【广州浪奇公司存货内部控制缺陷及其优化建议（数据论文）11000字】

广州浪奇公司存货内部控制缺陷及其完善对策研究摘要：在公司发展中，存货内部控制占据主导地位。2018年，发生了獐子岛扇贝逃跑事件，2020年又发生了广州浪奇5.72亿元存货丢失的事件，这表明我国上市公司在存货内部控制方面存在的问题较多。鉴于此，本文以广州浪奇为主要研究对象，从内部控制五要素出发，采用文献研究法、案例分析法和比较分析法，论述了上市公司存货内部控制的发展现状，发现上市公司存货内部控制存在以下几个问题：一是风险意识淡薄；二是控制活动不足；三是信息沟通和交流不顺畅，并给出了针对性的解决对策，如增强公司员工的风险意识、建立财务预警系统、强化内部控制活动以及加强与外部仓库的信息与沟通等。希望能够有效解决上市公司当前在存货内部控制方面存在的问题，并对其实现可持续发展的目标提供一定帮助。关键词：存货内部控制；控制活动；风险意识；信息与沟通目录TOC\o"1-3"\h\u27772第1章绪论 第1章绪论1.1研究背景受到市场经济发展的影响，我国企业处于不同的内部和外部环境。而存货又是企业非常重要的流动资产之一，在企业具有非常重要的地位，企业的存货内部控制制度对企业市场竞争力有着重要的影响。存货内部控制在企业内部控制的过程中占据重要的地位。所以，科学有效的存货内部控制可以更好的推动企业发展。然而目前很多公司都存在缺少风险评估机制、控制活动不足、信息和沟通不够及时等问题。基于此，本文以广州浪奇为主要研究对象，论述上市公司存货内部控制现状，深入剖析了上市公司存货内部控制中出现的问题及成因，并给出了针对性的解决方案，希望能够进一步健全上市公司的存货内部控制，提高企业的竞争能力。1.2研究意义本文基于内部控制五大要素，将广州浪奇作为实际案例，对上市公司存货内部控制展开研究，并对上市公司存货内部控制中出现的问题以及背后的原因进行了剖析，并提出具体的应对措施，以帮助上市公司提升运营效率和经济效益。1.3研究方法1.文献研究法。搜集有关存货内部控制的文献资料，并通过归纳与整理，深入了解国内外学者关注的焦点与研究成果，理清研究思路，以广州浪奇为例，就上市公司存货内部控制进行研究。2.案例分析法。本文以广州浪奇为例，围绕上市公司存货内部控制展开分析，发现存货内部控制存在的问题及其成因，进而给出了针对性的解决方案。3.比较分析法。将广州浪奇的财务数据与其他3家企业进行比较分析，运用数据对比的方法，对上市公司存货内部控制中出现的问题以及成因进行了论述，并提出相应的改进措施。

第2章相关概念概述2.1内部控制2.1.1内部控制的定义1972年，美国审计准则委员会（ASB）指出，内部控制指企业处于特定环境中，充分利用好企业内的各种资源，通过采用各种程序和途径，最终实现某种经营管理目标。1992年，美国COSO委员会（1992）将内部控制定义为：由公司管理人员制定并由公司其他人员实施的，为完成公司的经营目标、使公司的财务报表更具有真实性等目标，提供保证的过程。2008年，笔者正式对内部控制进行了清晰的界定，其主要是指由企业管理层和所有员工一起贯彻并落实的程序，使企业在经营管理上达到预防风险的目的，并确保企业经济管理的顺利运行，保证财产安全和信息真实，帮助企业实现战略发展目标。当前，最为人们所普遍认可的就是美国COSO委员会所给出的内部控制解释，所以本文主要以美国COSO报告中的内部控制定义为基础开展研究。2.1.2内部控制的要素美国COSO报告关于内部控制基本内容的界定得到了普遍认同，本文着重分析了报告中提到的内部控制五要素，围绕上市公司存货内部控制现状展开分析。内部控制框架报告要素主要分为以下五种：一是内部环境；二是风险评估；三是控制活动；四是信息和交流；五是内部监督。（1）内部环境企业的内部环境作为其内部控制组成要素的基础，在内部控制中占据主导地位。目前来看，内部环境主要有以下几种：企业方组织架构、部门设置、员工的人力资源管理、企业文化和法律意识等。（2）风险评估企业在发展过程中都会遇到各种不同的风险，所以对遇到的风险加以评估是非常重要的。评估风险第一步要做的是制定目标，风险评估就是在完成制定的目标时，对可能发生的风险进行分析和辨认。（3）控制活动所谓控制活动，就是确保管理层指令得以成功实施的过程与方针，让企业各项控制活动有效地实施，是内部控制运行中最核心的问题。控制活动渗透于企业的每个运行流程中，主要有：管理层对企业绩效的分析，部门管理，职务设置等。（4）信息与沟通有效的信息交流与沟通是企业生产经营中不可缺少的重要环节，其可以保障企业的经营发展目标。信息与沟通除了是企业内部信息的交流方式，也有对外的连接，公司主要是通过内部建立的数据平台信息系统来传递信息。（5）内部监督内部监督是实行内部控制的保障，是对内部控制系统的运作情况进行实时监控，适当及时的监督可以保障企业内部控制系统连续、高效地运转。以上五项要素相互联系，可以帮助企业实现生产经营目标，并改善经营效益。本文以广州浪奇为主要研究对象，从风险评估、控制活动、信息交流三个方面入手，围绕上市公司存货内部控制方面存在的问题展开了论述。2.1.3内部控制的目标（1）完善企业的内部控制制度，帮助企业经济、高效的实现制定的发展目标；（2）加强企业的风险管理，对保障企业业务活动正常运行非常有效；（3）及时发现企业可能发生的舞弊与失误，加以纠正与改进，保障企业资产安全；（4）对内部会计制度进行规范，保证企业获取的会计信息具有真实性和完整性；（5）保证公司的财务报告质量的同时，也能给管理层带来更多的真实可靠的财务信息。2.2存货内部控制2.2.1存货内部控制定义存货内部控制就是企业要对存货进行良好的管理，基于存货的收、发、存及供、产、销各个环节的特征，预先拟定好一套可互相监督、相互核查的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控制过程中的关键环节，包括采购、验收入库、仓储、领用与发出、盘点与处置等环节。2.2.2存货内部控制的作用（1）在保证企业正常生产经营的前提下，允许库存数量长期保持在合理水平；（2）实施科学有效的存货内部控制，可以清晰地了解存货库存量的变化，对存货采购有合适的计划，避免出现存货积压或缺少存货情况；（3）存货内部控制得当，可降低存货占用的流动资金，从而降低存货的成本，加速企业的资金流转速度。第3章广州浪奇公司案例介绍3.1广州浪奇公司简介广州市浪奇实业股份有限公司，简称“广州浪奇”，1959年创办，公司的法定代表人是赵璧秋，该公司在国内发展历史较长，是洗涤用品制造商，更是国内日化行业的骨干企业。广州浪奇于1993年获国家证监会核准，成功在深圳交易所上市；该公司1994年研制出三氧化硫磺化装置技术，成为华南地区日化磺化原料生产大户；2003年，高富力ACO醋离子洗洁精首次问世，经中华医学会认证，并列为重点推广的工程项目；2007年，广州浪奇成为了广东省企业技术中心。广州浪奇始终坚持打造人生无限美好的发展愿景，重视品牌资产管理、优质产品生产、现代服务业三个主要业务板块的发展，给消费者带来更加优质的日化产品服务，充分满足广大消费者不断增长的美好生活需要广州市浪奇实业股份有限公司；百度百科.2020-04-20。广州市浪奇实业股份有限公司；百度百科.2020-04-202019年7月，广州市浪奇与江苏鸿燊物流有限公司签订仓储合同，合同仓储期限为2019年7月1日至2020年12月31日，按照合同规定，该公司把商品存放于鸿燊公司设在南通市如东县黄海一路2号的库区，该仓库被称为“瑞丽仓”，仓库库存货物价值为453,050,720.94元。广州浪奇与江苏辉丰石化有限公司签订了4份仓储合同，其中3份合同的仓储期限为2019年8月1日-2020年7月31日，另一份合同的储存期为2019年7月28日-2020年8月28日，按照四个仓储合同的规定，公司把货物存放在辉丰公司江苏省大丰港二期码头库区，这个仓库被称为“辉丰仓”，仓库库的存货物价值为119315806.58元广州市浪奇实业股份有限公司关于部分库存货物可能涉及风险的提示性公告广州市浪奇实业股份有限公司关于部分库存货物可能涉及风险的提示性公告.2020-0693.2广州浪奇存货丢失案例概况2019年7月，广州浪奇与辉丰公司和鸿燊公司已单独订立仓储合同。合同规定广州浪奇在有关库区存放该公司商品时，由仓库方负责货物的入库验收及保管，广州浪奇定期支付保管存货的费用。广州浪奇在2019年、2020年的年度审计工作中，没有发现账实不符或存货存在异常的情况。2020年5月20和21日，公司相关人员前往瑞丽仓和辉丰仓开展存货盘点工作，此时相关存货账面价值为5.72亿元。但由于鸿燊公司负责人不配合取样工作，联系不到辉丰仓负责人而无法进入仓库进行存货盘点。2020年8月11日，公司再次到瑞丽仓、辉丰仓进行盘点，依然不能进行正常的存货盘点工作。所以，广州浪奇于2020年9月7日分别向鸿燊公司、辉丰公司提出申请，请两家企业协同有关人员做好存货盘点工作。2020年9月16日，辉丰公司称，并未和广州浪奇达成仓储合同，亦未储存广州浪奇商品。2020年9月23日，鸿燊公司的负责人也只承认，鸿燊公司和广州浪奇有着签订仓储合同的关系，却不负责保管和运送广州浪奇的库存。广州浪奇公司表示，2020年上半年，公司对存货跌价准备计提了366.61万元，待有关证据的确定和增补后，公司会依据有关证据，补提或足额计提5.72亿元的存货跌价准备。广州浪奇2020年上半年的财报数据显示，公司存货有15.57亿元，占总资产18.18%，如5.72亿元的存货都计提存货跌价准备，企业将1/3的库存提取库存跌价准备，给企业的正常经营带来了很大的冲击。2020年9月28日，广州浪奇表示约5.72亿元的库存存货可能涉及丢失风险。随即，深交所向广州浪奇发出问询函，要求广州浪奇说明与鸿燊公司、辉丰公司关于第三方仓储业务的开展情况，公司所有存货具体情况以及是否存在其他存货异常情形。2020年10月31日，广州浪奇表示，根据自查发现公司第三方仓库存货账实不符金额合计为8.66亿元，比之前的5.72亿元高出了2.94亿元。2020年12月10日，深交所因相关存货存在重大风险的情况对广州浪奇发布监管函。2020年12月26日，公司在对存货情况的自查过程中，发现存货账实不符的金额累计达到了8.98亿元。

第4章广州浪奇公司存货内部控制缺陷分析2020年，广州浪奇丢失的库存金额累计高达8.98亿，存货丢失金额如此之大，引起了社会和市场的广泛关注，这也说明广州浪奇乃至其他上市公司存货内部控制存在的问题，本章节以广州浪奇为例，围绕上市公司存货内部控制存在的问题及原因展开分析。上海家化作为全国上市公司日化护理的第一品牌，两面针是中药牙膏行业标准的牵头起草单位，丸美股份是抗衰老细分领域化妆品龙头，这三家公司和广州浪奇一样在日化行业都比较具有竞争力，他们具有可比性，所以为了更好地研究广州浪奇存货内部控制方面出现的问题，本文选取了2016年-2020年广州浪奇的财务数据和上海家化、两面针、丸美股份的相关数据进行对比分析。4.1缺乏存货风险评估机制4.1.1存货期末余额分析在分析2016年-2020年广州浪奇期末余额时，本文主要从存货期末余额绝对数与期末余额占总资产比例相对数两个角度进行分析（见表4-1）。表4-12016年-2020年广州浪奇、上海家化、两面针及丸美股份期末存货余额与存货占总资产比例对比表（单位：亿元）2016年2017年2018年2019年2020年期末余额存货占比期末余额存货占比期末余额存货占比期末余额存货占比期末余额存货占比广州浪奇5.0312.06%3.507.27%12.6116.34%13.7715.48%3.2710.00%上海家化5.947.78%7.507.81%8.758.61%9.258.30%8.677.67%两面针3.5510.83%3.3012.19%3.7214.69%1.766.53%1.485.79%丸美股份1.077.25%1.137.05%1.296.09%1.875.44%1.383.64%数据来源：根据2016年-2020年广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份财务报告数据整理得出从表4-1的数据可以看出，从2016年-2020年上海家化的存货期末余额数值一直处于10亿元以下，两面针和丸美股份的存货期末余额数值则在5亿元以下，但广州浪奇的存货余额变化较大，在2018年和2019年这两年突然出现了暴增的情况，从2017年的3.50亿元增长到2019年的13.77亿元，增加了293.43%，2020年虽下降到3.27亿元，但仍高于两面针和丸美股份的余额。为了更好地比较存货占总资产的变化情况，以便更加直观明了地看出期末存货占比的变化趋势，笔者根据广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份2016-2020年公司存货占总资产比率绘制了四家公司2016年-2020年存货占比的变化趋势图（见图4-1）。图4-12016-2020年广州浪奇、上海家化、两面针及丸美股份存货占总资产比率趋势图从图中看出，上海家化和丸美股份的存货占总资产的比率一直处于10%以下，变化趋势不大，并且呈下降趋势，两面针2016年-2018年处于平稳增长的态势，存货占比在10%左右，从18年开始，存货占比开始下降，在2020年下降到6.53%，处于丸美股份和上海家化之间，而广州浪奇2016年到2017年存货占比下降了4.79%，2017年到2018年存货占比从7.27%增长到16.34%，增长了9.07%。2017年之后开始呈下降趋势，2020年的时候，存货占比仍然高于其他三家公司。根据调查显示是原材料价格存在上涨的趋势，公司为降低采购成本，提前采购原材料的原因，但是存货的大量囤积会占用更多的公司营运资金，资金的大量占用就会导致资金的周转十分的缓慢，影响公司的运营效率，而且存货占总资产比率过高，也会影响公司的资金流动，都可能导致企业出现经营风险，从而影响企业盈利。4.1.2存货周转率分析存货周转率表示存货成本占存货平均余额的百分比，能反映企业存货周转次数，它是反映企业销售能力以及存货有无过多的标志。通常来说，存货周转率越高，存货周转速度越快，存货的管理效率越高。笔者根据2016年-2020年广州浪奇、上海家化、两面针和丸美股份四家公司财务报告的数据计算得出了该四家公司2016-2020年的存货周转率（见表4-2）。表4-22016-2020年广州浪奇、上海家化、两面针及丸美股份存货周转率对比表（单位：次）2016年2017年2018年2019年2020年广州浪奇18.4226.9214.878.623.58上海家化3.303.003.223.463.63两面针3.183.452.823.563.31丸美股份3.503.904.133.633.63数据来源：根据2016年-2020年广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份财务报告数据整理得出为了更好的的比较存货周转率的变化情况，以便更加直观明了的看出存货周转率在2016-2020年的变化趋势，笔者根据广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份2016-2020年公司存货周转率，对这四家公司2016年-2020年存货周转率进行了图表绘制。（见图4-2）。图4-22016-2020年广州浪奇、上海家化、两面针及丸美股份存货周转率趋势图从表4-2的数据和图4-2的走势可见，2016-2020年，上海家化、两面针、丸美股份存货周转率保持相对平稳，变化范围较小，广州浪奇存货周转率在2016年至2017年间增长46.15%，2017-2020年，又呈下降趋势，减少86.70%，存货周转率达在2020年时，与另外3家企业相近。存货周转率的不断降低，表明广州浪奇有存货积压严重的潜在风险以及存在资金占用过多等问题，由于存货积压，造成占用流动资金过多，也就增加了企业流动资金周转的难度，很有可能导致企业出现财务风险。獐子岛扇贝事件中也存在这样的问题，公司因风险评估工作不到位造成企业大量提取存货跌价准备，使企业总体资产容量减少，负债逐年增加，同时资产负债率越来越高，公司的财务风险也进一步加大。上述问题中可以看出，广州浪奇和獐子岛都未及时对存货进行风险评估，所以企业没有发现存货存在的问题，没有及时采取补救措施，从而导致存货出现大量损失，需提取的存货跌价准备较多，导致企业面临的财务风险也进一步加大，这说明是公司缺少健全的存货风险评估机制，同时企业的风险评估工作也不到位。4.2存货内部控制活动失效4.2.1存货管理不相容职务未分离存货管理工作主要包含以下几个部分的内容：一是存货采购和销售；二是仓库供应商发展及风险评估；三是对外部仓库盘点表进行账实核对；四是定期对存货进行盘点，存货的购置和保管应由彼此独立的人进行，企业进行不相容职务分离，并且清晰地划分存货管理的岗位职责可以更好地完善存货内部控制机制。然而广州浪奇并没有清晰的划分岗位职责，没有对不相容职务进行分离，在2020年3月前，由商务拓展部直接负责外部仓库的所有的存货管理工作，没有安排其他部门人员参与，从而未形成有效的监督机制。2020年4月广州浪奇才增加了供应链管理部与审计内部控制部，需要共同协助商务拓展部进行对外仓库存货的管理，之后在5月进行的存货盘点中发现了问题，随即在9月份表示公司有5.72亿元的存货不知去向。这表明广州浪奇外部仓库在存货管理上，有可能出现有关人员利用职权舞弊的情况。獐子岛扇贝逃跑事件中也存在这样的问题，在管理存货过程中没有建立明确的岗位分工，权责划分又特别不清晰，使得公司存货控制流程过于被动①。现在大多数企业管理者和员工缺少对企业存货内部控制重要性的认识，同时企业也没有意识到企业进行不相容职务分离，并且清晰地划分存货管理的岗位职责的重要性。如果存货内部控制过程中没有分离不相容职务，而且没有清晰的划分存货管理的岗位职责，可能会造成存货内部控制中各个环节存在风险，从而使公司存货内部控制活动无效。4.2.2存货采购缺乏计划性笔者根据2016-2020年广州浪奇财务报表数据绘制了该公司原材料、库存商品及周转材料的期末库存情况表（见表4-3）。表4-32016-2020年广州浪奇原材料、库存商品及周转材料期末余额对比表（单位：亿元）2016年2017年2018年2019年2020年原材料1.991.899.667.141.56库存商品2.671.212.935.961.02周转材料0.350.380.030.040.04数据来源：根据2016年-2020年广州浪奇财务报告数据整理得出为了更加直观明了的看出广州浪奇2016-2020年原材料、库存商品、周转材料期末结余趋势，笔者将广州浪奇2016-2020年原材料、库存商品与周转材料期末余额进行比较，并绘制了变化趋势图（见图4-3）。图4-32016-2020年广州浪奇原材料、库存商品及周转材料期末余额趋势图从图中可以看出，广州浪奇周转材料2016-2020年变化趋势不明显，比较平稳；库存商品期末余额2016-2018年时波动不大，在2-3亿元上下浮动，2019年时上涨到5.96亿元，2020年下降到1.02亿元；而原材料在2016年和2017年的时候余额只有2亿元左右，但是在2018的时候大幅上涨，相比于2017增加了五倍之多，比库存商品多出三倍，2019年之后开始下降，在2020年的时候下降到2亿元左右。这说明广州浪奇存货采购之前，未根据企业生产经营实际情况进行科学合理的规划，而且采购部门没有对市场进行调研分析，致使对市场需求变化趋势的预测不够准确。而企业缺少科学合理的存货采购计划，是企业存货内部控制活动失效而导致。由于獐子岛的存货大多都是生物性资产，而生物性资产又具有特殊性，很容易出现损坏的风险，所以对存货的采购和管理具有计划性和科学性尤为重要，而獐子岛之所以出现存货丢失的问题，也或多或少存在这方面的原因。4.3存货信息与沟通不畅广州浪奇在全国很多地方都有贸易业务，为了使产品的运输成本降低，企业多把存货储存于靠近销售地的外部仓库，2019年末，广州浪奇外部仓库储存的库存占比已达到84.06%。这次损失库存的辉丰仓、瑞丽仓与该公司均有一千五百多公里，而且公司多次安排人员前往瑞丽仓、辉丰仓进行存货盘点，都无法正常进行货物盘点工作。距离过远会使得企业实地盘点的存货成本增加，同时每次盘点存货的时间会过多，为了控制经营成本，企业采取的措施是减少盘点人员的数量；而且由于是外部仓库，企业进行盘点需要很多的申请程序，就很有可能使企业减少存货实地盘点的次数。这表明广州浪奇缺少有效的信息与沟通机制，存货内部控制信息和交流不畅是因为管理层不能及时得知关于外部仓库存货的真实情况，从而可能会出现因存货信息滞后而导致的决策错误。獐子岛表示2019年虾夷扇贝大批库存死亡，也是由于存货内部控制中的信息和交流问题引发的，因公司各部门之间信息传递不够及时，与此同时，资料也不确切，由此造成了生物资产的大范围死亡。许多公司都把存货储存到外部仓库，以减少运输成本。因此，需要企业建立完善信息与沟通机制，做好存货信息与沟通工作，保障企业内部的信息交流，但很多企业都存在因缺少信息与沟通机制，而无法掌握外部仓库存货真实情况的问题，难以保证存货情况的真实性，同时存货信息的实时传递得不到保障，而且缺少对信息系统的利用，使得公司内部信息沟通不畅，不能及时发现存货异常的情况，从而会出现存货日常管理及盘点清查不到位等问题。

第5章解决广州浪奇公司存货内部控制存在问题的改进措施5.1加强企业风险管理5.1.1增强公司员工的风险意识风险意识贯穿在企业各项工作之中，增强风险意识有益于公司的稳定运行。一方面企业要提高公司员工对存货的风险控制意识，防范存货控制各个环节的风险，降低存货管理风险。另一方面，对企业来说，制定清晰明了的存货内部控制目标非常重要，对存货控制过程中的风险进行识别，尽量降低可能出现的风险，将风险管理制度落实到实处，尽力使企业因遇到风险而所带来的损失减至最小。具体可在如下几个方面开展：举办以存货内部控制理论为基础的宣讲会，并号召每个部门员工主动参与；与此同时，加大存货内部控制日常宣传加大力度，向员工强调进行存货的风险安全教育宣传的重要性，让每个员工都可以深刻认识存货内部控制观念。通过对存货内控的进一步宣传和学习，使员工可以更加深入了解存货内部控制，能够为企业增强存货内控意识提供环境条件。5.1.2建立风险评估机制在经济环境渐趋复杂的情况下，建立企业内部风险评估机制，能够帮助企业对风险进行较好的防范。企业建立风险评估机制，关键在于设立专门的风险管理部门，以便制定更加科学有效的风险管理政策。建立风险评估机制固然重要，但在工作中落实风险评估更加重要，上市公司应该定期评估存货的风险，以保障存货的稳定性。一方面，企业应该增加对库存存货的检查次数，并且对每次检查过后的存货做出风险评估报告，对风险进行提前预防。另一方面，企业可以通过学习和利用技术设备对风险评估机制进行不断地完善，提升风险评估的准确性，保证评估数据的质量，更好地对风险进行防范。5.2强化企业控制活动5.2.1不相容职位分离不相容职位分离控制，是来自内部管理上的互相牵制和制约，向经济业务流程中添加2个或者2个以上部门或者人员来实施管理，由此强化控制，构成相互制衡机制。其实，不相容职务的分离控制能够强化内部会计监督，提高工作环境的规范性。所以上市公司应结合公司的生产经营情况，明确外部仓库相关岗位的职责及权限，存货的每个流转环节都应有安排专门的人员负责。广州浪奇存货丢失和獐子岛扇贝逃跑事件都存在未分离不相容岗位的情况，所以才会导致出现严重的存货问题。笔者认为上市公司应该制定存货管理岗位责任制，明确各部门、各岗位的权责，保证不相容职位之间的互相制约、互相监督。同时，应在采购、入库、仓储和发出等存货流转环节中，有效分离每个不相容岗位的权限，避免这些存货流转时虚增存货数量或者舞弊，造成存货资产损失，同时，对控制流程进行优化，保证存货控制的一切活动都能稳妥、有序地进行，适应企业正常生产经营需求。盘点环节的岗位分离，旨在保证盘点数据的真实性，减少存货数量虚假信息的出现。5.2.2制定科学合理的存货采购计划科学、合理地制定存货采购计划，既能减少企业资金外流，提高资金使用效率，也有利于企业对存货库存的管控，减少存货成本，与此同时，制定和执行合理的存货采购计划，也是存货内部控制活动效果的表现。广州浪奇、獐子岛存货问题发生的重要原因之一，是由于企业在存货内部控制中缺乏合理的存货采购计划，所以建立科学合理的存货采购计划，对于企业存货内部控制具有十分重要的意义。企业进行存货采购计划的编制，具体可从如下几个方面着手：第一，要对企业的现状进行全面的分析，包括本身的实际情况、发展能力与生产能力；第二，要研究企业面对的市场环境，包括经济发展状况、行业发展现状、竞争对手采购策略等；除此之外，还应该广泛听取各部门的意见，对合理有效的建议进项归纳整理并采纳吸收。这样才能使企业的存货采购计划更加符合企业的实际发展状况，而且更能适应市场的变化趋势。5.3加强企业内部的信息与沟通5.3.1加强对外部仓库的管理外部仓库离公司太远，会导致企业对外部仓库的控制削弱，使得存货信息传递的及时性和真实性不能得到保障。广州浪奇存货丢失很大一部分就是因为对外部仓库管理缺失，所以企业应该与外部仓库的加强联系和信息交换。首先，企业可以为外部仓库的存货安排专门的工作人员进行管理，可以使企业存货的真实情况得到更加及时有效的反馈，这样可以降低存货的盘点成本，而且存货信息的真实性更加有保障。其次，可以安排专业的工作人员进行存货的日常管理、盘点清查等工作，强化外部仓库存货管理和监控。在此基础上根据实际情况，建立健全严格的存货出入及仓库盘点制度，明确商品入库和出库要求以及货权转移等事项的办理流程，建立库存存货账册，定期对存货数量进行盘点核对，建立信息交流系统，加强公司与外部仓库的信息交流和对接，利用信息化工具，减少企业与外部仓库信息不对称的问题，以便实时查询和监控存货的情况，帮助管理层及时获取外部仓库的存货真实情况，从而做出正确的决策。5.3.2加强内部的信息传递外部仓库离公司太远，会导致企业对外部仓库的控制削弱，使得存货信息传递的及时性和真实性不能得到保障。广州浪奇存货丢失很大一部分就是因为对外部仓库管理缺失，所以企业应该与外部仓库的加强联系和信息交换。首先，企业可以为外部仓库的存货安排专门的工作人员进行管理，可以使企业存货的真实情况得到更加及时有效的反馈，这样可以降低存货的盘点成本，而且存货信息的真实性更加有保障。其次，可以安排专业的工作人员进行存货的日常管理、盘点清查等工作，加强对外部仓库存货的管理与控制。除此之外，还可以结合实际情况，建立完善并严格执行存货出入和仓库盘点制度，明确要求货物进出仓库、货权转移等事项的办理流程，建立库存存货账册，定期对存货数量进行盘点核对，建立信息交流系统，加强公司与外部仓库的信息交流和对接，利用信息化工具，减少企业与外部仓库信息不对称的问题，以便实时查询和监控存货的情况，帮助管理层及时获取外部仓库的存货真实情况，从而做出正确的决策。

结论本文基于专家学者的研究成果，以内部控制五大要素为切入点，分别从风险评估、控制活动、信息交流三个方面，以广州浪奇为研究案例，针对上市公司存货内部控制方面存