2022年中级会计职称《中级会计实务》真题解析9.4批次

2022年中级会计职称《中级会计实务》真题解析9.4批次1.【单选题】制造企业与非关联方发生的下列各项交易中，应按非货币性资产交换准则进行会计处理的是（）。A.以生产成本为280万元的产品换取客户持有的（江南博哥）公允价值为340万元的土地使用权B.以公允价值为170万元的长期股权投资换入公允价值为250万元的投资性房地产，并支付补价80万元C.以公允价值为340万元的专利技术换入票面金额为340万元的以摊余成本计量的应收票据D.以公允价值为320万元的商标权换入公允价值为290万元的机器设备，并收到补价30万元正确答案：D参考解析：A错误：企业以存货换取客户的非货币性资产（如固定资产、无形资产等）的，换出存货的企业相关的会计处理适用《企业会计准则第14号—收入》。即以库存商品换取土地使用权，不适用非货币资产交换准则处理。B错误：80/(170+80)=32%＞25%，or80/250=32%＞25%，不符合非货币性资产交换的条件，不适用非货币性资产交换准则；C错误：以摊余成本计量的应收票据属于货币性资产，不符合非货币性资产交换的条件，不适用非货币性资产交换准则；D正确：30/320=9.37%＜25%，属于非货币性资产交换交易，适用非货币性资产交换准则。2.【单选题】下列各项企业支付的款项中，属于离职后福利的是（）。A.在职工病假期间支付给职工的工资B.在职工内退期间支付给内退职工的工资C.在职工提供服务期间向社保机构缴纳的养老保险D.在劳动合同到期前辞退职工所给予职工的补偿金正确答案：C参考解析：离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。A错误：属于短期薪酬；B错误：在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，在其正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理；D错误：属于辞退福利。3.【单选题】2×21年1月1日，甲公司存货跌价准备的余额为零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本为500万元，市场售价为480万元，预计销售费用为5万元，专门用于生产P产成品的N原材料的成本为400万元，市场售价为380万元，P产成品没有发生减值。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司对存货应计提的跌价准备金额为（）A.25B.45C.20D.40正确答案：A参考解析：①M商品可变现净值为480-5=475万元，小于成本500，计提500-475=25万元跌价准备。②N原材料专用于生产P产成品，由于P产成品未发生减值，无须计提跌价准备。③由于期初存货跌价准备的余额为0，所以应计提跌价准备金额25万元。4.【单选题】甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%。2X21年4月1日，甲公司对M机器设备进行更新改造。当日，M机器设备的账面价值为700万元，更新改造过程中领用自产的产品一批，该批产品的成本为80万元，公允价值为90万元，发生安装人员工资200万元。2X21年6月20日，M机器设备更新改造完成并达到预定可使用状态。不考虑其他因素。更新改造后的M机器设备的入账金额为（）万元A.1001.7B.980C.990D.991.7正确答案：B参考解析：更新改造后的M机器设备的入账金额=700+80+200=980万元。5.【单选题】2×21年1月1日。甲公司支付1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为()万元。A.1930.18B.1963.82C.1947D.2063.82正确答案：B参考解析：2×21年12月31日，该债券投资的账面价值=1947×（1+6%）-2000×5%=1963.82万元①2×21年1月1日借：债权投资——成本2000

贷：银行存款1947

债权投资——利息调整53②2×21年12月31日借：应收利息100（2000*5%）

债权投资——利息调整16.82

贷：投资收益116.82（1947*6%）6.【单选题】甲公司为W设备经销商，以人民币为记账本位币。2×21年10月20日，甲公司以每台1000欧元的价格购入10台设备，当日即期汇率为1欧元=7.5人民币元。2×21年10月31日，甲公司已销售4台W设备，剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元=7.0人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备为（）人民币元。A.2400B.11400C.3000D.8400正确答案：B参考解析：①剩余设备账面价值=1000*6*7.5=45000元人民币;②可变现净值=800*6*7.0=33600元人民币；③应计提的存货跌价准备=45000-33600=11400元人民币。7.【单选题】2X21年7月1日，甲公司与乙公司签订了一项写字楼租赁合同，甲公司将该写字楼以经营租赁方式出租给乙公司。合同约定，租赁期为2X21年7月1日至2x22年6月30日，租赁期前2个月免收租金，后10个月每月收现租金15万元，此外，甲公司承担了本应由乙公司负担的电子灯牌制作安装费3万元。甲公司按直线法确认租金收入。不考虑算他因素，甲公司2X21年度应确认的租金收入为()万元。A.73.5B.49C.60D.75正确答案：A参考解析：①出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。②出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。③2X21年的租期为半年，甲公司2X21年度应确认的租金收入=(15*10-3)/12*6=73.5万元。8.【单选题】甲公司2021年度财务报告于2022年4月20日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司2021年度财务报表的是（）。A.2022年2月21日，发行可转换公司债券B.2022年3月28日，决定处置全资子公司C.2022年1月10日，因质量问题被客户退回2021年已确认收入的商品D.2022年4月25日，发生火灾并造成重大损失正确答案：C参考解析：资产负债表目后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。ACD错误：均为2022年度新发生的事项，与2021年无关，不属于调整事项；C正确：资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入，属于企业发生的资产负债表日后调整事项；9.【单选题】按理法律规定，甲公司对销售的设备提供3年的免费保修服务。根据以往经验，甲公司预计保修费用为销售金额的1.5%。2×21年1月1日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为350万元。2×21年度，甲公司销售M设备，实现销售收入20000万元，实际发生的设备保修费用为400万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为(）万元。A.100B.650C.300D.250正确答案：D参考解析：甲公司资产负债表中预计负债项目的金额=350+（本期计提）20000*1.5%-（实际发生）400=250万元。10.【单选题】甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80%有表决权的股份。合并日，乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。2X20年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目的金额为1050万元，2X21年乙公司发生净亏损6500万元，其他综合收益增加1000万元，不存在需调整的内部交易未实现损益。不考虑其他因素，21年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目列报的金额为()万元。A.0B.-50C.-450D.-250正确答案：B参考解析：少数股东持股比例为1-80%=20%，21年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目列报的金额=1050-6500*20%+1000*20%=-50万元。11.【多选题】下列各项中，应计提折旧或摊销的有()。A.有特定产量限制的特许经营权B.采用公允价值模式计量的已出租写字楼C.处于更新改造过程而停止使用的厂房D.承租人的使用权资产正确答案：A,D参考解析：A正确：有特定产量限制的特许经营权或专利权，应采用产量法进行摊销；B错误：公允价值计量的投资性房地产不折旧不摊销；C错误：更新改造中停用的固定资产会转入在建工程，不折旧；D正确：承租人应当参照《企业会计准则第4号固定资产》有关折旧规定，自租赁期开始日起对使用权资产计提折旧。12.【多选题】2×21年1月1日，甲公司以摊余成本计量的“应收账款一乙公司”账户余额为1000万元，已计提坏账准备200万元。2×21年4月1日，甲公司与乙公司签订债务重组合同，合同约定，乙公司以两项资产清偿债务，包括一项公允价值为100万元的其他债权投资和一项公允价值为600万元的固定资产。当日，该应收账款的公允价值为750万元，双方于当日办理完成相关资产的转让手续。关于甲公司会计处理的表述中，正确的有(）。A.确认投资收益减少50万元B.确认其他债权投资增加100万元C.确认其他收益减少100万元D.确固定资产增加600万元正确答案：A,B参考解析：借：其他债权投资100

固定资产650

（固定资产的入账价值=债权的公允价值-接受偿还金融资产的公允价值=750-100）

坏账准备200

投资收益50（放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，借记或贷记“投资收益”科目。）

贷：应收账款1000综上所述，本题选AB。13.【多选题】甲公司将开发建成的一栋写字楼以经营租赁方式对外出租，并作为投资性房地产进行会计处理。根据有关规定，该写字楼的用途被限定为芯片研发企业的孵化。任何使用者不得擅自改变该用途。甲公司对该投资性房地产以价值模式进行后续计量。决定参照同一地段的其他写字楼在活跃市场的交易价格以确定甲公司写字楼的公允价值。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司对该投资性房地产以公允价值计量时应考虑的因素有()。A.写字楼所处的地理位置B.写字楼的周边配套设施C.写字楼的用途限制D.写字楼的新旧程度正确答案：A,B,C,D参考解析：①根据可获得的市场信息和相关数据，可参考本地区同一地段的其他写字楼在活跃市场的交易价格，并考虑所处商圈位置、新旧程度、配套设施等因素。②市场参与者以公允价值计量一项非金融资产时，通常会考虑该资产的地理位置和环境、使用功能、结构、新旧程度、可使用状况等。因此，企业计量其公允价值时，也应考虑这些特征，对类似资产和可观察市场价格或其他交易信息进行调整，以确定该资产的公允价值。综上所述，本题选ABCD。【提示】本题知识点已过期，为保证真题的完整性，故保留。14.【多选题】2X21年12月，企业从政府取得的下列款项中，应计入2X21年度损益的有()。A.因2X21年12月遭受洪灾而从政府部门收到的赈灾补贴B.收到在建排污设施的补贴款C.收到拟用于2x22年度环保设备购置的补贴款D.收到2X21年11月已交增值税的退税额正确答案：A,D参考解析：BC错误：计入递延收益，不影响2x21年当期损益。15.【多选题】下列各项中，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益的有（）A.出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资B.将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资重分类为以摊余成本计量的金融资产D.出售指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资正确答案：A,B参考解析：A正确：出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。借：银行存款

其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

其他债权投资——利息调整

贷：其他债权投资——成本

——公允价值变动

投资收益(可能在借方)B正确：企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产；同时，企业应当将之前计人其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。①借：交易性金融资产

贷：其他债权投资

公允价值变动损益(可能在借方)②借：其他综合收益

贷：公允价值变动损益(可能做相反的会计分录)。C错误：重分类时将以前计入到其他综合收益的累计利得和损失冲回，对应计入其他债权投资，不应该转入当期损益；借：债权投资

其他债权投资——公允价值变动

——利息调整

贷：其他债权投资——成本

其他综合收益（可能是相反方向）D错误：出售指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，应将出售时公允价值与账面价值的差额、持有期间因公允价值变动确认的其他综合收益转入留存收益。①借：利润分配—未分配利润

贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动（可能是相反方向）②借：银行存款

其他权益工具投资——公允价值变动

利润分配——未分配利润

贷：其他权益工具投资——成本16.【多选题】甲基金会系民间非营利组织。2×21年12月1日，甲基金会与乙公司签订了一份捐赠协议。协议约定，乙公司向甲基金会捐赠100万元，用于购买防疫物资以资助社区的防疫工作。2×21年12月10日，甲基金会收到乙公司捐赠的100万元，并于当日购买80万元防疫物资发放给有关社区。2×21年12月31日，甲基全会与乙公司签订补充协议，节余的20万元捐赠款由甲基全会自由支配。不考虑其他因素，下列各项关于甲基金会对捐赠收入会计处理的表述中，正确的有（）。A.2×21年12月31日，确认限定性净资产100万元B.2×21年12月10日，收到捐款时确认捐赠收入100万元C.2×21年12月10日，发放物资时确认业务活动成本80万元D.2×21年12月1日，无需进行账务处理正确答案：B,C,D参考解析：①12月1日不满足捐赠收入的确认条件，不需要进行账务处理。②12月10日收到捐赠款时，借：银行存款等100

贷：捐赠收入——限定性收入100③12月10日购买防疫物资时借：业务活动成本80

贷：银行存款80④12月31日借：捐赠收入——限定性收入20

贷：捐赠收入——非限定性收入20借：捐赠收入——非限定性收入

20贷：非限定性净资产

2017.【多选题】下列各项中，属于企业会计政策变更的有()。A.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法B.将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.将无形资产的预计使用寿命由7年变更为4年D.将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法正确答案：A,B参考解析：CD属于会计估计变更。18.【多选题】2X16年12月10日，甲公司的一台生产用设备达到预定可使用状态并投入使用，初始入账金额为3450万元，预计使用年限20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧，2X21年12月31日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，拟在4个月内将该设备转让给乙公司。合同约定的销售价格为2560万元，预计的出售费用为60万元，该设备满足划分为持有待售资产的条件，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司该设备会计处理的表述中，正确的有(）。A.2X21年12月31日,划分为持有待售类别前的账面价值为2560万元B.2X21年度，应计提折旧金额为170万元C.2X21年12月31日，应确认的减值损失为100万元D.2x21年12月31日，在资产负债表持有待售资产项目中列报的金额为2500万元正确答案：B,C,D参考解析：A错误：转为持有待售类别前的账面价值=3450-（3450-50）/20*5=2600万元

；B正确：2X21年12月31日才划分为持有待售的，因此需要计提一整年折旧的，2X21的折旧=（3450-50）/20=170万元C正确：应确认的减值损失=2600-（2560-60）=100万元；D正确：资产负债表持有待售资产项目中列报的金额为2500万元。19.【多选题】下列各项关于甲公司处置固定资产的会计处理表述中，正确的有(）。A.因台风毁损的厂房的净损失60万元计入营业外支出B.报废生产用设备的净收益10万元计入营业外收入C.出售办公楼的净收益700万元计入资产处置损益D.正常报废行政管理用汽车的净损失5万元计入管理费用正确答案：A,B,C参考解析：D错误：正常报废行政管理用汽车的净损失计入营业外支出。20.【多选题】甲、乙公司同为丙公司的子公司，甲公司以发行股份的方式吸收合并乙公司。下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有(）。A.

甲公司取得的乙公司各项资产、负债应当按照合并日的公允价值计量B.甲公司支付的股票发行佣金计入财务费用C.甲公司发生的与合并相关的法律咨询费计入管理费用D.甲公司确认的乙公司净资产的账面价值与发行股份面值总额的差额计入所有者权益正确答案：C,D参考解析：A错误：甲公司取得的乙公司各项资产、负债应当按照合并日最终控制方丙公司的净资产的份额数来确认；B错误：甲公司支付的股票发行佣金冲减资本公积，不足的冲减留存收益。21.【判断题】企业以换出固定资产的公允价值为基础计量换入的无形资产时，应将固定资产的公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益。(）A.对B.错正确答案：对参考解析：换出资产为固定资产、在建工程、生产性生物资产和无形资产的，应当视同资产处置处理，计入当期损益部分通过"资产处置损益"科目核算。22.【判断题】在非同一控制下的控股合并中，购买方应将合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买方合并财务报表中确认为商誉。()A.对B.错正确答案：对参考解析：在非同一控制下的控股合并中，购买方应将合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买方合并财务报表中确认为商誉。23.【判断题】企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值。而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。（）A.对B.错正确答案：对参考解析：企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值，而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。【提示】本题知识点已过期，为保证真题的完整性，故保留。24.【判断题】企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生巨额经营亏损时，应对资产负债表日的财务报表相关项目进行调整。(）A.对B.错正确答案：错参考解析：企业在资产负债表日后发行股票、债券以及向银行或非银行金融机构举借巨额债务都是比较重大的事项，虽然这一事项与企业资产负债表日的存在状况无关，但这一事项的披露能使财务报告使用者了解与此有关的情况及可能带来的影响，因此应当在财务报表附注中进行披露，属于非调整事项，无需要对报表相关项目进行调整。25.【判断题】纳入租赁负债初始计量的可变租赁付款额仅限于取决于指数或比率的可变租赁付款额。(）A.对B.错正确答案：对参考解析：纳入租赁负债初始计量的可变租赁付款额仅限于取决于指数或比率的可变租赁付款额，包括与消费者价格指数挂钩的款项、与基准利率挂钩的款项和为反映市场租金费率变化而变动的款项等。此类可变租赁付款额应当根据租赁期开始日的指数或比率确定。26.【判断题】对于没有相关凭据且未经资产评估的公共基础设施，行政事业单位应对其采用名义金额计量。()A.对B.错正确答案：错参考解析：对于投资和公共基础设施、政府储备物资、保障性住房等资产而言，其初始成本不能采用名义金额计量。26.【判断题】对于没有相关凭据且未经资产评估的公共基础设施，行政事业单位应对其采用名义金额计量。()A.对B.错正确答案：错参考解析：对于投资和公共基础设施、政府储备物资、保障性住房等资产而言，其初始成本不能采用名义金额计量。27.【判断题】企业计划出售对子公司的部分权益性投资且出售后仍拥有对子公司的控制权时，应将拟出售部分的投资划分为持有待售资产。（）A.对B.错正确答案：错参考解析：如果出售部分权益性投资后企业仍拥有对子公司的控制权，在拟出售阶段对此类投资仍应将其整体作为长期股权投资核算，不将拟出售的部分划分为持有待售类别。28.【判断题】母公司在报告期内处置子公司时，该子公司从期初到处置日的收入和费用不应纳入母公司的合并利润表。()A.对B.错正确答案：错参考解析：母公司在报告期内处置子公司以及业务，应当将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。29.【判断题】在借款费用资本化期间，企业应将在建工程所占用外币一般借款的利息产生的汇兑差额予以资本化。()A.对B.错正确答案：错参考解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。一般外币借款全部费用化。30.【判断题】企业变更固定资产的预计使用年限时，应对以前年度已计提折旧金额进行追溯调整。()A.对B.错正确答案：错参考解析：企业变更固定资产预计使用年限属于会计估计变更，企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。①会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；②既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。31.【计算分析题】2×20年至2×21年，甲公司发生的与建造合同相关的交易或事项如下：资料一：2×20年2月20日，甲公司为竞标乙公司的购物中心建造项目，以银行存款支付投标材料制作费2万元。2×20年3月1日，甲公司成功中标该项目，合同约定，该购物中心的建设周期为2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程价款为2995万元，预计合同总成本为2400万元，如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付20万元罚款，该罚款从合同价款中扣除，甲公司估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%，预期包含可变对价的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计金额确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。资料二：合同开始日，甲公司判断该项合同履约义务属于某一个时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司预付的工程款2000万元并存入银行。资料四：2×20年12月31日，工程累计实际发生成本1440万元，其中，耗用原材料800万元，应付工程人员薪酬640万元，甲公司预计还将发生工程成本960万元。资料五：2×21年12月20日，购物中心建造完成,甲公司累计发生的工程总成本为2300万元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×20年2月20日支付投标材料制作费的会计分录.（2）判断甲公司2×20年3月1日确定的购物中心建造合同交易价格是否应扣除罚款,并说明理由。（3）编制甲公司2×20年4月10日收到乙公司预付工程款的会计分录。（4）编制甲公司2×20实际发生工程成本的会计分录。（5）计算甲公司2×20年12月31日的工程履约进度和应确认的收入。（6）计算甲公司2×21年12月20日应确认的收入和应结转的成本。参考解析：（1）借：管理费用

2

贷：银行存款2【提示】企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，如无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。（2）购物中心建造合同交易价格不扣除罚款。“甲公司估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%，”，可变对价预期不会发生重大转回，无需扣除罚款。（3）4月10日收到乙公司预付工程款借：银行存款2000

贷：合同负债

2000【提示】合同负债：是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。

合同资产：核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素（如履行合同中的其他履约义务)。

预计负债：属于或有事项，也就是还没有发生、但基本可以确定很可能要发生的事项，这些事项发生后，企业需要履行一定的义务，履行的义务就是预计负债。

（4）

借：合同履约成本1440

贷：原材料800

应付职工薪酬640（5）2×20年12月31日的工程履约进度=1440/(1440+960)=60%；应确认的收入=2995*60%=1797万元。【提示】分录为借：合同负债1797

贷：主营业务收入1797借：主营业务成本1440

贷：合同履约成本1440（6）2×21年12月20日应确认的收入=2995*100%-1797=1198万元。应结转的成本=2300-1440=860万元。【提示】分录为借：银行存款995

合同负债203（1198-995）

贷：主营业务收入1198借：主营业务成本860

贷：合同履约成本86032.【计算分析题】2*20年至2*21年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下:资料一:2x20年1月1日，甲公司以银行存款5950万元从非关联方取得乙公司20%有表决权的股份。另以银行存款支付手续费50万元，甲公司对该长期股权投资采用权益法核算，当日，乙公司可辨认净资产账面价值为32000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份。且与乙公司不存在关联方关系，甲公司和乙公司的会计政策和会计期间均相同。资料二:2X20年11月5日，乙公司将其成本为300万元的A商品以450万元的价格销售给甲公司，款项已收存银行，甲公司将购入的A商品作为存货核算。至2X20年12月31日，甲公司购入的该批商品尚未对外销售。资料三:2x20年度乙公司实现净利润3000万元。资料四:2X21年5月10日，乙公司宣告分派2x20年度现金股利500万元。2x21年5月15日，甲公司收到乙公司派发的现金股利100万元。资料五:2x21年6月5日，甲公司将A商品以520万元的价格全部出售给外部独立第三方。2x21年度乙公司实现净利润1800万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求1：计算甲公司2×20年1月1日取得对乙公司长期股权投资的初始投资成本，判断甲公司是否需要对该长期股权投资的初始投资成本进行调整，并编制相关会计分录。要求2：计算甲公司2×20年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。要求3：分别编制甲公司2×21年5月10日确认应收现金股利和2×21年5月15日收到现金股利的相关会计分录。要求4：计算甲公司2×21年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。参考解析：（1）长期股权投资的初始投资成本=5950+50=6000（万元）享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=32000*20%=6400（万元）长期股权投资的初始投资成本6000万小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6400万，应按其差额6400-6000=400万调整长期股权投资的初始投资成本。借：长期股权投资——投资成本6400

贷：银行存款6000

营业外收入400【提示】以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出，但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（2）乙公司调整后的净利润=3000-(450-300)=2850（万元）甲公司2×20年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=2850*20%=570（万元）借：长期股权投资——损益调整570 贷：投资收益570（3）2×21年5月10日借：应收股利100

贷：长期股权投资——损益调整1002x21年5月15日借：银行存款

100

贷：应收股利100【提示】按照权益法核算的长期股权投资，投资方自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值。在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。（4）2×21年度乙公司调整后的净利润=1800+(450-300)=1950（万元）甲公司2×21年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=1950*20%=390（万元）借：长期股权投资——损益调整390

贷：投资收益39033.【综合题】2×18年至2×21年，甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下:资料一:2×18年4月1日，甲公司开始自主研发A专有技术用于生产产品，2×18年4月1日至2×18年12月为研究阶段，耗用原材料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发专用设备折旧250万元。资料二:2×19年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2×19年6月30日，耗用原材料420万元，应付研发人员薪酬300万元，计提研发专用设备折旧180万元。上述研发指出均满足资本化条件。2×19年7月1日，A专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。资料三:2×20年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为510万元。该专有技术预计剩余使用年限为3年，预计残值为零，摊销方法不变。资料四:2×21年7月1日，甲公司将A专有技术与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，A专有技术的公允价值为420万元，乙公司产品的公允价值为500万元。甲公司以银行存款80万元向乙公司支付补价。甲公司将换入的该产品作为原材料核算。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求(“研发支出"科目应写出必要的明细科目)要求(1)：编制甲公司2X18年发生研发支出的会计分录。要求(2)：编制甲公司2X18年12月31日结转研发支出的会计分录。要求(3)：编制甲公司2x19年发生研发支出。研发完成并达到预定用途的相关会计分录。要求(4)：判断甲公司2x20年12月31日A专有技术是否发生减值；如发生减值。编制相关会计分录。要求(5)：编制甲公司2X21年7月1日以A专有技术交换乙公司产品的会计分录。参考解析：（1）借：研发支出——费用化支出950

贷：原材料300

应付职工薪酬400

累计折旧250（2）借：管理费用950

贷：研发支出——费用化支出950（3）借：研发支出——资本化支出900

贷：应付职工薪酬300

原材料420

累计折旧180借：无形资产900

贷：研发支出——资本化支出900（4）2×19年7月1日-2×20年12月31日，累计摊销900/5*1.5=270无形资产的账面价值=900-270=630万元；可收回金额=510万元；无形资产发生减值金额=630-510=120万元；借：资产减值损失120

贷：无形资产减值准备120（5）2×21年1月1日至2x21年7月31日的摊销金额=510/3*(6/12)=852x21年7月31日的账面价值为：510-85=425【提示】本题减值后给出的条件，剩余使用年限是三年，因此按照重新预计的年限3年重新计算。借：原材料500

累计摊销355（270+85）

无形资产减值准备120

资产处置损益5

贷：无形资产900

银行存款80【提示】非货币性资产交换中，换出的是无形资产，无形账面价值要转出，公允价值与账面价值的差额要计入资产处置损益。甲公司以银行存款80万元向乙公司支付补价，换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价=420+80=500万元。34.【综合题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x21年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所