记账实操-烟酒茶叶店账务处理实例

会计实操文库1/6记账实操-烟酒茶叶店账务处理实例一、采购商品1.烟酒茶叶店采购一批高档白酒，价款为20,000元，增值税进项税额为2600元，货款以银行存款支付。借：库存商品——高档白酒20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22,6002.采购一批优质茶叶，价款为15,000元，增值税进项税额为1950元。借：库存商品——优质茶叶15,000应交税费——应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款16,950二、销售商品1.销售上述高档白酒一部分，售价为30,000元，增值税销项税额为3900元，款项尚未收到。借：应收账款33,900贷：主营业务收入——高档白酒30,000应交税费——应交增值税（销项税额）39002.销售优质茶叶一部分，售价为20,000元，增值税销项税额为2600元，收到现金。借：库存现金22,600贷：主营业务收入——优质茶叶20,000应交税费——应交增值税（销项税额）26003.同时结转销售成本。假设高档白酒销售成本为15,000元，优质茶叶销售成本为10,000元。借：主营业务成本——高档白酒15,000——优质茶叶10,000贷：库存商品——高档白酒15,000——优质茶叶10,000三、支付租金1.支付当月店铺租金5000元。借：销售费用——租金5000贷：银行存款5000四、支付员工工资1.本月支付员工工资8000元。借：销售费用——工资8000贷：应付职工薪酬8000五、计提设备折旧1.店内设备（如货架、收银机等）计提折旧1000元。借：销售费用——折旧费1000贷：累计折旧1000六、期末结转损益1.结转收入类科目。借：主营业务收入——高档白酒30,000——优质茶叶20,000贷：本年利润50,0002.结转成本费用类科目。借：本年利润49,000贷：主营业务成本——高档白酒15,000——优质茶叶10,000销售费用——租金5000销售费用——工资8000销售费用——折旧费1000以下是一个烟酒茶叶店成本核算实例：一、企业及产品基本情况假设某烟酒茶叶店主要销售各类烟、名酒、高档茶叶等商品。该店采用个别计价法进行成本核算。二、成本核算要素1.直接材料（商品采购成本）：烟：本月采购不同品牌烟，总成本为15,000元。名酒：采购多种名酒，总成本为30,000元。茶叶：优质茶叶采购成本为20,000元。2.直接人工：店内员工主要负责销售、货物整理等工作。工资按固定月薪计算，本月员工工资总额为8,000元。3.店面租金及费用：店面租金每月6,000元。水电费每月1,000元。三、成本计算过程1.商品销售成本计算：假设销售某品牌烟100条，每条进价为100元，则该烟销售成本为100×100=10,000元。销售某名酒5瓶，每瓶进价为1000元，则该名酒销售成本为5×1000=5000元。销售某高档茶叶10盒，每盒进价为500元，则该茶叶销售成本为10×500=5000元。2.总成本计算：直接材料成本=烟销售成本+名酒销售成本+茶叶销售成本=10,000+5000+5000=20,000元。直接人工成本分摊到销售商品中，假设本月销售商品总金额为80,000元，则直接人工成本分摊率为8,000÷80,000=0.1。所以分摊到销售商品中的直接人工成本为80,000×0.1=8000元。店面租金及费用分摊到销售商品中，假设本月销售商品总金额为80,000元，则店面租金及费用分摊率为(6,000+1,000)÷80,000=0.0875。所以分摊到销售商品中的店面租金及费用为80,000×0.0875=7000元。总成本=直接材料成本+直接人工成本+店面租金及费用=20,000+8000+7000=35,000元。四、成本核算结果