《中级财务会计》自测试卷2参考答案

《中级财务会计》 模拟试题4参考答案PAGEPAGE1《中级财务会计》自测试卷2参考答案一、单项选择题：（每题1分，共20分）题号12345678910答案CBCABDCABD二、判断题（每题1分，共10分）题号12345678910答案√×√×√××√××三、多项选择题（每题1分，共10分）题号12345678910答案BCEACABCBDABCDACDBCABCABDBC四、案例分析题（本题15分，第1小题10分，第2小题5分）1.【提示答案】（10分）（1）财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用和资金的使用费。（3分）（2）企业为生产经营而向银行或其他金融机构借入的各种期限的借款，除了可以资本化的利息外，大多计入财务费用；企业在资本市场发行股票或债券所支付的手续费、发行费计入财务费用；支付金融机构的手续费；企业为购买方提供的现金折扣计入财务费用等等。（4分）（3）财务费是企业的期间费用，财务费用大幅增加会导致企业费用增加利润减少。赤天化由于负债率高达57.26%，财务费用增加了25.26倍，所以在上半年实现营业收入24.35亿元，同比增长116.37%的情况下，而净利润却同比下滑了49.36%，（3分）2.【参考答案】（5分）（1）企业的业务招待费在管理费用中核算。（2分）（2）业务招待费是指企业在生产经营活动中，用于接待应酬而支付的各种费用，包括对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，通俗地理解差不多就是请客吃饭、送礼等费用。在不少投资者看来，“招待费”是一个概念模糊的“箱子”，既可以装进业务招待的必须消费，也可以装进奢侈消费、过度消费，意味着隐性化、不透明、不规范。业务招待费的大幅度增加会增加企业的管理费用，在收入不变的情况下，期间费用的增加会直接减少企业的利润。（3分）五、计算分析题（1题5分，2题10分，共15分）1.（5分）【答案解析】半成品是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。A产品单位成本＝20＋10＝30（万元）单位A产品的可变现净值＝29－2＝27（万元），单位A产品减值=27-30=3（万元）半成品应按照成本与可变现净值孰低计量，单件半成品的成本为20万元，可变现净值＝29－10－2＝17（万元），单位半成品应确认的跌价准备＝20－17＝3（万元），所以200件半成品应计提跌价准备＝200×3－260＝340（万元）。借：存货跌价准备340万贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备340万2.（10分）【答案解析】（1）业务招待费上限=28600000×5‰=143000（元）允许列支的业务招待费=143000×60%=85800（元）＜160000超过标准列支的业务招待费=160000－85800=74200（元）（2）允许列支的坏账准备金=（2000000-1000000）×5‰=5000（元）超过标准列支的坏账准备金=8000-5000=3000（元）（3）2×14年应纳税所得额=2100000—150000+74200+3000=2027200（元）（4）2×14年应交所得税额=2027200×25%=506800（元）六、综合题（20分）1.（5分）可转换公司债券发行时负债成分的公允价值=100×500000×0.621+100×500000×6%×3.791=50000000×0.621+3000000×3.791=31050000+11373000=42423000(元)可转换公司债权益成分的公允价值=50000000-42423000=7577000(元)发行可转换公司债的分录：借：银行存款50000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）7577000贷：应付债券——可转换公司债券（债券面值）50000000资本公积——其他资本公积75770002.按照实际利率法计算每期的折价摊销，调整各期的利息费用（4分）付息日①应付利息②利息费用③折价摊销④债券摊余成本⑤面值×6%⑤×10%③－②⑤+④2×10.01.01424230002×10.12.31300000042423001242300436653002×11.12.31300000043665301366530450318302×12.12.31300000045031831503183465350132×13.12.31300000046535011653501481885142×14.12.3130000004811486181148650000000合计150000007577000差额在最后一年调整，1811486由倒减得到。3.（4分）2×10年12月31日确认利息、摊销折价借：财务费用4242300贷：应付利息3000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）12423002×11年12月31日确认利息、摊销折价借：财务费用4366530贷：应付利息3000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）13665304.（7分）债券持有人可转换的股份=50000000×80%÷5=8000000（股）转换时80%应承担的折价额=（50000000-45031830）×80%=4968170×80%=3974536转换后形成的股本溢价=（50000000×80%+7577000×80%）－8000000－3974536=46061600－8000000－3974536=34087064（元）借：应付债券——可转换公司债券（债券面值）40000000资本公积——其他资本公积6061600贷：股本8000000资本公积——股本溢价34087064应付债券——可转换公司债券（利息调整）3974536七、会计分录题（每笔分录2分，共20分）1.（1）将甲商品交付B企业时：（10分）借：发出商品120000贷：库存商品120000（2）收到B企业的代销清单时：借：应收账款——B企业234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额)34000借：主营业务成本120000贷：发出商品120000借：销售费用20000贷：应收账款——B企业20000（3）收到B企业汇来的货款：借：银行存款214000贷：应收账款——B企业2140002.（1）发出委托加工材料时：（6分）借：委托加工物资200000贷：原材料200000（2）支付加工费时：借：委托加工物资42000应交税金―应交增值税(进项税额)5100贷：银行存款47100（3）F产品委托加工完毕验收入库：借：库存商品247100贷：委托加工物资24