税收与会计基础知识答案

税收与会计基础知识答案

一、单选题

1.【答案】B

【解析】春秋时期，鲁国习惯土地私有制进展实行的“初税亩”，标志

着我国税收的产生。故本题选项B正确。

2.【答案】B

【解析】在奴隶社会和封建社会以及资本主义社会初期，国家税收管

辖权只局限于一国领土之内，称为地域管辖权时期。到了资本主义社会中

期之后，征税权力超越了领土范畴，而要紧以人的身份和收入来源确定是

否属于一国的税收管辖权范畴之内。这种被扩大了的税收管辖权等于延伸

了税收征收权力，故本题选项B正确。

3.【答案】D

【解析】税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳

固可靠。税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的差不多

形式，组织财政收入是税收的差不多职能。故本题选项D正确。

4.【答案】C

【解析】公平是税收的差不多原则。在现代经济中，税收公平原则事

实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。经济公平也是税收效率原则的

必定要求。故本题选项C正确。

5.【答案】A

【解析】税收应是有效率的。那个地点的效率，通常有两层含义：一

是行政效率，也确实是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过

程中耗费成本最小；二是经济效率，确实是征税应有利于促进经济效率的

提升，或者对经济效率的不利阻碍最小。遵循行政效率是征税的最差不多、

最直截了当的要求，而追求经济效率，则是税收的高层次要求，它同时也

反映了人们对税收调控作用认识的提升。故本题选项A正确。

6.【答案】B

【解析】适度原则是从财政角度对税收量的差不多规定，是税收财政

原则的全然体现。满足财政需要是税收的直截了当目标和首要职能，科学

的税收财政原则强调的不应是收入充裕，而应是收入适度，也确实是讲，

从财政角度看，税收应遵循适度原则。故本题选项B正确。

7.【答案】D

【解析】法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收

内容明确原则。前者要求税收程序包括税收的立法程序、执法程序和司法

程序法定；后者要求征税内容法定。故本题选项D正确。

8.【答案】B

【解析】税收的定义：税收确实是国家为了满足社会公共需要，按照

其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产

品分配而取得财政收入的一种规范形式。故本题选项B正确。

9.【答案】C

【解析】税收的强制性是指国家依据法律征税，纳税人必须依法纳税,

否则就要受到法律的制裁。国家征税的方式之因此是强制的，确实是由税

收的无偿性这种专门分配形式决定的。故本题选项C正确。

10.【答案】B

【解析】税收是人类社会进展到一定时期的产物。税收的产生，取决

于相互制约的两个前提条件，一是国家公共权力的建立，二是私有制的显

现。税收是国家公共权力与私有制存在的必定产物。故本题选项B正确。

二、多选题

1.【答案】ABC

【解析】税收的差不多特点包括税收的无偿性、税收的强制性和税收

的固定性，税收的三个特点是相互依存，相互决定的。征税的无偿性，必

定要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。国

家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特点，税收的固定性也是

强制性的必定结果。故本题选项ABC正确。

2.【答案】BD

【解析】税制结构的进展变化，体现在各社会主体税种的演变方面，

大体上能够划分为以古老的简单直截了当税为主的税收制度、以商品和劳

务税为主的税收制度、以所得税为主的税收制度、商品和劳务税与所得税

并重的税收制度四个时期。故本题选项BD正确,AC选项错误。

3.【答案】ABCD

【解析】税收的职能作用要紧表现在以下几个方面：

（1）税收是财政收入的要紧来源

（2）税收是调控经济运行的重要手段

（3）税收是调剂收入分配的重要工具

（4）税收还具有监督经济活动的作用

（5）税收还具有爱护国家权益的重要作用。

故本题选项ABCD全部正确。

4.【答案】ABC

【解析】税收原则，确实是政府征税（包括税制的建立和税收政策的

运用）所应遵循的差不多准则。我们从社会、经济、财政、治理四个方面

将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。故本题选项ABC

正确，选项D错误。

5.【答案】AB

【解析】一样来讲，税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要，

又要考虑纳税人的实际负担能力，因此税收负担的原则要紧包括合理负担

原则和公平税负原则。故本题选项AB正确。

6.【答案】ABC

7.【答案】AB

8.【答案】ABC

【解析】我们从社会、经济、财政、治理四个方面将税收原则归纳为

“公平、效率、适度和法治”四原则，因此选项A正确；单项税负率=某企

业或个人缴纳的某种税款总额/该税种有关的计税收入（或所得）X100%,

因此选项B正确；税收职能作用要紧包括税收是财政收入的要紧来源、

税收是调控经济运行的重要手段、税收是调剂收入分配的重要工具、税收

还具有监督经济活动的作用、税收还具有爱护国家权益的重要作用，因此

选项C正确；税收的无偿性是税收“三性”的核心，因此选项D错误。

9.【答案】ABC

【解析】税收是调剂收入分配的重要工具是税收职能作用的表述中的

一项，因此选项A正确；税收原则包括“公平、效率、适度和法治”四原

则，因此选项B正确；微观税收负担要紧是指具体纳税人实纳税额占其可

支配产品的比重，分为总体税负和单项税负，因此选项C正确；总体税负

率=某企业或个人缴纳的各项税金总额/该企业或个人的营业收入X100%,

因此选项D错误。

10.【答案】BD

【解析】微观税收负担要紧是指具体纳税人实纳税额占其可支配产品

的比重，分为总体税负和单项税负。总体税负是指纳税人缴纳的各项税金

与其有关税源的比例关系。运算公式如下：

总体税负率=某企业或个人缴纳的各项税金总额/该企业或个人的营业

收入X100%

单项税负是指纳税人缴纳的某一税种与其有关税源的比例关系。运算

公式如下：

单项税负率=某企业或个人缴纳的某种税款总额/该税种有关的计税收

入（或所得）X100%

故本题正确答案为选项BD。

三、判定题

1.【答案】X

【解析】税收负担的原则包括合理负担原则、公平税负原则。

2.【答案】X

【解析】税收分配的主体是国家，其按照是社会职能，凭借的是

国家政治权力

3.【答案】X

【解析】组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要这是税收最

差不多和最重要的作用。

4.【答案】X

【解析】效率原则包含两种含义，行政效率和经济效率，遵循行

政效率是征税的最差不多、最直截了当的要求。

5.【答案】X

【解析】微观税收负担是指纳税人实纳税额占其可支配产品的比

重。

四、简答题

1.答：税收确实是国家为了满足社会公共需要，按照其社会职能，凭

借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财

政收入的一种规范形式。

2.答：税收的差不多特点包括：

(1)税收的无偿性。(2)税收的强制性。(3)税收的固定性。

3.答：税收原则包括：

(1)公平原则(2)效率原则(3)适度原则(4)法治原则

4.答：税收职能作用要紧包括：

(1)税收是财政收入的要紧来源

(2)税收是调控经济运行的重要手段

(3)税收是调剂收入分配的重要工具

(4)税收还具有监督经济活动的作用

(5)税收还具有爱护国家权益的重要作用

5.答：一样来看，阻碍税收负担水平的要紧因素有：

(1)社会经济进展水平

(3)税收征收治理能力

《税收与会计基础知识》第二章税制概论练习题答案

一、单选题

1.【答案】C

【解析】税收制度设计原则包括财政原则、公平原则、效率原则和适

度原则，故本题答案为选项C。

2.【答案】B

【解析】以税收的计税依据为标准，能够把税收分为从价税和从量税,

故本题选项B符合题意。

3.【答案】C

【解析】按征税对象性质为标准分类，能够把税收分为流转税、所得

税、资源税、财产税、行为税和特定目的税，按税收与价格的关系为标准,

能够把税收分为价内税与价外税，故本题选项C符合题意。

4.【答案】D

【解析】我国现行的税制是以流转税和所得税为主体，其他税为辅助

的税制结构，故本题选项D符合题意。

5.【答案】C

【解析】税制结构合理化的差不多要求是：

（1）税制覆盖整个国民经济，国民生产总值的每一部分均应征税。

（2）税种选择要符合国民经济的水平和结构的特点。

（3）税率及税收负担的设计要符合国家宏观政治经济政策，并符合公

平的原则。

（4）排除重复征税。

（5）低税收成本，包括低征收成本和低纳税成本。

（6）实现税收法治。

故本题选项C符合题意。

6.【答案】C

【解析】按照直截了当税定义，直截了当税是指纳税义务人同时是税

收的实际负担人，纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。此

类税收以所得税类和财产税类税种为主体，企业所得税、个人所得税、房

产税等都属于直截了当税，故本题选项C符合题意。

7.【答案】D

【解析】税收制度差不多要素包括纳税人、课税对象、税率等，故本

题选项D符合题意。

8.【答案】B

【解析】以税收与价格的关系为标准，能够把税收分为价内税与价外

税，故本题选项B符合题意。

9.【答案】C

【解析】以税收的计税依据为标准，能够把税收分为从价税和从量税,

故本题选项C符合题意。

10.【答案】A

【解析】我省契税和耕地占用税原由财政部门负责征收，2011年9月

1日起征管职能由地点财政部门划转到地点税务机关，由地点税务机关负责

征收治理，故本题选项A符合题意。

二、多选题

1.【答案】ABC

【解析】税收制度差不多要素包括纳税人、课税对象、税率等，故本

题选项ABC符合题意。

2.【答案】ABC

【解析】税率是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行税率大

致可分为比例税率、累进税率、定额税率三种，故本题答案为ABC。

3.【答案】AC

【解析】我国目前征收的税种中，由地点税务机关负责征收的税种要

紧有：营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、资源税、土

地增值税、城镇土地使用税、烟叶税、印花税、都市爱护建设税、契税、

耕地占用税等13个税种。但目前有6个税种的征收与国税部门有交叉（包

括铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和都

市爱护建设税；新办企业的所得税；存款利息的个人所得税、股票交易的

印花税以及海洋石油企业缴纳的所得税、资源税、中央企业企业所得税、

地点银行和外资银行及非银行金融企业所得税等均由国税部门征收），故本

题答案为ACo

4.【答案】ABC

【解析】流转税，是以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种,

增值税、营业税、消费税都属于流转税，而房产税属于财产税，故本题答

案为ABC0

5.【答案】ABD

【解析】直截了当税是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税

人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。属于直截了当税的这类纳

税人，不仅在表面上有纳税义务，而且实际上也是税收承担者，即纳税人

与负税人一致。此类税收以所得税类和财产税类税种为主体，企业所得税、

个人所得税、房产税等都属于直截了当税，故本题答案为ABD。

6.【答案】AC

【解析】间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人

能够用提升价格或提升收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。目

前，世界各国多以增值税、营业税、消费税等税种为间接税，故本题答案

为ACo

7.【答案】ABC

【解析】减税是从应征税额中减征部分税款；免税是对应纳税额全部

免征。减免税能够分为税基式减免、税率式减免、税额式减免三种差不多

形式，故本题正确答案为选项ABC。

8.【答案】ABCD

【解析】累进税率是同一课税对象随数量的增大，征收比例也随之增

高的税率，包括全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率和超率累进

税率，故本题正确答案为选项ABCD。

9.【答案】ABD

【解析】间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人

能够用提升价格或提升收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属

于间接税税收的纳税人，尽管表面上负有纳税义务，然而实际上已将自己

的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，

即纳税人与负税人不一致，故本题正确答案为选项ABD。

10.【答案】ABD

【解析】按征税对象性质为标准分类，能够把税收分为流转税、所得

税、资源税、财产税、行为税和特定目的税，价外税是以税收与价格的关

系为标准对税收的分类，故本题正确答案为选项ABD。

三、判定题

1.【答案】X

【解析】营业税、消费税、增值税属于间接税。

2.【答案】X

【解析】纳税期限是税法规定纳税人、扣缴义务人发生纳税义务或扣

缴税款义务后，应该缴纳税款或解缴税款的期限。

3.【答案】X

【解析】税收优待是指税法对某些特定的纳税人给予减除或免除部分

或全部纳税义务的规定。

4.【答案】X

【解析】纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点。它和纳税义务发生

地不一定是一致的。

5.【答案】X

【解析】以税收的计税依据为标准，能够把税收分为从价税和从量税。

四、简答题

1.答：税收制度，简称税制，是指一个国家或者地区在一定的历史时期,

按照社会、经济和政治的具体情形，以法律、法规形式规定的各种税收法

规的总称，或者讲是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。广义的

税收制度，既包括了税收差不多法规，也包括了税收的治理体制以及税收

征收治理制度；狭义的税收制度，要紧是指各单项税的差不多法律制度。

其差不多要素包括纳税人、课税对象、税率等。

2.答：税收优待是指税法对某些特定的纳税人给予减除或免除部分或全

部纳税义务的规定，它包括减税、免税和税收抵免等多种形式，事实上质

内容是免除纳税人依法应当履行的纳税义务中的一部分。

3.答：税收制度设计原则包括财政原则、公平原则、效率原则和适度原

则。

4.答：

(1)直截了当税是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税人不能

或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。

(2)间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用

提升价格或提升收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。

5.答：税制结构合理化的差不多要求是：

(1)税制覆盖整个国民经济，国民生产总值的每一部分均应征税。

(2)税种选择要符合国民经济的水平和结构的特点。

(3)税率及税收负担的设计要符合国家宏观政治经济政策，并符合公

平的原则。

(4)排除重复征税。

(5)低税收成本，包括低征收成本和低纳税成本。

(6)实现税收法治。

《税收与会计基础知识》第三章税法概述及税收征管制度练习题答案

一、单选题

1.【答案】C

【解析】税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行，本题只有选

项C符合题意。

2.【答案】A

【解析】从法理学角度分析，税法差不多原则能够概括成税收法律主

义、税收公平主义、税收合作信任主义与实质课税原则，本题只有选项A

符合题意。

3.【答案】B

【解析】税法的适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、

新法优于旧法原则、专门法优于一般法的原则、实体从旧，程序从新原贝k

程序优于实体原则，本题只有选项B符合题意。

4.【答案】A

【解析】按照税法内容的不同，可将税法分为税收实体法、税收程序

法，本题只有选项A符合题意。

5.【答案】D

【解析】税收法律关系的客体，指税收法律关系主体的权益和义务所

指向的对象。税收法律关系的客体一样可分为实物、货币、行为

三类，选项D不属于税收法律关系的客体，故本题选D。

6.【答案】C

【解析】税收法律关系包括主体、客体、内容三个要素，故本题选C。

7.【答案】C

【解析】选项ABD是按讲明权限不同对税法的法定讲明所做的分类，

税法按讲明尺度划分，可分为字面讲明、限制讲明、扩充讲明，故本题选C。

8.【答案】C

【解析】税收法律关系包括主体、客体、内容三个要素；一样情形下，

税收规章不能够作为税收司法的直截了当依据，而只具有参考性的效力；

税收规范性文件由制定机关负责讲明，因此选项ABD表述是错误的，选项

C符合题意。

9.【答案】D

【解析】税收法律责任的形式要紧有行政法律责任、刑事法律责任和

民法责任，故本题选项D符合题意

10.【答案】D

【解析】税务机关制定税收规范性文件能够使用“方法”、“规定”、“规

程”、“规则”等名称，但不得称“条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”,

故本题选项D符合题意。

二、多选题

1.【答案】ACD

【解析】税收法律主义原则，又称为税收法定主义原则或税收法定性

原则，是指税收的征收和缴纳必须基于法律的规定进行，没有法律依据，

国家就不能征税、任何人就不得被要求纳税。税收法律主义能够概括成课

税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则，故本题选项ACD符

合题意。

2.【答案】ABCD

【解析】从法理学角度分析，税法差不多原则能够概括成税收法律主

义、税收公平主义、税收合作信任主义与实质课税原则，故本题选项ABC

D符合题意。

3.【答案】BD

【解析】税收法律关系的主体指的是在税收法律关系中权益的享有者

和义务的承担者。税收法律关系的主体可分为征税主体和纳税主体，故本题

选项BD符合题意。

4.【答案】ABCD

【解析】税款征收中的行政措施包括加收滞纳金、核定应纳税额、提

供纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施等，故本题选项ABCD符合

题意。

5.【答案】ABCo

【解析】税款优先原则包括：税收优先于无担保债权，法律另有规定

的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人财产抵押、质押、被留置之前的，

税收应当先于抵押权、质权、留置权的执行；纳税人欠税同时被行政机关

处以罚款、没收非法所得，税收优先于罚款、没收非法所得，故本题选项A

BC符合题意。

6.【答案】ABC

【解析】按讲明权限不同，税法的法定讲明能够分为立法讲明、执法

讲明和司法讲明，故本题选项ABC符合题意。

7.【答案】AC

【解析】税务机关制定税收规范性文件不能够使用“条例”、”实施细

则”、“通知”或“批复”，故本题选项AC符合题意。

8.【答案】ABD

【解析】税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。对公布后不

赶忙施行有碍执行的税收规范性文件，能够自公布之日起施行。经授权对

规章或上级税收规范性文件做出补充规定的税收规范性文件，施行时刻可

与规章或上级税收规范性文件的施行时刻相同，选项C表述错误，故本题

选项ABD符合题意。

9.【答案】ABCD

【解析】上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件，就下列事

项进行审查：（1）是否超越法定权限；（2）是否违反法律、法规、规章

及上级税务机关税收规范性文件的规定；（3）是否违抗制定规则或制定程

序；（4）其他需要审查的内容。故本题选项ABCD符合题意。

10.【答案】AB

【解析】税收规范性文件制定机关对清理中存在咨询题的税收规范性

文件，应分别情形进行处理，对存在以下情形的，宣布失效：1.执行时刻过

期；2.调整对象灭失；故本题选项AB符合题意。

三、判定题

1.【答案】X

【解析】税务机关制定税收规范性文件能够使用“方法”、“规定”、“规

程”、“规则”等名称，不能够使用“条例”、“实施细则”、“通知”或“批

复”。

2.【答案】X

【解析】税收规范性文件由制定机关负责讲明。制定机关不得将税收

规范性文件的讲明权授予本级机关的内设机构或下级税务机关。

3.【答案】X

【解析】税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。对公布后不

赶忙施行有碍执行的税收规范性文件，能够自公布之日起施行。

4.【答案】X

【解析】省以下（含本级）税务机关应当于税收规范性文件公布之日

起30日内向上一级税务机关报送备案税收规范性文件

5.【答案】X

【解析】上一级税务机关的法规部门具体负责税收规范性文件的备案

登记、审查监督和纠正违规等工作。

四、简答题

1.答：税法特点要紧表现为以下几点：

(1)税与法的共存性

(2)税法关系中征纳主体的单方固定性

(3)税法关系主体之间权益和义务的不对等性

(4)税法结构的综合性

2.答：税收法律责任的构成要件应具备三个要件：一是税收法律关系主

体必须有违反税法的行为；二是违反税法的行为主体要有过错；三是违反

税法的行为造成了损害后果。

3.答：税收规范性文件是指县以上(含本级)税务机关按照法定职权和

规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人

(以下简称税务行政相对人)权益、义务，在本辖区内具有普遍约束力并

反复适用的文件。

4.答：税收执法文书是税务机关为规范征纳双方税务法律行为和法律

责任，依法制作的具有法律效力或法律意义的专用凭证和书面证明，是税

务机关按照法定程序履行法定职责的载体，税收执法文书不仅仅是涉及到

税收征纳双方及其他有关部门和个人的权益、义务和法律责任，依旧税务

机关执法水平的一个重要标志。

5.答：按征纳税款的方式划分可分为自计自报自缴；自报核缴；邮寄申

报纳税；托付代征；代扣代缴、代收代缴；托付代理申报纳税；海关代征

七种征收方式。

《税收与会计基础知识》第四章税收有关法律练习题答案

一、单选题

1.【答案】C

【解析】行政复议机关收到行政复议申请后未按前款规定期限审查并

作出不予受理决定的，视为受理。对符合规定的行政复议申请，自复议机

关法制工作机构收到之日起即为受理。故本题选项C符合题意。

2.【答案】B

【解析】税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并

在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当

事人举行听证的时刻、地点、听证主持人姓名及有关事项，故本题选项B

符合题意。

3.【答案】A

【解析】要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送

达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为舍弃听证权益,

故本题选项A符合题意。

4.【答案】D

【解析】我国税务行政处罚的设定权如下：

(1).全国人民代表大会及其常务委员会能够通过法律的形式设定各种

税务行政处罚；

(2).国务院能够通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务

行政处罚；

(3).特定级别的人民代表大会及其常务委员会能够通过地点性法规的

形式设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的税务行政处罚；

(4).国家税务总局能够通过规章的形式设定警告和罚款；

(5).省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市

人民政府以及经国务院批准的较大的市的人民政府能够通过地点性规章的

形式设定警告和一定数量的罚款。税务地点性规章设定罚款的限额，由省、

自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会规定。

故本题选项D符合题意。

5.【答案】A

【解析】按照《税务行政处罚听证程序实施方法》的规定，税务机关

对公民作出2000元(含本数)以上罚款，或者对法人或者其他组织作出1

0000元（含本数）以上罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行

政处罚事项告知书》，告知当事人差不多查明的违法事实、证据、行政处罚

的法律依据和拟给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权益，故本题

选项A符合题意。

6.【答案】B

【解析】赔偿要求人要求税务行政赔偿的时效为两年，自其明白或者

应当明白税务机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权

之日起运算，但被羁押等限制人身自由期间不运算在内。故本题选项C符

合题意。

7.【答案】C

【解析】税务行政赔偿的特点要紧有：税务行政赔偿属于国家赔偿；

税务行政赔偿的义务机关是税务机关；侵权行为是税务机关及其工作人员

在执行职务过程中发生的。故本题选项C符合题意。

8.【答案】D

【解析】经税务行政复议机关复议，复议机关坚持原具体行政行为，

最初造成侵权行为的税务机关为赔偿义务机关，但复议税务机关的复议决

定加重损害的，复议税务机关对加重的部分履行赔偿义务。故本题选项D

符合题意。

9.【答案】B

【解析】抗税罪是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威逼方法拒不缴纳

税款的行为。抗税罪的手段表现为以暴力、威逼方法拒不缴纳税款，如果

行为人没有使用暴力、威逼方法，而是以谩骂、耍赖等方法以达到拖欠税

款目的的，不构成抗税罪。故本题选项B符合题意。

10.【答案】D

【解析】徇私舞弊不征、少征税款罪是指税务机关工作人员徇私舞弊,

不征、少征应征税款，致使国家税收遭受重大缺失的行为。立案标准之一

确实是为徇私情、私利，违反规定，对应当征收的税款擅自决定停征、减

征或者免征，或者伪造材料，隐瞒情形，弄虚作假，不征、少征应征税款,

致使国家税收缺失累计达10万元以上的能够定罪；故本题选项D符合题意。

二、多选题

1.【答案】ABD

【解析】行政许可法规定，有下列情形之一的，作出行政许可决定的

行政机关或者其上级行政机关，按照利害关系人的要求或者依据职权，能

够撤销行政许可：

(1)行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的;

(2)超越法定职权作出准予行政许可决定的；

(3)违反法定程序作出准予行政许可决定的；

(4)对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予行政许可

的；

(5)依法能够撤销行政许可的其他情形。

被许可人以欺诈、贿赂等不正当手段取得行政许可的，应当予以撤销。

故选项ABD符合本题题意。

2.【答案】ABCD

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，然而有下列情形之

一的，能够停止执行：

(1)被申请人认为需要停止执行的；

(2)行政复议机关认为需要停止执行的；

(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止

执行的；

(4)法律规定停止执行的。

故本题选项ABCD符合题意。

3.【答案】ABCD

【解析】行政诉讼法规定：“复议决定改变原具体行政行为”是指如下

情形之一：1.改变原具体行政行为所认定的要紧事实和证据的；2.改变原具

体行政行为所适用的规范依据且对定性产生阻碍的；3.撤销、部分撤销或者

变更原具体行政行为处理结果的。故本题选项ABCD符合题意。

4.【答案】ABC

【解析】躲避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐

匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，且数额较大的行为。

按照刑法第203、211、212条的规定，犯本罪，数额在1万元以上不满10

万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5

倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处

欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。单位犯本罪的，实行双罚制，即对单位

判处罚金，并对其直截了当负责的主管人员和其他直截了当责任人员，按

照上述规定处罚。本罪的主体是欠税人，包括自然人与单位。主观方面只

能是有意。故本题选项ABC符合题意。

5.【答案】ABC

【解析】我国刑法规定，逃税罪是指纳税人、扣缴义务人采取欺诈、

隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，躲避缴纳税款数额较大的，或者5

年内因躲避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚

的行为。纳税人和扣缴义务人犯逃税罪，躲避缴纳税款数额较大同时占应

纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额庞大

同时占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大

的，按照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累

计数额运算。犯本罪被判处罚金的，在执行前，应当先由税务机关追缴税

款。本罪的主体即能够是自然人，也能够是单位。本罪的主观方面只能是

有意，过失不成立本罪。故本题选项ABC符合题意。

6【答案】ABCD

【解析】我国刑法规定，抗税罪是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威

逼方法拒不缴纳税款的行为。本罪侵犯的客体既包括国家对税收的征管制

度，又包括执行征税职务活动的税务人员的人身权益。抗税罪的手段表现

为以暴力、威逼方法拒不缴纳税款，如果行为人没有使用暴力、威逼方法,

而是以谩骂、耍赖等方法以达到拖欠税款目的的，不构成抗税罪。抗税的

行为人使用暴力方法拒不缴纳税款，因暴力方法而有意造成税务人员损害

或者死亡的，应当按照有意损害罪、有意杀人罪定罪处罚。如果因暴力方

法而过失造成税务人员重伤或者死亡的，仍旧应当以抗税罪定罪处罚。抗

税罪的主体仅限于自然人，单位不成立本罪。与纳税人或者扣缴义务人共

同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚。抗税罪的主观方面只能是

有意。犯抗税罪被判处罚金的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款。

故选项ABCD符合本题题意。

7.【答案】ABCD

【解析】刑法205条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出

口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2

万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严峻情节的，

处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开

的税款数额庞大或者有其他专门严峻情节的，处10年以上有期徒刑或者无

期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。虚开刑法205条

规定以外的其他发票，情节严峻的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制,

并处罚金；情节专门严峻的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

刑法205条规定的虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣

税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、

介绍他人虚开行为之一的。故本题选项ABCD符合题意。

8.【答案】ACD

【解析】刑法210条规定，明知是伪造的发票而持有，数量较大的，

处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量庞大的，处2年以

上7年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金,

并对其直截了当负责的主管人员和其他直截了当责任人员，按照前款的规

定处罚；骗取出口退税罪是指采取虚报出口或者其他欺诈手段，骗取国家

出口退税款，数额较大的行为。该罪侵犯的客体是国家对税收的治理制度;

逃税罪的主观方面只能是有意，过失不成立本罪。因为记账错误导致少缴

税款的不成立逃税罪。故本题选项ACD符合题意。

9.【答案】ACD

【解析】税务行政赔偿是指税务机关及其工作人员行使职权，侵犯公

民、法人或其他组织的合法权益并造成损害的，由税务机关代表国家承担

赔偿责任的制度。税务行政赔偿的特点要紧有：税务行政赔偿属于国家赔

偿；税务行政赔偿的义务机关是税务机关；侵权行为是税务机关及其工作

人员在执行职务过程中发生的。赔偿义务机关被撤销的，连续行使其职权

的税务机关为赔偿义务机关；没有连续行使其职权的税务机关的，撤销该

赔偿义务机关的税务机关为赔偿义务机关。故本题选项ACD符合题意。

10.【答案】ABCD

【解析】按照我国国家赔偿法规定，赔偿义务机关应当自收到申请之

日起两个月内，作出是否赔偿的决定。赔偿义务机关决定不予赔偿的，应

当自作出决定之日起十日内书面通知赔偿要求人，并讲明不予赔偿的理由。

赔偿义务机关在规定期限内未作出是否赔偿的决定，赔偿要求人能够自期

限届满之日起三个月内，向人民法院提起诉讼。赔偿义务机关赔偿缺失后,

应当责令有有意或者重大过失的工作人员或者受托付的组织或者个人承担

部分或者全部赔偿费用。税务机关对有有意或者重大过失的责任人员，应

当依法给予处分；构成犯罪的，应当依法追究刑事责任。故本题选项ABC

D符合题意。

三、判定题

1.【答案】X

【解析】税务机关应当在收到当事人要求听证要求后15日内举行听证,

并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当

2.【答案】X

【解析】行政复议机关在申请人的行政复议要求范畴内，不得作出对

申请人更为不利的行政复议决定。

3.【答案】X

【解析】作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定

代理人参加行政复议的，行政复议中止。

4.【答案】X

【解析】人民法院审理税务行政诉讼案件一样只审查具体行政行为的

合法性，不审查其适当性。

5.【答案】X

【解析】税务行政诉讼案件中，复议机关坚持原具体行政行为的案件,

应由作出原具体行政行为的行政机关所在地的人民法院管辖。

四、简答题

1.答：按照我国《行政处罚法》以及涉税有关规定，税务行政处罚的形

式要紧有：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以

及吊销税务行政许可证件四种。

2.答：

（1）加处罚款或者滞纳金；

（2）划拨存款、汇款；

（3）拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；

（4）排除阻碍、复原原状；

（5）代履行；

（6）其他强制执行方式。

3.答：税务行政复议申请符合下列规定的，应当予以受理：

（1）有明确的申请人和符合规定的被申请人；

（2）申请人与具体行政行为有利害关系；

（3）有具体的行政复议要求和理由；

（4）在法定申请期限内提出；

（5）属于行政复议法规定的行政复议范畴；

（6）属于收到行政复议申请的行政复议机构的职责范畴；

（7）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受

理同一主体就同一事实提起的行政诉讼；

（8）属于《税务行政复议规则》规定的行政复议范畴。

4.答：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申

请人在行政复议机关作出行政复议决定往常能够达成和解，行政复议机关

也能够调解：

（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、

确定应税所得率等；

（2）行政赔偿；

（3）行政奖励；

（4）存在其他合理性咨询题的具体行政行为。

5.答：（1）、为徇私情、私利，违反规定，对应当征收的税款擅自决定

停征、减征或者免征，或者伪造材料，隐瞒情形，弄虚作假，不征、少征

应征税款，致使国家税收缺失累计达10万元以上的；

（2）、徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取或者收

受贿赂或者其他恶劣情节的。

《税收与会计基础知识》第五章练习题参考答案

一、单选题

1.【答案】D

【解析】会计是一种经济治理活动。

2.【答案】B

【解析】会计工作以提升经济效益作为最终目标。

3.【答案】B

【解析】会计的差不多职能是核算与监督。

4.【答案】D

【解析】会计核确实是对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录

和报告。

5.【答案】C

【解析】会计是以货币为要紧计量单位。

6.【答案】A

【解析】会计核算的内容包括（一）款项和有价证券的收付；（二）财

物的收发、增减和使用；（三）债权、债务的发生和结算；（四）资本的增

减；（五）收入、支出、费用、成本的运算；（六）财务成果的运算和处理;

（七）其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。

7.【答案】B

【解析】在企业、事业单位的生产经营活动或业务活动过程中，资金

处在运动状态中，从而形成各单位的资金运动，因此资金运动确实是会计

的一样对象。

8.【答案】C

【解析】会计的监督职能是指对特定主体经济活动和有关会计核算的

合法性、合理性进行审查。

9.【答案】D

【解析】会计核算的三项工作是记账、算账和报账。

10.【答案】D

【解析】会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭

证、登记账簿、成本运算、财产清查和编制会计报表。

二、多选题

1.【答案】AD

【解析】会计的职能是指会计在经济治理中所具有的功能，是会计本

质的外在表现，差不多职能是核算和监督。

2.【答案】ABCDE

【解析】会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭

证、登记账簿、成本运算、财产清查和编制会计报表。

3.【答案】ABC

【解析】资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出

三个时期，而D选项是资金运动的一种结果。

4.【答案】ABCD

【解析】会计核算的内容包括（一）款项和有价证券的收付；（二）财

物的收发、增减和使用；（三）债权、债务的发生和结算；（四）资本的增

减；（五）收入、支出、费用、成本的运算；（六）财务成果的运算和处理;

（七）其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。

5.【答案】ABD

【解析】会计监督是对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事前、

事中和事后的监督。

6.【答案】BCD

【解析】会计核算所产生的会计信息的特点有连续性、完整性、系统

性。

7.【答案】ABC

【解析】会计的对象确实是企业的资金运动，包括资金投入、资金运

用和资金退出。

8.【答案】BC

【解析】资金退出确实是资金不再在企业里运转了，包括缴纳税费、

向所有者分配利润、归还借款等

9.【答案】ABCD

【解析】会计是以货币为要紧计量单位，采纳一系列专门方法，对企

业、事业、机关团体等单位的经济活动进行全面、连续、系统地核算和监

督，向会计信息使用者提供会计信息，促使单位提升经济效益和社会效益

的一种经济治理活动。

10.【答案】ABCD

【解析】会计核确实是指会计以货币为要紧计量单位，对特定主体的

经济活动进行确认、计量、记录和报告，为会计信息使用者提供会计信息。

三、判定题

1.【答案】X

【解析】会计是以货币为要紧计量单位，货币并不是唯独计量单位。

2.【答案】X

【解析】会计的差不多职能是核算和监督。

3.【答案】V

【解析】会计核确实是会计监督的基础，没有会计核算提供的各种信

息，监督就失去了依据；而会计监督是会计核算质量的保证，没有监督，

就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。

4.【答案】V

【解析】在企业、事业单位的生产经营活动或业务活动过程中，资金

处在运动状态中，从而形成各单位的资金运动，因此资金运动确实是会计

的一样对象。

5.【答案】X

【解析】复式记账是对发生的每笔经济业务，都以相等的金额在有关

的两个或两个以上的账户进行登记的一种专门方法。

四、简答题

1.会计的定义是什么？

答:从会计工作角度动身，会计的定义应表述为：以货币为要紧计量单

位，采纳一系列专门方法，对企业、事业、机关团体等单位的经济活动进

行全面、连续、系统地核算和监督，向会计信息使用者提供会计信息，促

使单位提升经济效益和社会效益的一种经济治理活动。

2.会计的差不多职能有哪些？

答:会计的职能是指会计在经济治理中所具有的功能，是会计本质的外

在表现，差不多职能是核算和监督。

3.简述会计与税收的关系？

答:会计与税收是经济领域中既紧密有关又存在区别的两大分支，对经

济的进展具有重要的作用。会计与税收存在紧密的关系，一方面，税务机

关在具体征收税款、纳税评估、税务稽查时，以纳税人的会计记录为依据,

按照其所反映的经营情形，对纳税人报送的纳税数据进行审核、评估，以

保证国家税款应收尽收；另一方面，纳税人承担纳税义务，履行纳税职责,

其税款的运算和缴纳是日常经营活动的一项重要内容。会计要对纳税人依

法缴纳的税款作出完整、准确的处理，全面、连续、完整地反映纳税责任

的履行情形，准确运算经营成果的实现。

4.什么是会计对象？

会计对象确实是指会计工作所要核算和监督的内容；具体来讲，会计

对象是指企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动，

即资金运动构成了会计核算和会计监督的内容。

5.会计核算方法包括哪些内容？

会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记

账簿、成本运算、财产清查和编制会计报表。

《税收与会计基础知识》第六章练习题参考答案

一、单选题

1.【答案】A

【解析】选项B属于负债；选项C属于所有者权益；选项D属于收入。

2.【答案】B

【解析】选项ACD属于期间费用；选项B属于负债。

3.【答案】B

【解析】选项B是营业外收入，属于利得。

4.【答案】C

【解析】“资产=负债+所有者权益”是差不多会计等式。

5.【答案】A

【解析】选项B是一项负债增加，另一项负债减少；选项CD是一项

资产增加，一项负债增加。

6.【答案】D

【解析】资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者

操纵的、预期会给企业带来经济利益的资源。不是“必定”。

7.【答案】D

【解析】资产=权益，即刚建立时企业资产80万元，偿还借款使资产

减少10万元，80-10=70o

8.【答案】B

【解析】短期借款和应对账款均是负债。选项AC资产减少负债减少;

选项D是实收资本（股本）增加资产增加。

9.【答案】C

【解析】选项C反映的是财务状况。

10.【答案】C

【解析】制造费用属于成本费用。

二、多选题

1.【答案】ACD

【解析】选项B属于动态会计要素。

2.【答案】CD

【解析】选项AB均属于负债。

3.【答案】AB

【解析】选项C属于固定资产；选项D属于无形资产。固定资产和无

形资产差不多上非流淌资产。

4.【答案】ABC

【解析】选项D应为“资产+费用=负债+所有者权益+收入

5.【答案】BCD

【解析】选项A仅引起会计等式一边“资产”的内部增减变动

6.【答案】AB

【解析】选项CD属于收入。

7.【答案】CD

【解析】选项A属于非流淌资产；选项B属于流淌负债。

8.【答案】BC

【解析】选项AD不符合“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式平

稳关系。

9.【答案】ABCD

【解析】所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公司和未

分配利润。

10.【答案】AC

【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者操纵

的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项BD是企业并不能拥有或操纵

的，不能确认为企业的资产。

三、判定题

1.【答案】X

【解析】利润包括收入费用后的净额和直截了当计入当期利润的得

利和缺失。

2.【答案】X

【解析】预付账款属于资产。

3.【答案】V

【解析】资产=负债+所有者权益

4.【答案】V

【解析】资产=负债+所有者权益，会计等式一边增减变化，相互抵销,

总额保持不变。

5.【答案】X

【解析】营业外收入与企业日常的经营活动无关，属于一种利得。

四、简答题

1.反映企业财务状况和经营成果的会计要素分别有哪些？

答：反映企业财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益；反映

企业经营状况的会计要素：收入、费用、利润。

2.分别列出差不多会计等式、动态会计等式、扩展的会计等式？

答：差不多会计等式：资产=负债+所有者权益；动态会计等式：收入-

费用=利润；扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+利润、资产=负债+

所有者权益+（收入-费用）或资产+费用=负债+所有者权益+收入。

3.编制资产负债表和利润表的理论依据分别是哪两个会计等式？

答：资产负债表理论依据的会计等式：资产=负债+所有者权益；利润

表理论依据的会计等式：收入-费用=利润。

4.经济业务对会计要素的四大类阻碍分别是什么？

答：企业在经营过程中的经济业务从其对会计要素的阻碍来看，可概

括为四大类：

（1）一项资产增加，另一项资产减少，增减金额相等；

（2）一项权益增加，另一项权益减少，增减金额相等；

（3）资产与权益同时增加，双方增加金额相等；

（4）资产与权益同时减少，双方减少金额相等。

5.利润要素在利润表中是如何分步运算的？

答：利润要素在利润表中反映，分步运算如下：

营业利润=收入-费用

利润总额=营业利润+利得-缺失

净利润=利润总额-所得税费用

五、运算题

1.

【解析】业务（1）资产增加40万元；业务（2）资产内部增减，相互

抵销，总额不变;业务（3）资产减少10万元。600+40+（12-12）-10=630

万元。

2.

【解析】

资料所属会计要素及其金额

序号资产负债所有者权益

(1)1,700

(2)2,939,300

(3)13,130,000

(4)500,000

(5)300,000

(6)701,000

(7)820,000

(8)43,000

(9)55,000

(10)50,000

(11)40,000

(12)60,000

(13)5,700,000

(14)4,730,000

(15)960,000

(16)440,000

(17)200,000

(18)650,000

(19)70,000

合计15,695,0001,095,00014,600,000

资产(15,695,000)=负债(1,095,000)+所有者权益(14,600,000)

3.

【解析】

资产总额=2,100,000+500,000+40,000-40,000+15,000

+200,000-160,000+300,000-300,000=2,655,000

负债总额=800,000+500,000-160,000=1,140,000

所有者权益=1,300,000+15,000+200,000=1,515,000

4.

【解析】

(1)A=375,000-200,000-52,000-35,000-27,000-1,000=60,000

资产=负债所有者权益，因此C=375,000

B=375,000-23,000-240,000-9,000-32,000-10,000=61,000

(2)流淌资产总额=1,000+27,000+35,000+52,000=115,000

(3)流淌负债总额=10,000+32,000+9,000=51,000

(4)所有者权益总额=240,000+23,000=263,000

5.

【解析】经济业务发生对会计要素与会计等式的阻碍分析表

所属会计要素及其金额

资料序号

资产负债所有者权益

期初余额105,00030,00075,000

(1)+7,500

-7,500

(2)-9,000-9,000

(3)+15,000+15,000

(4)+12,000

-12,000

(5)-8,000+8,000

(6)+16,000