第十一章-内部控制与公司治理

第十一章内部控制与公司治理（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件主要内容11.1内部控制与公司治理概述11.2内部控制要素与措施11.3公司治理结构（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.1内部控制要素11.1.1 内部控制与公司治理的区别11.1.2 公司治理与内部控制的联系（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.1.1 内部控制与公司治理的区别按照COSO1992年所给的定义，内部控制是“由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件公司治理一般划分为内部公司治理和外部公司治理。内部公司治理，也称为法人治理结构或者内部监控机制，主要是在企业所有权和经营权分离的情况下，界定企业各相关利益集团与所有者之间关系的关于企业组织方式、控制机制、利益分配的所有法律、文化、机构和制度安排。外部公司治理，也称为外部监控机制，是通过外部竞争性市场（比如经理人市场、资本市场等）和管理体制对企业管理行为实施约束的控制制度，比如企业兼并、收购、接管等市场机制对企业控制权作用。（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件内部控制与公司治理的区别首先，公司治理和内部控制的要素不同其次，公司治理和内部控制的目的不同再次，公司治理和内部控制的侧重点不同最后，公司治理和内部控制的结构不同（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.1.2 公司治理与内部控制的联系良好的内部控制是完善公司治理的保证。内部控制的内容可以看作是公司治理内容中关于生产经营方面的延伸与具体化。内部控制和公司治理的最终目的都是为了实现企业目标。内部控制的主要目的是保证会计信息的真实完整，保护资产的安全完整。公司治理的目标是保证公司正常运行，防止公司的管理者损害股东的利益，主要是解决企业所有者与管理者之间的委托代理关系。（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件主要内容11.1内部控制与公司治理概述11.2内部控制要素与措施11.3公司治理结构（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.2内部控制要素与措施11.2.1 内部控制发展历程11.2.2我国内部控制专业规范11.2.3 我国《企业内部控制基本规范》简介（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.2.1 内部控制发展历程内部牵制阶段内部牵制的执行大致分为如下四类：①实物牵制②机械牵制③体制牵制④簿记牵制内部控制的发展时期——企业内部控制制度内部控制的完善时期——内部控制结构内部控制的成熟时期——企业内部控制整体框架（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.2.2我国内部控制专业规范2008年，由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会共五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，内容包含总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则共7章，适用于“中华人民共和国境内设立的大中型企业”，是大中型企业执行《企业会计准则》的环境支撑。（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在反复征求意见之后联合发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内控制审计指引》。第一类别是《企业内部控制基本规范》，共7章50条，规定了内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制体系中起统驭作用。第二类别是《企业内部控制应用指引》，共包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等18个应用指引，第三个类别是《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.2.3 我国《企业内部控制基本规范》简介内部环境内部治理结构权责分配内部审计人力资源政策企业文化（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件风险评估设置目标风险识别风险分析风险应对（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件控制活动不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算管理控制运营分析控制绩效考评控制（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件信息与沟通内部监督日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件主要内容11.1内部控制与公司治理概述11.2内部控制要素与措施11.3公司治理结构（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.3公司治理结构11.3.1 公司治理结构的含义11.3.2公司治理结构的基本模式11.3.3我国企业的公司治理结构（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.3.1 公司治理结构的含义亚当·斯密在其巨著《国富论》1932年,在《现代公司与私人产权》一书中提出了著名的两权分离理论。Jensen和Meckling于1976年提出了著名的代理理论OliverWilliamson从交易成本理论的角度，认为公司是一种治理结构，一个权力起着重要作用的等级体系。20世纪90年代之后开始，很多学者用利益相关者理论来解释公司治理结构。（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.3.2公司治理结构的基本模式美英治理模式内部治理结构和机制美英模式下的内部治理结构和机制主要由股东大会、董事会、首席执行官和审计监督机构组成，一般执行决策、执行、监督三权分立的治理机制。外部治理机制外部治理机制主要包括证券市场、经理市场、并购的威胁（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件德日治理模式首先，商业银行是公司的主要股东。其次，法人持股或法人相互持股。最后，在内部治理结构方面，德日模式是采用多层制，而不是美英模式下的单层制。（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件东亚家族治理模式⑴、家族成员控制了企业主要股权和经营管理权⑵、公司决策家长化。⑶、血缘和股权双重约束与激励。⑷、企业发展过程中政府角色突出，银行等金融机构外部监督较弱。（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件11.3.3我国企业的公司治理结构政府主导型的企业主要是国有及国有控股企业，也有少数是集体企业，这种类型的企业股权高度集中，主要是由国家持有，真正的所有者缺位，中小股东对公司治理的参与度低，普遍存在“搭便车”心理。在公司内部，有政府背景的董事在董事会中占有绝对优势，内部人控制企业的现象较为普遍，董事会的决策职能与经理的执行职能没有分离，独立董事没有发挥真正的作用。在政府主导型的上市公司中，专门委员会制度不完善，据2006年的有关统计，在上市公司中设置审计委员会的不足50%。外部治理环境不健全，缺乏对经营管理者的外部监督约束权，兼并、收购和接管等市场机制很少发挥作用。（本科）第十一章内部控制与公司治理ppt课件家族主导型治理结构的企业主要存在于私营企业中，也有部分存在于集体企业中。这种类型的企业股权集中在家族成员手中，资本结构比较单一，以内部融资为主。虽然部分家族主导型企业已经建立了股东大会、董事会和监事会在内的公司治理机关，但在企业决策中，仍然是由创业者或者是创业者的家族继任者起决定性作用，绝大多数的高级管理人员来自于家族内部。（本科）第十一