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会计实操文库PAGE1-做账实操-高新技术企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1.股东投入资金1000万元用于高新企业成立。借：银行存款10000000贷：实收资本100000002.购置研发设备、办公场地等固定资产，价值600万元。借：固定资产——研发设备及办公场地6000000贷：银行存款6000000二、研发费用投入1.研发人员工资，每月80万元。借：研发支出——费用化支出（人员工资）800000贷：应付职工薪酬8000002.研发材料采购，价款为50万元，增值税税率为13%。借：研发支出——费用化支出（材料费用）500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款5650003.研发设备折旧，每月10万元。借：研发支出——费用化支出（设备折旧）100000贷：累计折旧100000三、产品生产与销售1.采购原材料用于生产产品，价款为300万元，增值税税率为13%。借：原材料3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷：应付账款33900002.领用原材料进行生产，价值250万元。借：生产成本2500000贷：原材料25000003.支付生产工人工资，每月50万元。借：生产成本500000贷：应付职工薪酬5000004.产品完工入库，总成本为300万元。借：库存商品——高新产品3000000贷：生产成本30000005.销售高新产品，收入800万元，增值税税率为13%。借：银行存款（或应收账款）9040000贷：主营业务收入——高新产品销售收入8000000应交税费——应交增值税（销项税额）10400006.结转销售成本。借：主营业务成本——高新产品销售成本3000000贷：库存商品——高新产品3000000四、固定资产折旧1.办公场地及生产设备按直线法计提折旧，预计使用10年，残值率为5%。假设设备原值400万元，则年折旧额为38万元（4000000×(15%)÷10），每月折旧额为31666.67元。借：制造费用（或管理费用）31666.67贷：累计折旧31666.67五、税费处理1.计算应交增值税，假设当月销项税额为104万元，进项税额为50万元。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）540000贷：应交税费——未交增值税5400002.计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%，则附加税费共计54000元（540000×(7%+3%+2%)）。借：税金及附加54000贷：应交税费——应交城市维护建设税等54000六、研发费用结转期末，将研发支出费用化部分转入管理费用。借：管理费用（研发费用总额）贷：研发支出——费用化支出（各明细科目汇总金额）七、高新技术企业税收优惠处理1.假设企业符合高新技术企业所得税优惠政策，所得税税

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