财务会计课件 工作领域十二

财务会计工作领域十二财务报告目录工作任务1财务报告概述工作任务2资产负债表工作任务3利润表工作任务4现金流量表工作任务5所有者权益变动表工作任务6附注

工作任务1财务报告概述一、编制财务报告的意义

☂有利于投资者和债权人做出正确的决策

☂有利于企业经营管理

☂有利于国家宏观调控

二、财务报表的构成与分类（一）财务报表的构成财务报表是财务财务报告的主干部分，是以企业的会计凭证、会计账簿和其他会计资料为依据，以货币作为计量单位总括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，按照规定的格式、内容和填报要求定期编制并对外报送的书面报告文件。财务报表附注是财务报告不可缺少的组成部分，是对财务报表本身难以充分表达或无法表达的内容和项目，以另一种形式对财务报表所作的补充说明和详细解释。

（二）财务报表分类（1）按照财务报表的编报时间不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。（2）按照财务报表的编制主体不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。

三、财务报表的编制要求（1）企业编制财务报表，应当以真实的交易、事项以及完整准确的账簿记录等资料为依据，并遵循国家统一的会计制度。（2）企业在编制年度财务报表前，应当全面清查资产、核实债务，通过规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致，各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期的目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。（3）企业在编制财务报表前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。

（4）企业在编制财务报表前应按期结账，不得为赶编报表而提前结账。在结账之前，必须将本期发生的全部经济业务和转账业务都登记入账，在此基础上结清各个科目的本期发生额和期末余额。（5）企业应当按照国家统一的会计制度规定的报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到内容完整、数据真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。（6）财务报表之间、财务报表各项目之间凡有对应关系的数字，应当相互一致；财务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。

工作任务2资产负债表

一、资产负债表的概念和格式资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表属于静态报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表通常由表头和正表两部分组成。其中，表头部分包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表部分是资产负债表的主体，列示了企业财务状况的各个项目，主要包括资产类项目、负债类项目和所有者权益类项目。资产负债表一般有两种格式：报告式和账户式。

三、资产负债表的填列方法资产负债表项目的填列方法，在很大程度上取决于企业日常会计核算所设置的总账科目的明细程度。资产负债表项目的填列原则上都可以直接根据有关总账科目的期末余额填列，但是，为了如实地反应企业的财务状况，更好地满足报表使用者的需要，资产负债表的某些项目需要根据总账科目和明细科目的记录分析、计算后填列。资产负债表各项目需要分为两栏分别填列。

工作任务3利润表

一、利润表的概念和结构(一)利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。通过利润表可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额以及构成情况，帮助财务报表使用者做出经济决策提供依据。(二）利润表的结构常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。

二、利润表的填列方法（一）利润表中的“本期金额”与“上期金额”“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额(本年累计发生额)分析填列。（二）利润表各项目的填列方法

工作任务4现金流量表

一、现金流量表的概念现金流量表属于动态报表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

二、现金流量的分类现金流量应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类分项列示。

三、现金流量表的填列方法♐

经营活动产生的现金流量♐投资活动产生的现金流量♐筹资活动产生的现金流量♐汇率变动对现金及现金等价物的影响♐现金及现金等价物净增加额♐期末现金及现金等价物余额。

四、现金流量表的编制方法

在具体编制现金流量表时，企业可根据业务量的大小及复杂程度，采用工作底稿法、T型账户法，或直接根据有关科目的记录分析填列。(一）工作底稿法工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。(二）T型账户法T型账户法是以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，通过“T型账户”编制出现金流量表的一种方法。(三）分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。

工作任务5所有者权益变动表

—、所有者权益变动表的内容和结构(一）所有者权益变动表的内容所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期的所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是反映直接计入所有者权益的利得和损失。

(二）所有者权益变动表的结构为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示。一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项；另一方面，按照所有者权益各组成部分(包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。此外，企业还需要提供比较所有者权益变动表，所有者权益变动表还就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。二、所有者权益变动表的填列方法(一）所有者权益变动表各项目的列报说明1.“上年年末余额”项目2.“会计政策变更”和“前期差错更正”项目3.“本年增减变动金额”项目(二）“上年金额”栏的填列方法(三）“本年金额”栏的填列方法

工作任务6附注

—、附注概述(一）附注的概念附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。(二）附注披露的基本要求（1）附注披露的信息应是定量、定性信息的结合。（2）附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。（3）附注相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。二、附注的主要内容(一）企业的基本情况（1）企业注册地、组织形式和总部地址。（2）企业的业务性质和主要经营活动。（3）母公司以及集团最终母公司的名称。（4）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。（5）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。（二）财务报表的编制基础☋会计年度。☋记账本位币。☋会计计量所运用的计量属性。☋现金及现金等价物的构成。

三、分部报告(一）经营分部的认定经营分部是指企业内同时满足下列条件的组成部分。（1）该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用。（2）企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩。（3）企业能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。(二）报告分部的确定（1）该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上。（2）该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏