【格力电器股份有限公司纳税筹划管理探析案例（数据论文）10000字】

格力电器股份有限公司纳税筹划管理分析案例[摘要]近几年，电器行业的竞争愈来愈激烈。电器行业也出现了很多新企业的涌入，整个电器的市场也在向着多元化发展，而税收负担重也已经成为我国每个行业存在的普遍问题。随着电器制造行业日益加剧的竞争作为中国最早走向世界的品牌之一，纳税筹划在每个企业的财务管理中扮演者十分重要的地位。本文对格力电器股份有限公司的财务管理和税务筹划方面的具体情况进行概述，对格力电器股份有限公司的纳税筹划具体措施进行研究和分析，对涉及相关税的经济业务提供对应的筹划措施，从而减少格力电器股份有限公司的纳税负担，对国内制造行业的纳税筹划提供参考的建议。[关键词]电器行业；税收管理；纳税筹划目录1导论 71.1研究背景与意义 71.1.1 研究背景 71.1.2 研究意义 81.2研究思路与研究方法 81.2.1研究思路 81.2.2研究方法 91.3国内外研究现状 91.3.1国外研究现状 91.3.2国内研究现状 92纳税筹划理论基础 102.1纳税筹划内容 102.2纳税筹划分析方法 103格力电器基本情况与纳税筹划分析 113.1公司经营及纳税情况 113.2增值税纳税筹划分析 133.1.1 增值税税负情况分析 133.2.2材料供应商选择筹划分析 143.2.3促销方式筹划分析 153.2.4增值税结算方式筹划分析 153.3企业所得税纳税筹划分析 163.3.1固定资产折旧筹划分析 163.3.2费用扣除项目筹划分析 174格力电器纳税筹划优化对策 174.1合理选择供应商 174.2合理设计产品促销方式 174.3有效利用递延税款结算 184.4明确固定资产折旧政策 184.5加强费用纳税控制 18结束语 20参考文献 211导论1.1研究背景与意义研究背景纳税筹划是指在遵守税收法律政策的基础上，通过对企业在进行筹资的时候如何选择筹资的方式、在进行销售的时候如何选择销售的方式以及在进行生产的时候如何选择固定资产和存货方式的选择，根据纳税人的实际情况，为企业提供合理合法的纳税建议，从而减少企业的成本、减轻企业的纳税负担的经济行为。电器制造领域各大企业都在积极创新技术，不断推出新产品，希望能够跻身高新技术行业，带动技术发展。面对国内税收政策不断进步，税制改革的进一步深入，税务部门积极出台各种税收优惠政策，为电器行业进一步发展壮大营造了良好社会环境。例如将营业税改征增值税，在很大程度上增加了企业的税务负担，相关的企业对纳税筹划的具体方法和措施感到迷茫，各行各业都需要有效控制税负，但是这些变化也对电器制造行业的发展起到了推动作用。除此之外，企业纳税筹划属于财务管理至关重要的组成部分。伴随着当前全球经济发展和市场经济一体化的背景，对企业的纳税筹划各个方面产生的影响越来越明显。所以重视企业的纳税筹划活动，对有利的措施及时的实施，制定纳税筹划方案有非常重要的意义，也有利于电器制造行业获得更多的流动资金来支撑电器制造行业健康化、多元化的发展。由于市场竞争的激烈使得产品本身的经济成本能够被挤压的部分越来越少，越来越倾向于从企业的外部经济活动入手，降低外部经济活动的成本额才能达到减轻企业纳税负担的目的，换句话说，各行各业对本企业进行具体的纳税筹划是企业能适应当今经济环境的基本要求。那么，在面对纳税筹划带来的诸多好处，电器行业该如何运用税收法律制度和税收优惠政策与本企业的实际的经济活动业务相结合，制定科学合理的纳税筹划方案，有效缓解企业税负压力，这也是众多企业管理者最应该思考的问题。研究意义在全球经济一体化大环境下，国内电器企业面临越来越多发展机遇，但不可否认，市场竞争日趋激烈，生存压力激增。企业要想持续健康有序的发展，在诸多企业的竞争中处于主导地位，有必要尽量缩减成本，提高利润空间。传统的财务管理问题的研究，更多探讨的是企业成本效益方面，对纳税筹划与财务管理理论相结合的研究少之又少。由于税收金额是成本的重要组成部分，税收更多的是被认为是沉没成本，即使调整也不会有太多的改变，这种思想让很多企业的税务负担加重了很多。事实上，对企业进行纳税筹划管理分析能减少企业的税务费用支出，增加企业的可用资金流，从而提高企业的税后收益。因此，随着国内外经济交流的增加，我国越来越多的企业意识到纳税筹划对企业经营决策和发展有多么重要。电器制造企业作为现代市场经济的主要主体，研究该类行业的纳税筹划问题，根据他们的自身特点和财务管理理论相结合进行研究，毫无疑问具有很大的现实意义。对格力电器的投资和筹资等方面剖析，通过对不同的经济业务制定不同的纳税筹划措施，并做出实施前后的定量分析和比较，来说明格力电器进行纳税筹划的必要性，从而引导格力电器财务体系进行不断的完善。通过对格力电器的研究，能总结和分析在当前经济环境下电器制造企业纳税筹划中存在的问题及其成因，并希望进一步能给电器制造企业提出一些合理的纳税筹划建议。1.2研究思路与研究方法1.2.1研究思路本文以纳税筹划的重要意义为基础，结合相关的理论，以格力电器集团为研究对象，通过研究和分析格力电器涉及的主要税种，寻找在当前情企业背景下纳税筹划的空间，经过对各方面的综合分析提出最适合格力电器纳税筹划方案。本研究选取2018年~2020年财务报表相关数据展开研究分析，了解企业纳税筹划措施执行之前与执行之后税务变化情况。采用理论和实践相结合的方法，梳理格力电器近几年的基本经济情况、财务和税务基本现状，结合企业纳税种类以及税率，探讨分析最近几年企业税负变化情况、变化幅度。另外，综合国内当前主要的税收政策，探讨分析格力电器的纳税筹划途径，降低公司的税务负担，提高经济利益，有效提高企业的价值，获取最大化价值。1.2.2研究方法（1）文献研究法。在进行论文的写作之前，本人根据本校图书馆提供的大量资源，查阅了企业纳税筹划和国家税收政策的相关资料，通过在知网搜集纳税筹划的相关文献以及格力电器的相关财务情况，对查到的资料及时进行整理和汇总。在对资料进行分析之后，对格力电器的财务情况和纳税筹划有了科学的认识，为本文的写作打下了理论基础。（2）案例研究法。案例研究是进行纳税筹划必要的过程，纳税筹划方案的可行与否必须在操作和实验中才能得到检验。本文以格力电器的纳税情况制定几种纳税筹划方案，然后对所制定的方案进行对比分析，最后选出最优的节税方案。（3）财务数据研究法。在进行格力电器的纳税筹划过程中，可以对财务报表中的数据进行具体分析，通过对比更直观的体现出某项节税措施的节税效果，读者能更加直观的看到格力电器的纳税情况。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状纳税筹划最早可追溯到上世纪，提出概念的这位英国议员是Tomlin。在他看来，所有人都有权利选择自己的事业，并通过事业获得一定利益，可以适当的减少纳税金额，而且法律不得强制要求其多缴纳税款。在此之后，税收筹划得到人们重点关注，成为主要的研究话题。Badertscher等人（2017）同样认为纳税筹划是企业战略上的重要构成，他具体探讨所得税方向的筹划视角，提出纳税人可以从加速折旧或增加企业负债角度，来再次规划所得税的税基。同时，也会有一些专家将新的观念引入到纳税筹划的战略角度中。George和Dimitrios（2017）认为企业财务管理活动中重要的一个阶段便是实施纳税筹划，注重纳税筹划的企业会通过合理的财务行动达到盈利目的，比较新颖的是他将纳税筹划规划阶段与企业生命周期有效重叠在一起。他提出企业要根据自身所处的生命周期及时调整纳税筹划方案，以保证纳税筹划方案的有效性。Anna和Deborah（2019）认为开展纳税筹划在短期看可能会增加企业财务负担，在长期看，这对于企业的战略规划有归正作用，有利于企业的经济发展，为社会经济发展也有部分益处。Namryoung（2020）发现当企业预计在不久的将来会有高收益时，他们会积极参与当前年度的税收计划，以管理潜在的未来税收和非税收成本。1.3.2国内研究现状国内对于纳税筹划的起步较晚，但是发展迅速。陆亚如（2017）基于营改增大环境下，立足增值税销项与进项税额两大视角，明确指出对于税率不同的经营业务，有必要进行分别核算，实际调研供应商纳税人身份，尽量拿到高抵扣率增值税专用发票，通过这些措施合理规划纳税。孙文学（2017）也同样研究了纳税筹划与企业财务管理的关系，两者既有协同作用，也有相互制约作用，两者最终都有效辅助财务管理提升，以期企业的更优发展。华培凯和白冰（2018）提出企业的销售形式具有多样性，比如典型的销售折让、折扣销售等。销售额以及折扣额能够体现在同一张发票上，计税基数表示为剔除折扣之后的金额，从而达到减少增值税的目的。莫嘉华（2020）认为电器制造企业目前存在着增值税负较重的不利情况，电器制造企业应该通过有效选择不同供应商身份等手段，实现企业税负的降低，并改善企业的财务绩效。杜艳卿（2021）发现在新冠肺炎疫情常态化下,国家更是陆续出台增值税各种优惠政策,促进企业持续健康发展,对于企业的增值税纳税筹划也提供了有力的帮扶。通过对企业减税方法的阐述,提出企业增值税纳税筹划的具体方法,指出纳税筹划进一步完善的提升措施,旨在为企业增值税纳税筹划提供可行性指导。

国外的纳税筹划发展较早，在经历不断地探索后，逐渐摸索出纳税筹划的相关合理体系。我国纳税筹划观点引入较晚，相对于国外全面系统的纳税筹划研究，我国的纳税筹划研究经常取其中片段式地进行借鉴学习，尚未形成自己完整的纳税筹划体系，需要继续研究探讨。各企业仍需根据自身的实际经营情况，基于当下最新的管理学及税收学等理论，制定符合企业经营特点的纳税筹划方案，全面建立健全企业税收筹划体系。2纳税筹划理论基础2.1纳税筹划内容（1）增值税纳税筹划。增值税筹划具体路径已经经历了很多年的发展，逐渐形成专业的技术方法。增值税纳税筹划同企业设立、日常生产经营有非常密切的联系，同时需要综合考虑企业现实状况。（2）企业所得税纳税筹划。全部是一种税种中，企业所得税是非常重要的。对企业而言，所有的收入、成本以及费用都伴随有所得税。对企业所得税的筹划越来越熟练的被运用在企业的各项经营生产活动中，发挥着越来越重要的作用。2.2纳税筹划分析方法（1）对比分析法。基于国内税法现行条例，针对企业相同业务，对比分析多种投资、交易以及经营方式对应的增值税纳税金额、纳税时间以及可操控性等。在此基础上，深入探讨分析企业所得税、增值税纳税筹划相关问题，分析问题根源，提出切实可行的改善建议。结合案例企业或者同行业实际情况，提出合理的纳税筹划方案，以及未来完善方向。（2）案例分析法。将格力电器作为实际案例，立足其生产经营现状，详细分析经营状况，全面收集纳税筹划基本信息，从而有针对性提出有利于企业纳税筹划改善的对策与建议。（3）定量分析法。从定量的角度研究分析增值税、企业所得税等涉税事项，提出最优的税收筹划方案。利用这种方法可以非常直观的对比分析各种措施在提高纳税筹划效率方面发挥的作用。3格力电器基本情况与纳税筹划分析3.1公司经营及纳税情况（1）公司经营情况格力电器公司是一所大型国有企业，创办于1991年，总部位于珠海，包括格力中央空调、家用空调热水器、生活电器等几大类的家电制造。在我国空调行业蓬勃发展的几十年里，格力企业逐渐成为目前中国最大的空调制造企业。格力集团以“打造百年企业”为发展目标，积极推动创新，努力实现企业价值最大化，从而不断创造辉煌。与此同时，企业荣获多项荣誉，涵盖“中国行业标志性品牌”称号、“商标金奖”、全国质量单位先进单位等多个领域，格力企业正在以它强劲的发展势头逐渐占领空调行业的领军地位。2020年，市场经济环境面临严峻挑战，在此情况下，公司管理层积极采取应对措施，创新公司组织管理结构，提高企业管理水平，营造优秀的企业文化氛围，不断研发新型产品，扩大销售渠道。格力公司2018-2020年度的利润表摘要见表3-1：表3-1格力电器股份有限公司2018年—2020年利润表摘要单位：万元项目2018年2019年2020年营业总收入20,002,40020,050,83317,049,742营业总成本16,958,93317,072,35714,62,068销售费用1,889,9581,830,9811,304,324管理费用436,585379,565360,378财务费用-94,820-242,664-193,750营业利润3,099,6882,960,5112,604,352营业外收入31,78634,57128,716营业外支出4,12359,8112,174利润总额3,127,3512,935,2712,630,894所得税费用489,448452,546402,970净利润2,637,9032,482,7242,227,924由表3-1可知，2018年，企业总共获得20002400万元营业总收入，利润金额高达3127351万元，净利润为2637903万元；2019年，这三个数值依次为20050833万元、2935271万元和2482724万元。2020年营业总收入为17049742万元，利润总额达到2630894万元，净利润为2227924万元。由于受到2020年经济环境影响，从2018年到2020年，营业总收入先增加后减少，而净利润则在逐年减少。同时，2020年企业销售收入达到17049742万元，比上年减少3001091元，减少比例为14.97%，同时净利润比上年减少254800万元，减少比例为10.26%。造成这种变化的主要因素就是在2020年初疫情的爆发，各行业的销售都受到了影响，格力电器也不例外，直到2020年五月份疫情得到控制，格力电器的销售额才逐步上升，但相比于2019年，销售收入还是有明显的下降。受疫情影响，人们居家办公比例上升，生活电器零售额同比上涨1.85%。2020年，家用空调销量14146万台，同比下降6.1%。疫情推动了线上零售的快速发展。2019年，在全部家电市场零售总额当中，线上零售所占的比例为41.17%，2020年，比例提高为50.4%。利用电商渠道销售家电销售量首次突破一半，可见，线上零售的重要性进一步凸显。（2）企业纳税现状格力电器股份有限公司为大型制造业企业，纳税范围覆盖面比较广，从材料采购到生产销售方面都有涉及，这就导致企业的税负比较重，企业主要涉及以下几个税种，格力公司2018年到2020年纳税情况见下表3-2。表3-22018年—2020年格力电器股份有限公司缴纳各项税费统计表税种2018年2019年2020年增值税2,149,354,717.923,072,507,673.382,679,065,489.72房产税34,638,527.5434,935,279.0338,530,202.78城市维护建设税248,410,886.12328,518,864.22104,324,891.82教育费附加175,830,346.56233,009,565.7175,404,279.28企业所得税3,533,566,618.604,484,494,127.051,945,548,593.78土地使用税7,784,719.6815,631,963.4314,091,552.32印花税791,624.76920,523.26822,964.34其他-4,306,501.40102,641,729.0881,457,316.12合计6,174,662,245.238,308,872,126.002,977,801,480.55表3-32018-2020年公司缴纳各项税费所占比例税种2018年2019年2020年增值税34.81%36.98%22.80%房产税0.55%0.42%1.29%城市维护建设税4.02%3.95%3.50%教育费附加2.85%2.80%2.53%企业所得税57.23%53.97%65.34%土地使用税0.13%0.19%0.47%印花税0.01%0.01%0.03%其他-0.07%1.24%2.74%合计100%100%100%从以上表3-3中可以看出，从2018年到2020年，格力公司缴纳增值税分别为2149354717.92元、3072507673.38元、2679065489.72元，在公司所缴纳的各项税费中，增值税所占的份额比较重，其占格力公司总体税负也比较大，分别为34.81%、36.98%、22.80%。2018年到2020年，格力公司缴纳企业所得税分别为3533566618.60元、4484494127.05元、1945548593.78元，在公司所缴纳的各项税费中，企业所得税所占的份额最重，其占格力公司的总体税负也是最大，分别为57.23%、53.97%、65.34%。由此可见，增值税和企业所得税是格力公司所交税款的主体税种，合理筹划企业增值税以及所得税，能够有效缩减税收成本，增加获利空间。总体而言，企业所得税以及增值税两方面未来可以进行科学合理的筹划，以有效缩减成本。3.2增值税纳税筹划分析增值税税负情况分析税负就是税收负担，具体计算为全部销售收入当中实际缴纳税款所占的比例。在企业合理的进行税务活动和经营效益良好的前提下，税负如果降低，可以证明企业经营比较理想，能够获得不错利润。整体管理较为规范，市场竞争实力雄厚。表3-4格力电器2018-2020年税负表项目2018年2019年2020年销售收入120,043,070,005.50140,005,393,975,.58100,564,543,646.56增值税2,149,354,717.923,072,507,673.382,679,065,489.72税负1.79%2.19%2.66%根据统计发现，格力企业在2018年到2020年的增值税分别为2149354717.92元、3072507673.38元、2679065489.72元，呈先增加后下降趋势，与此同时，企业税负也呈现同方向变化，分别为1.79%、2.19%、2.66%。在2020年的销售收入比起上一年有明显下降的情况下，格力电器的税负情况并没有好转的迹象，仍然处于上升趋势。站在全局的角度看，格力电器的每项税费都处于上升趋势，这对企业的经营管理会产生不小的负担。表3-52020年格力电器与美的电器、海尔电器税负对比分析项目美的电器海尔电器格力电器销售收入139,347,124,136.32135,547,633,556.34100,564,543,646.56增值税138,140,083.58278,328,268.612,679,065,489.72税负0.1%0.24%2.66%通过和同行业的税负率比较，格力企业税负为2.66%，美的电器税负为0.1%，海尔电器税负为0.24%，可以看出格力公司2020年的增值税税负要明显远高于同行业的税负。在2020年，美的电器的销售收入为139347124136.32元，海尔电器的销售收入为135547633556.34元，而格力电器的销售收入为100564543646.56元，格力电器在销售收入比同行业的两家公司低的情况下，税负反而要比同行业高，这种税负情况不利于格力电器在同行业的竞争中取得优势，不利于本企业更加长远的发展，所以，格力公司迫切需要对其增值税进行系统的筹划。3.2.2材料供应商选择筹划分析在2020年6月份，格力电器要生产一批冰箱，但是仓库的原材料不足，企业需要购进原材料20万件，现有四家公司可以选择：公司一：每件商品包含税价为60元，选择的供应商属于一般纳税人，能够出具增值税专用发票。税率13%。公司二：每件商品包含税价为64元，选择的供应商属于一般纳税人，能够出具增值税专用发票。税率13%。公司三：含税价57元/件，选择的供应商属于小规模纳税人，仅出具普通发票。税率3%。公司四：含税价50元/件，选择的供应商属于小规模纳税人，仅出具普通发票。税率3%。方案一：成本=60×20=1200万元增值税进项税额=1200×13%=156万元实际成本=1200-156=1044万元方案二：成本=64×20=1280万元增值税进项税额=1280×13%=166.4万元实际成本=1280-166.4=1113.6万元方案三：成本=57×20=1140万元因增值税无法抵扣，需要全部计入成本方案四：成本=50×20=1000万元因增值税无法抵扣，需要全部计入成本从采购价格和可抵扣进项税额的角度看，选择方案四更为合适。但是在实际的筹划方案中，还需要考虑材料的品牌质量以及之前的合作关系等多方面来考虑。3.2.3促销方式筹划分析（1）案例一：2018年5月，格力企业进行空调促销，该空调单价2000元，规定凡购买其产品1000件以上的给予20%的价格折扣，即折扣后价格为1600元。对该公司进行纳税筹划如下。公司全部折扣销售均发生在销售实现后，分别按照销售额以及折扣开增值税专用发票。计算依据为折扣之前销售额，则企业需要缴纳的税额为1000×2000×13%=260000（元）若企业出具的发票同时包含所有折扣以及相关销售额，则增值税计算依据为折扣之后销售额。此时企业的销项税额=1000×1600×13%=208000（元），减轻企业税收负担=260000-208000=52000（元）（2）案例二：2019年6月，格力商场开展促销活动，该空调单价2600元，凡购买两件即可享受第二件九折的优惠，两件的价格为2600+2600×90%=4940（元）。对该项经济活动的筹划如下。企业折扣前应纳增值税额=2×2600×13%=676（元）出具的发票同时包含所有折扣以及相关销售额，折扣后企业的销项税额=4940×13%=642.2（元），每卖出两件产品可以减轻企业税收负担=676-642.2=33.8（元）所以，企业可以在销售时给予适当的折扣从而进行节税，既能减轻企业税负，又能促进商品的销售，增大企业利润。3.2.4增值税结算方式筹划分析2020年3月6日，格力企业与苏宁电器签订了一份购销合同，格力企业向该公司销售总价值4000万元（不含税）的中央空调，企业在当天就将货物发给苏宁电器，结束所有手续。合同明确指出，收款方式为银行代为收款，假设银行贷款利率为4.35%，4月5日，格力发出的空调到达苏宁电器手中，苏宁展开技术分析，发现不满足合同规定的条件，不同意付款，并且全数退回。4月6号，格力企业并没有收到货款，但却确认并支付销项税额，金额为=4000×13%=520（万元）。该企业在办理退货时，尽管能够在退货当期销项税额当中抵扣税款，但由于二者时间不一致，存在一定时差，格力企业由此承担的资金成本=520×4.35%÷360×40=2.513（万元），如果企业递延纳税期限，就无需承担相应的资金成本。鉴于此，采取适当的纳税筹划，合理递延纳税期间，可以节约企业的资金成本，采取节税措施，实现增值税税收筹划。3.3企业所得税纳税筹划分析3.3.1固定资产折旧筹划分析企业在2020年决定购买用于日常生产经营的机械设备。本次设备为企业固定资产，设备更新换代速度非常快。结合国内企业所得税相关规定，对于本批设备需要利用加速折旧法计提折旧。通过对比多种折旧方法，从而提出合理的税收筹划方案。本批设备价值总共320000万元，在税务机关核定之后，折旧年限确定为五年，企业所得税率、净残值率、复利利率分别为25%、5%和8%。方案一：直线法年折旧率为（1-5%）÷5=19%每年的折旧额为320000×19%=60800万元可以抵减的税额=（320000-60800）×25%+（320000-60800×2）×25%+（320000-60800×3）×25%+（320000-60800×4）×25%+（320000-60800×5）×25%=172000万元方案二：双倍余额递减法年折旧率为2÷5×100%=40%可以抵减的税额=320000×（1-40%）×25%+320000×（1-40%）×（1-40%）×25%+320000×（1-40%）×（1-40%）×（1-40%）×25%+320000×（1-40%）×（1-40%）×（1-40%）×（1-40%）×（1-50%）×25%+320000×（1-40%）×（1-40%）×（1-40%）×（1-50%）×（1-50%）×25%=107040万元方案三：年数总和法年折旧率=仍可以使用的年限÷预计使用年限总和可以抵减的税额=320000×（1-5/15）×25%+320000×（1-5/15）×（1-4/15）×25%+320000×（1-5/15）×（1-4/15）×（1-3/15）×25%+320000×（1-5/15）×（1-4/15）×（1-3/15）×（1-2/15）×25%+320000×（1-5/15）×（1-4/15）×（1-3/15）×（1-2/15）×（1-1/15）×25%=213538万元三者对比可知，使用方案三即使用年数总和法能够更加有效的抵减税额。另外我们可以发现，相比其他的方法，加速折旧法前期折旧额非常高。通俗地来讲，就是采用较为科学的折旧方法达到延迟纳税的目的，帮助企业营造较为宽松的财务氛围。3.3.2费用扣除项目筹划分析费用列支属于应纳税所得额递减因素。如果满足税法要求，需要尽量列支当期费用，减少需要缴纳的所得税，采用合理的措施延迟纳税时间，从而得到收益。

格力电器2020年营业收入为17049742万元，企业用于日常生产经营业务招待、广告以及业务宣传各自费用分别为162568万元、836524万元和378564万元。设置企业所得税税率为25%。其中业务招待费扣除金额如下：17049742×5‰=85249万元＜162568×60%=97541万元，高于扣除限额的部分，规定不得在税前进行抵扣，这部分费用如下：97541－85249＝12292万元；广告费以及业务宣传费对应的扣除金额如下：17049742×25%=4262436万元，超过二者实际发生的数额，即836524＋378564=1215088万元，因此，这两部分费用在纳税之前可以全部抵扣。这样一来，企业超出扣除上限，需要缴纳的所得税金额总共为12292×25%=3073万元。基于上述分析，企业能够将业务招待费、广告费、业务宣传费展开合理转化，从而有效扣除全部列支费用，减少需要缴纳的税额。企业开展纳税筹划工作，可以不再采用原来外购纪念品方式，而是选择自己生产或者委托加工的产品，这种方式不仅可以大肆宣传企业产品，塑造品牌。而且，可以将业务招待费用有效转化成为业务宣传费用，从而达到最佳的扣除比例。根据这种筹划方式，超出扣除限额业务招待费用总共有1229万，将这部分费用转为宣传费用，相对应的广告以及业务宣传费总计为1215088＋12292=1227380万元。该费用低于扣除限额4262436万元，所以能够全部抵扣。利用这种方法可以帮助企业有效节约12292×25%=3073万元纳税金额。4格力电器纳税筹划优化对策4.1合理选择供应商企业购买原材料，供应商主要有两类，分别是一般纳税人、小规模纳税人。格力电器在进行采购时，不同的选择会对双方的增值税负担差生很大的差异。针对第一类，税率为13%，能够开具增值税专用发票，进项税额可用来抵扣一部分纳税金额；对于第二种，税率为3%，出具普通增值税发票。税额无法用于抵扣。一般来说，相比后者，前者提供的材料单价更高，这就要对不同的情况进行不同的分析。4.2合理设计产品促销方式打折和降价销售是企业进行促销的手段之一。企业可采取的促销方式有很多种，比如一次性清仓折扣、季节折扣等。对于降价以及折扣两种销售模式容易使企业利润大幅度降低，但是如果按售后价格征收增值税，价格在同一张发票上表示出来，就可以达到节税的目的。4.3有效利用递延税款结算企业能够在法律明确规定的时间范围内，采取分期或者延迟缴纳税款的方式。税款递延途径分为委托收款方式、赊销和分期收款方式、委托代销方式、购进扣税法等很多种。按照国家相关规定，企业可以拖延纳税，利用纳税筹划减少税收，从而获得一定利益。4.4明确固定资产折旧政策对于企业纳税所得额具体计算，需要严格按照税法相关规定计算固定资产折旧，并且从纳税所得额中扣除。对于折旧额的确定，影响因素有很多，比如，计提减值准备、预计使用年限、折旧方法等。事实上，企业在折旧方法选择方面，完全是综合考虑同固定资产相关，且能够达到一定经济效益，企业会计准则规定亦是如此。目前，国内企业最常用到的折旧方法有两大类，分别是平均法、加速折旧法。前者有典型的年限平均法、工作量法，后者有年数总和法等。针对特殊固定资产，即便选择不同的折旧方法，最终得到的折旧额完全一致，所以抵扣应纳税所得额同应纳税所得额完全一致，区别表现为固定资产使用期间每年抵扣的应纳税所得额与应纳税额。所以，如果企业满足固定资产加速折旧条件，可以优先选择加速折旧方法。实际结合现实状况选择恰当的方法。对固定资产进行折旧在整个纳税筹划工作中扮演着非常重要的角色。4.5加强费用纳税控制对于企业所得税，能够税前抵扣的费用主要包含三大类。第一，可以按照实际情况全部抵扣的项目。比如，工资薪酬、严格根据行政法规提取出的环境保护、生态恢复等专项资金、金融机构借款利息等；第二，存在比例限制，可以抵扣的项目。比如，工会经费、业务招待费、公益性捐赠支出等。对于这些项目，企业需要严格把控项目具体支出规模以及比例，确保属于抵扣范畴。如果不能抵扣，企业将面临严重税负压力；第三，可以加计扣除的项目。主要有残疾人工资、研发费用的。对于这部分项目，企业能够适当提高支出金额，目的是更好地利用这些项目进行抵税，帮助自身环节税负压力。按照实际情况可全部抵扣的费用可获得补偿，帮助企业降低利润，企业可以科学合理地安排这些费用。针对有比例限制的费用，尽可能不要超出限额，在额度允许内充分列支。对于超出的部分，税法明确规定，不能税前抵扣，需要纳税。所以，必须严格把控费用纳税点。

结束语本文通过研究纳税筹划的背景和意义发现企业对于增值税和企业所得税纳税筹划具有相当大的必要性，然后以纳税筹划的相关理论为基础，对格力电器股份有限公司的财务状况和税负情况进行了全面剖析，发现企业的增值税和企业所得税税负较重，最后提出通过选择合适的供应商、利用打折和促销方式、利用递延税款结算、明确固定资产折旧方式、避免重复纳税以及加强费用的纳税控制这五个方面，提出详细的筹划方案和措施，以减少企业生产经营活动中的税收负担，提高企业整体效益和市场竞争力。