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会计实操文库PAGE1-做账实操-酸奶食品加工厂的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1.股东投入资金600万元用于酸奶食品加工厂成立。借：银行存款6000000贷：实收资本60000002.购置酸奶生产设备、厂房等固定资产，价值400万元。借：固定资产——生产设备及厂房4000000贷：银行存款4000000二、原材料采购1.采购牛奶、益生菌等原材料，价款为300万元，增值税税率为13%。借：原材料3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷：应付账款3390000三、生产过程与成本核算1.领用原材料进行生产，价值250万元。借：生产成本2500000贷：原材料25000002.支付生产工人工资，每月60万元。借：生产成本600000贷：应付职工薪酬6000003.车间发生水电费、设备折旧等制造费用，共计40万元。借：制造费用400000贷：银行存款（或累计折旧等）400000四、制造费用分配将制造费用分配到生产成本中，假设分配率为16%。借：生产成本64000（400000×16%）贷：制造费用64000五、产品完工入库1.酸奶生产完成，总成本为316.4万元，入库。借：库存商品——酸奶3164000贷：生产成本3164000六、销售产品1.销售酸奶，收入500万元，增值税税率为13%。借：银行存款（或应收账款）5650000贷：主营业务收入——酸奶销售收入5000000应交税费——应交增值税（销项税额）6500002.结转销售成本。借：主营业务成本——酸奶销售成本3164000贷：库存商品——酸奶3164000七、固定资产折旧1.生产设备及厂房按直线法计提折旧，预计使用10年，残值率为5%。假设设备原值400万元，则年折旧额为38万元（4000000×(15%)÷10），每月折旧额为31666.67元。借：制造费用（或管理费用）31666.67贷：累计折旧31666.67八、税费处理1.计算应交增值税，假设当月销项税额为65万元，进项税额为40万元。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）250000贷：应交税费——未交增值税2500002.计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%，则附加税费共计25000元（250000×(7%+3%+2%)）。借：税金及附加25000贷：应交税费——应交城市维护建设税等25000九、产品质量问题处理1.因部分酸奶出现质量问题，召回产品并进行处理，损失10万元。借：营业外

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