《初级实务》计算题

练习题【计算题1】甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品的成本，生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按50%计算。资料1:甲公司2009年12月有前A产品成本费用资料如下：(1)月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造费用18000元，制造费用为24000元。(2)本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件。(3)本月生产A产品发生有关成本费用资料如下：①本月投入生产A产品耗用主要材料700000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元。②本月分配直接生产A产品的工人工资145800元，福利费18360元，车间管理人员工资40000元。③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元。资料2:甲公司2009年A产品单位计划成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121期初在产品成本220220000180002400026200031本月生产费用78031生产费用累计1000单位成本31完工产品成本840

31月末在产品成本160（2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库A产品成本的会计分录（3）根据上述材料，计算甲公司2009年12份A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当月成本计划完成的情况(答案金额单位用元表示)【计算题2】天宝公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，销售商品和提供劳务均为主营业务，不考虑其他相关税费，有关资料如下：该公司2010年12月发生如下经济业务：(1)购进原材料一批，增值税专用发票上的价款为10万元，增值税率为17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本计价核算）；(2)销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，增值税额为51000，产品的成本为20万元，B公司以面值为35.1万元的银行承兑汇票抵偿货款；(3)B公司来函提出本月购买的产品中，有10万元的B产品质量不完全合格，要求在价格上给予4万元的折让，经查明符合原合同约定，同意B公司的要求，并协商用银行存款支付退款，办理退款手续、开具红字增值税发票；（4）2010年12月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入33万元，至年底已预收合同款20万元，实际发生成本22万元（假设该劳务成本全部用银行存款支付），预计开发完成此项产品总成本为25万元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；（5）用银行存款支付本月广告费2万元；（6）转让一项交易性金融资产，账面价值为10万元，其中成本明细科目借方余额为8万元，公允价值变动明细科目借方余额为2万元，出售时取得价款10.1万元，已存入银行。（7）12月31日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，天宝公司在购买股票时还支付相关税费1万元，款项均由银行存款支付（假定乙公司2010年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万元）。（8）处置一项投资性房地产，处置当日该资产的账面价值为8万元，其中借方明细科目成本为10万元，贷方明细科目公允价值变动为2万元，收到处置价款10.5万元，收到款项存入银行。（9）取得国债利息收入3.1万元，款项已存入银行。用银行存款支付税收滞纳金罚款5.8万元，发生业务招待费12万元，根据税法规定本月允许税前扣除的业务招待费为10万元。经计算所得税费用为5.5万元（不考虑其他纳税调整事项）。要求：（1）编制天宝公司2010年12月份发生的上述（1）～（9）项经济业务的会计分录；（2）编制期末将损益类科目结转到本年利润的会计分录，并计算2010年12月份天宝公司利润表中以下项目的金额；（要求列出计算过程）①营业收入；②营业成本；③营业利润；④利润总额；⑤净利润。（3）计算2010年天宝公司的营业利润率和营业净利率，并假设天宝公司2009年的营业利润率，并假设天宝公司2009年的营业利润率为5.5%．营业净利率为20%，请分析天宝公司2010年的获利能力。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为元）【计算题3】某事业单位2010年12月31日年终结账前，有关账户的余额如下表：

单位：元账户名称借方余额贷方余额财政补助收入3

150

000事业收入1

750

000上级补助收入1

050

000拨出经费1

225

000事业支出1

575

000对附属单位补助875

000经营收入1

400

000经营支出1

155

000销售税金180

000

假定销售税金余额全部为经营业务负担的。要求：根据以上资料，编制年终结转的相关会计分录。

【计算题4】甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×9年3月1日，W商品账面余额为230万元，对W商品期初存货跌价准备余额为0。20×9年3月发生的有关采购与销售业务如下：

（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：

（1）编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录;

（2）计算甲上市公司20×9年3月31日W商品的账面余额;

（3）计算甲上市公司20×9年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

练习题——参考答案【计算题1】：(1)产品成本计算单产品名称：A产品2009年12月单位：元月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121期初在产品成本220220000180002400026200031本月生产费用7807400001641607720098136031生产费用累计10009600001821601012001243360单位成本96019811031完工产品成本84080640016632092400106512031月末在产品成本160153600158408800178240(2)结转完工入库A产品成本的会计分录：借：库存商品——A产品1065120贷：生产成本——基本成产成本1065120(3)直接材料项目的计划成本金额=803×840=674520(元)直接人工项目的计划成本金额=154×840=129360(元)制造费用项目的计划成本金额=143×840=120120(元)A产品当月计划总成本=674520＋129360＋120120=924000(元)综上所述：直接材料超支131880元；（806400－674520）直接人工超支36960元；（166320－129360）制造费用节约27720元。（92400－120120）【计算题2】：（1）会计分录①借：原材料10应交税费一应交增值税（进项税额）1.7贷：银行存款11.7②借：应收票据35.1贷：主营业务收入30应交税费一应交增值税（销项税额）5.1借：主营业务成本20贷：库存商品20③借：主营业务收入4应交税费一应交增值税（销项税额）6.8贷：银行存款4.68④预收账款时借：银行存款20贷：预收账款20发生成本时借：劳务成本22贷：银行存款22确认本期收入和费用借：预收账款28.05贷：主营业务收入28.05借：主营业务成本21.25贷：劳务成本21.25⑤借：销售费用2贷：银行存款2⑥借：银行存款10.1贷：交易性金融资产10投资收益0.1借：公允价值变动损益2贷：投资收益2⑦2009年12月31日，取得投资的成本为=100×（8－0.2）＋1=781（万元）应收股利=100×0.2=20（万元）借：长期股权投资800应收股利20贷：银行存款801贷：营业外收入19⑧借：银行存款10.5贷：其他业务收入10.5借：其他业务成本8贷：投资性房地产8借：其他业务成本2贷：公允价值变动损益2⑨借：银行存款3.1贷：投资收益3.1借：营业外支出5.8管理费用12贷：银行存款17.8借：所得税费用5.5贷：应交税费一应交所得税5.5（2）编制期末将损益类科目结转到本年利润的会计分录，并计算2010年12月份利润表中有关项目金额。会计分录：借：主营业务收入54.05其他业务收入10.5投资收益5.2营业外收入19贷：本年利润88.75借：本年利润76.55贷：主营业务成本41.25其他业务成本10管理费用12销售费用2营业外支出5.8所得税费用5.5①营业收入=（30－4）＋28.05＋10.5=64.55（万元）；②营业成本=20＋21.25＋10=51.25（万元）；③营业利润=64.55－51.25＋5.2－12－2=4.5（万元）；④利润总额=4.5＋19－5.8=17.7（万元）；⑤净利润=17.7－（17.7－3.1＋5.8＋12－10）×25%=12.1（万元）（3）营业利润率=4.5÷64.55×100%=6.97%营业净利率=12.1÷64.55×100%=18.75%通过比较2010年和2009年的营业利润率和营业净利率可以看出，营业利润率增长了1.47个百分点，营业净利率降低了1.25个百分点，虽然营业净利率降低了，但企业的营业利润率提高了，表明企业通过自身的经营活动获取利润的能力增强了，从而减少了对营业外收入的依赖,因此,通过指标的分析比较,说明企业的获利能力有所提高。【计算题3】：借：财政补助收入315

事业收入175

上级补助收入105

贷：事业结余595

借：事业结余367.5

贷：拨出经费122.5

事业支出157.5

对附属单位补助87.5

借：事业结余227.5

贷：结余分配227.5

借：经营收入140

贷：经营结余140

借：经营结余133.5贷：经营支出115.5

销售税金18

借：经营结余