关于新形势下铁路非运输企业财务预算管理的探讨

摘要：作为铁路附属产业的非运输企业，要主动适应长期发展的战略需求，内部管理要精细。实施财务预算管理是铁路非运输企业做好资源统筹配置、使用的最佳途径，是达成企业战略和经营目标的重要举措，企业要提高对其重视度，并且采取有效措施，将其贯彻到位。对此，本文首先阐述了铁路非运输企业实施财务预算管理的必要性，然后剖析了铁路非运输企业实施财务预算管理存在的问题，进而提出了相应的改进策略。关键词：铁路非运输企业；财务预算管理；财务预算编制铁路非运输企业是铁路局创办的新兴产业，在历经较长时间的探索和积累经验后，已成为我国铁路系统的重要组成部分。铁路非运输企业以发展专一化的经营产业为目标，从最初的仅仅满足铁路内部需求，逐步发展为可以到市场中竞争的独立主体，为了在激烈竞争中求生存、求发展，需要积极落实财务预算管理，以便于科学配置资源、防范运营风险、增强核心竞争力。但从实际现状分析，部分铁路非运输企业财务预算管理效果不理想，有必要提出解决策略和方法，以提升其预算管理水平，实现长期可持续发展。一、铁路非运输企业财务预算管理的必要性近年来，铁路改革不断深化，非运输企业涉及制造业、批发和零售业、交通运输业等多个行业，面临当前复杂、多变的环境，如何借助企业自身力量，提升盈利能力，盘活企业人、财、物资，夯实内部管理基础，是目前急需考量的重点。铁路非运输企业加强财务预算管理的必要性如下：首先，优化企业资源科学配置。铁路非运输企业实施财务预算管理之前，在分配资金或资产之前一定程度出现过度使用的状况，没有全面、深入地统计和汇总各类资源，进行主观性调配使用，导致资源配置缺少科学性。实施财务预算管理，可以有效整合和统计相应的资源，并且考量各方面因素的影响，制定出规范、合理的资源配置计划和方案，提升资源使用效率，有效规避资源浪费或滥用等状况。其次，协同企业各部门间的关系。企业内部因职责、定位存在差异，具有较多的独立部门，这些部门各司其职，权责相互分离，同时相互配合和协作。财务预算管理需要各部门的配合和支持，并且各部门扮演着参与者、监督者的角色，所以在具体实践过程中各部门、人员可以形成通力，参与到这项工作中，有利于发挥协同效应，提升内部管理水平[1]。最后，正确、客观地评价部门绩效。预算管理的模式属于目标利润导向模式，其在实际管理过程中，将企业整体目标利润做好逐一细分，使得企业、部门及个人的利益紧密相关。财务预算管理高质量地开展，可以将各部门工作开展状况进行评估，为部门绩效考核提供依据，全面、深入地分析各职工自身贡献，明确初期目标与实际工作实施间的差异性，促进铁路非运输企业稳定健康地发展。二、铁路非运输企业财务预算管理的问题分析（一）财务预算管理意识滞后铁路非运输企业在实践过程中，为了保证财务预算管理执行到位，第一要务是转变全员的财务预算管理意识，持有先进、正确的思想理念，为各项活动开展提供思想支持，以获取较为理想的成效。但是，目前部分铁路非运输企业在财务预算管理实施中，职工持有固有的思想观念，导致财务预算管理效果不理想，存在“等、靠、要”的理念，将重点放在了获取利润、战略规划等方面，未能主动学习和掌握最新的财务预算管理理念，导致每项活动开展效果不理想，制约了铁路非运输企业稳定、健康地发展。同时，铁路非运输企业在落实财务预算时，要求全员主动参与，主动做好协调和分工，但由于企业缺少宣传和教育，不能明确财务预算管理的重要作用，片面认定这项工作属于财务部门，与本部门、本岗位关联较低，无法提供配合和支持，导致财务预算管理成效不佳。（二）财务预算编制方法、流程不合理当今，铁路非运输企业财务预算编制受传统管理模式的干扰和影响，预算编制指标对历史财务数据具有较强的依赖性，使得预算目标与企业战略规划相脱节，无法满足铁路非运输企业实际需求。具体来说，部分铁路非运输企业在编制财务预算时，没有梳理财务预算编制流程，没有及时去除冗余的环节，也没有有效进行改进和优化，造成财务预算编制流程不高效、不简洁、不明了，阻碍了铁路非运输企业长远发展。另外，铁路非运输企业财务预算编制方法的选用是否科学、恰当至关重要，有些企业在实际编制时，时常会偏向于选择静态、固化的预算编制方法，如定期预算法、增量预算法等，预算编制方法选用不合理，造成预算编制内容缺少精准性、科学性，与后续执行相互脱节，不利于铁路非运输企业高质量地发展。（三）财务预算执行不到位铁路非运输企业财务预算执行效果不理想，作为目前普遍的问题，要从思想层面高度重视，制定一系列的策略和方法，提升财务预算执行力。事实上，一些财务预算执行效果不理想，影响因素较多，具体表现在：第一，忽视财务预算监督控制。一些铁路非运输企业在实施财务预算管理中，忽视了监督工作，没有结合现实需求制定完善的监督机制，也无法选用多元化的监督方式对财务预算执行全流程进行监督检查，不能找到其中突出问题和不足并及时改进和优化，造成预算执行变成一种形式，难以发挥预算管理的效用。第二，预算执行差异分析不到位。一些铁路非运输企业在财务预算执行过程中没有主动做好预算执行差异分析，不能找到预算执行差异的具体金额、原因，难以及时纠偏和优化，导致预算执行缺少刚性，无法保证每项工作顺利开展[2]。第三，预算执行调整不合规。在预算执行进程中，遇见特殊状况，需要灵活、合规调整，但部分非铁路运输企业忽视了这一问题，没有严格依照调整的基本流程、制度实施，使得预算执行调整效果不理想。（四）财务预算信息化建设滞后信息时代下，铁路非运输企业为了将财务预算执行到位，就必须加强信息化建设，利用固定的工作流程，保证预算管理实施信息化、标准化，提升预算管理效率、质量。然而，一些铁路非运输企业忽视了财务预算信息化建设，同时，一些铁路非运输企业没有主动应用先进的信息技术建立财务预算信息系统，无法打通各部门间的壁垒实现信息互联共享，不能將相关信息传输到各部门，难以提升决策水平。另外，一些铁路非运输企业不重视在线监督的功能，不进行预算执行数据与预算编制指标间的差异分析，自然不能灵活做好调整和优化，也就无法有效发挥财务预算信息化的价值。此外，对于铁路非运输企业来说，内部包含多个信息系统，但不同业务系统仅服务于本部门，一些铁路非运输企业在构建财务预算管理信息系统时，未能从全局层面考量，导致预算管理信息系统与其他系统不能集成，难以实现信息贯通，并且系统间仍存在功能交叉，浪费了一些资源。三、新形势下铁路非运输企业财务预算管理的优化策略（一）增强财务预算管理意识预算管理实施效果是否较佳、有效，铁路非运输企业人员思想意识是否先进、正确尤为关键，必须主动增强全员思想观念，改变原本固有的工作理念，全身心参与到各项行为中，以实现预期目标。一方面，要化管理层观念。铁路非运输企业在财务预算管理过程中，管理层思想意识的强弱，会直接影响财务预算管理效果，因此，管理层要主动学习和掌握最新的理念，将其融入具体行动中，以身作则，为全体职工做好示范，注重财务预算管理，提供全面配合和支持，积极贯彻预算，严控不必要成本费用。另一方面，要提升员工预算观念。铁路非运输企业开展预算管理，要求全员的配合和支持，应当增强职工的预算管理意识，选取多元化的宣传平台和机会，促使职工掌握预算管理的必要性及内容，持有正确的观念和思想，明确自身工作范围和权限，保证预算管理实施到位，推动非铁路运输企业实现财务预算管理目标[3]。（二）改进预算编制方法和流程预算编制是铁路非运输企业财务预算管理的出发点，企业必须选取科学、合理的方法，才能提高预算编制的有效性，杜绝预算编制与执行相脱节。因此，要想使得预算编制科学、合理，建议要着重做好以下两方面的工作：第一，改进和调整预算编制流程。预算编制流程是否简洁、高效、明了，是目前预算编制内容是否精准、科学的关键，必须梳理整个工作流程，去除冗余的环节，并且在实践中改进和优化，保证财务预算编制更加科学、合理，符合目前实际需求。第二，创新预算编制方法。铁路非运输企业可选取的预算编制方法较多，应摒弃传统的预算编制法，这种方式滞后、单一，不适应当前需求，必须要加大创新和改进力度，引进一系列先进的预算编制法，如滚动预算法等，从而保证预算编制内容的有效性、科学性，从源头上做好资源配置，降低运营成本费用。（三）加强预算执行过程控制铁路非运输企业要想提高预算执行力，展示预算管理监督、计划、预测等效用，特别是有效把控预算偏差，就要科学分析影响预算执行偏差的因素，主动做好纠偏和调整，从源头上实现预算管理目标，促进铁路非运输企业良性发展。为此，需要从以下几方面入手：第一，做好预算执行监督。注重和强化财务预算执行监督和管控，目的在于避免非生产性支出、盲目支出现象，这就要求在实践过程中强化预算执行监督，对每项支出进行监督和把控，建立完善的预算执行监督机制，选取多元化的监督方法，对预算执行全流程进行监督，快速确定其中的痛点、难点和不足，及时改进和优化，提升预算执行有效性[4]。第二，注重预算执行差异分析的及时性、全面性。在预算执行过程中，要明确预算执行差异金额和原因，由管理层进行协作和沟通，保障预算执行贯彻到位，真正实现预期目标。第三，保证预算执行调整合法、合规。铁路非运输企业在预算执行时，可能受多个因素的影响，需要进行灵活调整，必须从定性、定量层面考量和分析，确定预算执行调整的必要性、可操作性，严格依照预算执行调整的流程、原则和要求实施，保证预算执行调整合法、合规，最大限度减少预算执行调整频次。（四）注重财务预算信息化建设大数据时代下，多元化技术的普遍应用，将先进的信息技术与财务预算管理深层次融合，保证预算指标高效落地，提升预算管理效率、质量。因此，要想实现这一目标，必须主动学习成功企业的经验，应用先进的信息技术，建立完善的财务预算管理信息系统，真正实现信息共享，及时将相关信息传输到各部门，辅助每项业务高效实施，提升决策水平。同时，借助预算管理信息系统的在线监督检查功能，对预算执行相关数据进行汇总、分析，主动将其与初期设定的目标数值进行比对和分析，找到二者间的差异，及时进行调整和纠偏，保证财务预算信息化建设到位，发挥其自身效用。另外，一些铁路非运输企业的业务系统仅仅为本部门服务，没有从全局层面考量，可能存在功能交叉、资源浪费等现象，所以建设财务预算信息系统时要从全局层面考量，主动做好衔接，保证数据同源，使得信息处理更便捷、高效，提升预算管理的科学性、规范性，为企业快速发展提供助力。例如，某企业是铁路集团公司下面的多元企业，也是非运输企业，主营业务是煤炭及制品销售、石油制品销售、金属材料销售、建筑材料销售、化工产品销售等。企业跟上大数据、云计算等技术发展的脚步，借助信息化手段和方法，加快财务预算信息化建设脚步，实现了事前、事中和事后控制，通过建设财务预算管理信息系统，获取了一些应用效果：第一，有效深化业财融合。利用预算信息系统，从源头上消除了业务、财务部门间的信息孤島，加快了信息传输和反馈，深化了业财融合，转变财务部门的职能，辅助业务高效开展。第二，实现预算全过程动态监管。使用信息系统在线监测和监督功能，灵活、动态地分析预算执行全流程，并且将实际执行数据与预算目标做好比对