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文档简介
会计实操文库PAGE1-做账实操-港口企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1.股东投入资金8000万元用于港口建设。借：银行存款80000000贷：实收资本800000002.购置港口起重机、装卸设备等固定资产，价值3000万元。借：固定资产——港口设备30000000贷：银行存款30000000二、经营收入1.提供货物装卸服务，收取费用200万元。借：银行存款（或应收账款）2000000贷：主营业务收入——装卸服务收入20000002.出租港口堆场，获得租金收入50万元。借：银行存款（或应收账款）500000贷：其他业务收入——堆场出租收入500000三、成本费用1.支付港口设备维修保养费80万元。借：主营业务成本——设备维修成本800000贷：银行存款8000002.支付员工工资，装卸工人工资120万元，管理人员工资50万元。借：主营业务成本——人工成本（装卸工人）1200000管理费用——人工成本（管理人员）500000贷：应付职工薪酬17000003.水电费支出60万元。借：管理费用——水电费600000贷：银行存款600000四、固定资产折旧1.港口设备按直线法计提折旧，预计使用10年，残值率为5%。假设设备原值3000万元，则年折旧额为285万元（3000×(15%)÷10），每月折旧额为23.75万元。借：主营业务成本——设备折旧237500贷：累计折旧237500五、税费处理1.计算应交增值税，假设当月装卸服务收入和堆场出租收入的销项税额共计25万元，当月采购设备维修材料等进项税额为18万元。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费——未交增值税700002.计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%，则附加税费共计7000元（70000×(7%+3%+2%)）。借：税金及附加7000贷：应交税费——应交城市维护建设税等7000六、期末盘点与调整1.期末对库存物资进行盘点，发现部分低值易耗品因损耗价值减少3万元。借：待处理财产损溢30000贷：周转材料——低
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