【制造业企业应收账款管理存在的问题及优化建议10000字（论文）】

制造业企业应收账款管理存在的问题及完善对策研究摘要随着我国经济的快速发展，我国制造业企业也纷纷抓住机遇，实力增长显著。但近年来，由于制造业企业应收账款管理各种问题层出不穷，如很多制造业企业面临着利润虚高或者资金链断裂等问题，企业应收账款的管理问题越来越受重视。因此，制造业企业需要时刻注意应收账款管理的风险，并采取相应的措施来对其进行管理和控制，将风险发生的可能性和带给企业的不利影响降到最低。本文对制造业企业应收账款管理存在的问题提出一些切实可行的建议，为提高制造业企业的应收账款管理水平和运营效率提供参考，维持制造业企业的健康稳定发展。【关键词】制造业企业；应收账款；问题；对策目录TOC\o"1-5"\u1.绪论 11.1研究背景及意义 11.2国内外应收账款管理的研究综述 11.2.1国外研究综述 11.2.2国内研究综述 21.3本文研究思路及方法 32.制造业企业出现应收账款的原因和现状 32.1制造业企业出现应收账款的原因 32.1.1经济环境的影响 32.1.2销售与收款的时间差 42.1.3减少商品库存 42.2制造业企业应收账款现状 43.应收账款管理中存在的主要问题 53.1未树立较强的风险理念，管理意识薄弱 53.2缺乏事前管控手段 53.3应收账款催收手段有限 63.4缺乏专门的应收账款管理部门和人员 63.5绩效考核体系不健全 74．加强制造业企业应收账款管理的对策及建议 74.1树立正确的风险理念，加强管理意识 74.2加强企业内部事前管控手段 74.3科学制定催款措施 94.4设立专门的应收账款管理部门和人员 104.5完善企业内部绩效考评制度及奖惩体系 105．结语 11参考文献 121.绪论1.1研究背景及意义众所周知，现金流是一个企业的血液，企业要想在未来得以生存和发展，就必须要有足够的营运资金和健康良好的资金链，因此制造业企业必须要严格控制生产销售过程中各环节的资金流动的管理情况。目前，随着我国市场经济的快速发展，制造业企业应收账款与现金流的联系也越来越紧密。从一方面来说，应收账款的出现对制造业企业来说是必然的，因为随着现代经济的增长，我国制造业企业之间的竞争也越发激烈。制造业企业之间为了抢占市场份额，为企业创造更多经济收益，一般会对客户开放赊销的销售方式。这种方式会使制造业企业获得比现销更高的销售额，是提升制造业企业所占市场份额、强化市场竞争力的好办法。而另一方面来说，应收账款的出现对制造业企业来说又是不利的。应收账款的增加是对制造业企业大量的资源占用，制造业企业需要利用内部的一些资源去跟进后续事项，以确保能够回收这些资金。但回收应收账款占用的资金和花费的时间成本会直接影响企业的运行效率。在各行业中，制造业企业的规模相对较大、产业链的延伸范围较广、涉及的上下游企业比较多，管理难度相对较高，同时也受市场因素和经济形势等因素的影响较大，所以对于制造企业而言，应收账款数额的增加及管理方面存在的一些问题，如：应收账款回收不及时，催收手段有限等等，一定程度上也加大了制造业企业资金方面的压力，制造业企业的经营风险日益增高。而比起无法顺利回收应收账款的企业，能够顺利回收应收账款的企业显然资金流动性更强，同时在面对市场风险时的生命力也更加顽强。因此为了使制造业企业存在的管理问题得以改善，同时增加资金的流动性和提升企业的生命力，制造业企业需要强化应收账款的管理力度，加快应收账款回收，减少流动资金占用，降低信用风险。1.2国内外应收账款管理的研究综述1.2.1国外研究综述国外通过调查企业的信用状况，对应收账款信用质量按等级进行分类，对于不同的信用等级给予不同信贷政策。除此之外，为了减少应收账款风险，学者们提出了应收账款融资的方法。BenJ.Sopranzetti(1998)[1]在发表的关于应收账款的保理问题一文中提到，企业一段时间内的现金流量会随着应收账款的增多而减少，企业可以在对应收账款进行信用评估后，将其作为金融产品进行交易和使用。AdrianKatz(2002)[2]提出中小企业增加企业的流动资金的一个好办法就是进行应收账款融资。JamesC.VanHorne(2003)[3]认为企业可以通过完善企业的信贷政策来加强对应收账款的管理和控制。LannyLatham(2004)[4]认为企业不应该只看重提高产品竞争力，同时也要注重客户的信用调查，从而可以达到加强企业应收账款的管理的目的。JohnG.Salek(2005)[5]指出由于企业对应收账款的认识程度不够，使得应收账款的回收程度偏低，坏账由此而生，严重影响了企业资金的运转，因此企业进行应收账款融资，从而降低应收账款对企业的风险及资金运营的影响，比如：出售、贴现等。1.2.2国内研究综述改革开放以来，我国的经济逐渐向市场经济过渡发展，应收账款也随着商业信用销售的普遍采用而出现。与此同时，我国关于应收账款管理理论的研究也逐渐增多。王军（2019）[6]提出制造业企业应当设置专业的信用风险管理人员和设计客户的信用政策等对策来改善治制造业企业应收账款的管理水平。蒋敏周（2020）[7]认为制造业企业可以通过建立应收账款管理部门来提高制造业企业应收账款管理水平。陈兰华（2020）[8]认为企业需要树立正确的应收账款风险意识完善管理制度。王壮武（2020）[9]认为制造业企业可以通过科学制定催款措施，加强回款监督工作和增强应收账款的变现能力这三个方面来改善应收账款的管理问题。杭有芹（2020）[10]认为企业可以通过完善应收账款责任体系，加大客户信用调查以及评估力度、引进多种类型的催收方式和落实应收账款的绩效考评及奖惩体系等来加强企业应收账款的管理。王华群（2020）[11]认为过于宽松的赊销政策会增加企业相关费用的支出和机会成本，通过对应收账款事前管理和事后管理存在的问题进行分析研究，提出相应的解决办法。周杰（2020）[12]认为企业应当建立一套完整的应收账款管理办法和周期核查制度，同时构建合理的信用制度，不断地完善企业的信用政策，并且在催收方面采取兼顾收益、降低损失的方法，逐步升级对客户的催收力度。1.3本文研究思路及方法首先在图书馆借阅大量的有关书籍并在网上查询相关资料，收集相关的研究资料和社会调查数据。分析应收账款的研究背景及意义，同时分析应收账款管理的国内外研究综述；了解制造业企业应收账款产生的原因，详细研究和分析制造业企业的现状，通过网上查询大量案例，并查明制造业企业近几年来应收账款余额的实际数据，对数据内容进行对比，分析和了解制造业企业目前面临的困境。其次是分析研究制造业企业应收账款管理中存在的主要问题；最后通过对相关问题的分析与研究，结合实际情况提出相应的解决方法及对策。2.制造业企业出现应收账款的原因和现状2.1制造业企业出现应收账款的原因2.1.1经济环境的影响近年来，由于经济环境的不利影响，制造业企业之前的竞争也越发激烈。在这种大环境下，制造业企业为了谋求生存和发展，必须要抢占市场份额。因此制造业企业需要扩大销售范围，增加销售手段，提升销售量，从而占有市场。一般来说，制造业企业会通过商品的质量、售后服务和优惠折扣来扩大销售。但除此之外，赊销也是制造业企业提升销量的一个重要方法。除了与客户合作许久或有利益牵扯的情况外，通常情况下，客户在选择销售方时，对于商品质量、价格、售后服务相同的情况，客户往往倾向于选择可以赊销商品的销售方。一方面是因为赊销商品会在一定程度上缓解客户的资金压力，特别是对于资金暂时较为紧张的客户，他们往往会选择赊销的方式。而另一方面是因为资金是具有时间价值的，比起拿出一笔资金用于直接购买商品，客户往往会选择先进行赊销，然后利用这笔资金进行投资再增值，即便是存放在银行里，在销售与收款形成的时间差内，客户方也会得到一定的利息收入。由于制造业企业之间的竞争不断加剧，企业需要通过增加销售额抢占市场份额，赊销或其他的优惠方式由此产生，应收账款也随之产生。2.1.2销售与收款的时间差制造业企业收到货款的时间与商品成交的时间产生了时间差，这就是应收账款产生的原因。一般来说，货款结算所需的时间与结算手段有关，结算手段越是落后，结算所需时间越长。2.1.3减少商品库存如果商品一直存放于仓库而不在一定时间内销售出去，那么制造业企业就要承担起由于管理不当或自然原因造成的商品损坏、减值等风险，除此之外，保存商品需要企业支付一定的仓储费用，如：储运仓库的仓租、检验费用、整理费用、修复费用、维修保养费用等等。相反，如果把库存商品销售出去转换成应收账款就不需要制造业企业再承担这些费用了。因此，很多制造业企业在考虑到种种原因后，会选择提供有力的销售手段增加商品的销售量，把需要消耗企业资源及成本的库存商品转化为不需支出费用的应收账款。2.2制造业企业应收账款现状制造业企业应收账款的存在是合理的，但是要保持在一个不影响企业正常运营的范围内。然而，我国制造业企业应收账款规模随着市场竞争的不断加剧而持续增长。应收账款在流动资产中所占比例也在稳步上升，应收账款周期相对比较长，坏账时有发生。近年来，在国家政策与资金的扶持下，实体制造业发展势头强劲，制造业企业纷纷抓住机遇快速发展，目前取得的效果显著。从2010年至今，上市公司应收账款余额呈持续上升的状态。数据表明，2016年四季度制造业上市公司应收账款增长了16.9%。从2017年一季度上市公司应收账款的行业数据来看，制造业的上市公司应收账款为19500亿元，比2016年四季度增加了2020亿元，占2017年一季度制造业上市公司应收账款总额的50.42%。2018年制造业上市公司应收账款余额规模达49000亿元，比2017年底增加了4500亿元。2019年一季度、二季度上市公司应收账款余额分别为46500亿元、53500亿元。从2019年二季度上市公司应收账款的行业数据来看，制造业的上市公司应收账款余额达27300亿元，占二季度上市公司总体应收账款余额的51.13%，存量比一季度多3900亿元；其次是建筑业的应收账款余额达9300亿元，占二季度上市公司应收账款余额的17.43%。3.应收账款管理中存在的主要问题3.1未树立较强的风险理念，管理意识薄弱在制造业企业中，不少企业负责人在经营过程中由于商品销售额的增高能够使得制造业企业利润得以增长，很多制造业企业负责人在经营过程中更重视销售的业绩和它所带来的企业利润，忽略了对制造业企业应收账款管理问题，同时也忽视了其中潜在的风险与后续情况的监督追踪。这在一定程度上提高了制造业企业的生产经营风险。此外，很多销售人员没有最基本的财务专业知识，对应收账款管理缺乏认知，也无法预测到应收账款潜在的风险，他们过于追求销售业绩和利润而给予客户很多商业折扣和信用条件上的让步，即便制造业企业通过销售商品获得了较高的利润，但大部分只是应收账款的增加而现金流很少流入企业，如果长时间处于这种状态而应收账款又无法在规定期限内收回，那么制造业企业就很有可能会面临严峻的运营风险和财务风险。目前，大部分制造业企业在签订赊销合同之前，都没有慎重地调查对方的经营状态、财务状况和信用程度就直接签订了合同，特别是对于新客户，制造业企业没有规范地检查对方企业的状况。如果是之前合作过的客户未曾违约，那么制造业企业就不会再对其财务状况和经营现状进行详细调查，也不会进行信用方面评估，而是直接进行赊销合同的签订和对其信用额度的发放。但是一旦这些客户违反了合同的规定，未在规定期限内付清款项，如果超出时间期限不久就支付了货款，那么造成的损失较小，但是如果逾期严重依旧未付，那么就会使得制造业企业的催收成本增加，给企业造成一定的损失和负担。3.2缺乏事前管控手段由于对客户的信用调查不是非常重视，很多制造业企业的客户信用档案信息并不完整，客户信用评级时收集的资料也不完整，一些应当确认的重要信息都处于缺失状态，而在客户信息更新方面也无法做到实时监控更新，因此制造业企业无法客观有效地对客户进行信用评级和授信。同时企业对订单追求过高，销售人员急于完成销售目标和业绩，在就到客户的新订单并在与客户签订销售合同时，没有对合同的相关条款进行严格的审核和审批，一旦制造业企业这边出现商品数量或质量问题，对方就有可能借势发挥；除此之外，从应收账款出现到逾期的这段时间内，制造业企业没有制定完善的催收流程，所以制造业企业应收账款在很长时间内属于无人监管状态，只有当财务分析表明应收账款账龄准备计提坏账时，才会进行催收。与经常超出应收账款规定期限的客户进行业务上的交易与合作，表面上看是为制造业企业带来销售收入和利润，其实是使企业增加潜在经营风险的可能性。而且应收账款的增加会使得制造业企业的管理成本在增加，将会消耗大量的时间成本，只会使制造业企业发生的坏账变得更加严重，最后什么都收不回来。如三河同飞制冷股份有限公司，三河同飞制冷股份有限公司主要从事工业制冷设备研发、生产和销售，产品主要为液体恒温设备、电气箱恒温装置、纯水冷却单元和特种换热器四大类产品。它的主要客户有思源清能电气电子有限公司和新风光电子科技股份有限公司。截至2020年6月末，三河同飞制冷股份有限公司对思源清能电气电子有限公司和新风光电子科技股份有限公司销售收入分别为1415万元和1160万元，其中产生的应收账款分别为1402万元和609万元，产生的应收账款占应收账款总额比例分别为11.25%和4.89。值得注意的是，当期应收账款中，思源清能电气电子有限公司与新风光电子科技股份有限公司的应收账款占三河同飞制冷股份有限公司销售额的比例分别高达99%、52%。截至2020年末，三河同飞制冷股份有限公司对思源清能电气电子有限公司、新风光电子科技股份有限公司应收账款分别为1402万元、409万元。而根据信息显示，思源清能电气电子有限公司成立于2008年，其共涉及109件法律诉讼，还曾被列为了被执行人。新风光电子科技股份有限公司亦有98件法律诉讼。3.3应收账款催收手段有限由于客户的类型不同，制造业企业在对客户的回款方式也不同，但目前来说，制造业企业采取的回款方式依旧有限。一般而言，制造业企业主要采用的催收方式有三种：商业催收、律师催收、法律催收。商业催收一般包括电话催收、上门催收、商业函件、公司传真函等等。而律师催收则是委托律师发送律师函，如果发出律师函后，对方依旧不予反应，或者双方沟通无法达成一致，那么下一步的选择往往是诉讼。由于制造业企业客户情况的不同，使用的催收回款方式也不能一概而论，如果企业往往只使用同样的方式进行催收工作，那么不但可能无法收回大部分应收账款，甚至会适得其反，给催收工作增加难度。3.4缺乏专门的应收账款管理部门和人员大多数制造业企业都没有设立专门的应收账款管理部门或人员来管理应收账款，应收账款的产生和后续的收回都是由销售部门和财务部门自行接管。对于销售人员来说，他们的主要工作就是销售商品，因为这与他们的业绩相关，也会记入他们的考评绩效，但由于销售人员对财务的基础管理知识缺乏了解，无法做到预判货款的回收风险，也对应收账款发生后的催收工作的不了解，所以往往会因为追求业绩盲目赊销，导致制造业企业经营性现金流无法流入企业。一旦与客户签订了赊销合同，那么产生的应收账款后续的一切事情都不再与销售人员联系了，它将会被归于会计人员或财务管理人员的后续管理。像这样没有专门的应收账款管理部门来负责应收账款问题处理的情形对于制造业企业来说无疑是不利的，一旦出现无法在期限内收回或造成坏账损失、给制造业企业带来经济损失的问题，大家相互推卸责任，就会造成无人负责、无法追责的结果。3.5绩效考核体系不健全一般而言，制造业企业会通过给销售部门和人员制定年度销售目标，然后根据销售部门及人员的销售情况和目标完成情况提升工作或发放奖金来提高销售人员的积极性，为企业带来更高的效益。但是在制定销售部门奖金发放的规则时，制造业企业往往会忽视在销售的过程中产生的应收账款所带来的坏账现象。由于这种激励制度的不完善，销售部门和人员可能会为了扩大企业的销售规模，增加企业的销售额而在无法全面考虑客户财务状况和信用额度的情况下盲目进行赊销。这不仅会提高销售人员的虚假业绩，还会增加企业的潜在的资金风险。至于随之而来的坏账损失，大部分由于相关人员的岗位调离而无从追责，即便是确定了相关人员的责任，但若是施加经济处罚，也会因为对方无法承受而不了了之。因此这种问题无法彻底解决。4．加强制造业企业应收账款管理的对策及建议4.1树立正确的风险理念，加强管理意识对于制造业企业而言，风险都是客观存在的。制造业企业应当树立正确的应收账款风险理念，加强负责人及管理层应收账款的管理意识。如果制造业企业应收账款超出适量范围，就有可能导致制造业企业出现财务危机，使其资金链无法正常运转，所以制造业企业必须要对应收账款的相关风险有清醒的认知，这样才能有效提高其应收账款的管理水平。在应收账款管理中，企业不能只看到赊销为其带来的好处，还要看到应收账款给企业带来的资金风险，制造业企业应收账款的相关负责人员都要认识到应收账款不能完全收回的资金时间成本及风险。4.2加强企业内部事前管控手段4.2.1信用管理政策与销售政策相结合信用管理政策是整个信用管理流程的核心部分。一般来说，企业为了避免或减少销售政策带来的损失，增加有效的销售和利润，同时确定一个能够承担的商业风险的范围，应当制定信用管理政策。在制定信用管理政策的过程中，也应当要注意两点：一是制定的信用管理政策在未来的一段时期内基本保持不变；二是制定的信用管理政策需要有一定的灵活性。在制定信用管理政策时，制造业企业应当要考虑到以下几点：宏观经济环境和总体趋势、本行业政策的稳定性、客户行业的发展状况、竞争对手的信用政策，同时结合制造业企业自身的生产营销能力、产品生命周期、财务状况、经营理念等来保持适当性。4.2.2建立客户信用评估制度应当加大客户的资信调查工作力度，充分、准确地采集客户近几年来关于财务和经营方面的详细信息，必须要求对方提供最近两年的财务报告，根据财务报表分析其偿债能力，并客观、合理地评定客户的信用等级，从而决定是否可以合作、给予的付款期限的长短及授信额度的多少。对于不同信用等级的客户，采取不同的销售策略，同时也要时刻注意客户的最新消息，做好信用评级后的同步更新工作。除此之外，制造业企业要时刻关注客户方的消息，监控对方的财务状况，定期检查并调整对方的最新信用等级及授信额度。在面对旧客户时，如果对方之前没有应收账款回款正常且其最新资料审核合格，那么可以继续与对方进行交易合作；如果对方有逾期的记录但是最新资料审核合格，那么可以适当调低信用额度并与对方继续保持合作；如果对方最新资料审核不合格就停止继续合作。在面对资料审核合格的新客户时，可以统一给予一个较低的信用额度，然后又根据后续的业务交易量和应收账款回款情况予以调整。而对于一些交易金额较大的重要客户，则可以要求对方提供资产质押。总之，这些都需要销售部门与财务部门之间的密切联系和默契配合。在与客户签订赊销合同之前，销售部门一定要与财务部门进行沟通确认。财务部门需要着重检查客户的付款期限是否合理，若不合理，则需要与客户重新商定。客户信用评估程序需要销售部门与财务部门共同协作，才能发挥最大的作用。4.2.3定期检查更新客户信用额度客户的经营状况和财务状况是随着企业的运营而不断变化的，因此客户信用评估程序需要每隔一段时间就更新一次，比如，制造业企业规定每一个季度更新一次客户的最新情况，并据此调整给予客户的信用额度。根据客户以往的交易情况和应收账款回款记录，对于回款情况正常、财务状况稳定，交易数额变大的客户可以适当提高其信用额度；对于应收账款回款情况异常和近期业务交易量下降的客户，可以相应减少其信用额度；对于应收账款回款严重逾期且财务状况不太好的客户则是取消其信用额度，避免制造业企业发生不必要的坏账损失。除此之外，如果有通过其他渠道得知客户的财务状况突然恶化的消息，也应该立即更新信息，并调整系统里相关的信用额度。4.3科学制定催款措施一般来说，制造业企业承担的应收账款风险是随着赊销款项的增加而增加的。因此，缩短应收账款的回收时间，提高应收账款的回收效率，是降低制造业企业承担的经济风险的一个好办法。首先，制造业企业要制定合理的催款程序，制造业企业催收应收账款的流程一般是先发出信函通知，然后电话催收，其次是安排催收人员当面进行交涉沟通，最后是通过法律渠道收回应收账款。其次，制造业企业要制定合理的催款方法，由于客户本身具有不同的特点，在开始进行应收账款催收之前，制造业企业可以先从系统里调出各个客户的信用情况进行查看和分类，再结合自身目前的资金需求，采取科学合理的催收方式。对于合作型客户，特别是对于那些暂时困难的对象，制造业企业应该采比较温和的催收方式，可以给对方稍微放宽期限，或者换一种形式支付应收账款，这对制造业企业自身来说也是有益的，例如可以要求对方以非货币性资产进行抵押偿还，或者给予对方分期偿还的机会等；对于强硬型客户，制造业企业也应当态度强硬，与对方进行直接沟通，从而收回应收账款；对于并非无法偿还而是恶意拖欠货款的客户，可以先与对方进行谈判，如果对方执意拖欠货款，就通过法律程序收回货款，并根据拖欠货款的次数和金额在系统中进行记录，并对其标红。但因为走法律程序的时间成本和经济成本较大，不利于企业的长远发展，因此接下来对于此类客户的合作，制造业企业可以根据保有的记录来决定是否合作。第三，制造业企业要制定合理的催款规划，由于客户情况不相同，制造业企业在催收应收账款时需要采取不同的方式，比如暂时有点困难的客户可以稍微延迟一点期限，而信誉不好且逾期严重的需要尽快走法律途径收回货款。总之，应收账款的拖欠对于制造业企业来说并不是一个好现象，它给企业带来的危害都是一样的，但制造业企业可以根据不同的催收措施达到科学催款，实现理想的回款效果。4.4设立专门的应收账款管理部门和人员制造业企业应收账款的回款会面临重重困难，每当客户赊销货款期限到期，需要支付货款时，能够主动配合企业，期限一到就自行支付货款的寥寥无几，更多的是需要制造业企业不断地对其进行催收还款，但最后的结果也不一定能够得偿所愿。因此制造业企业应收账款管理工作需要很强的专业能力和技巧。因此，首先制造业企业需要设立专门的应收账款的管理部门，把应收账款管理职责交由专门的应收账款管理部门负责，提高应收账款的管理效率；其次，为了防止销售人员情感倾斜而造成工作上的误判，不应该让不应该让没有基本财务知识的销售人员来自行判断应收账款潜在的风险，而是把分析风险的职责独立开来，由应收账款管理部门的专职人员来负责应收账款风险控制方面的工作。有了应收账款专职的管理部门，制造业企业应收账款回款工作也就有了一个良好的基础。4.5完善企业内部绩效考评制度及奖惩体系当应收账款管理的结果与相关责任人业绩相关时，企业推行的各项管理措施才能更有效。制造业企业应当制定完善的企业内部绩效考评制度和应收账款奖惩体系，使得应收账款与相关人员的绩效相勾连，这样就能提高相关负责人对应收账款回收的积极性，从而确保制造业企业能在规定期限内收回应收账款，同时也能提升企业资金运营的周转效率。首先，制造业企业应当改变以往的观念和做法，加强销售业绩与货款回收之间的关系，把应收账款的回收情况当做衡量绩效的主要指标之一。制造业企业在评价销售人员的业绩和发放奖金时，应该把销售业务的完成情况与应收账款的回款情况结合起来，一同进行考核。制造业企业应当明确好销售人员的责任和权利，对于销售人员经办的每个业务，从赊销合同签订到应收账款全部回收完成以后才能解除其责任。在销售人员需要离职或调动岗位时，必须遵循未完成事项的交接程序，对应收账款的催收做好交接手续后才能离职。其次，制造业企业可以对财务部门负责应收账款业务的人员应该设立完善的奖励制度，把应收账款的账龄和回款情况一并纳入奖励制度的考核范围，从而提高财务人员对应收账款回款的积极性，提高制造业企业的应收账款回收工作的完成程度。如若应收账款没有在规定期限内收回，应当对其相关人员进行一定的警示，并停止奖金的发放。对于计提坏账准备的应收账款，必须对其相关人员进行责任追究，销售人员和其他责任人员按照责任的