现金收支，均附有主管和各中心总监、财务总监的签字和批准，手续齐备。

⑵经抽查每月最后几天和次月头几天的现金收支凭证，以测试现金收支的截止性。结果显示，现金的截止性测试良好。

2

⑶费用报销处理存在如下几个问题。①部分费用开支无合法凭据，只有对方开具的收据。例如2010年2月11日，付42X；又如2010年2月12日，付97X公司年费餐费28，837.00元，只取得收据，建议要求收款方提供合法发票。或者无对方收据，只有报销申请单，例如2010年6月11日，转18X，报销金碧雅苑6月份房租，房租只附有借支申请单和网上银行转帐汇款打印件，而且收款账户并非房东账户，建议取得房租发票，可以建议房东到税务机关代开。

②个别报销情况不属实，例如。报销2010年4-5月差旅费，所附出租车发票为2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21X）。

③以以前年度旧版发票冲帐，个别以2007年、2008年、2009年发票，甚至2006年发票在2010年做费用报销；在税法上，此种情况定义为非期间费用，存在一定的涉税风险。例如2010年3月31日，付466X，所附5000元广东合富房地产臵业公司2006年发票，还有200

7、2008旧版发票和2009年出租车票；等等。

建议财务部加强对费用报销的审核力度，要求报销人提供合法、有效、当年度有效期间内的发票，不能用以前年度作废旧版发票冲帐，降低或规避由此带来的涉税风险。

4.存在多个私人账户。

公司开有多个私人银行账户，视同“现金”进行管理，每月盘点时由出纳查询私人账户银行存款余额，填入现金盘点表中。据了解，目前，所有的非上市部分的直营店都是以私人账户收款，这些账户只有总经理和资金组主管能够取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直营店中，有些因时间原因还未办理工商和税务登记，之前开立的私人账户仍在继续使用。此外，因公司客户都是个人，为了方便加盟商缴货款，公司在华东、华北、华南总部和深圳都开立了多个不同的私人账户。经询问财务部，华东、华北、深圳和总部的私人账户正在进行清理，财务部对外公布了共计5个允许使用的私人账户，要求加盟商打款时选择对应账户。但由于加盟商的习惯做法，其他私人账户仍有货款的转入。所以，部分私人账户的清理完毕还需要一段时间。

根据企业会计制度，银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得3

随意开立多个账户，禁止企业内设私人账户。因此，建议财务部根据实际情况，加强对银行账户的管理，严格按规定开立银行账户，办理存款、取款和结算，并定期检查，抓紧时间清理私人银行账户。

5.个人账户无银行对账单。

经检查2010年6月30日的所有银行的对账单，除了未能取得以个人名义开立账户的银行对账单外，以公司名义开户的银行对账单相符。

根据会计制度，会计与出纳应当对银行存款日记账每日核对，月末核对。这样做，不仅能保证账务清晰，及时发现异常，保证资金安全和会计资料的准确性，也为每月末报表的编制带来便利。

审计建议。⑴个别账户开户仍为“广州美尚企业管理有限公司”，建议尽快更名；⑵加强对个人名义开立账户的银行对账单的管理，确保资金安全。

二、其他情况

通过抽查凭证，我们发现有个别会计分录错误，个别会计科目的使用不正确，有些业务可以做更有利于公司的处理。具体如下：

⑴将购买专柜支出做费用报销，取得普通发票。

例如。2010年2月9日付40X购买专柜18，031.00元做费用报销，取得普通发票;2010年2月11日，付68X购买信号放大器直接做部门营运费用报销;等等。

经询问相关会计人员，财务部对专柜的处理如下。对所有专柜均取得普通发票，不做增值税进项抵扣；单个价值低于10，000.00元的直接做费用报销；高于10，000.00元的做固定资产（。。为什么抽查的18，031.00元的专柜没有进固定资产。）

如此账务处理的弊端有三：

①多缴了增值税。财务中心如若能要求采购人员取得专用发票，那么能按照17%抵扣增值税进项，降低了增值税实际税负率；譬如此专柜可以抵扣进项税=18，031.00×17%=3，065.27元。又如2010年6月11日付14X购买空调也是只取得普通发票，未取得专用发票抵扣增值税进项。类似情况不少。

②多缴纳了企业所得税。若将专柜作为固定资产管理，其每年折旧也能抵免企业所得税；如若在当年费用中列支，那么在年终企业所得税汇算清缴时，税务机关要求不能全部税前扣除，部分做纳税调增，不能抵免企业所得税。

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举个例子，有什么规定说沙发必须进“固定资产”。怎么作为费用列支就不能抵免企业所得税呢。从这个问题上，我能看出2个认识上的误区。首先沙发的购买费用能否在费用列支的当年全部一次性税前扣除，这是会计法与税法的差异。将沙发一次性进费用报销不符合企业会计制度—固定资产定义，但是绝对没有违背税法，只是在年度汇算清缴时，沙发的税前扣除成本只能按照税法规定的分4年扣除，也就是每年25%，当年75%做纳税调增，补缴企业所得税。其次，资本化与费用化的问题的混淆。沙发是否进“固定资产”也是这个问题。沙发属于实物资产，价值2000元以上（特殊情况下，可以低于2000元），不属于低值易耗品，可使用年限超过一年，符合固定资产定义，应该资本化。

③如果专柜等实物不做固定资产管理，也就是说，该资本化的没有资本化，却费用化，有什么弊端。第一，虽然类似专柜等存在实物形态的资产在财务帐上已做费用报销，看似完成了账务处理，但是类似的实物资产却在企业的生产经营中存在、流转，那么我们面临一个问题：因为财务中心没有设立固定资产台帐，那么又有没有一级明细帐，二级明细帐呢。这些资产怎么实现监管。谁来管。资产丢失责任谁来负。第二，这些应该属于企业资产的都没有作为资产来管理，企业资产是企业生产运营、创造价值的基础。如果有第三方参股公司，那么购买公司股权价格是根据评估价格和账面资产总额，以及以前年度的盈利能力来确定。那么应该资本化的支出费用化，既减少了企业账面资产总额，又减少了当期利润总额和净利润，显然是不利于公司谈判价格的。第三，如此多资产费用化，长期以来形成大量帐外资产，不利于我们公司上市账务处理要求，给事务所和外部审计机构造成不好印象。

⑵未严格区分固定资产的改良性的装修支出和期间维修费支出。例如2010年2月12日付96X厨房雨棚铁门制作款9686元直接做部门营运费用。对固定资产的改良性支出符合以下两个条件应计入“长期待摊费用”，在使用年限内摊销：①新建或支出达到原支出的50%；②延长使用年限2年以上。事实上，我公司此种情况较多，大部分支出都没有区分支出的性质、类别，统一计入部门营运费用，一方面在账面上“隐藏”了我公司资产的实际情况；另一方面，片面增大营运费用，使公司财务分析数据失真，不能更真实地反映公司的资产、费用等情况。

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经询问相关会计，财务部是根据金额大小来区别装修支出的；规定装修费2万元以上才计入“长期待摊费用”，低于2万元直接做部门营运费用。

我公司低于2万元的小额装修支出较多，建议严格按照制度规定，按照支出性质判别支出。

审计部2010年7月29日

第五篇：内部审计报告关于供应部

2009年度采购与付款情况的审计报告

总经理：

根据

2010年度审计计划和审计委员会安排，自

2010年

4月

15日至

2010年5月

10日，我们审计组对供应部

2009年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：

一、基本情况

为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采购与付款内部控制制度》。

物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。生产物料的采购，每月

11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划，供应部在

5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比

3家的先后依据是。质量、送货时间（是否符合我司生产需求）、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择

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的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料（主料）需有营业执照、药品生产许可证、药品

gmp证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、

gsp证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档。

供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订。

供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在

5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。

仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近。

货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。

公司09年的存货周转率为

4.71次，比

08年的

4.11次有明显提

2

高。09年全年采购额约

18，897.65万元，共耗用

19，023.10万元。

09年采购

众生

原材料

中药材

其中包装物总采购额原辅料五金备件

无税额（万元

）6，959.393，800.982，368.41790.002，312.359，271.75

占采购额百分比75.06%54.62%34.03%11.35%24.94%

与08年采购对比增减百分比

9.91%-4.65%33.46%38.30%-9.96%4.18%

09年耗用无税额（万元

）7，114.473，957.962，367.55788.952，384.919，499.38

占耗用额百

分比

74.89%55.63%33.28%11.09%25.11%

与08年耗用对比增减百分比

7.85%-6.20%31.12%38.03%-6.85%3.74%1.2009年全年耗用额及期末库存额最大的是三七，分别为

1528.01万元及

88.10万元

，耗用额较

08年的

1309.09万元增长

16.72%，但期末库存量不足1个月的耗用量。

2.库存量可供给

1年以上的原材料有18个，库存金额为

4.85万元。

分析说明：

（1）中药材

09年耗用额比

08年减少

261.62万元下降率

6.2%，其中当归减少

259.8万元，占总额的

99.3%，原因是当归从

08年的采购单价

09年的

15.13元/kg，虽然

09年耗用量比

08年增长18844.53kg，增长

18.21%，但还是导致总耗用额下降。除了当归，还有丹参、皂角刺、防风等有这种采购单价差异情况。

（2）原辅料采购额及耗用额增长大的原因是

09年将“空心胶囊”归入辅料中核算，而

08年则归入包装

9种中药材

物中核算。若不考虑“空心胶囊”，09年比

08年耗用增长不到

1%。而“空心胶囊”

09年比

08年耗用额增长2.81%。

（3）包装物耗用额比

08年减少

175.36万元下降

6.85%，主要原因是

09年“空心胶囊”耗用

427.92万元归入辅料中核算。

09年采购

华南

无税额

（万

元）

8，136.11665.367，366.48104.271，489.799，625.90

占采购额百

分比

84.52%8.18%90.54%1.28%15.48%

与08年采购对比增减百

分比6.93%9.40%7.63%-33.12%-14.22%3.00%

25个，其中氯霉素库存额达

09年耗用

无税额

（万

元）

7，902.63769.357，031.73101.551，621.099，523.7271.3万元。

占耗用额百

分比

82.98%9.74%88.98%1.28%17.02%

与08年耗用对比增减百

分比-3.15%21.04%-4.54%-35.53%-3.86%-3.27%原材料

中药材其中原辅料五金备件

包装物总采购额1.2.3.库存金额上

10万元以上的原材料有全年耗用额最大的是头孢拉啶

（先锋

6X），达

499.2万元。

库存量可供给

1年以上的原材料有

12个，库存金额为

13.2万元。

分析说明：

（1）原辅料耗用额

09年比

08年减少

334.78万元，下降率为

4.54%，主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少

372.97万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的

317.71元/kg。

3

（2）包装物耗用额比

08年减少

65.08万元下降

3.86%，主要原因是

09年“空心胶囊”耗用其中215.85万元归入辅料中核算。

货款支付情况

付款方式现金银行银行承兑汇票易货合计

09年

付款额（万元

）

50.7410，565.1710，092.34999.38