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会计实操文库PAGE1-做账实操-枸杞种植企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1.股东投入资金600万元用于枸杞种植企业成立。借:银行存款6000000贷:实收资本60000002.购置灌溉设备、晾晒场地等固定资产,价值250万元。借:固定资产——种植设施2500000贷:银行存款2500000二、原材料采购1.采购枸杞种苗、肥料等原材料,价款为180万元,增值税税率为9%。借:原材料1800000应交税费——应交增值税(进项税额)162000贷:应付账款1962000三、生产过程与成本核算1.领用原材料进行种植,价值150万元。借:生产成本1500000贷:原材料15000002.支付种植工人工资,每月40万元。借:生产成本400000贷:应付职工薪酬4000003.发生水电费、农药费等制造费用,共计30万元。借:制造费用300000贷:银行存款等300000四、制造费用分配将制造费用分配到生产成本中,假设分配率为18%。借:生产成本54000(300000×18%)贷:制造费用54000五、产品完工入库1.枸杞采摘后入库,总成本为195.4万元。借:库存商品——枸杞1954000贷:生产成本1954000六、销售产品1.销售枸杞,收入400万元,增值税税率为9%。借:银行存款(或应收账款)4360000贷:主营业务收入——枸杞销售收入4000000应交税费——应交增值税(销项税额)3600002.结转销售成本。借:主营业务成本——枸杞销售成本1954000贷:库存商品——枸杞1954000七、固定资产折旧1.种植设施按直线法计提折旧,预计使用10年,残值率为5%。假设设备原值250万元,则年折旧额为23.75万元(2500000×(15%)÷10),每月折旧额为19791.67元。借:制造费用(或管理费用)19791.67贷:累计折旧19791.67八、税费处理1.计算应交增值税,假设当月销项税额为36万元,进项税额为20万元。借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)160000贷:应交税费——未交增值税1600002.计提附加税费,如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等,假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计16000元(160000×(7%+3%+2%))。借:税金及附加16000贷:应交税费——应交城市维护建设税等16000九、产品损耗处理1.因
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