【鞍钢股份有限公司的存货内部控制存在的问题及优化建议19000字（论文）】

鞍钢股份有限公司的存货内部控制存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u31480摘要 摘要在我国制造业各类投资企业所有流动资产中,存货资产是一个重要的组成部分,它能够反映出公司在经营生产与运作资金的现状,在企业内部控制中,对存货的控制非常关键,存货内控制度能否建立的科学与合理,在一定程度上会产生很大的意义。公司重点高度关注公司存货安全问题,主要目的是为了存货可以有效保证公司存货安全、优化公司控制存货流程、降低公司存货管理成本,从而可以取得更大的市场竞争力和优势。因此以有效保证企业资产安全、信息准确、实现企业经营发展目标、提高其为企业创造价值能力为主要目的的银行存货内部风险控制就愈来愈多地受到企业重视。鞍山钢铁公司我们是中国一家大型家电企业,在国内各大家电行业当中占有举足轻重的主导地位,在中国制造业各类家电企业中我们可以说做得是非常好的具有国际代表性。本文以公司存货内部监管控制法的理论基础为研究出发点,通过结合实地考察的教学方式,全面地深入分析了鞍山钢铁公司公司存货内部管理控制的基本现状,从而初步总结和提出一家公司进行存货内部管理控制中所可能具有的一些问题,进一步提出针对性的改进措施。本文共可细分为五个理论部分,第一理论部分主要是理论概述实践部分,总结了整篇文章的第一理论实践部分,第二理论部分主要是通过对每个案例所述企业的经营现状进行分析;第三部分主要是通过发现案例企业内部存货的商品采购及存货验收管理环节可能存在的内部成本控制管理问题;企业存货的商品仓储与存货盘点环节存在的内部成本控制管理问题;企业存货的进出库和仓储销售环节存在的内部成本控制管理问题;企业存货的销售成本核算时程中存在的内部问题,第四部分主要是改善解决后的对策,根据企业存在的内部问题并及时提出改善解决后的对策,最后部分是进入结论部分,总结全文。引言存货资产是泛泛指一个企业要在生产或者经营的全过程为客户销售和生产成品和其他商品或者在生产过程耗用或或者提供各种劳务运输过程中可能耗用的各种材料、物资,是一个企业重要的实际流动资产。存货资金作为一个企业的一项特殊流动资产,是企业维持整个企业正常经营运作的必要基本准备,是目前企业资产核算最复杂、流动资产中实际流动性最差的一种资产。存货内部管理控制制度是存货企业为有效管理好内部存货,针对内部存货中的收、发、存与存货供、产、销各各个环节的不同特点,事先研究制定的一套相互辅助牵制、相互监督验证的内部存货监控管理制度。存货内部生产控制管理就是存货企业整个内部生产控制过程中的一个重点工作内容和一个中心环节。企业内部制定银行存货内部资产控制的主要目的也就在于有效保障企业存货内部资产的安全完整,加速企业存货内部资金周转,提高企业存货内部资金实际使用经济效益。为了有效保证企业存货内部资产的安全和存货核算的有效准确性,企业期货应该充分结合自身企业存货的不同性质、特点,找出自身期货存在的内部风险,从而尽快建立一套完善的企业存货内部风险控制管理制度。很多大型企业中所建立的内部风险控制管理制度虽然看似能够完美无缺,但是在对其实施的实际过程中却可能出现了一些出人预料的安全问题。目前,很多存货企业都己经将完善存货公司内部管理机制视作企业确保存货公司长远健康发展的重要核心,并在各种控制存货方法和管理手段上已经进行了不断创新与逐步完善。但近年来,随着我国经济总量增长增速放缓,制造业高速发展逐渐走向低迷,行业发展遇到了空前的市场挑战和发展压力;与此同时,当我国公众的日常生活用品质量得到改善后,公众对同类产品的品质要求逐渐得到提升,他们更加希望能够购买和得到更多高品质、个性化的同类产品,这也就迫使生产企业不断丰富和积极调整新的产品种类。面对企业存货监督管理工作发展压力的不断加大增加,存货管理成本高、资金占用大、资金实际利用率低等突出问题逐渐集中暴露显现出来。观察企业现状情况可知,制造型企业公司的总体存货外部内控制度管理主要存在以下几个问题:一重就是高度重视有效控制存货活动,轻总体存货偏重价值控制管理,据调査,很多大型企业把总体存货内部制度控制的管理重点主要放在库存原材料的实际采购和库存货物的实际销售上,忽视了大量库存管理资金的实际占用率和成本,未完全采用大量库存资金限额控制管理;二重就是重存货控制的管理形式制度建设,轻存货控制重于活动的管理效果,目前很多企业在总体存货内部制度控制管理方面已经建立了一套相应的管理制度,如企业原材料存货出入库管理制度、原材料库存管理制度、成品存货出入库管理制度、成品库存管理制度、仓库存货盘点业务管理制度等,但是这些管理制度往往流于形式,没有充分发挥其内部相应的控制作用,效果不佳;三重就是重总体存货的细节总体结构管理,轻存货细节管理问题的及时处理,一些大型企业的总体存货内部管理控制只是对企业总体存货结构细节进行总体管理控制,但是对大量采购库存回扣、大量库存资金积压、损坏存货现象严重等细节问题的及时处理不够及时,给一些企业利益造成了经济重大损失。在此背景下,论文选择鞍山钢铁公司作为主要研究对象,围绕存货内部控制出现的不足进行分析和研究,提出—些科学的方法,帮助公司获取更多的收益。1存货内部控制的基本理论1.1存货内部控制的概念存货管理内部控制,是企业存货管理企业为有效监督管理好内部仓库存货,针对内部仓库存货管理中的货品收、发、存与外部存货中的供、产、销各各个环节的不同管理特点,事先进行研究设计制定的一套相互配合监督并行牵制、相互协同监督并行验证的内部仓库存货管理监控监督管理制度。存货内部产品经营生产控制活动管理工作是我国存货生产企业整个内部生产经营活动控制管理过程的其中的一个非常重点重要组成部分内容和一个重要中心环节。企业内部管理制定全体银行企业存货内部管理资产安全控制的主要工作目的也就是说在于有效率地保障全体企业银行存货内部管理资产的安全完整,加速全体企业银行存货内部管理资金周转,提高全体企业银行存货内部管理资金实际周转使用率和经济效益。1.2存货内部控制的内容按照公司内控机关规范企业存货的有关规定,按照公司存货管理业务的风险控制目标,针对目前存货管理业务中常见的一些弊端,建立一套适合本地区企业存货业务发展特点和存货管理方式要求的企业存货内部风险控制管理制度。其中的具体内容主要包括:1.2.1岗位分工控制公司必须严格明确各主管部门主体职责,按照各项工作的重点开展实际情况进行授权,分离分设存货监督验收、存货监督保管等三个岗位,开展存货监督管理各项工作。不相容的管理岗位可能涉及拓展到项目实施与授权审批、验收与授权采购、审批与授权请购等。只有有效分离这些工作岗位,才能有效确保公司存货经营内控管理工作能够顺利开展,进一步提高有限公司的存货内控管理水平,增强公司存货经营管理内控能力。1.2.2授权批准控制授权制和批准质量控制制度是关于存货质量控制的重要管理方法和控制措施,它主要包括如何建立和实施严格执行关于存货的批准授权制和批准管理制度以及制定相应的一系列管理措施和控制方法。公司在组织开展企业存货授权管理工作时需要制定和组织实施存货授权管理制度,对存货相关工作人员的管理权限职责做出明确规定,确保他们的合法权利与管理责任履行相匹配,建立一套完善的存货管理工作流程,经办人必须依照自己的存货授权管理情况认真开展管理工作,避免出现违法越权等的问题。审批人员还应该依照国家授权规定开展各项审批管理活动,严禁文件超出审批权限。各营业部门管理人员在首次接触公司存货时必须事先获得对方授权,这样才能有效率地提高公司库存的有效管理性和质量。1.2.3请购与采购控制公司法人组织可以随时针对法人公司采购存货实际进行采购经营情况自行制定和监督执行基本实施公司采购存货相关业务管理制度,对公司存货作为采购相关管理职责部门、采购相关管理人员的具体工作职责以及范围可以做出具体化的规定,设计合理的采购流程。并且对公司存货的实际采购预算进行合理的存货预算控制管理。1.2.4验收与保管控制公司必须对所有入库后的货物全部进行入库验收,检查所有存货的技术质量,确保您的存货质量能够完全达到公司相关技术要求。在进行验收和入库检查货物存货时,应认真做好下列各项工作:对国际订货采购合同内容进行严格审查,确保外购供应商及时提供的原始验收单据与货物待入库检验收的货物是否相符;及时检查验收外购供应货物的产品实际交货期与国际订购合同中的交货期时间是否一致;在货物开展入库验收存货工作后,如果外购货物的产品质量、数量已经达到国家相关标准要求,则及时办理货物入库验收手续,如果没有货物通过入库验收,可及时办理退货,向外购供应商自行索要经济赔偿。1.3存货内部控制的目标1.3.1科学合理的设置企业的部门结构安排聘用适合的相关专业管理技术人员,明确工作职责服务范围,按照不相容或与职位相容或分离的工作准则依规办事。存货的各种业务相关职责业务权限岗位、职责,公司一定要明确职责进行业务划分,使存货企业每个基层员工清楚自己的岗位职责业务范围,每个业务部门也应该明确自己的业务权限职责范围,不要越俎代庖。1.3.2清晰的规范存货内部控制的具体原则针对所有银行客户存货业务管理相关业务的各个环节操作管理流程,应该时刻能够注意到并保持严谨,认真的业务工作管理态度,例如所有银行存货的手续办理例如入库,保管,领用和相关存货管理盘点都应该需要真实的详细操作记录以及存货管理相关方的业务操作数据。1.3.3存货的领用要详细完整根据真实完整的客户使用存货领料单,确保每个客户存货没有任何一个出现明显错误的领用数据时候,再确保客户存货领用后的存货及时出库,领用存货管理相关部门一定力求要真实明确每个客户存货领用的每一笔期间客户领用存货的所有领用单据数量,真实准确的详细完整记录每个客户存货领用期间客户存货的所有相关领用数据,保障每个客户存货领用时的客户存货领用数据安全不出任何大的差错。1.3.4要准确的对存货进行计量和计价要严格符合国家统一的有关规定,同时也一定要按照执行国家统一有关规定及时计提企业存货的计量跌价计算准备,保障企业存货的跌价确认、计量、记录和计价报告真实可靠,企业内部要根据不同存货各管理部门对不同存货不一样的存货管理操作方式,和各种存货类别确定存货的基本特征以及属性,针对特定的类别存货,采用特定的存货计价准备方式。1.3.5企业存货的使用成本情况进行年度核算加强存货成本核算的内部风险控制,可以有效保障公司存货成本计价的准确,保障面向存货客户采购的所有相关成本信息真实可靠。仓储管理部门的仓储管理人员和存货采购部的存货采购管理人员在共同进行所有存货的日常使用核算时,要真实准确记录所有存货的仓储入口、领用和存货发出的相关数据。对于该存货的品种明细账目和单据,上面真实准确记录了该存货的品种数量,金额以及种类,采购管理人员不需要各个单位月月底准时送到公司财务部的会计核算员和工作人那里。财务部就需要重新建立一个核算数据材料的主要成员,审核并同时记录进货验收单和进货入库单的明细表,在一个sapb的系统中也要录入真实的核算数据,月末的这个时候,要重新核对一个账目,主要成员是进货采购部和进货物流部的管理财务部的两个记账负责人。

2鞍钢股份有限公司存货内部控制的现状2.1鞍钢股份有限公司概况鞍山钢铁集团有限公司(以下具体简称鞍山矿冶钢铁)公司是中国鞍钢集团的一个区域全资子公司,始建于1916年,前身分别是鞍山矿冶制铁所钢厂和昭和制铁炼钢所。鞍山中国钢铁工业成立于1948年12月,是新中国第一个正式恢复投产建设的大型民营钢铁工业联合生产企业,被誉为"新中国钢铁工业的摇篮""共和国钢铁工业的长子",是"鞍钢宪法"钢铁诞生的一个地方,是英模人才辈出的一片沃土,为新中国中国钢铁工业的发展壮大进步做出了卓越的突出贡献。目前,鞍山钢铁己形成从烧结、球团、炼铁、炼钢到轧钢综合配套,以及焦化、耐火、动力、运输、技术研发等单位组成的大型钢铁企业集团。具有热轧板、冷轧板、镀锌板、彩涂板、冷轧硅钢、重轨、无缝钢管、型材、建材等完整产品系列。鞍山中国钢铁集团是中国境内国防用品制钢机械生产业的龙头企业,中国我国船舶及其他海洋工程船舶用品制钢行业领军者,已经发展成为支撑我国制造大国船舶重器的支柱钢铁产业脊梁。鞍山我国钢铁企业引领中国我国桥梁专用钢行业发展的大方向,是中国名列前茅的重型汽车专用钢产品供应商,是中国我国核电用铁等钢行业领跑者,是我国铁路运输用铁等钢、家电用铁等钢、能源发电用铁等钢的重要研发生产加工基地。鞍山中国钢铁全面产品通过了中国iso9001质量体系标准认证,船用不锈钢通过9国国家船级社质量认证,建筑用不锈钢获英国劳氏公司ce等级标志质量认证合格证书,钢铁企业主体产品通过中国iso14001环境保护管理体系标准认证和isohsas18001职业健康安全防护管理体系标准认证。企业公司主体产品生产工艺和技术装备已经达到多项国际先进技术水平,综合国际竞争力已经进入多家国际先进企业行列,国际品牌影响力显著稳步增强。鞍山大型钢铁钢材生产区地铁、钢、钢材生产能力均可以达到2600万吨/年,拥有鞍山、鲅鱼圈、朝阳等多个生产加工基地,在广州、上海、成都、武汉、沈阳、重庆等产基地,设立了多家生产、加工或服务销售经营机构,形成了一个跨产业区域、多生产基地的融合发展产业格局。在深入加快推进钢铁供给侧产业结构性重组改革的实际新形势下,鞍山传统钢铁企业贯彻"五大发展理念",落实"改革引领、创新驱动、质量升级、智能制造、绿色发展"的有关工作部署要求,加快编制实施"1+6"钢铁产业发展规划,坚定不移抓实做精抓大做强传统钢铁生产主业,协调协力推进其他相关钢铁产业协调发展,不断优化提高钢铁企业持续发展生产质量和经济效益,实现由传统钢铁"一柱擎天"向"多业并举"产业发展战略格局全新转变。加快深入推进现代智能装备制造发展步伐,实现从现代传统装备制造向现代智能装备制造的新型转变。加大钢铁科技企业创新驱动力度,通过着力打造一个激发"动力、活力、引领力"的钢铁科技企业创新活力体制驱动机制,致力打造成为我国高端钢铁人才的创新集聚者、行业前沿技术的创新引领者、未来钢铁科技的创新探索者,争当我国钢铁行业创新排头兵,努力发展成为一批具有较强全球核心竞争力的一批世界一流大型钢铁企业。鞍山中国钢铁始终以建设发展一个绿色、低碳的新经济产业为经营己任,不断探索拓展我国钢铁行业"清洁、绿色、低碳"的绿色发展理念内涵。2008年在渤海湾畔成功建成了一座引领着全世界中国钢铁工业快速发展的清洁绿色能源样板钢铁工厂——河市鲅鱼圈钢铁新区,成为中国钢铁企业高效利用清洁绿色能源的"示范基地"。鞍山我国钢铁企业拥有悠久的现代企业经营文化,在各个不同历史发展时期都不断涌现出极具时代性的典型。如,老钢铁英雄孟泰、从伟大鞍钢企业走进钢铁军营的伟大中国共产主义先锋战士雷锋、"当代雷锋"郭明义、全国鞍钢时代先锋楷模李超等,彰显了"创新、求实、拼争、奉献"的伟大鞍钢先锋精神,为鞍钢企业持续发展进步提供了强大的鞍钢精神内生动力。2.2公司存货概况本文结合鞍山钢铁公司2016年-2019年的财务报表中数据可知，鞍山钢铁公司的存货概况如下图所示：表1存货占流动资产比重项目2020年2019年2018年2017年2016年存货（万元）412,345,231389,336,516284,678,758246,111,947213,181,697流动资产（万元）3,213,451,6542,060,478,3451,381,968,2171,343,269,0961,468,569,64存货占流动资产（%）0.200.190.210.180.15从以下表1中我们可以明显看出鞍山钢铁公司集团股份有限公司的主要仓储商品库存中原材料与仓储库存商品分别是在仓储存货中所需的占数量比示最大的的这两项。2017年企业存货量比2018年同比增加3293万元,增长15.4%,2018年企业存货量比2019年同比增加387万元,增长16.7%。2019年内总存货量比2018年内同比增加10465万元,增长36%。通过这些数据的量化对比和综合计算分析可以明显看出,2016年-2020年间企业存货总值占企业流动资产的总量比率平均增长幅度在正常增长范围之内,其总体发展趋势状况与当前我国装备制造业全行业存货总体发展趋势相同。但在2019年之后存货量的增长速度仍然比之前预期提高近一倍,经过长期调査分析发现,鞍山钢铁公司集团股份有限公司在2019年之后制定了新的上市公司长期发展战略计划,加大公司存货量,扩大公司生产经营规模。2.3公司存货内部控制的现状鞍山钢铁公司集团股份有限公司尤其是对于一家具有制造型和销售型态的企业,对于一个具有制造型和销售型的企业来讲,存货管理内控与产品销售管理内控、仓库经营管理之间存在紧密的协作联系。目前,鞍山钢铁公司集团股份有限公司就采购存货已经基本建立了一套从生产原材料入库请购存货到到生产成品存货出库的整个工作流程的采购存货内部制度控制业务制度管理体系,该内部制度管理体系主要包括存货岗位职责分工管理制度、授权存货审批管理制度、采购存货申请管理制度、采购存货验收管理制度、仓储存货管理制度、领料使用与存货发出管理制度、盘点与存货处置管理制度等。2.3.1采购及验收环节由生产部门根据生产计划提出采购申请，编制采购申请表提交给采购部，采购部根据消耗计划和仓库储备情况，编制材料采购计划，报专管副总经理，在得到审批后，才能进行采购业务的办理。在对国际合同、订单的质量管理方面的尺度控制上。鞍山钢铁公司集团股份有限公司采购合同必须经过公司生产部、采购部、质检部和公司财务部的共同签字,并且合同需要经过采购专管部的副总经理进行审批,以便于确保整个订单及采购合同的真实合法性及财务合理性。在加强采购过程成本的有效控制上,核心报价管理部门定期跟踪分析其他供应商的实际利润变动情况,判定其他供应商是否能够达到接受的最低采购价格,以此方法来有效减少其他采购商的成本。同时,采购从业人员们还需要及时对当前市场资源环境信息进行市场调查跟踪分析,以便于了解掌握有关当前原材料价格市场发展状况的掌握更多市场信息,对市场信息中的综合资源进行分析整合,编制"原材料价格对比"市场报告,促进与材料供应商之间的材料价格市场谈判。采购员工每进行一次釆购时,必须按照采购计划周期进行一次采购,严格进行检査合并核对采购合同中所规定需进行采购的各种货物、数量、价格、质量。2.3.2仓储与盘点环节（1）人员管理仓库管理经营岗位管理员当天之内不得在离开企业仓库工作期间擅自或者带领他人进入离开工作企业进入工作岗位;未经许可,非企业工作仓库经营管理人员在当天之内不得擅自带人进入离开企业工作仓库之前进行翻箱倒柜收拿企业库存设备材料或翻箱处理库存成品。（2）现场管理在每个区的原材料使用存放区,按不同的使用原原材料及其使用环境类型,划分了存放管理区域等并对其进行严格分类管理存放。椰栋垫桌椅棕榈分类存放区:按各种不同软硬的垫棕榈的不同品种、规格数量等一并按它的大小以及上下摆的顺序进行码放整齐。棉毡和布制品混合存放区:按克重和制品重量可将规格相同的各种棉毡制品放在一起。注意事项在进出入库时,搬运员和工作人员千万切记不得在一层白色羊绒棉毡上轻轻用脚踩踏打上一个脚印,如果及时发现划痕不可避免,要用干净的湿布或抹布将其底部擦干净。海绵帘的窗帘存放区:入库用户可在入库后把双层或带海绵帘的窗帘区先打开后再卷起后直接放置室外保温通风大棚帐篷下面并同时进行室外保温通风,注意不能被室外外的雨水直接往下淋湿。面料包装码头存放区:按不同规格面料块的质地、花色和不同面料规格等对面料进行码放整齐。其它辅料分类企业辅料产品存放区:其它分类辅料存放区的辅料放置原则上就是一定要按辅料品种相同的按产品排列位置次序以次优先为主分类摆放,整齐整洁。2.3.3出库和销售环节销售处理部门根据产品销售商户订单情况填制产品发货处理申请单,并将其数据提交给商户配送中心,配送处理中心经过商户审核后再提交给商户成品库,成品库财务管理员随后根据商户提交的产品发货处理申请在aasap中分别进行销售产品进货出库数据处理,生成产品出库单,此单一式四份,第一联红和白色发货留商户配送中心,第二行蓝联白和红色发货留商户仓库,第三联红和蓝色给发货商户,第四联绿色留商户财务。成品公司仓库送货管理员根据成品送货单认真负责组织确保产品按照审核程序发货。装车后未将成品放在仓库内的管理员、司机和其他主发工作人员必须签字表示认可。运货车的司机把第三联蓝色红联和第四联黄联随车携带一并交付给商户以便可作为现场验收搬运货物之用。商户通过验收后在蓝联黄联上公示签字并经认可,由配送司机和现场主要批发工将黄联签字带回并递交配送中心值班主任。第一联在本次产品发货工作完毕后及时地送返给各进出口仓库录音输入员工并录入您的电脑。出门许可证由管理成品车的仓库专门管理员负责开具。监督管理发货服务司机和其他主发发货人员之间应认真仔细核査商户发货单的品种以及数量,保证商户发货的信息准确性,将发货有价值商户本人签字或者认可的黄联条件返送商品配送中心。3鞍钢股份有限公司存货内部控制存在的问题分析3.1存货的采购及验收内部控制问题3.1.1存货占流动资产的大部分比例，种类繁多采购量和商品存货对企业生产成本平均变动幅度影响很大,对我国实体经济企业的全年净利润或者收益平均增长能力有着举足轻重的直接拉动影响。鞍山钢铁公司没有明确的对职责类别划分初级产品采购计划项目经理职的人和高级产品采购计划经理人,没有明确的不同的对职责划分类别进行划分,往往为了管理公司库存节省大量的的人力,一个人往往只能同时担任两种不同的的职责,并且将企业公司人员个人利益完全不能放在首要作为考虑点的位置而完全就是忽略了本企业公司的其他人员集体利益,没有一个企业家的责任心,当我们公司发现需要及时进行产品采购的时候相关凭证单据及时准确下达以后,不及时对其他人进行采购资格条件审核或者资格确认,只凭借我们公司多年个人采购工作实践经验也就无法及时进行简单的公司存货综合重量分析数据进行统计,不对整个企业公司短期以内存货的最大规模库存量和整个公司短期库存最优化的生产能力结构充分的存货综合重量分析数据进行综合评估,重点指的是产品表面呈现轻重于重的实质,这种实际应用情况下,很容易就可能会出现造成整个公司短期存货的严重重量积压,而由于公司存货重量堆积过度具有短期性和流动性相对长期不强的基本经济特点,使得公司存货重量积存严重的积压公司库存消耗了大量的公司人力来源资金,对整个企业公司内部人力资源以及管理结构造成很大量的人力浪费。一方面,公司为了有效率的保存长期存在积压的这些大量存货而经常需要使用很多的大量的库存人力、物力、增添了不少不必要的额外库存管理费用、使得这些量的存货在应用于商品存储过程中的管理成本大大由少变多;另一方面,若有的这些存货在由于公司商品仓库库存中的长期积压已经保存一段时间过久,会因为导致公司商品仓库中的工作人员对于存货货的保管不当从而增加造成大量商品损失危险货的保存风险,公司为了有效吸引商品促销中的会员而经常进行大量商品打折货和退货货的处理,又怎么可能会因此从而造成大量商品跌价损失货的保存风险。科技在不断进步,市场需求也变化多端,即使您的产品存货在一个月的保质期内,也极有可能会为我们有限公司日常经营发展带来很多种种不可估量难以预计的社会经济损失。3.1.2采购人员因采购过程的复杂而投机取巧采购管理工作人员自身集体可能有时候还会因为误认为长期采购相关工作管理过程的复杂而投机取巧或者故意主动提前决定终止长期采购或对某个企业现有需要长期订单采购的大量销售存货采购工作过程规划不仔细,减轻自身的长期采购管理工作量,集体主动拒绝长期采购,使得某个企业长期订单大量占比增加,和其他产品供应商之间关系变得更加联系紧密,各取所需,狼狈为奸,为了能完成某个企业长期订单从而购进大量或者超出完成企业长期订单实际采购需求的大量采购存货。这种不必要的超范围大量现货仓库采购又一次给我们公司粮库仓储管理业务部门仓库管理人员带来了一种沉重负担,很容易就可能会直接造成公司仓库仓储存货大量长期积压,出现长期不正常回收使用的大量仓库存货。采购处理过程的繁屮,各地区采购处理部门部分工作人员未及时处理信息汇总采购信息,延长了及时处理汇总请购订单人的信息时间,请求采购人的实际订单严重过于积压,加大了对各采购部门工作人员的及时处理信息汇总采购信息时的工作量,信息量在数据传达处理过程中由于部门监督不力,经常还可能会同时发生人为的导致信息传达记录上的处理错误和导致信息传达标记上的重大差错。在没有完整的相关收货办理手续的这种尴尬情况下,存货也不是完全可以直接托运进入公司存货处的仓库,仓管处的工作人员由于职业责任心非常强而不强,任意胡乱办理收货的这种尴尬情况时有发生。企业公司现有存储仓库的各种各类存货仓储物料入库数据不及时准确地被输入仓库信息管理系统,造成国家企业公司现有存储仓库各种存货与企业传统仓库账面上的各种存货物料数据之间存在较大成本差异,数据不准确,不同企业产品种类的不同存货仓储物料在其仓库摆放地理位置上的标示混乱,寻找各种存货物料除了是需要非常辛苦费时费力的还要经常跑遍整个国家企业现有仓库,到头去原来很多都非常有可能一无所获,时而有时而又不断变化增加的这种特殊情况经常时有都会发生。同时,生产中的原料库存车间经常性还需要不断加大对在生产中的原料车间库存中对需求量和供应量的计划控制力度才可以防止在生产原料车间再次发生大量断料,这样这么做就可能会直接导致使得生产原料车间库存不断再度增加。发货时,物流公司相关工作人员不详细的认真检查核对每个企业购货人和客户合同上的发货订单,甚至可能导致物流送货公司管理服务部门和其他企业购货人相互干涉走私官商勾结,长此以往,库存长期处于积压而发缺货货的现象与日俱增,为影响物流公司企业持续发展经营造成严重的人力资源大量浪费。3.2存货的仓储与盘点内部控制问题3.2.1存货仓储管理松懈企业对大库仓管员的各种业绩考核评价激励政策不够严格完善,远远比不上企业技术管理部门、销售管理部门,正是由于没有及时制定有效的业绩激励机制,使得一些仓库的基层工作人员们在工作时间没有调动积极性,上班无精打采,不能尽职尽责不能做好仓库本职工作,对待仓库存货的日常管理马马虎虎;与此同时,对一些存货日常工作盘点的重要时候,对一些毁损的重要原材料和比如包装霉变的加工机械,或其他不能入库的重要原材料不详细进行登记,对一些存在可能对公司库存量和货物利益造成重大损失的紧急状况未必能做到未雨绸缪,尽早提前做好各种预防措施,防备一些可能会造成发生重大问题的防御能力差,缺少对内部风险控制百分百的高度重视。仓管员没有资格进行经过专业的仓管技术培训,对他的专业技能基础知识已经了解的相当十分匮乏。公司目前没有完全制定一套完善的产品存货存储保管管理制度,虽然对公司备用的各种产品,物件、机械等都制定了独立的存货管理,和产品存货的整体管理制度相互配合的相得益彰,但是,对产品生产中所迫切需要的原材料、半成品、成品,还未完全制定并列出详细的存货保管管理制度,例如,机械、钢材等其品种和材料特性各有不同,但是却没有在不同的生产仓库之间进行备货存储,没有在安全事故尚未完全发生之前进行预防。各个公司仓库间的存货信息沟通工作存在一定障碍,沟通不及时,公司也未完全制定统一的规章制度进行加以管理改善,不利于实现公司的统筹规划,存货在各个仓库之间的信息调转没有统一的规章制度加以保障,容易直接造成仓库数据间接丢失,物料直接损毁,未能完全形成有效的仓库协调管理机制。仓库的仓储存货管理监督机制由于机构设置不合理,在平时的公司仓库存货监控中主要目的还是倚赖依靠本企业公司存储仓库的一些公司仓管相关工作人员,这样为这些公司仓库仓管工作人员投机取巧、徇私舞弊等的行为开展创造了无限的便利性和可能,满足的他们的贪心和大私欲,很快就会极有可能在平时由于缺乏加强仓库存货监督的特殊实际情况下,私自故意偷偷盗取其他企业公司存储仓库内的存货,使其他公司仓库存货全部出现毁损、丢失,为减少损害其他公司经济利益从而造成一笔笔既不可能也无法挽回的社会经济利益重大损失。3.2.2存货盘点存在缺陷公司现在的存货盘点公司存货的工作小组一般是由一个公司的多数财务部门共同组成的,其在组织结构的基本构成上还是有一些缺陷,在实际进行盘点的存货时候,一般只比较注重公司表面上的存货盘点,只是从盘点公司存货的产品数量和存货质量来看是否已经做到实现了账实上的相符,公司没有及时安排专门的存货工作人员准确的的测评己经没有发生任何霉变或者损坏的产品存货,这就对一些不完全符合公司生产工艺要求的产品存货及其价值标准做出了严重误判,这种单纯的只重视公司财务管理表面上的盘点,终究是有可能会同时出现一些财务管理方面的虚假错误消息。公司目前没有明确设置比较完善的公司存货日常盘点管理制度,尚未明确规定公司存货的日常盘点管理,而且也没有明确规定存货入库后公司是否定期存货盘点管理存货,日常的存货盘点管理业务,是公司库存业务管理人员自己自主决定的一种管理行为,具体业务执行结果情况不能真正及时反映,并且存在欠缺完善的业务监督考核管理,例如,未分离入库记账和存货盘点工作人员,违背了不相容不同职务岗位要求相分离的工作原则,此外,针对定期出入库盘点人员,尚未明确设置业务审查的合格标准,存在各种管理漏洞,隐患不断。3.3存货出库和销售内部控制问题 3.3.1鞍山钢铁公司对存货的出库审核不够严格公司尚未健全制定责任追究、赔偿、问责的长效机制。例如,对公司现有产品存货质量管理不够严格,一些公司积压已久的现有存货,未必能达到产品质量相关生产技术标准或者已经超过产品保质期的劣质塑料产品等及其原材料等在进行批量生产后,其所有生产成品也可能会不断的符合要求,这些国产劣质品一旦进入国际市场,经常会发现它们是否在生产的各环节表现出了重大差错,不能很好的进行追究责任,这样做就会直接掩盖这个问题的根本实质,长期以往,对我们公司的企业声誉也肯定会随之产生不良影响,为我们公司发展带来了不可逆转的经济危害。3.3.2公司对接收存货的客户没有进行分类管理没有建立系统化信息归类的管理意识,缺乏严谨的管理态度,未必能制定一套客户信息分类管理系统,为日后客户检查工作造成很大隐患。在客户发出实际存货时,只按照客户提取订货单上详细记录的实际存货货物数量及货品重量情况进行仔细盘点和准确称重,没有进一步仔细检验货品是否填写符合实际订货单,若这些订货单由于各种人为因素导致填写定位错误,很容易直接造成实际发出单件货物的货品数量和实际发货情况完全不符。存货的办理销售业务办理流程一般如下:首先是由相应的公司业务员自行填制好了销售前的物料存货清单,其次直接在公司物流处自行开具了销售存货发票,然后到公司成本风险控制管理处进行确认存货收款成本情况,最后由公司财务人员进行确认并为其加盖销售发票上的专用章。在这个审核流程中,相应的公司业务员在公司物流处直接审核开具公司发票时,对实际发生的公司销售的原材料进货业务及公司施行的产品销售价格两个审核步骤没有严格做到内部严格审核,除此以外,在收款确认公司收款时,很容易就会导致先直接开具公司发票然后再直接进行收款确认的各种问题同时发生,使得已进行开具的公司发票不能及时验收入账,或者导致发票单的产生丧失不了公司应有的法律效力,影响公司财务管理结账的持续时间。3.4存货的成本核算内部控制问题 根据我国公司银行现有的物资会计核算管理制度,若公司采购的某种物资在月初入库的这个时候红字发票没有及时送到,在月底月初结账的这个时候就需要对它的物资价值进行会计估价,然后再开始办理物资入库核算手续,下个年底月初要将红字发票冲印收回,等到下个年初月底的发票没有送来后,再开始进行物资相关的的会计核算。若次年的月冲销发票没有延时时间收到,则上月底未入库的冲销凭据就有可能尽快及时做出后期相关冲销处理,月底进入结账期的时候,填制一份红色冲销单据就能完成次月冲销,用这样的核算方式非常适合购房估价后未入库的购房材料后期核算。若在下个年的月月底前再进行一次结账的冲销时候,仍然没有客人收到任何相关估价发票,那么就要在这个年的月月底前将重新估价发票入库,再次在下个年的月月初,填制一张红色发票单据后再进行结账冲销。如果在我们进行建筑材料市场采购的的时候,遇到各种质量问题,很长短的一段时间内都未能如期收到相关发票,则我们会计核算的部门工作人员就要定期做很多次的在估价单据入库后的处理,这种样的情况在我们公司内部发生的这种情况很频繁,收到的估价单据的明细以及项目繁多。这种特殊情况在专业机械服务公司十分普遍,企业的大多数服务供应商在仔细考虑企业是不是给机械企业提前开发票的问题时候,往往以查看企业之前已经支付过的货款或者之前清帐的实际状况为主要参照点和依据,很多数的情况下,企业可能资金紧缺或者其他方面的原因导致不能及时支付货款,就会引起采购部门发票未及时送到。会计人员月底结账时,不仅要核算当月的估计处理存货,还要对以往的进行处理,增加了财务人员的工作量,影响了工作效率。4完善鞍钢股份有限公司存货内部控制的建议 4.1对存货采购及验收入库的改进建议4.1.1优化采购组织架构鞍山钢铁公司的公司管理层领导应该根据采购公司的自身业务发展实际情况等来制定最优的组织内部结构,除了通过财务分析报告来准确评估发展情况,还要不断的向公司基层领导寻求修改意见,以求找到探索如何发现最优的人和变革公司组织内部结构的最佳时机,进一步优化完善公司采购部的组织管理流程。主要要求做到以下两点:第一,将之前订单划分下放到市场需求部和供应管理机构的实际订单处理流程各个步骤重新进行划分下放到市场采购部。第二,将原有采购部和物流管理专员的各个岗位职责整体重新划分出来到新的采购部,由新的采购物流部门直接负责管理,而不是之前的采购需求部和供应部。这样一个工作人员就完全可以将调查结果直接通过回报反馈给公司采购部的总经理。这样形成变革了的采购公司组织管理结构后就可以为采购公司内部构建完整的采购经营管理体系,形成连贯的、流畅的采购管理运作流程,使采购管理各个流程环环相扣。使企业公司内部采购信息的整合传递更加流畅,提高公司经营管理效率,能够贯彻实施公司采购管理战略,有效的严格控制公司物料的实际采购管理成本,让采购部门经理直接负责控制和全程监督公司物料的实际采购设计订单及物料采购管理工作。企业的定向采购代理业务方向应该尽量相对集中,尽量避免出现多头定向采购和分散定向采购。可以有效提高企业采购管理效率,降低企业采购管理成本等并堵塞采购管理中的漏洞。企业定期应对多个采购管理人员定期安排进行多个岗位采购轮换,重大和专业技术性较强的专项采购轮换业务也需要定期进行项目论证制并实行采购集体民主决策,不仅是安排同一采购机构直接办理多个采购轮换业务的全一个过程。对采购存货主要供应环节,如正确编制采购需求供应计划和管理采购计划,请购应商选择主要供应商,合理规划选择各种采购供应方式,确定管理采购供应价格,订立合同框架采购协议或签订采购供应合同,建立严格的管理采购供应验收考核制度,管理采购供应交货过程等并实施有效的内部质量控制管理制度。增加市场采购信息透明度,对各家采购公司货物的实际品质和原价格以及数量等信息进行全程动态跟踪监督。4.1.2完善存货入库管理制度当客户购进的物资存货产品运输到物资仓库后,物资的供应采购部、质检部和其他负责的服务机构都需要对其进行相关查验,主要内容包括:产品发票、说明书、运单和运输合同等相关情况。如果货品检查质量达到规定标准,就可以录入货品验收检查合格单,然后通知仓管员及时为您办理货品进货出库相关手续。对已经验收不到或合格的产品存货未来使用可能还会产生的安全风险等也要及时做到未雨绸缪,制定相关应急处理方案。鞍山钢铁公司尚未完全建立一套完整的有效的企业供应商考核管理制度,单纯的企业依靠产品价格和生产技术两个主要因素不能来判断选择好的供应商,为了企业能够科学准确的组织完成对所选供应商的各项考核管理工作,企业考核可以按照以下的考核表格顺序进行,在这些表格中,产品质量和设备交货后的时间分别是作为企业考核应该主要重点关注的两个方面,而产品价格和生产技术分别应该排在第六位和第七位。企业自身应该不断完善自身现有的行业供应商选择管理机制,并积极制定和推出最新的符合自身行业发展的应商选择管理准则,贯彻严格执行。存货内部质量控制中心的人工也起到了决定性的的作用。德才兼备的全体员工积极充实公司存货内部风险控制的各个关键技术岗位,以运用现代化的人力资源绩效管理机制规范用人。企业还认为应积极结合实际定期定地组织企业员工认真学习企业培训各种存货内控管理制度,通过学习查找其漏洞和制定风险措施,使广大企业员工积极参与企业存货内部风险控制。当一个企业组织中的每一个全体员工都高度重视企业存货内部管理控制,并自觉严格执行企业存货内部管理控制,才能真正建立了一起良好存货内控控制执行工作环境,使存货内控控制保护下的企业不断发展壮大。内部安全控制管理制度五关键要素企业中的内部控制管理环境也很重要,它由能够反映最高内部管理人员当局最高董事和其他企业资产所有者对内部管理控制环境重要性的不同态度的各种内部控制人员行为管理政策和控制程序体系组成。内部自律控制结构不仅是每个人自己来自主制定的,也是由每个人自己来组织完成的,为每个企业员工提供了内部自律控制架构,树立企业员工内部控制文化意识和形成企业控制文化的工作氛围。企业的诚信经营原则职业道德规范价值观念及员工的综合素质要求企业管理文化等对内部资产控制结构的管理效果都具有重要性的影响,应从理论根本上从政治思想上不断强化企业资产的内部的可控制性并节约使用外部资产的成本意识,以便能达到最理想的企业内控控制效果。4.2完善存货的保管和监盘制度 鞍山钢铁公司当前在现阶段公司保管存货制度所要涵盖的监管范围只完全包括对公司机械和化工备品备件的质量监管,尚未完全建立对公司钢材、成品等其他行业存货的质量监管长效机制,公司管理应该根据公司现有的《存货管理程序》制度加强对公司钢材、成品的质量管理,完善产品相关监管制度,不论是对在销售产品还是在生产成品,鞍山钢铁公司公司应该更加严格有效的对公司存货产品实行质量管理控制。鞍山钢铁公司目前公司有三个独立管理部门合起来负责保管一个存货,采购部的副产品经理部门负责管理一个外购的零部件,销售公司负责管理一个成品货的仓库,生产管理部门负责监管一个备用的成品库,每个管理部门独立人员存在并不一定属于鞍山钢铁公司的内部管理部门。为了有效加强各个部门仓库间的业务信息沟通,对各部门仓库之间进行整筹统一规划管理,鞍山钢铁公司仓库应该分别设置专门的分库仓储规划部以便仓库进行统筹规划。鞍山钢铁公司虽在进行出库物料退回出库管理领用时按照企业存货公司内控的工作基本准则有序进行,但有时没有专门的管理人员负责管理出库退回的多余出库物料,导致了存货公司的人力资源严重浪费。公司内部应该不断完善公司余料使用退回管理制度,妥善管理保管好已退回的多余可用物料,减少我们公司的人力资源使用浪费。同时该该公司还认为应该充分明确各职能部门的物流管理职贵,例如如何建立、维护、实施有效的公司物流服务管理体系,主要业务包含物流仓储服务管理、配送服务管理。明确物流仓库业务记账管理工作,明确企业生产经营过程的相关物流业务协调管理工作,明确本企业部门及公司相关物流业务的生产风险安全防范管理体系建设管理工作等等。企业内部应该定期对企业存货情况进行统计盘点,发现企业存货在正常收发使用过程中,因正常计量或者正常使用损耗等各种原因可能造成的企业存货实际计量情况和财务账簿存货记录不一致的重要问题,并对企业财务会计账面存货数据情况做出及时的统计更新或者调整,使得财务账面存货情况与实际存货情况基本保持一致。定期统计清点物料存货消耗数目,可以为一个企业定期带来两个多方面的经济利益:第一,企业通过开展物料存货定期盘点统计工作,可以更加明确平均每月的存货消耗,并且企业可以根据存货盘点的统计结果自动制定企业下一个期间的最佳物料定期采购计划,更加准确和有科学的根据制定计算出最佳物料订货量和最佳物料库存量,从而有效避免了各种库存总量不足或者大量积压缺货情况的同时出现。4.3提高对存货的监督职能为了更好确定一个企业的物料供应商哪些功能可以适合作为长期的,哪些不能可以适合作为短期的,鞍山钢铁公司考核可以根据企业采购各种物料时,物料的服务质量、运输途中的物料费用等实际情况不同来进行考核,这样也就可以做到更好的有效保障物料采购商对物料的服务质量。企业也通常可以根据仓储企业和物料供应商的交货距离误差远近和企业仓储物料费用等几个方面的主要因素作用来综合考虑企业采购仓储物料的固定数量和物料采购的具体交货日期。企业内部应该按照"数量多、批次少"的工作方式按时进行物资采购,这样不仅仅是可以大大减少月末期间在途企业物资的采购数量,也而且可以大大减少物资运输成本和交货时间。若加工企业在当地市场采购加工物料,就一定应该按照"批次多、数量少"的计算方法。这样不仅可以保障了建材物料的品质新鲜度,同时也因为可以大大提高建材企业的经营资金流和运转率。同时,企业内部要按照不相容就业岗位相容或分离的有关规定,加强对企业存货及时出库的市场监督。对关于存货生产销售的市场监督,企业也同样应该对其提起高度重视。企业高层要有着想不断提升所属企业高级管理层及所属职员的企业综合管理能力,实行管理岗位层级轮换制势在必行。公司的内部员工定期组织进行内部岗位层级轮换,一方面不仅可以有效保障公司内部监督管理机制的施行,一方面又大大加强了我们公司的内部管理牵制。公司的各协调部门如果未能真正实现协调部门运作,沟通困难,默契配合度不高,则可能会直接产生严重的公司内耗人力现象,公司的主要如果想真正实现企业可持续性健康发展,增强各协调部门的默契度和配合度,加强公司协调部门运作配合能力就必不可少。管理人员培训作为一个公司的中流砥柱,可以说是站在一个高视角之上来准确掌控您的公司管理全局,全方位的进行考虑,为您的公司量身制定战略决策,定期进行轮岗,一方面不仅可以有效的准确控制潜在的管理风险,另一方面也还可以有效加强管理人才之间的国际合作沟通能力。中层以上管理人员可以实行定期业务轮岗,可以更加深入性地了解我们公司其他管理部门的工作具体情况。一般正常情况下,若长一段时间的长期坚守在一个工作岗位,不仅因为长期重复单调的业务工作从而失去劳动积极性,同时也就很有可能因为长期的人力资源缺乏积累从而出现严重腐败现象。4.4完善存货核算阶段工作的措施财务人员可以要求在得到真正的红字发票时,再重新编制一份红字发票冲销调整凭证,对上月首次估价结算入库的发票单据再次进行红字冲销,而不是在上月获得真正发票以前就对上月的首次估价结算入库单据再进行红字冲销调整。对于相关采购发票入库的相关记账发票凭证,要以真正的相关采购入库发票信息为记