【发展低碳经济的税收优惠制度探析13000字（论文）】

发展低碳经济的税收优惠制度分析摘要研究主要在于探索现阶段我国的税收政策给低碳经济发展带来的影响。现阶段，经济发展速度越来越快，在传统税收制度的影响下，二氧化碳的排放受到了影响，但是效果并不突出。为了进一步减少其排量，需要把传统落后的模式进一步转型升级为低碳经济模式，并且推动再生能源优先价格体系的构建和完善，构建更为系统的机制来加强税收力量的科学划分，从而有效的使政府部门的财政投入力度得到更好的提升，而这也将有效的使绿色经济的发展获得更大的助力。现如今政府以及有关的探究工作，人员针对低耗能和低公害以及低排放量等绿色低碳经济的发展给予重望，并予以了高度关注。本篇文章立足于我国实际的发展现状，以及国外极具代表性的国家或地区的成功经验，对我国推动低碳经济，发展才税政策以及低新能源的税收优惠政策等问题加以全面的探究和剖析，并基于有关理论提出了一定的优化方案，希望能够有效的使我国经济发展水平得到更好的提升，帮助我国有效的解决当前的经济增长模式存在的问题，推动低碳绿色经济的快速发展。关键词：财税体系，低碳经济，新能源汽车的税收优惠目录TOC\o"1-3"\h\u第1章绪论 11.1研究背景 11.2研究思路与方法 11.2.1研究思路 11.2.2研究方法 11.3研究意义 1第2章理论综述 32.1低碳经济概述 32.1.1低碳经济的定义 32.1.2低碳经济的意义 32.2税收优惠的定义 42.3税收优惠对低碳经济的作用 4（1）在税收优惠领域加强企业投资 4（2）税收优惠的激励提高企业收益性 4（3）税收优惠可以鼓励企业促进技术革新 5第3章现阶段我国发展低碳经济税收优惠政策的现状 63.1发展低碳经济法律环境不够完善 63.2税收政策在发展中没有起到关键作用 63.3缺乏完善的低碳税收体系 63.4税收支持方式比较零散 6第4章发达国家发展低碳经济的税收优惠政策的经验借鉴 84.1发达国家发展低碳经济的税收优惠政策的经验 8（1）通过税收优惠开发清洁能源 8（2）利用税收优惠开发节能环保技术 9（3）使用碳税控制污水排放 94.2发达国家发展低碳经济的税收优惠政策的借鉴 9第5章：新能源汽车税收优惠制度 115.1新能源汽车的背景 115.2新能源汽车产业发展的税收政策 115.2.1新能源汽车销售的税收政策 115.2.2新能源汽车购买环节的税收政策 125.2.3新能源汽车使用环节的税收政策 125.3税收优惠政策实施后新能源汽车发展状况 135.4汽车产业结构不断优化 14第6章促进低碳经济发展的政策建议 156.1完善相关法律法规，加快技术革新 156.1.1完善低碳相关法规政策 156.1.2加快低碳技术创新 166.2加强税收政策在低碳经济发展中的实用性 166.3建立健全税收政策 166.4综合运用政策工具 17结论 19参考文献 20PAGE7厦门工学院毕业设计(论文)PAGEII第1章绪论1.1研究背景有关研究气候变动的政府间成立了专门的小组（IPCC），发现了全球变暖成为了事实。平均全球表面温度从1906年到2005年上升了0.74℃。全球变暖会影响人类的基本生活因素——水资源、食物生产、环境和健康是人类一般当前面临挑战。在过去50年中，全球气候不断变暖，一个非常重要的原因就在于人类活动，因为人类活动过程中不断的使用化石燃料，所以碳排量不断增多，最终造成气候变暖。气候变化这一问题涉及到人类的可持续发展。全球各个国家都越来越重视低碳经济。税制是促进经济发展的一个重要方式，政府的政策支持也必不可少。在推进低碳经济发展的过程中，发达国家作为主要手段征税取得了成果。中国成为世界第二大的碳排放国，而且全球排放量的比例还在上升。我们亟需探索出一条具有中国特色的低碳经济发展道路，大力发展低碳经济，能够不断优化我国产业结构，保持经济持续稳定增长。1.2研究思路与方法1.2.1研究思路本文的研究以低碳经济税制政策话题为中心，介绍了促进低碳经济发展的税制理论，借鉴了海外先进经验，并分析了当前中国税制中低碳经济发展的内容。为了确立和改善中国低碳经济发展的税收政策，提出了几个目标和现在一些政策的建议。1.2.2研究方法在这次分析中，首先借鉴相关理论，通过理论进行研究。分析了低碳经济的具体含义，同时研究了低碳经济发展的税制理论。结合案例分析法、以及描述性研究法、文献分析法，分析了新能源汽车通过税收优惠政策，销量迅速增长起来。并研究国内低碳经济开发的理论依据和实际局限性。同时，根据中国的国家状况和今后的改革和开发的必要性，对中国的低碳经济税制的改革提出建议。1.3研究意义对国内外研究文献和结果进行整理归纳发现，使用税政策，不仅仅能够推动经济的发展和进步，同时还能够提高能源的使用效率，能够保护生态环境，能够推动低碳技术的使用，并促进该技术的开发。所以，研究现阶段国内税收制度给低碳经济发展带来的影响，参考学习国外的政策和制度，结合税制以及低碳经济发展，希望能够推动其发展。并为其发展提供相应的理论基础。低碳经济在全球范围内属于一次重要革命，不仅涉及到每一个国家的利益，也涉及到所有国家的生产和生活。以宏观层面而言，低碳经济发展道路和世界经济结构的低碳发展趋势相互匹配[1]。在以资源节约以及环境友好型社会的低碳经济不断发展的环境下，国内核心的产业更为强调的是节能和减排，提高了低碳技术产品的竞争力，实现了低排放量清洁增长的阶段性飞跃。作为优化资源分配的有效手段，税在促进低碳经济发展方面起着不可或缺的作用。但是既存的税制落后，并不是有助于低碳经济的发展。因此为了支援低碳经济的发展，必须实施税制改革。第2章理论综述2.1低碳经济概述2.1.1低碳经济的定义低碳经济的概念首先是英国提出的。低碳经济如字面所示，是削减碳排放量的一种长期经济发展模式，旨在削减能源消耗、避免污染、在经济增长的同时统一所有政党的利益。本质角度来看，发展低碳经济，能够开发清洁环保能源，对能源进行多次回收，并且采取最新研发技术，从整体上促进产业进步，强化产品结构。低碳经济的主要内容体现在以下几点。（1）低碳经济是非高碳低碳经济的主要目的是为了推动低碳消费，为了减少碳排量。对于低碳经济的发展来说，一个非常直观的体现就在于碳排量降低。随着能源的消耗量不断增加，在这样的状态下发展低碳经济，促进相关技术的改善，可以减轻现在全球的温室效应。（2）低碳经济具有新能源的特质新能源与传统能源相比也就是正处于研发的全新的能源形式，极具代表性的也就是太阳能以及风能和生物能等。不管是进行低碳能源的进一步发展，还是发展新能源，都有助于推动经济发展。（3）低碳经济具有碳行为的特性低碳经济是在促进经济增长的前提下，基于环境资源的损失，它提倡长期发展机制，在整个过程中，我们必须注意引导企业的思维方式，使用一些尽可能低碳的方法。2.1.2低碳经济的意义工业革命爆发后，科学技术不断革新和发展，生产力水平得到了大幅度改善，这也联系到了世界自然资源。特别是石油、煤炭等天然化石能源被大量消耗，石油和其他资源已经成为人们不可缺少的东西。根据2019年的BP世界能源统计年鉴，世界证明的煤炭储量仅能满足134年的需求；根据2019年的生产水平，世界证明的石油储备减少了500万桶，至1亿697亿桶2019年，世界天然气储量减少了198.5兆立方米，0.4%的立方米略有增加。根据2019年的生产水平，这个在528年可以满足世界的生产[2]。在当前激烈的能源竞争环境下，世界上很多国家为了资源竞争而存在政治对立和经济争论。而且那是严重的战争、劳动和金钱，使人们不能和平地生活。也就是说现在世界上的能源资源紧张，渐渐疲惫。如果人类想生存发展，他们就必须改变以前的发展模式，循序渐进达到全面低碳经济开发模式的目标。低碳经济的基础在于减少碳排量，消耗能源以及低公害，结合全球变暖的背景。低碳经济需要注意，在开发过程中减少排放，推进低碳化，合理利用能源，整备经济发展模式，减少能源消耗和排放量，降低实现经济发展的人类生活质量。低碳经济伴随着广泛的范围，包括经济、社会、环境等人类发展的多个方面。那不仅是单纯的经济上、技术上的问题，也是系统上、综合性的问题。欧美的发达国家通过低排放量、高能耗积极推进低碳经济的发展，通过“低碳革命”积极发展“低碳技术”，开始综合改革其产业、能源[3]、技术。为了抓住低碳经济的机会，促进这些产业达到高度。2.2税收优惠的定义税收优惠在本质上也就是政府部门基于税收政策的全面利用，针对某些特殊的企业以及个税对象进行税收负担的减轻或免除的方案。为了有效的使特定时间内的政治以及经济和社会的发展目的，得到更好的实现通过税制以及为纳税人提供一定的补助从而使其纳税义务得到一定的减少，而这也是国家对经济进行介入的核心手段之一。从我国税法的全面观点来看，税制优先事项主要用于鼓励农业、林业、畜牧、渔业、节约水等相关产业的发展和进步，加强基本产业的发展，主要包括电信，能源和交通等等，促进发展科技产业，教育文化产业等等。国家也越来越支持各项福利事业的发展，吸引外资，将特别经济区的工作搞上去。2.3税收优惠对低碳经济的作用税收优惠政策可以助长企业的低碳排放量和零碳排放量。具体来说，税收优惠对低碳经济的影响如下。（1）在税收优惠领域加强企业投资税收优惠首先向低能源消费、低公害、低排放产业为中心的产业倾斜，结合当前已有的能源结构，对低碳产业进行大规模投资，那么投资风险也会上升，投资回报周期也比较长。针对有关领域进行开发，投资量也会越来越高，增加投资成本。在整个市场上，因为风险性比较大，所以低碳产业的竞争优势几乎不存在，而且无法达到预期的利润。所以导致大部分企业都不信任低碳经济，不在这方面进行投资。实际上，设定和实施税收优惠可以大幅提高相关领域企业的参与率。（2）税收优惠的激励提高企业收益性以新能源汽车产业的发展为例，由于新能源车辆的价格优势、运行范围、便利性等固有缺陷，新能源车辆在市场竞争中获得优势地位，实现大规模销售，谋求新能源利用技术的普及，不考虑税制上的激励和财政补助金是很困难的。为了推进新能源车的产业政策，每个国家都有共同的战略来开发低碳经济。产业和信息技术部发行的免除汽车购置税的新能源车目录，和税务行政部门对有权电动汽车实行免税。这些政策使电动汽车生产和销售的快速增长，特别是免除购买税是决定因素。通过税收优惠政策的实施，企业的利润会增长，现金流也会上升，销售额也会不断上升。（3）税收优惠可以鼓励企业促进技术革新发展低碳经济的关键在于促进技术的发展。首先，通过税收政策激励作用，高新技术产业会从中受益，从而推动其发展。而他们的发展也能够实现节能减排的目标。对于所有的高科技产业来说，通过实施税收优惠政策，也会得到较好的效果，主要涉及到扣除，加速折旧，研发费等等[4]。税收激励还可以提高高科技产业的创新效率，特别是外观和实用模式的创新。第3章现阶段我国发展低碳经济税收优惠政策的现状3.1发展低碳经济法律环境不够完善在中国，低碳经济的发展还有很多缺点。与外国发达国家相比，中国的低碳经济基本法有所欠缺，没有调整低碳经济法规的基本法。目前，中国有关发展和利用低碳经济的法律主要包括循环经济推进法、可再生能源法、节能法、电力法、清洁生产促进法、煤炭法等[5]。缺乏扶持措施，没有严格规定企业合理碳排放。在技术方面，与欧美发达国家相比，中国的低碳技术开发较慢，缺乏技术开发、研究开发、引进、吸收能力，低碳经济的独立创新系统还没有形成，，能源资源利用率低，低碳经济技术水平一般较高，中国没有进一步增加低碳经济的开发成本。3.2税收政策在发展中没有起到关键作用低碳经济发展的主要问题是能源问题，低碳经济发展税制税收优惠政策的主要目的是优化能源结构、节能和减排。但是现在的税收政策在低碳经济的发展中起着非常小的作用。完全的低碳税系统不仅应该促进可再生能源的应用和推进，还应该限制化石能源的消耗，促进多样化的能源结构的形成。在我国目前的低碳税制度下，税收政策明显缺乏促进低碳经济发展的适当性。有利于环保、节能、减排的税制上的税收优惠不是优化能源结构和节能减排的。《环境保护税法》的颁布和实施得到了一定程度的改善[6]，给予了从根本上改变满足污染物排放标准的农业和废弃物综合利用的相关企业进行应有的奖励，但相关税率规定相对薄弱。3.3缺乏完善的低碳税收体系首先目前中国的低碳经济促进平稳发展的税制还不完善。政策支持的范围不广，相关法令的要求之间仍有一定的差距[7]。在国家鼓励使用清洁能源和使用低碳技术这一方面，缺少财政政策上的支持。其次中国的能源消费行为的限制和控制，是以使用费用代替税的方法为依据的。摆脱这种政策，阻碍了税收对环境污染和破坏的有效监管和限制，阻碍了低碳经济发展构成税收来源，导致低碳经济发展的税收作用比较差。3.4税收支持方式比较零散在当前国内的税制体系当中和低碳经济发展相关的税法以及法律法规涵盖了增值税以及消费税和资源税和企业税等内容，其中大多数为减税和免除等为纳税人提供更为直观的优惠的方案，同时也包括了部分间接的优惠手段，加速折旧和纳纳税人的降级可以引导纳税人调整生产和商业活动，是短期内纳税人的行动，而不是完全利用。另外，偏于租税的节能减排税收优惠过于散漫，没有建立系统积极、合理的能源价格形成机制，没有形成完整的制度。在经济发展中，税收的限制作用减弱，实行完起来想达到预期的效果是很困难的。

第4章发达国家发展低碳经济的税收优惠政策的经验借鉴4.1发达国家发展低碳经济的税收优惠政策的经验根据发达国家的政策和经验来看，对低碳税收政策而言，最为关键的方式就在于税制政策。在发达国家，就税收政策对于低碳经济发展带来的影响而言，促进了节能技术的研究开发[8]。节能技术研究开发的另一个目的是为了阻碍高碳生产，如改善能源效率高的能源税、抑制温室气体排放和节能而采用碳税等，许多欧洲国家采取了碳税的政策。通过实施碳税政策，环境得到了改善。图4-1欧洲主要国家的碳税（1）通过税收优惠开发清洁能源清洁能源可以从两个角度来定义。从广义角度来看，主要指的就是一些能源的生产和消费中所产生的污染量是多还是少，比如天然气，清洁煤等。从狭义角度来看，主要指的就是各种各样的可再生能源，比如风能，太阳能，海洋能等。在能源生产和使用的过程中，它不释放污染物，是国家特别关注清洁能源再生的原因。特别是现代社会化石能源越来越不足。石油危机会使国际石油价格发生变动，带来不稳定的产业发展。世界各国把开发新能源，特别是清洁能源作为议题。美国发行的能源政策法和能源税法，主要集中在电力产业的清洁能源所得税扣除上。从电力使用的观点出发，鼓励利用发电用的清洁能源，另一个是在建筑上从利用电的角度来设置风力发电和太阳能发电装置的话，给予建筑物所有者30%的所得税扣除。在希腊这一国家对于可再生能源项目和产品均实行全部免税；英国这一国家是针对生物质以及生物柴油和乙醇燃料以外，其余均是每升20便士的价格；比利时、爱尔兰和葡萄牙等地区针对个人的可再生能源项目投资所得税进行免除；德国提供一定的可再生能源发电。为了强化乙醇燃料的使用，在巴西，也采取了各项政策，包括补贴，分配等等[9]。除此之外，还采取了行政以及价格干预手段，针对乙醇燃料车，降低5%的产业产品税。上个世纪80年代，印度开始分析风力发电。到目前为止，全球范围内，该国家是第五大风力发电国。（2）利用税收优惠开发节能环保技术节能环保技术研究需要投资很多钱。因此，各国通常优先使用环保技术。关于加速折旧，美国将优先采取防止公害、控制用的特殊环保装置，法国将为电动汽车、空气净化机和工业废水处理装置的节能装置提供加速折旧。荷兰的加速折旧政策的目的是改善支出和公害防止设备。瑞士正在加速向节能、太阳能、新暖气设备和其他节能资源设备折旧。为了提高设备的能源效率，日本可以在购买设备的成本基础上再提供30%的折旧费，也可以享受加速的折旧费或税额扣除。在为防止公害设备提供正常折旧后，日本将提供18%的特别初期折旧费。（3）使用碳税控制污水排放抑制温室气体排放量是低碳经济的基本目标。碳税可以使二氧化碳污染内部化，污染的外部效果可以变成生产者和用户的内部效果。1980年代以后，为了减少碳排放量，在西欧，各个国家都开始针对有关能源征收相关税收，比如二氧化硫，二氧化碳等等[10]。对于化石燃料来说，使用税在于碳税。这是该税种的主要目标就是为了降低二氧化碳排量，同时也是为了减少与之相关的其他排量，维护自然环境。在每一个征收碳税的国家内部，针对焦炭的生产，石油精制以及核燃料，都会征收碳税。所有国家按照税的原则，将碳税适用于环境保护，即特别目的设立了特别的基金。国家一般都考虑公平征税。荷兰和加拿大，考虑到低收入的人和家庭，实行了削减个人所得税和企业所得税。大部分国家为了将碳税收入纳入环保领域，设立了特别基金。4.2发达国家发展低碳经济的税收优惠政策的借鉴分析发达国家的经验，很多国家的经验获得了成功。就低碳税收方针而言，前提在于税收优惠。我们可以参考学习这些国家的优势政策。主要包括以下几点。（1）以税收优惠为目标。欧洲核心的政策主要涵盖了以下内容：第1针对清洁能源通常进行优先的处理，而这更符合电力以及低碳燃料的利用要求。第二，在节能环保技术方面，该政策具体涉及到所得税的扣除、防止公害、加速折旧节能技术等。（2）有税收优惠和手段的各种形式。税收优惠的形式可以分为直接的给企业提供便利和间接的给企业提供便利。直接的对企业的便利包括税扣除（减税、免税、税额扣除）、税扣除（减税），间接的企业的便利包括税基扣除（加速折旧费）。结合企业的具体发展现状，企业科学合理的使用优先税收制度，对生产模式进行优化和调节，减少能源消耗量。（3）在欧洲各国和日本，针对低碳技术，每年都会进行大力投资，通过环境补贴以及税收优惠组合，低碳经济的发展也会得到一定的保障。（4）可以考虑碳税。我国使用的主要能源在于煤炭，随着经济发展速度加快，资源消耗量越来越高，二氧化碳等温室气体排放量越来越高。除此之外，因为产业结构问题较多，技术不够发达，所以我国的能源使用率还有待于改进。二氧化碳排量越来越多，国际社会减排压力也不断上升。中国必须找到紧急减少二氧化碳排放量的方法。第5章：新能源汽车税收优惠制度5.1新能源汽车的背景新能源汽车的动力结构和能源储存均与传统内燃车有着较大的差异。石油是全球核心的能源来源，通常传统的燃油车对于石油有着较高水平的依赖性，把石油进一步制作为汽油，立足于内燃模式形成石油的消耗，从而为汽车提供动力。整个过程当中的能量转化阶段利用率通常仅有40%左右，同时燃烧时间当中将形成大规模的温室气体，而这对于环境将造成较为严重的负面影响。新能源汽车能够有效的达到零污染和零排放的目的，此外对于能源的利用率高达95%，而这更是将来交通发展核心的趋势和方向，现如今新能源汽车主要包含了纯电动和混合动力汽车。（1）纯电动汽车在实际上是彻底地依托于电力来进行驱动的汽车，而车身通常不会进行发动机的安装而止设置电池。这一类型的汽车只可通过电池获得动能，因此针对电池有着较高的要求，目前电池技术已发展为这一类型的汽车的发展瓶颈。纯电动汽车设置了可进行充电的电池，并且需要针对成本较低以及容量大和充电高效及安全等需求加以满足。有机的把发电厂所生产和制造的电力存储至电池当中，进一步基于转子提供动力，而整个过程当中并没有石油的参与和燃烧。此类动力的提供模式，在很大程度上使得环境污染得到了更好的控制和降低。（2）混合动力汽车混合动力汽车在实际上是同时具备了两个或以上的动力系统，人们也将此广泛称之为燃油和电动两种动力汽车。混合动力同时具备了纯电动汽车以及传统汽车的优点，这主要体现在了节能和环保以及有着表现更好的续航里程方面，而这也是当前新能源汽车核心的发展趋势。一旦纯电动续航里程进一步降低那么燃油，则可为汽车提供更好的动力，从而使续航里程得到进一步提升。5.2新能源汽车产业发展的税收政策为了进一步推动新能源汽车领域的不断壮大，政府部门基于税收政策予以了大力的支持和帮扶，并构成了极具中国特色的新能源汽车税收政策，而这也使得这一产业的规模化和产业化发展获得了更大的助力，此外也将使国内的可持续发展战略得到更好的落实。5.2.1新能源汽车销售的税收政策新能源汽车现如今销售环节当中所涵盖的核心税种主要包含了增值税以及消费税和城市建设税及关税等内容。汽车产业立足于差别化税率实现消费税的增收，同时依据乘用车以及中轻型商用客车和各种各样的排气量来开展征税的区别。乘用车则立足于排放量的不同等级，有不同的税率。目前政府部门为了使生态环境得到更好的维护，针对排放和污染较低的小轿车和越野车等进行了消费税30%的减收。发展至2006年时，为了更好的使生态环境得到有效的维护，政府部门针对消费税税率进行了调整，对于越野车以及轿车不再开展区别征税；2008年时，消费税再次调整，乘用车小于1.0升的车型则下调到1%，而为3~4升的排量进一步上调至25%。乘用车大排量税率进一步提升，而小排量的税率呈现出了不断的下降趋势，此类税率的设置能够有效的引导广大消费者选购对环境更有益的新能源汽车。5.2.2新能源汽车购买环节的税收政策

在购买过程当中，新能源核心的税种也就是车辆购置税，而这是向购买应税车辆单位或个人进行税率等于10%的特定行为税的征收。大量的政策，针对新能源汽车的购买者提供了更多的税收减免优惠和支持。在2009年1月20日至12月31日时，排量等于1.6升或更小的乘用车的车辆购置税降低了50%，实际的税率仅有5%。基于税收政策的大力支持，小排量乘用车在2009年时在市场当中的所占比例高达70%销售量更是突破了720万辆大关。在2010年时，排量等于1.6升的乘用车的车购税进一步调整至7.5%，即使优惠力度有所降低，然而当年排量等于或小于1.6的乘用车的销售量依然呈现出了不断的攀升趋势。发展至2011年时，全部的车辆购置税税率进一步调整并恢复到10%。立足于政府部门多次的对车辆购置税进行调整，不难发现税收优惠措施的实施和落实效果表现较为出色。以政策调整目的为切入点，在本质上均是为了使环境得到更好的维护并激励小排量汽车的进一步发展，同时也推动国内新能源汽车领域的发展获得了更多的助力。5.2.3新能源汽车使用环节的税收政策使用环节当中，新能源汽车所涵盖的税种为车船税以及成品油消费税。而新能源汽车的车船税通常主要面向车辆的所有者或有关的管理者，并依据年度进行财产税的征收。在2012年1月1日起针对车船税进行执行和落实，全新的税法当中明确指出车船税主要基于排气量为核心的计税根据。立足于有关的税目表当中，能够明显的发现，我国针对小排量车更倾向于实施低税额，相反针对大排量车辆则实施高税额。而这在实际上也是我国针对节能减排以及新能源汽车消费所进行的政策引导，并全面的反映了我国针对环境保护和优化并解决资源问题的积极主动的调节。

产品消费税在实际上是针对国内汽车在境内利用柴油以及汽油所征收的税种，而使用这汽油和柴油以及车用燃气的群体也就是核心的征收对象，具体的计征根据也就是燃料实际的交易量。现如今为了使石油资源短缺问题以及传统汽车业针对石油需求量进一步增大的冲突得到更好的优化和解决，于2009年时，我国开始进行燃油税的征收。政府部门针对成品油消费税税额进行了进一步调整和提升，针对汽油费则提升至每升1.52元人民币，而柴油则提升至每升1.2元人民币。不同成品油消费税的进一步提升，也对消费者针对汽车的使用频率形成了较为直接的作用和影响，同时也在某种程度上推动了新能源汽车的消费和发展。这一系列的调整能够有效的使市场针对传统汽车的消费和使用频率得到更好的科学控制，所以推动消费者在车辆的选购过程当中购买节能减排的车辆和激励广大消费者选购排量更小的环保型汽车，能够更好的带动国内新能源汽车领域的进一步发展。税目税率1.汽油1.52/升2.柴油1.2元/升3.航空煤油1.2元/升4.石脑油1.52元/升5.溶剂油1.52元/升6.润滑油1.52元/升7.燃料油1.2元/升图5-1成品油消费税税率5.3税收优惠政策实施后新能源汽车发展状况新能源汽车产业税优惠政策自实施之后，国内的新能源汽车销售量呈现出了进一步的攀升趋势。在2014年时，我国针对选购新能源汽车实施了车辆购置税的免征并使得这一类型的汽车销量实现了大幅度的增长。现如今我国已超越美国，并持续三年发展，为全世界新能源汽车第一大国。由此不难发现，通过政府研究制定并出台的财税政策，国内的新能源汽车的销售量的提升得到了更好的助力，企业归因于税收优惠使其研发和生产成本得到了科学的控制和降低，所以针对新能源汽车研发加大了投入力度；而广大消费者由于新能源汽车的性价比更高，从而使得他们对于这一类型的汽车有更强的购买欲望。总的来说，税收优惠政策的出台和实施，在很大程度上使得新能源汽车的销售效果得到了有效的提升。年份中国新能源汽车产量（辆)中国新能源汽车销量（辆）20107200710020118400820020121260012800201317500176002014839007470020153790033000020165170005070002017794000777000图5-22010年-2017年新能源汽车产销量5.4汽车产业结构不断优化税收优惠政策针对产业结构的科学调整，有着极其重要的促进意义。政府部门针对必须进行优先发展的企业研究制定了更具针对性的税收优惠政策，并形成了良好的市场资源导向作用，从而有效的推动了产业的流动和发展，而这也将有利于产业结构的科学优化和调整。以新能源汽车实际的销售规模为切入点，产销数量表现出了大幅度的增长，此外在汽车生产销售总量当中所占比重越来越大。即使现如今新能源汽车市场份额依然和传统的燃油汽车相比还有较大的差距，然而其发展速度远胜于传统燃油汽车。年份中国新能源汽车产量占比（%）中国新能源汽车销量占比（%)20140.350.3220151.551.3420161.841.9920172.742.69图5-3中国新能源汽车产销量占汽车总产销量比例情基于上图5-3当中的数据，能够明显的看到政府针对新能源汽车整个领域通过有关的政策出台和实施予以了大力的支持和鼓励，同时也有效的推动了企业发展实力的提升，并针对汽车产业结构的科学调整和优化形成了较大的推动作用。第6章促进低碳经济发展的政策建议6.1完善相关法律法规，加快技术革新6.1.1完善低碳相关法规政策从我国在低碳经济发展过程中的广泛发展模式来看，GDP第三产业比例的缓慢增长，以及废水排放和工业固体废弃物生产的大幅增加。要进一步建立健全法律法规。第一，针对高碳产业，要完善进入市场的门槛，提高门槛，从供给源管理、工程管理、目标管理等方面进行整体管理和监督。要把实施机制和清洁发展机制这两者紧密结合起来，采取合理的行政方式，经济策略以及法律手段，进一步有效的实现低碳和经济生活的目的；第二，针对低碳经济研究制定更具针对性的科学预算，这也将使得环境保护工作的顺利开展，能够获得更多的资金支持。对能源节约以及排放量、生态保护等内容进行科学的明确和定位，在实施政府投资、财政补贴、税收、政府采购、信用担保和纳税预算之前，我们必须先偿还欠款，以支持低碳经济的发展，增加对森林、草原、牧草和森林保护的投资[11]。最后，要打造完善的碳资本市场，实施碳金融，碳基金以及碳信用等等，要尽可能的开发低碳产业，减少能源的消耗，促进金融产品的发展。6.1.2加快低碳技术创新在中国低碳经济的发展中，需要考虑技术水平，进一步加快低碳技术革新。低碳经济的发展与低碳技术的支持是不可分割的。在西方发达国家，比如日本，美国以及英国等等，低碳技术都更加发达。我国也要参考学习这些过来的技术和策略。低碳技术涉及到多个行业，比如汽车，电力，石油化工，农业及林业等等，从多个角度来节能减排，这都有利于给低碳经济发展提供良好的保障。除此之外，要强化开发清洁能源，尽可能的使用可再生能源，促进二氧化碳等气体的回收，尽快研究开发多元化的低碳技术以及无碳技术，尽量使用清洁能源，比如太阳能，风能以及电能等等。通过相关的技术研究加快新技术的使用开发，引进循环利用、无害化、能源替代、循环利用、清洁生产等技术，推进第四代原子能的工业化，鼓励和支持利用新能源的公共汽车和出租车。增加对低碳节能活动的补助金和节能产品的普及和社会整体良好情况的形成。6.2加强税收政策在低碳经济发展中的实用性为了低碳经济的发展，如果是附加增值税、企业所得税、其他税金的话，为了推进低碳开发税率太少，实际效果不明显。增值税的使用主要集中于资源利用方面，在企业中，所得税规定还有待于完善，这对低碳产业发展也是不利的，更不利于促进新能源产业发展。要进一步推动低碳经济的发展和进步，在税制方面，要强化政策扶持和帮助，进一步扩大奖励范围。例如增值税，有必要免除并缩小促进循环经济装置以及环境监测等相关设备方面的销售和开发，循序渐进减少低碳产业和新能源产业的附加值税率。另外并非有助于低碳产业的发展，产品和技术的销售不会受到低利率的税率。在企业所得税方面，所得税不容易通过的特点，总而言之，通过税收优惠政策，企业的税负会有所降低，投资方向也会更加明确，节能设备会越来越丰富，能够推动低碳技术开发，研发多元化的低碳产品。实际上，在特定时期在短期内，节能设备、低碳技术或其产品的研发费用将退还，购买者将实行环境保护和节能设备投资信用税收优惠，为企业抵消新的所产生所得税。6.3建立健全税收政策国家对于税收制度的建立，其目的是通过这种手段来对经济的增长进行调节，同时也需要通过这种手段对能源的消耗进行有效的限制。中国要适度改善与低碳经济发展相关的税收制度，为实现低碳经济的大发展扩大对于资源和能源的税收的范围和广度，同时考虑增加对碳税和相关环境税的征收,必须加快主要企业转变经济增长模式的步伐。在低碳经济政策中依法控制的现代社会背景下，必须高度关注低碳经济政策的合法化，需要将长期、重要和整体的低碳经济政策,且有必要通过改为国家的强制性执行的一种法律。通过这种硬化,使得在实施的过程中达到预期的目的和成果。通过具有国家影响力的议会，根据法律权限和程序，把之前与低碳经济政策相关的，且经过一段时间发展的成熟政策，地位提高，提升为相关的低碳经济法。并且通过确立低碳经济法的权威性，以此来推动低碳经济的实施和贯彻。以我国为例，有必要建立《低碳经济法》，以法律层面为切入点，明确发展的目标和方向，促进低碳经济发展。对于“低碳GDP”这一概念制度进行积极的执行，并以此为基础针对经济增长过程当中的两大核心目标，加以科学的平衡，此外有助于生态监测以及生态保护和评估等系统的建立。除此之外，需要进一步强化企业，在产业政策上的立法的优化和健全，进一步研究制定并出台《低碳产业促进法》，立足于低碳产业政策的建立而进行积极推广和发展，通过这种法律法规来构建发展的指导机制，改善现有的决策机制和实施机制。最后我国还需要对财政金融方面的法律加大力度，通过立法确定政府投资对低碳经济发展的比例，为保证我国的政制度可以在低碳经济发展过程中得以实现，加大对于企业和个人相关的优惠的激励政策，以此调动相关人员的热情。对碳税进行立法，通过法律来发挥控制二氧化碳排放量的独特作用，促进建立碳安全、碳保险、碳基金等具有中国特色的碳金融系统，根据合法的手段通过