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会计实操文库PAGE1-做账实操-燃气供应企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1.股东投入资金1000万元用于燃气供应企业成立。借：银行存款10000000贷：实收资本100000002.购置燃气储存设备、管道等固定资产，价值600万元。借：固定资产——燃气设备及管道6000000贷：银行存款6000000二、燃气采购1.从上游供应商采购燃气，价款为400万元。借：库存商品——燃气4000000贷：应付账款4000000三、燃气销售1.向居民和企业销售燃气，本月收入600万元。借：银行存款（或应收账款）6000000贷：主营业务收入——燃气销售收入6000000四、成本核算1.结转销售燃气的成本，假设本月销售的燃气成本为450万元。借：主营业务成本——燃气销售成本4500000贷：库存商品——燃气45000002.设备维护费用30万元。借：主营业务成本——设备维护成本300000贷：银行存款3000003.员工薪酬，包括技术人员、抄表员等工资共计80万元。借：主营业务成本——人工成本500000管理费用——人工成本300000贷：应付职工薪酬800000五、固定资产折旧1.燃气设备及管道按直线法计提折旧，预计使用20年，残值率为5%。假设设备原值600万元，则年折旧额为28.5万元（6000000×(15%)÷20），每月折旧额为23750元。借：主营业务成本——设备折旧23750贷：累计折旧23750六、税费处理1.计算应交增值税，假设当月燃气销售收入的销项税额为78万元（6000000×13%），当月采购燃气等进项税额为52万元。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）260000贷：应交税费——未交增值税2600002.计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%，则附加税费共计26000元（260000×(7%+3%+2%)）。借：税金及附加26000贷：应交税费——应交城市维护建设税等26000七、管网建设与维护1.进行管网建设，投入资金100万元。借：在建工程——管网建设1000000贷：银行存款10000002.建设完成后转入固定资产。借：固定资产——燃气管道（新增）1000000贷：在建工程——管网建设1000000八、期末盘点与调整1.期末对库存材料进行盘点，发现部分维修材料因过期等原因价值减少1万元。借：待处理财产损溢10000

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