2020注册会计师(CPA)-审计-第三章审计证据

第19讲-审计证据的性质（1）

第三章审计证据

认定审计目标审计程序审计证据

图1-5认定、审计目标、审计目标与审计程序之间的关系

构成财务报收甚础的会计记录所含有的信息

审

计

其从糠审计单位内部或外部及取的会计记录以外的信息

证

他

£

的

通过询问、观察和检查等审计程序及取的信息

信

息

自身编制或获取的可以通过合理推断播出站论的信息

图3-2审计证据的类别

审含义

计

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第1页共33页

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重新计算

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序

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审计

4总体

图3-

页

共33

第2页

分析对短考隹关杀比较信息形成碰斯值

财

务

信

息

图3-8分析程序

本章考情分析

本章需要掌握的知识点包括：第一，审计证据的含义、类别和特征（教材3.1）:第二，

七种基本审计程序（教材3.2）；第三，函证程序的八大问题（教材3.3）；第四，分析程序

的四大问题（教材3.4）0其中，函证程序和分析程序属于跨章节的知识点，在简答题和综合

题中均有涉及。

木章是非常重要的考试章节，相关知识点在所有题型中均会涉及，最近五年平均考试分值在

9分左右。

本章必备考点清单

考点内容年度分布

一、审计证据的性质

1.审计证据的含义

2.审计证据的特征（充分性、适当性

2018单选、2015单选

）

3.审计证据的相关性

4.审计证据的可靠性2019单选、2016单选、2015单选

5.审计证据充分性与适当性2019单选、2018单选

6.评价审计证据充分性和适当性的特殊

2015单选

考虑

第3页共33页

二、审计程序（7种）2019单选、2018单选

三、函证

2015单选、2017多选、2019简答、2018

1.函证决策

简答

2.询证函发出前的控制措施2019简答、2015简答

3,询证函发出时的控制措施2019简答、2015简答

2016多选、2019简答、2015简答、2017

4.评价回函的可靠性

综合

5,回函的限制性条款

6.不符事项2015简答

7.未收到回函2015单选、2019简答

8.舞弊风险迹象及应对措施2015简答

四、分析程序

1.分析程序的含义2016单选

2.用作风险评估程序2018单选、2015简答

3.用作实质性程序2019单选

4.用作总体复核2017单选、2015简答

2020年教材主要变化

个别文字表述进行了调整。

第一节审计证据的性质

【考点一】审计证据的含义（★★）

【考点二】审计证据的特征（★★★）

【考点三】审计证据的相关性（★★）

【考点四】审计证据的可靠性

【考点五】审计证据充分性与适当性（★★）

【考点六】评价审计证据充分性和适当性的特殊考虑（★★★）

【导航】“审计证据的性质”围绕审计证据的含义和特征展开，其中审计证据的特征包

括充分性、适当性、充分性与适当性之间的关系，以及对充分性与适当性的特殊考虑，如图3-

1所示。

第4页共33页

审

计

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图3-

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2.1）

（教材

活动

业务

初步

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计证据

取审

）。

19章

18、

材第

告（教

计报

具审

与出

工作

审计

完成

）、

8章

7、

材第

程（教

试流

计测

别

的类

证据

审计

（二）

所示

3-2

如图

息，

的信

其他

息和

的信

含有

录所

计记

的会

基础

报表

财务

构成

包括

证据

审计

审

计