审计试题大全

审计试题大全

1.我国历史上第一个进行审计监督的专门机构是【C】

A.春秋.战国时期的“上计制度”B.宋代的“审计院”C.隋唐的“比部”D.

西周的“宰夫”

2.对可行性研究方案进行的审计属于【A】

A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.三者均是

3.下列各项中，属于违反独立原则的项目是【C】

A.某注册会计师对五年前曾任过职的委托单位会计报表进行审计

B.某注册会计师与委托单位的某董事是朋友

C.某注册会计师持有委托单位的债券

D.某注册会计师担任委托单位常年会计顾问，事务所另派其他的注册会计师对该委托

单位的年报进行审计

4.仅与资产负债表有关的被审计单位管理当局对会计报表的认定是【D】

A.存在或发生的认定B.完整性的认定C.估价或分摊的认定D.权利和义务

的认定

5.简单随机选样方法包括［B］

A.系统随机选样B.随机数表法C.分层随机选样D.整群随机选样

6.内部会计控制包括［B)

A.质量控制B.内部审计控制C.生产过程控制D.管理组织机构控制

7.审计业务约定书要求委托人应当履行的主要义务不包括［A］

A.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密B.及时提供审计所要求的全部资料

C.为审计人员的审计提供必要的条件及合作D.按照约定条件及时足额支付审计费

用

8.备查类工作底稿包括［D］

A.符合性测试工作底稿B.实质性测试工作底稿C.审计业务约定书D.公司章程

9.在现金盘点过程中不正确的做法是［B］

A.事先不通知有关人员B.参加盘点的人员除了审计人员以外只允许有出纳员在场

C.要求参加盘点的所有人员都在现金盘点表中签名D.一切借条.收据都不能抵充

库存现金

10.肯定式函证不适用于【A】

A.有大量余额较小的明细账户B.拖欠时间较长的应收款项C.发生债务等纠纷的项目

D.有明显作假问题的项目

1L所有者权益审计的重点是［B］

A.防止低估B.防止违法C.防止高估D.防止假验资

12.对产品销售收入的审计较多运用分析性复核的方法的主要原因是【B】

A.产品销售收入是企业的主要业务成果B.与收入有关的某些指标具有相对的

稳定性和可比性

C.产品销售收入经常会发生虚构问题D.产品销售收入与很多分析指标有关

13.注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是【D】。

A.每项无形资产增减的授权批准文件B.不同来源的无形资产的计价方法，特别

是商誉的计价处理

C.无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理D.无形资产在资

产负债表上的披露

14.固定资产折旧审计的主要目标不应包括［AL

A.确定固定资产的增加.减少是否符合预算和经过授权批准

B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定

C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守

D.确定折旧额的计算是否正确

15.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是［CL

A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各审计项目的

具体情况

C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的

制定是否恰当

16.有关审计证据的下列表述中，正确的是【B】。

A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据

B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠

C.运用观察.查询及函证.监盘.计算.检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据

D.运用观察.查询及函证.监盘.计算.检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控

制相关的证据

17.某会计师事务所1995年6月决定以后不再接受ABC公司的审计委托，那么该会计

师事务所对公司1994年度

审计所形成的永久性审计档案应【C】。

A.长期保存B.至少保存至2004年C.至少保存至2005年D.至少保存

至2006年

18.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是【D】

A.摊销方法是否合规B.每期摊销额计算是否正确

C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D.长期债券投资是否采用

“权益法”核算

19.如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制

制度是否有效的审计证据

的最佳方法是【口。

A.观察B.查询及函证C.分析性复核D.检查

20.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序

是［DJo

A.增加对应收赈款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备

C.审查应收账款明细账D.审查顾客订货单.销售发票及产品出库记录

21.审计的目的是审核检查被审单位经济活动及反映经济活动有关资料的【BCD】

A.完整性B.真实性C.合法性D.效益性E.合理性

22.就地审计按照不同的情况可以分为【ACD】

A.驻在审计B.报送审计C.巡回审计D.专程审计E.派出审计

23.我国《国家审计基本准则》的核心内容包括［ABCD］

A.一般准则B.作业准则C.报告准则D.处理.处罚准则E.后续审计准则

24.下列关于审计证据可靠性的说法正确的有【ABCDE】

A.应收账款询证函回函比销售发票可靠B.销售发票比内部销售通知单可

罪

C.审计人员自行获得的企业银行存款余额证据比由被审计单位提供的银行对账单可

罪

D.销售通知单比销售人员口头证据可靠

E.内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠

25.审计的一般方法包括［ABCD］

A.顺查法B.逆查法C.详查法D.抽查法E.观察法

26.内部控制的固有限制包括[ABD]

A.设计完整的内部控制可能因为执行者的原因而失效B.内部控制可能因为有关人

员的共同舞弊而失效

C.内部控制无法替代法律E.内部控制不会因为企业经营环境的改变而改

变

D.内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则，企业不可能设计出非常严密的内部

控制

27.审计准备阶段应做的工作包括[BCDE)

A.符合性测试B.初步评价内部控制C.分析审计风险D.编制审计计划E.确

定重要性

28.审计档案中的永久性档案包括的内容有【ABCDE】

A.审计业务约定书B.审计计划C.重要会议记录与纪要D.企业营业执照

E.公司章程

29.在审查企业的成本会计制度时，审计人员通常着重于【CDE]

A.存货的购货.验收.仓储.生产.销货等环节B.存货的盘点

C.对存货的保护措施D.存货流转的记录E.永续盘存制下的记录

30.和资产审计相比较，负债审计具有的特点有[ABC]

A.资产主要问题是高估而负债主要问题是低估B.资产容易被偷盗.贪污.挪用

等，负债则不可能

C.对负债来说，债权人会行使债权，能起到校验作用，而对资产来说另一方不太可能

主动校验

D.资产是企业盈利的主要手段，而负债则不是E.与资产有关的业务复杂，而

负债则比较简单

31.对直接材料成本主要应审查【ABC】

A.直接材料的消耗是否超过定额B.直接材料的计价是否正确C.边角废料是否正

确计价并冲减产品成本

D.假退料情况E.直接材料与其他用料是否正确区分

32.经济效益审计与传统审计的区别主要有【ABCDE】

A.目的不同B.对象不同C.方法不同D.时间不同E.审计结论与效

力不同

33.被审计单位应负的会计责任包括[ABC]

A.建立健全内部控制制度B.保护资产的安全.完整C.保证会计资料的真实.合

法.完整

D.确保盈利预测的实现E.保证审计报告的真实.合法

34.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有[BCD]

A.三年前曾在委托单位任职B.在委托单位有经济利益

C.担任委托单位常年会计顾问D.与委托单位的负责人有近亲属关系

35.对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明【ABCD】。

A.少计1999年度的存货和应付账款B.多计1999年度的存货和应付账款

C.虚增1999年度的利润D.虚减1999年度的利润

36.中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有【ABCD】。

A.独立审计准则B.注册会计师职业道德规范

C.注册会计师质量控制准则D.注册会计师后续教育准则E.企业会

计准则

37.注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有【BCD】。

A.被审计单位的章程.合同.协议和营业执照B.被审计单位有关内部控制情

况

C.被审计单位管理人员的素质D.被审计单位各种管理条件和管理水

平

38.下列各项凭证和账簿中，属应收票据审计范围的有【ABCD】。

A.顾客订货单B.财务费用明细分类账及总分类账C.销售汇总表

D.应收票据明细分类账及总分类账E.应付票据明细分类账及总分类账

39.对于已转坏赈的大额应收账款，注册会计师应重点查实[ACD]O

A.该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的

款项

B.该应收账款是因债务人逾期二年未能履行偿债义务的款项

C.该应收账款在最初入账时确实存在D.该应收账款在转作坏账时，已经过

适当批准

40.注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有[ABD]o

A.职责分工制度B.资产保管制度C.记名登记制度D.定期盘点

制度

46.Y股份有限公司为上市公司，其2004年度会计报表的审计业务由ABC会计师事务

所实施。Y公司2004年度会计报表列示的未审资产总额为35000万元,负债总额为25000

万元，未审利润总额为3500万元。注册会计师决定以未审利润总额的10%作为会计报

表层次的重要性水平。在审查时，发现了以下情况：

(1)2003年1月1日，Y公司按面值购入了3年期.年利率为3%.到期一次还本付息

的国库券500万元，购入后已按规定进行了相应的会计处理，但Y公司的财务人员以

该项长期投资尚未到期为由没有在2004年12月31日计提该笔投资2003及2004年度

的债券利息。

（2）2004年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元5年期.债券票面年利

率为4.2%.到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集的资金中6000万元用于

建造厂房（2004年底尚未完工），9000万元用于补充流动资金。Y公司对此已作了借记

“银行存款”15000万元.贷记“应付债券——债券面值”15000万元的会计处理，但

未计提2004年度的债券利息。

要求：回答下列问题：

（1）假定注册会计师认为应建议Y公司对情况（1）进行调整，请代注册会计师列示

审计调整分录。编制调整分录时不考虑流转税费以及损益结转，也不考虑对所得税及

利润分配的影响（下同）。

（2）审查Y公司对情况（2）的处理是否符合相关规定？如果认为不符合规定，请指

出对会计报表的具体影响，并代注册会计师列示审计调整分录。假定Y公司拒绝了注

册会计师针对该情况的调整建议，请确定相应的审计意见类型。

（1）Y公司没有对该笔国库券投资计提利息，应建议补提相关的利息。建议的审计调

整分录为：

借：长期债权投资——应计利息500X3%X2=30万元

贷：投资收益——2004年债券利息收入15万元

期初未分配利润——2003年债券利息收入15万元

（2）Y公司发行债券后没有计提当年的债券利息。应建议Y公司补提2004年度应承担

的利息15000X4.2%=630万元。Y公司的做法导致2004年度利润总额虚增了378万

元，资产虚减了252万元，负债少计了630万元。建议的审计调整分录如下：

借：在建工程252万元

财务费用378万元

贷：应付债券——应计利息630万元

如果Y公司拒绝进行上述调整建议，资产将虚减252万元，利润将虚增378万元，负

债总额将虚减630万元，CPA应发表保留意见。

47.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V

公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。要求：请根据有关独立

性的规定，分别以下判断六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简

要说明理由。

(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没

有支付。经双方协商，同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同

期贷款利率支付资金占用费。

☆解答提示：影响事务所的独立性。注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存

在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。会计师事务所向被审计单位

收取专业收费以外的资金占用费，显然是影响独立性的。

(2)V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由

该注册会计师将经审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册

会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。

☆解答提示：不影响该事务所的独立性。如果存在影响注册会计师个人独立性的情形,

应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而该事务所已把该人员调离了审计小

组所以是不影响独立性的。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据

有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册

会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC

会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

☆解答提示：影响独立性。事务所在承办具体审计业务时应当定期轮换项目负责人及

签字注册会计师。没有将已经连续审计5年的注册会计师甲进行调离，是影响独立性

的。

(4)由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计

收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分

公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

☆解答提示：影响独立性。事务所应当考虑外界压力对独立性的损害，比如受到鉴证

客户降低收费的压力而不恰当的缩小审计范围。

(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。

为此，签订了业务约定书。

☆解答提示：影响独立性。注册会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他

业务或职务；本例中内部控制审核和审计业务属于不相容的业务.

(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和

会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

☆解答提示：不影响独立性。注册会计师向V公司提出了会计调整的建议，并协助其

解决相关账户调整问题属于为客户提供服务的范围内的分内任务。

48.X公司系股份有限公司，注册会计师于2000年3月20日完成对X公司1999年度会

计报表的外勤审计工作。经审计发现该公司存在以下情况：

(1)X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。1999年

末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，其他应收款项

目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方

余额1350万元，坏账准备项目为贷方余额1260万元c其中，应付账款项目和预收账

款项目的明细项目列示如下(单位：万元)：

应付账款一一a公司6000万元预收账款一一f公司2100万元

应付账款一b公司-1500万元预收账款一一g公司1000万元

应付账款一C公司2080万元预收账款一h公司-2000万元

应付账款一一d公司1000万元预收账款一i公司190万元

应付账款一e公司500万元预收账款---被审计单位60万元

合计8080万元合计1350万元

(2)1999年12月31日，X公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，作了借记

“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目300万元.贷记“原材料”科目300

万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元.属

于一般经营损失部分为45万元.属于原材料仓库管理员王学军过失而应由其赔偿部分

为5万元。X公司于2000年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了1999

年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。

(3)X公司于1999年1月1日接面值购入三年期.年利率为3%.到期还本付息的国库

券500万元，按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但至1999年12月31日对

该笔投资1999年度的收益未予计提。

(4)X公司为k公司向银行借款100万元提供担保。1999年10月，k公司因经营严重

亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，

要求X公司承担连带偿还责任，支付借款本息120万元。2000年2月20日，法院终审

判决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息120万元，并于2000年2月28日执行完

毕。X公司在1999年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。

要求：针对上述情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种

审计处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。

假定编制审计调整分录时不考虑流转税费以及损益结转.利润分配因素，也不考虑对所

得税和净利润的影响。

☆解答提示：1）就情况（1）,应建议X公司：

①将应付账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至预付账款项目：

借：预付账款一一b公司1500万元

贷：应付账款一一b公司1500万元

②将预收账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至应收账款项目：

借:应收账款——h公司2000万元

贷：预收账款一一h公司2000万元

③按期末应收款项余额的6%补提坏账准备（21000+1692+2000）X6%—1260=221.52

（万元）

借：管理费用——坏账损失221.52万元

贷：坏账准备221.52万元（2）

2）对于审计发现的情况（2）：

①库存原材料短缺属于1999年度发生的事项，应建议X公司区分不同原因调整1999

年度相应的会计报表项目，作以下调整分录：

借：营业外支出——非常损失250万元

管理费用——物料消耗45万元

其他应收款——王学军5万元

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300万元

②对5万元其他应收款余额按6%的比例计提坏账准备，5X6%=0.3（万元）：

借：管理费用——坏账损失

贷：坏账准备

3）对于审计发现的情况（3）,应建议X公司补记1999年度的国库券投资收益15万元

（500万元X3%）：

借：长期债权投资一一应计利息15万元

贷：投资收益——债券利息收入15万元

4)就审计发现的情况(4),应提请X公司作如下调整分录：

借：营业外支出——赔款损失120万元

贷：其他应付款——贷款银行120万

押题附加：注册会计师在实施实质性测试程序时，抽查到被审计的某上市公司的以下

销售业务：

(1)销售给A公司硬件计936万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：签订

合同后支付100万元，出具安装验收报告后支付200万元，试运行一个月并终验合格

后支付636万元，交货日期为2002年11月20日。实际执行情况是：X公司于2002年

11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2002年12月25日，发票日

期为2002年12月25日。截止2002年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确

认2002年度该项销售收入800万元。

(2)销售给B公司硬件计1170万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：签

订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2002年12

月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2002年12月29

日，发票日期为2002年12月29日。截止2002年12月31日，X公司已经收取货款

1170万元，并确认2002年度该项销售收入1000万元。注册会计师在审计时，未取得

该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发

运至B公司。

(3)销售给再集成商C公司硬件计1755万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同

约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责；C公司在签

订合同后支付200万元，剩余货款1555万元在C公司收取D公司货款后一次性支付。

实际执行情况是：X公司于2002年12月18日发货，发票日期为2002年12月18日，

无安装验收报告。截止2002年12月31日，X公司已经收取货款200万元，确认2002

年度该项销售收入1500万元。

（4）销售给F公司硬件计1287万元（含税，增值税税率为17%）。相关合同约定：签

订合同后支付300万元，货物发出后支付987万元，交货日期为2002年11月28日。

实际执行中，X公司于2002年12月29日向F公司开具发票。截止2002年12月31日，

X公司已经收取货款300万元，确认该项销售收入1100万元。注册会计师在审计中注

意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2002年11月28

日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所

有权即日起转移至本公司。”

（5）销售给H公司硬件计2106万元（含税，增值税税率为17%）。发货单.发票.安装

验收报告.销售合同核对后无异常，截止2002年12月31日，已收到货款1000万元，

尚有1106万元货款未收到。2002年度，X公司确认该项销售收入1800万元。注册会

计师在对应收H公司1106万元款项进行函证时，H公司回函表示已经退货。经检查，X

公司已于2003年1月10日冲减了当月销售收入1800万元，并冲减相关销售成本。

（6）销售给J公司硬件计1053万元（含税，增值税税率为17%）。发货单.发票.安装

验收报告.销售合同核对后无异常，截止审计时，货款全部未收到。2002年度，X公司

确认该项销售收入900万元。注册会计师在对应收J公司1053万元款项进行函证时，

J公司回函予以确认，但在注册会计师进行电话询证时，J公司相关人员表示其从未与

X公司发生业务往来，不存在欠付X公司债务情况。

要求：（1）针对资料中第1-5项销售业务，请分别判断X公司已经确认的销售收入能

否确认（按“能够确认”.“不能确认”.“不能全部确认”.“尚无法形成审计结论”

四种分别予以回答)。若回答“不能确认”或“不能全部确认”，请简要说明理由；若

回答“尚无法形成审计结论”，请指出应进一步实施哪些审计程序？

(2)针对资料中第6项销售业务，请指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该

项销售业务系虚构，请指出注册会计师应当采取哪些措施？

☆解答提示：①不能确认。根据合同条款，该项交易销售实现的时机应为终验合格，

即终验合格为风险和报酬转移的标志。

②尚无法形成审计结论。注册会计师应向被审计单位索取要求供货单位直接将货物发

运至B公司的书面指令及其他相关文件；结合采购与付款循环的审计，以确定公司确

已从供货单位采购该批货物；向B公司发函，询证B公司确于2002年12月31日前收

到该批货物；检查安装过程中所形成的相关记录及所发生费用的相关凭证，以确定安

装验收报告的真实性。

③尚无法形成审计结论。由于被审计单位收入的确认取决于C公司的收入确认，即被

审计单位收入的确认时机与C公司收入的确认时机相同。注册会计师应要求被审计单

位提供经D公司认可的C公司收入确认时机的书面资料，及C公司收入确认的直接依

据；向C公司函证截止2002年12月31日应收账款余额，以证实应收账款的真实性。

④尚无法形成审计结论。注册会计师应实施以下审计程序：向F公司函证截止2002年

12月31日应收账款余额，以证实应收账款的真实性；向F公司函证2002年11月28

日传真的真实性；检查期后发货记录及期后账簿记录，以取得期后发货.收款或是作销

售冲回的证据。

⑤不能确认。资产负债表日以前已确认收入的销售，在资产负债表日后至财务会计报

告批准报出日已经退回，应作为调整事项，进行相关的账务处理。因此，对该项销售

退回，应冲减2002年度的销售收入和相关销售成本。

⑥对于第6笔业务，注册会计师应进一步实施审计程序以证实该项销售的真实性，如

结合采购与付款循环的审计进一步收集审计证据。若证实该项销售业务虚假，注册会

计师应当修改或追加相关实质性测试程序，并以适当方式告知被审计单位管理当局。

必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。

1.我国历史上最早的一套审计监督制度是【BL

A.宰夫制度B.上计制度C.比部制度D.司会制度

2.我国国家审计机关属于［B］类型。

A.议会领导B.政府领导C.财政部领导D.都不是

3.一般情况下，盘点不能确定［B］o

A.被审计单位实物资产的数量B.被审计单位实物资产的质C.被审计单位有价证券的数

量D.被审计单位现金的数量

4.光大会计师事务所与江南公司于2001年1月20日签订的2000年度会计报表审计

业务约定书，作为审计档案，应当【D】。

A.至少保存至2002年B.至少保存至2006年C.至少保存至2011年D.长期

保存

5.【D】的复核，是审计工作底稿三级复核制度中的第三级复核。

A.审计人员B.审计项目负责人C.部门负责人D.审计机构负责人

6.应收账款的回函应当直接寄给［AL

A.会计师事务所B.被审计单位C.被审计单位，并由其转交给会计师事务所

D.A和B均可

7.下列制度中，不属于固定资产内部控制制度的是【D】。

A.预算制度B.维护保养制度C.规定资本性支出和收益性支出的合理标准

D.定期盘点制度

8.现金出纳与现金记帐的职务分离，这一关键内部控制能实现现销收入业务的【A】控

制目标。

A.完整性B.权利与义务C.存在与发生D.估价与分摊

9.注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到严重限制，不能获取必要的审计证据,

以致无法对会计报表整体发表审计意见时，应【B】。

A.拒绝提供审计报告B.拒绝表示意见C.拒绝接受委托D.发表否定意见

10.对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为

[A]o

A.财经法纪审计B.经济效益审计C.财政财务审计D.内部审计

11.内部审计的结论具有【B】。

A.强制性B.非强制性C.公正性D.经济合同的性质

12.把经济效益审计分为宏观经济效益审计和微观经济效益审计的划分标志是【D】。

A.按审计的内容分类B.按审计的时间分类C.按审计的对象分类D.按经济活

动的层次性分类

13.会计师事务所对于审计档案自审计报告签发之日起至少应保存【B】年。

A.5年B.10年C.15年D.20年

14.审查社会募集股份公司时，应注意发起人认购的股份，不得少于应发行股份总数

的【口

A.50%B.40%C.35%D.25%

15.会计师事务所的[A]应对审计工作底稿进行最终复核。

A.主任会计师B.项目负责人C.注册会计师D.审计助理人员

16.注册会计师审计报告正确性和合法性应由【D】负责。

A.委托单位B.国家审计机关C.会计师事务所D.注

册会计师

17.审计人员在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，这种独立称为【D】

A.经济独立B.思想独立C.实质上独立D.形式上独立

18.审计证据的【B］特性是指用作审计证据的资料必须与审计目标和应证事项之间有

一定的逻辑关系。

A.客观性B.相关性C.合法性D.经济性

19.将审计分为期中审计和期末审计的分类依据是【B】。

A.按照核算的手段分类B.按照会计报告期分类C.按照是否受法律约束分类D.按照

执行的地点分类

20.在对其他业务利润进行审计时，【C】项目应包括在内。

A.代制品代修品收入B.半成品销售收入C.固定资产出租收入D.外单位捐赠

收入

21.审计要保持独立性，必须做到【BCD】。

A.思想独立B.组织独立C.经济独立D.工作独立E.精神独立

22.对内部控制进行符合性测试，一般可采用以下【ABE】方法。

A.实验法B.观察法C.分析性复核D.监盘E.追踪法

23.内部审计具有以下特点【ABCD】。

A.审计范围的广泛性B.审计机构的相对独立性C.审计目的的内向服务性

D.审计时间的经常性和及时性E.审计结论的强制执行性

24.被审计单位管理当局对会计报表认定的项目主要有［ABCDEjo

A.存在或发生B.权利和义务C.估计或分摊D.表达与披露E.完整性

25.综合类审计工作底稿有【ABC】。

A.审计业务约定书B.审计总结C.审计计划D.企业营业执照E.重要经济

合同与协议

26.总体审计计划的基本内容包括【ABDE】。

A.被审计单位的基本情况B.审计目标，审计范围及审计策略C.审计方法

D.审计重要性的确定及审计风险的评估E.审计工作进度及时间.费用预算

27.常用的描述内部控制制度的基本方法有［ACEL

A.文字说明法B.函证法C.调查表法D.分析性复核E.流程图描述法

28.长期投资的内部控制制度包括【ABCD】。

A.授权和职务分工B.会计核算制度C.对长期投资凭证的保管

D.盘点核对制度E.明确规定资本性支出和收益性支出的标准

29.根据财经法纪审计的内容特征，我们将其流程划分为［BCD］o

A.准备阶段B.立案阶段C.查证阶段D.定案阶段E.报告阶段

30.审计人员在评价企业经济收益时应遵循的原则包括［CDEjo

A.不徇私情，秉公执法B.深入群体，调查研究

C.宏观效益与微观效益统一D.长远经济效益与当前经济效益的统一

E.经济效益与社会效益.生态效益统一

31.管理审计方法主要有［ABCDEjo

A.企业管理系统组织图B.管理职能结构图C.管理调查表

D.金额法E.管理系统功能信息关系图

32.内部审计具有以下职能［ABCDE］O

A.监督职能B.管理职能C.防护职能D.评价职能E.建设职能

33.审查直接人工费用需要依据下列【ABCDE］等资料

A.职工考勤表B.职工工薪等级C.工资计算表D.工资费用分配表E.职工福利费计

提标准

34.审计意见的基本类型有【ACDE】

A.无保留意见B.反对意见C.保留意见D.否定意见E.拒绝表示意见

35.按其表现形态分类，审计证据可以分为[BCDE]

A.自然证据B.实物证据C.书面证据D.口头证据E.环境证据

36.用于证实各经济业务的审计技术方法主要包括【ABCDE】

A.检查法B.监盘法C.函证法D.查询法E.计算法

37.审计档案的调阅，按规定手续办理后允许查阅的有[ABD]

A.法院.检察院B.注册会计师协会C.投资者D.后任注册会计师(换事务所以后)

E.银行

38.对于被审计单位经营性租人的固定资产，注册会计师不应专门审查的有【BC】

A.固定资产的租赁合同.协议B.“固定资产”账户的核算情况

C.租人固定资产提取的折旧额是否正确D.租人固定资产有无变相馈赠情况

39.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有[ABD]O

A.被审计单位的设立批准证书.营业执照副本B.相关内部控制及其调查

和评价记录

C.资产.负债.权益.损益类项目实质性测试记录D.审计报告.管理建议书

40.对于被审计单位销售退回.折让.折扣的符合性测试，注册会计师应检查【ABCD】。

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单

B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

46.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的

有关会计报表项目金额如下(单位：万元)：(1)资产总计180000；(2)股东权益合

计88000；(3)主营业务收入240000；(4)利润总额36000；(5)净利润24120；要

求：（1）如果以资产总额.净资产（股东权益）.主营业务收入和净利润作为判断基础,

采用固定比率法，并假定资产总额.净资产.主营业务收入和净利润的固定百分比数值

分别为0.5%.1%.0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997

年度会计报表层次的重要性水平。（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系以

及重要性水平与审计证据之间的关系。

☆解答提示：（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水

平

会计报表层次的

固定百分比数

判断基础金额（万元）乘积（万元）重要性水平（万

值

元）

资产总额1800000.5%900

净资产880001%880880

主营业务收入2400000.5%1200

净利润241205%1206

（2）重要性水平与审计风险之间成反向关系。（重要性水平越高，审计风险越低；反

之，重要性水平越低，审计风险越高。）重要性水平与审计证据之间成反向关系。（重

要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据

越少。）

47.注册会计师在对P公司1999年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施

的部分审计程序为：（1）取得1999年12月31日银行存款余额调节表。（2）向开户银

行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。（3）取得开户银行2000年1月31

日的银行对账单。要求：（1）请问注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？（2）请

问注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

（3）请问注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？（4）请问注册会

计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，能证实1999年12月31日银行存

款余额调节表的哪些内容？

☆解答提示：（1）注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款.借款的

存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款.借款。（2）在询证函内指明回函请直接

寄至注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师所在

会计师事务所为回函地址的信封。注册会计师王学军直接收回开户银行询证函回函的

目的是防止P公司截留或更改回函。（3）注册会计师应检查银行存款余额调节表中未

达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。（4）注册会计师索取开户银行2000

年1月1日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑

现支票的真实性。

2.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于

2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

（DABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，

通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证,

在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独

立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独

立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会

计师职业道德规范的要求提供服务。

（4）V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此,

双方另行签订了业务约定书。

(5)V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，

ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的

企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

要求：请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道

德规范的要求，并简要说明理由。

☆解答提示：(1)不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。如果收费报价明显低

于前任CPA或其他事务所的相应报价，事务所应当确保在提供专业服务时，工作质量

不会受到损害，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序；确保客户了

解专业服务的范围和收费基础。ABC会计师事务所已经向V公司保证，在审计中能够遵

循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。(笔者不赞成社会上一些辅导

书对本例答案的解释)。

(2)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工

不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。

(3)不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守

中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。

(4)不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。为V公司提供纳税鉴证意见是审计

服务的延伸，两者并非不相容的业务。

(5)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会

计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违

反中国注册会计师职业道德规范。

L社会审计是受国家审计机关或其他单位的【B】

A.领导而实施的审计B.委托而实施的审计C.帮助而实施的审计D.监督而实施的

审计

2.突击审计一般适用于【C】

A.财政收支审计B.财务报表审计C.货币资金审计D.内部审计

3.审计报告一般应在实施审计终了后［C］由审计组向审计机关提出。

A.3日内B.5日内C.15日内D.30日内

4.在下列审计方法中，属于一般方法的是【D】

A.审阅法B.比较法C.盘点法D.顺查法

5.审计组反映审计结果，提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应遵循的行为规

则是［B］o

A.一般准则B.报告准则C.作业准则D处理.处罚准则

6.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成【C】

A.业务基础审计B.账目基础审计C.风险基础审计D.系统基础审计

7.管理审计的内容是一切影响经济效益的【D】

A.经营活动B.财政活动C.财务活动D.管理活动

8.内部审计的双重性特征是兼有【A】

A.内向性与外向性B.真实性与合理性C.强制性与合法性D.效益性与可行

性

9.属于事中审计的业务［A］

A.对计划.预算和方案执行过程的审计B.对费用预算和财务成本计划的审

C.对投资决策可行性的审计D.对工程竣工决算报告的审计

10.在下列审计证据中，证明力最差的应是【B】

A.第三者提供的函证B.被审计单位开出的发货票

C.审计人员编制的验算表D.被审计单位收到的发货票

11.企业在期末开假发票虚构销售，会造成当期的【D】

A.销售成本虚增B.销售成本虚减C.销售收入虚减D.销售收入虚

增

12.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务应【D】

A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C减少业务收费D.拒绝接受

委托

13.审计人员在核实应付账款的实有数时，通常以取得或编制企业应付账款【口为起

点。

A.账龄分析表B.总分类账汇总表C.明细试算表D.实地函证表

14.所谓【D]，是指未加控制就容易产生错弊的环节。

A.内部审计B.内部牵制C.实质性测试D.关键控制点

15.审查税后利润分配的合法性时，应将【D】作为重要的审计依据。

A.资产负债表B.营业外收支批准文件C.长期投资账户D.投资协议和股

利政策

16.为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的【B】制度。

A.内部审计B.实地清点C.分析检查D.账账核对

17.注册会计师在出具保留意见.否定意见或无法表示意见审计报告，注册会计师应该

在意见段前增加说明段，说明导致发表该意见的所有原因，并在可能情况下，指出其

[C]o

A对审计意见的影响B对会计报表审计的影响

C对会计报表反映的影响程度D对被审计单位财务状况的影响程度

18.审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这一程度，即指审计证据的[BL

A.可信性B.充分性C.重要性D.真实性

19.审计人员在审查长期借款的计价时，应查明借款的性质，按【A】记账。

A.实际发生额B.借款本息C.借款的一定比例D.借款及折扣

20.函证是指审计人员为获取审计证据而向【C】发函，要求其回函确认被审计事项真

实性的一种取证途径。

A.被审计单位的负责人B.委托人C.被审计单位以外第三者D.被审计单

位内审人员

21.注册会计师的专业胜任能力中要求注册会计师【ABCD】。

A不得宣称自己具有本不具备的专业知识.技能或经验

B在提供专业服务时，可以在特定领域利用助理人员协助其工作

C在利用专家工作时，应对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导

D不得提供不能胜任的专业服务E遵守保密义务

22.审计人员在实质性测试中主要应做的工作包括[ABCD]

A.盘点实物B.检查凭证C.核实账户记录的余额D.核对有关记录E.详细

检查会计记录

23.审计证据按其证明力不同，可以分为【BE】

A.实物证据B.基本证据C.伪造证据D.书面证据E.辅助证据

24.开展业务经营审计，应着重审查企业的【DE】

A.管理职能B.各管理职能部门的工作C.管理人员的素质D.经营资源

E.经营手段

25.进行符合性审计测试一段可以采用【ACE】

A.追踪法B.调查法C.实验法D.核对法E.观察法

26.在企业实行计件工资的情况下，对工资项目的合理性审查的重点就是【BE】

A.应付工资B.计件定额C.工时记录D.工资总额E.计件单件

27.社会审计人员对委托单位的责任包括［ABDL

A.按标收费的责任B.保密的责任C.相互尊重的责任D.按时按质完成委托业务的

责任E.团结协作的责任

28.企业主要会计报表的审计，是指对【ABE】审计。

A.资产负债表B.利润表C.所有者权益增减情况D.主营业务收支明细表E.

现金流量表

29.审查应付债券时，审计的重点是【BD】。

A.函证企业债券账面余额B.取得或编制债券明细表

C.企业债券发行的合法性D.企业有关债券业务会计记录的完整性

E.应付债券在资产负债表上列出的恰当性

30.审计的制约性作用，可概括为【AD】。

A.维护财经法纪B.改善经营管理C.提高经济效益D.揭示差错和弊端E.加强宏观

调控

31.审查直接村料费用时，通常需要检查的文件资料有【ABCD】。

A.采购合同B.购货发票C.领退料单D.材料费用分配表E.材料成本差异计

算分配表

32.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有【BC】。

A.实地观察与抽查购货B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告

C.查阅验收部门的业务记录D.了解购货的保险情况和存货保护措施

33.注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分.适当时，应当考虑的主

要因素包括【BCD】。

A,审计的成本与效益B.审计风险及具体审计项目的重要性C.审计经验D.审计证

据的类型与获取途径

34.下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有【BD】。

A.确定是否接受委托B.确定审计程序的性质.时间和范围C.执行审计程序

D.评价审计结果

35.注册会计师需要函证应付账款的情形包括[ACD]

A.应付账款的控制风险较高B.应付账款的固有风险较高

C.某应付账款账户金额较大D.被审计单位处于经济困难阶段

36.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有【BC】。

A.盘点库存现金B.审查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.审查银行

存款收支截止的正确性

37.注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见的有【ABCD】。

A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生

重大影响的错误与舞弊，获取充分.适当的审计证据

B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影

响的违反或可能违反法规行为，获取充分.适当的审计证据

C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度

D.被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声

明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

38.注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当[ABD]O

A.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符

B.检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露

C.盘点股票.债券数量，并审查其账实是否相符

D.检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符

39.注册会计师对固定资产取得和处置实施符合性测试的重点包括【ABC】。

A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款.银行存款.固定资产清理和营

业外收支等的会计记录的适当性

40.有关收入和