某公司税务管理手册

某公司税务管理手册

«<10.0管理财务与物资资源（续）

最佳实践

10.5税务管理

1

10.5.1确保遵守国家性法规

10.5.2确保遵守地方性法规

10.5.3确认并满足客户服务要求

26

10.5.4管理税务争议

32

«<10.5税务管理

最佳实践

执行概要

A.将税务计划融入企业的总体战略。

B.制定年度税务操作计划，并对其进行监控。

C.建立一个专业化的，高度集成的税务部门。

D.在全公司范围内，广泛传达税务信息。

E.使用新兴的技术手段提高税务部门的效率。

F.有选择的将某些税务活动外包，以提高效率与专业化程度。

G.对能影响税法制定的公共活动提供资助。

执行概要

概述

现在，领先的公司会使用一种与以往截然不一致的方式管理他们的税务问题。由于他们认识到,

在当前这种机构不断精简，核心竞争力不断提到的趋势下，传统的、被动的纳税方式已经不能

满足公司的需要。这些公司往往聘请税务问题专家对公司的纳税策略进行管理一一终极目标是

合法避税。

为了达到这个目标，很多公司积极的对税务部门进行了重组，并将税务计划工作提升到了重要

位置。当然，这还需要税务问题专家与各个业务部门的经理进行良好的合作。这些经理应该认

识到，他们参与税务计划实际上也是在为公司制造利润。

最佳实践

注：安达信对那些税务管理良好的公司进行了认真研究，并广泛听取了有关专家、顾问与行业

领导者的意见，获取了大量税务管理方面的知识。

下列的最佳实践谈到了很多与税务部门组织架构有关的问题，合理的组织架构是高

效的公司税务部门的关键。只有公司拥有一个高效的税务部门，才能真正降低公司

的税务负担，增加利润。

-制定总体税务计划

-制定操作计划

-建立税务组织

-宣传税务工作

-应用技术手段

-外包某些业务

-资助公共活动

・将税务计划融入企业的总体战略。

在领先的公司税务部门中，他们将税务计划视为一项最重要的工作。只有进行有效的税务

计划，公司才能够实现合理避税。在进行总体税务计划时，务必对公司当前各项业务的税

务进行评估。这需要税务部门与各个业务专家进行紧密合作。而在以往，通常这些业务部

门只是在年底向公司税务部门递交有关数据，由公司税务部门汇总成公司的总体税单。

公司能够将税务计划纳入公司的总体战略，从而有效的提高税务计划的重要性。公司应当

明示每位高层领导：税务计划是他们应尽的职责。这样，各部门的领导会意识到，税务计

划员不仅是年终税务文档的编制者，还是部门制定业务决策时的合作伙伴。他们能够向部

门领导提出有关各类交易的建议，比如：在销售、采购、合并与收购中如何合理避税。

公司应该根据总体的战略目标制定具体的税务目标。首先务必认识到，公司税务部门的一

项重要职责就是：保护公司的现金资产。假如公司的税务专家有机会参与各项业务的决策，

他们会提出有价值的税务建议，这些建议往往能够有效地帮助各个部门实现盈利目标。而

在以往，由于在业务决策时忽视了税务负担，这些目标实现起来往往具有更高的难度。

・制定年度税务操作计划，并对其进行监控。

通过对公司税务部门职责的有效管理，管理层能够对总体税务负担进行有效评估并努力减

轻这些负担。最终目标是，找到一种有效的方法，在法律同意的范围内，将公司的应纳税

总额降至最低。

比如，很多领先的公司建立了税务准备循环，他们使用了税务日历与一套系统化的工作方

法处理每张纳税申报单。这个方法大大提高了总体税务流程的管理水平，优化了未来纳税

申报单的处理步骤，从而降低了税费与罚款。

有些领先的公司采取了另一种有效的方法一一更频繁的对应纳税收入进行确认。比如，某

公司往常每季度进行一次这样的确认，现在改成每周进行一次，这样，他们就避免了年底

巨额税单的冲击。这种做法还能够使公司不至于由于纳税而出现现金不足的情况。

在谈到税务问题时，大多数公司都明白，政府只是要求他们按时.、足额的缴纳税款。除此

之外，他们有足够的自由设法降低自己的税率。尽管这样，很多公司还是不能采取有效的

策略，切实减少税务开支。这就是税务计划的重要性所在。有些公司的税务负担很轻，甚

至能够避免某些税款，他们就是进行了有效的税务计划。通常这些公司每天都会对应交税

款进行调整，努力将其降至最低。有些公司甚至建立的完整的税务信息数据库，这样，每

个部门能实时的访问有关信息，帮助他们做出决策。

•建立一个专业化的，高度集成的税务部门。

假如公司税务部门期望得到其他部门的尊重与大力支持，就务必拥有一些重要人物。在领

先的公司，通常会由一位副总裁领导税务工作，而税务部门本身也会被当作一个重要部门。

税务部门的经理或者主管往往会参与公司各项业务的决策，甚至是公司级别的决策。

现在，越来越多的公司取消了税务部门以往那种层级式的组织结构，取而代之的是项目组

式的合作结构。这打破了各个领域之间的界限。以往总是分得很清晰，国家税、联邦税、

财产税、与销售税等等。领先的公司认识到，分散的税务计划与纳税行为会导致大量的重

复工作，将大大增加公司的税务工作成本。同时还有可能引起各个专家之间的意见分歧，

而导致无法有效合作。

这些领先的公司还认识到，一个综合性的公司税务部门能集中所有人员的智慧。该部门的

每个职员或者者每个小组可能会为不一致的部门提供建议，但他们是整个税务部门的代表。

在他们开始各自的工作之前，会参考公司整个税务部门的历史知识与经验。

・在全公司范围内，广泛传达税务信息。

假如公司税务部门能够与其他部门员工进行经常性的沟通，税务问题将得到广泛的重视，

并能推动双方合作制定税务计划。沟通的常用方法有：正式的税务公告，或者者时事通讯

等等。最有效的沟通方式是让每个员工得到与本职工作密切有关的信息，特别是那些与各

单位收入有关的信息。

公司假如期望其他部门的职员能更多的参与税务计划的制定，就务必让各类税务专业信息

更便于访问，更便于懂得。有些公司指定了专职人员负责回答有关税务的问题，有些甚至

设立了“税务热线”。

公司假如想熟悉他们是否有效的满足了其他部门员工的税务信息查询要求，也许最好的方

法就是直接询问。领先的公司税务部门会定期主动收集内部客户一一其他部门员工一一的

反馈意见，并利用这些反馈信息提高自己的工作水平。

・使用新兴的技术手段，提高税务部门的效率。

当前，人们不断追求更高的效率与更低的成本，因此技术手段成为了一项有价值的工具。

新技术能够帮助公司的税务部门有效的改善工作流程并提高工作效率。比如，很多公司的

税务部门将自己的电脑与公司的网络相集成，并与其它部门员工共享某些信息。这至少带

来了两点好处：避免了数据的重复输入：加快了数据的获取速度。

税务操作软件是一个很重要的工具，最好的程序包含下列几种软件包：多种税率软件包、

税务申报准备软件包、与税务计划软件包等。

很多公司的税务部门建立了集中式的数据库，取代了先前分散在各个部门的单一数据库。

假如将信息进行分散保护与处理，会导致很多重复数据。集中式数据库的保护费用相对也

低得多，也便于对税务信息进行稽核一一这能够提高工作效率。

・有选择的将某些税务活动外包，以提高效率与专业化程度。

很多公司逐步意识到，聘请外部税务服务机构会给公司带来很多好处，特别是在处理一些

专业水平要求比较高的短期项目时外包对季节性的税务活动是很有好处的。公司能够以

较低的成本在一年内获取数次专业服务，而且能够将公司本身的税务专家解放出来，让他

们从事更有战略意义的工作。

很多公司认为，在决定是否将税务服务外包时，应该首先对内部税务部门的优势与弱点进

行分析评估。这能够帮助公司确定目前的税务职员是否具备足够知识优势，能有效处理公

司那些不适合外包的税务工作。

在大多数情况下，内部税务部门是更好的选择，他们比较方便管理，也比较易于与业务运

营集成，并能对一些重要的战略活动进行有效操纵。只是，公司仍然能够将一些常规工作

与季节性工作外包，以充分利用规模效应与外部机构的先进技术，还能够弥补本公司员工

的技能不足。

・对能影响税法制定的公共活动提供资助。

只要一个公司愿意投入足够的金钱与时间，甚至能够影响税法的制定。假如公司还能为此

制定一套系统的公共宣传策略，这种行为将更为有效。那些公共宣传行为通常包含一些游

说活动、参与专业协会与建立与政府的良好关系。

领先的公司甚至会聘请专人全职的从事这项工作，努力使税收政策向本公司倾斜，宣传本

公司在税收政策上的建议。当然，不管是请公司内部人员做这件事还是请外部人员充当说

客，都需要大量的投入。只是这能确保公司的立场得到关注。

另外一种比较经济的方法就是参加行业或者者贸易协会。有些重要的协会与政府有紧密的

联系，他们甚至资助一些全职的说客。只是这种方式有一个缺点，协会的建议总是由多数

会员主导的，少数会员的意见不可能得到重视。

当前一些大型企业的普遍做法是，直接资助政坛的候选人。只是这种做法需要慎重对待，

由于这直接影响公司的公众形象。假如公司一旦决定这么做，那么一定要确保任何捐助都

在法律同意的范围内进行。

A.将税务计划融入企业的总体战略。

原理

-为什么运用最佳实践

公司能够将税务计划纳入公司的总体战略，从而有效的提高税务计划的重要性。公

司应当明示每位高层领导：税务计划是他们应尽的职责。这样，各部门的领导会意

识到，税务计划员不仅是年终税务文档的编制者，还是部门制定业务决策时的合作

伙伴。他们能够向部门领导提出有关各类交易的建议，比如：在销售、采购、合并

与收购中如何合理避税。

忽视税务计划会使公司失去很多利用纳税策略节约开支的机会。这对公司来说是不

必要的风险，让公司支付高额的税款，浪费了一些本能够支持业务进展与增长的资

源。

-公司能得到什么

-高级经理更关注税务活动

-提高业务决策的成本效率

-降低税率

-更好的合作氛围

行动步骤

一一改进公司的流程

1.告诉高级经理税务计划的重要性，并明确他们的职责。

在刚刚引进税务计划这个概念的时候，应该对高级经理们进行简单的介绍，明确

公司对他们期望，与他们作为不一致业务单位领导所应当承担的职责。这样，他

们能够熟悉到为什么税务计划是战略规划重要构成部分。

介绍通常应该包含下列几点：

-公司税务部门的目标如何与公司的总体战略目标相一致

管理层如何支持这项工作

税务部门的工作将如何影响业务单位

-编制税务计划所需的信息沟通渠道

-与税率有关的绩效评估体系

2.将公司税务部门的目标与公司的总体战略目标相统一。

公司税务部门能有效的保护公司的财务资源。它能帮助管理层实现公司当前与未

来的愿景。其要紧方法是通过保护利润来为业务增长与新产品开发提供足够的经

济支持。税务部在处理业务时把公司看作一个整体，而不是分散的业务单位，这

样就能够使这些单位通过良好的合作来减少税款，实现收入与利润的增长。假如

税务部能致力于下列几方面能力的提高，将更容易完成任务：

-竞争力

-盈利性

-客户服务能力

-成本操纵

-质量

此外，管理层应当明确，公司是使用激进的税务政策还是保守的税务政策。使用

激进策略的公司通常在市场上采取的是一种进攻姿态，他们积极利用一切减少税

款与延期纳税的机会来增加收入与利润。这些公司通常会承担更大的风险，有的

时候甚至会因此受到一定程度的税务罚款或者惩处。

当然，公司有责任在税务申报单中对一切不明事项作适当披露。假如公司估计到

税务审计单位会对特定的疑点提出质询，就应该在准备税务申报单的同时准备好

这些有关补充材料。

3.让公司税务部门的员工与其他部门的员工合作。

大多数业务决策会影响公司的税率。但是，许多公司直到年底缴税时才想起公司

的税务部门，希望他们帮助减少应缴税款。假如让税务部门参与业务决策的制定，

公司就能够避免那些引起税务不利的方案。税务专家能够提出有助于公司降低税

率的建议。此外，通过明确各项业务的税务责任，公司能保证所有交易的合法化,

减少意料之外的罚款与惩处，有效的保护公司声誉与财务资源。与公司税务部门

合作，能对员工进行有关税务问题的教育，提高他们的重视程度。

这种合作关系的成功有赖于公司高层管理者一一税务经理与业务单位经理的意

愿。一些公司需要对税务专业人员进行公司业务方面的培训；对业务经理进行税

务问题培训。然而最大的挑战可能是改变公司文化，也就是传统的将税务部与业

务单位相分离的文化。

公司首先能够明确改变工作方法将带来的收益，这些利益能有效的推动合作。安

达信发现有的公司税款较低，处罚也较少，他们通常在编制税务计划上花费了大

量的时间，而在税务操作、税务报告、汇款上只花费了一小部分时间。研究发现,

这类公司通过把税务计划与企业战略相结合，平均节约了74%的成本。

这里有一个来自全球电机工程巨人ABB美国分支的成功案例。1994年，当公司

完成了两项重要的兼并后，该公司主管税务与进出口的副总裁JuliettaGuarino,

引进了“实时税务安排”方案。Guarin。的要紧困难是同时合并三个税务部门。

她认识到需要重新培训其税务专业人员，把他们从“被动的后台服务人员”转变

为“积极引导客户的服务团体”。她的“实时税务安排”方案要求税务部门的员

工直接与业务部门合作。税务部门的员工作为内部顾问，在交易方案决策前提出

所有的税务建议。

Guarin。说，“实时税务安排”带来了很多好处。首先，当交易签订时，有关的

税务工作就基本完成了。第二个好处是：ABB的税务很易预测，定期预测结果

与实际结果总是惊人的一致。公司将所得税的循环周期缩短了50%；将销售与

使用税的循环周期缩短了66%。结果部门的年终偏差为零，ABB的税务部门为

其他公司的税务部门提供了良好的工作参照标准。

B.制定年度税务操作计划，并对其进行监控。

原理

-为什么运用最佳实践

通过对公司税务部门职责的有效管理，管理层能够对总体税务负担进行有效评估并

努力减轻这些负担。最终目标是，找到一种有效的方法，在法律同意的范围内，将

公司的应纳税总额降至最低。

-公司能得到什么

-更有效的税务管理

-提高税务预测能力

-提高税率操纵能力

-更好的安排协调税务操作日程与税务申报日期

行动步骤

——改进公司的流程

1.建立税务准备循环，并定期检查，以实现不断提高。

通过建立税务准备循环,公司能确保业务最繁忙的时候也不在税务问题上出现细

漏。许多公司使用税务日历、分步式工作计划处理每一张纳税申报单，并因此获

益。当税务准备循环建立好之后，他们会不断的进行检查与调整，提高该循环的

效率，以便将来获得更大收益。

通过分析前一年的工作，公司能够发现改进的机会，这能降低税率与工作成本。

审计员的历史业务记录与公司与税务机关达成的历史协议是非常重要的资料，应

该进行认真分析。最有效的方法是把来自业务单位与行政及法律部门的信息综合

起来。

2.在整个财政年度中，阶段性地定期确认全年的应纳税收入。

假如对公司的税务负担进行经常性的估计，而不是每季度进行一次，公司能够避

免年末受到巨额税款的冲击。公司要做的第一项工作就是根据对财务状况的影响

大小识别并记录所有的财务信息、，包含重要事项与或者有事项，如营业税与投资

收益等。然后与有关人员一起，逐一进行审查，并记录可能出现的纳税申报问题。

Bushman公司对其税务负债进行严格的定期管理，该公司有300万美元的资产,

生产造纸机的零部件。公司所有者兼首席执行官Bushman每周对公司的现金与

税务状况进行分析一一这个惯例起源于公司早年发生的一场灾难。那场事故发生

在4月14号，当时公司需要支付15000美元的税款，但是没有足够的现金，也

无法通过贷款来解决这个问题。Bushman刚刚付了一笔巨款用来扩充公司的生

产设备。他错误的以为公司有很多现金，因此没有注意其税务负债。幸运的是,

一位客户在最后缴税期限前下了大量订单，帮助他获得了必要的税金。从此以后，

Bushman再也不想受到税单的困扰。因此，他每周用一个两页的表格来跟踪现

金与税务状况。这一表格综合了各类数据，使Bushman能及时熟悉公司的现金

流信息。

3.定期评估税务策略，寻求公司更低的税额。

政府要求公司按时足额缴税。然而，公司能够在法律同意的前提下，把其适用的

税率降到最低。法律为公司提供了减轻税务负担的机会。税务计划中，应当安排

对公司的税务策略进行阶段性评估，这样公司就能从这些机会中获益。

有些公司的税务负担很轻，甚至能够避免某些税款，通常这些公司每天都会对应

交税款进行调整，努力将其降至最低。尽管这听起来是一项十分烦恼的工作，但

它仅需建立一套与所有业务决策有关联的税务评估程序。通过建立一个与决策与

税务有关联的数据库，公司能很快明确如何避免额外税务，并能从各类税务减免

机会中获益。

下列是利用美国联邦税法进行合理避税的例子：

净营业缺失（NOL）。公司的净营业缺失能够向前结转三年，或者者向后结转15年。

假如公司预期下一年会有较高的税级，就能够选择只向后结转，以此来有效利用将来的

高税级。这一选择是不能取消的，但它仅适用于出现缺失的当年；公司能够在下一个发

生净营业缺失的年度作出新的选择。

-折旧.每年公司能够注销固定数量的可折旧设备或者机器，但是这些扣除额不能引起净

营业缺失。当公司的设备或者机器的成本超过20万美元时，这一规定就不再适用，哪

怕不被同意的扣除可能会无限制的向后结转。从1993年到1996年，设备或者机器折

旧的同意扣除额为17500美元，1997年增加到18000美元，并会继续加速递增，估计

到2003年折旧注销上限将达到25000美元。

此外，公司能够主动承担一些缺失，低价出售或者报废一些不再使用的设备与机器，并

将其成本注销。但要求有必要的文件证明该设备或者机器已经十分低效、过时或者不再

有用。

公司还能通过调整资产购买时间来增加设备或者机器的折旧值。许多公司根据自己的会

计年度每隔六个月计算一次折旧，不管资产购买在会计期间的何时发生。然而，假如公

司使用的不是季度折旧法一一需要有关部门的批准，公司不能在最后一季度完成全年

40%以上的采购金额。

-股利扣除。只要持有股票45天以上，公司就能够在税前扣除股票红利。

-慈善捐助。公司能够扣除一部分慈善捐助。这通常限制在公司收入的10%（在扣除净

营运缺失、股息收入、任何向后结转的资本收入与慈善捐助本身之前）以内。

公司还能扣除他向教育或者服务机构捐赠的财产或者设备的成本。这类慈善捐赠还有减

少多余存货的好处。

递延收入。公司能把当年发生业务的部分收入推迟到下一个年度，这样能够降低当年的

收入水平。这通常需要与客户就延迟商品装运或者其它服务进行协商。

-应收帐款。通过减去无法收回的过期帐款，公司能降低利润表余额。

4.使税务惩处与罚款最小化。

税务处罚与罚款低于平均水平的公司有下列共同管理经验：

-他们把收入纳税申报单准备流程自动化。

-他们维持总帐对税务的敏感度。

-他们定期进行质量保证检查。

-他们与有关的政府税务机构有密切联系。

他们在填报纳税申报单时就考虑到了审计需要。

C.建立一个专业化的，高度集成的税务部门。

原理

-为什么运用最佳实践

假如公司税务部门期望得到其他部门的尊重与大力支持，就务必拥有一些重要人物。只有管理

层的支持才能有效地推动公司税务部门与其他部门之间的沟通与合作，也许委任一位高级主管

或者者副总裁负责此事是一个好方法。头衔本身并不重要，关键是让员工意识到税务部门在业

务决策中的重要性。

-公司能得到什么

-更专业的税务部门

-税务部门的人才储备更加充足

-更好的合作环境

-税务工作的效率与准确性提到

行动步骤

——改进公司的流程

1.授予税务部与其他主管部门相等的地位。

公司对税务问题的重视程度通常能够从税务部门的组织架构中得到表达。假如税

务部门的责任是在法律同意的范围内尽可能的降低税率，就需要得到管理层的支

持，能与公司领导进行有效沟通,并有权作为业务顾问向公司其它员工提供建议。

假如可能的话，公司能够在部门内设置一定的级别，并指定一名经理或者主管来

指导税务工作。他在管理层与主管会议上代表税务部门，并与其它业务部门建立

合作关系。

一些公司把税务工作人员分散到各个业务单位中。这会导致税务计划与对税法的

运用不一致，或者引起重复劳动。这还会导致不必要的地方保护主义与竞争，从

而引起税务人员的纠纷,而他们本该作为一个团队来合作并分享他们的知识与经

验。为了防止这一点，公司能够建立一个简单的税务部门，负责计划、报告与组

织活动，并委派税务员工在必要的时候与业务单位合作。一个简单的部门不仅较

节约成本，还更利于开展经验共享来提高部门的专业知识与技能。

2.聘请具有敏锐业务懂得力的税务专家。

以往，大多数公司都热衷于雇佣具有专业税务背景的人员，但他们很快发现最好

的员工还应具备对公司业务的懂得能力。此外，他们还应掌握足够的沟通技巧,

能与业务单位建立牢固的工作关系。

一旦明确了为哪个业务部门工作，税务工作人员就应该学习与之有关的业务知

识，这样他们才能更好的制定战略性的税务计划。公司能够提供培训课程或者进

行指导，让业务单位员工向税务员工提供信息，帮助他们懂得部门业务与公司业

务的目标。在许多最佳实践公司，业务单位与公司税务部门都建立了正式的联系，

以便双方定期沟通。

在TexasInstrumentsInc.,这种合作关系堪称典范。BillBlaylock,是这家达拉

斯电子巨人的税务主管，他经常与外部税务服务机构一起，根据美国国内税务部

的标准，对本公司与其他公司的税务部门进行审查。这种定期审查使公司成功地

改善了其税务计划流程，同时也获得了人事方面的收益。Blaylock现在拥有最好

的税务专业人才，并能提供最好的服务。目前，德州仪器的税务部门中共有五名

曾为政府税务部门工作过的专家一一三名来自国内税务部，两人来自州税务部。

3.利用团队合作来提高税务部门人员的绩效。

团队合作打破了人员之间的界限，传统上，税务员工都是单独工作的，几乎互相

隔离。比如，公司会有一个小组来处理联邦税务问题，另一个小组处理州与地方

的税务问题。另外一些公司可能会有一个小组来处理营业税与消费税，一个小组

处理所得税，还有一个小组处理财产税。这种隔离式的工作方法成本昂贵，并阻

碍了知识分享。

税务小组的构架与目标随具体需求而变化。比如，一些税务小组的工作重心是税

务活动的合法性，而无关税务类型（所得税、营业税、财产税）或者法律上的管

辖权（州、地方、联邦）。其它税务小组直接与业务单位合作，帮助他们认识税

务问题与业务决策如何影响公司的税率。最终结果是，整个税务部门不断成长,

具备了多种职能。他们的工作能确保每项税务活动的合法性。这一方案通常会产

生额外的收益，由于参与的员工会同意其专业领域外之的培训。

服装制造厂LeviStrauss公司的税务部门有一个横跨各个税务专业的小组，并

称之为“自由构建”小组。这种命名是较为准确的，由于该小组能独立决策，并

进行自我管理。税务部门的任何员工都能够提出节约税款的建议，并自愿领导执

行。其它对此建议感兴趣的员工会能够组织一个会议，在会上将确定各人的职责

并提出实现该建议的项目计划。税务委员会副主席VincentFong说，建立这种

小组，能更好的提供服务。他说，员工能更好的合作，把资历差异与个人追求放

在一边，集中精力积存知识，以增加他们为公司制造的价值。Fong自己也在由

年轻员工领导的团队中工作。两年后，税务部门的专业化程度有了很大提高，服

务有了明显改善。

英国GrandMetropolitanPLC的美国分部试图通过营造一种团队文化来推动流

程的转变。JoelWalters,是食品与液体复合物的资深税务副主席，最近将其属

下的35位税务员工组建成6支队伍。每支队伍仅仅处理一项业务：所得税、非

所得税、业务支持、质量操纵、管理、与人力资源。Walters说他的目标是“清

除部门中因循守旧的进展模式，这样就能够根据每个人制造的价值，而不是头衔

来给予员工报酬”。他相信，最终这种团队方法能够鼓励员工自觉地改进税务部

门的运作方式。

4.对税务部门的职员提供定期的培训计划与职业进展计划。

税率与税务规章会经常变化，因此许多专业税务员工都要求同意持续的教育与培

训。对此给予支持的公司将从中受益，由于随着培训的进行，税务专业人员的能

力得到了提高，他们能为公司提供更专业、更有价值的建议。

每个公司能够根据自己的需求来确定培训类型。通常，公司会关注下列几方面的

问题：

-当前税务进展趋势

-不一致税务专业之间的培训

-税务研究方法

-新技术

-谈判与沟通技巧

-管理技能与方法

有些公司把税务工作的重点从合法性审查转变为税务计划编制后,他们发现员工

培训是很必要的。没有哪家公司能够保证其员工能同意这种转变，但每个公司都

能为员工提供一些帮助，以推动他们同意转变并学会如何解决工作中的新问题。

当林业产品巨人Georgia-PacificCorp.在进行这种转变时，发现很多人员都不能

习惯新的要求。这家亚特兰大的公司不得不面对这种痛苦的现实：某些税务专业

人员不具备必需的技能；接下来就要确定是否培训会对他们有帮助。在有些情况

下，培训也未必有用。

只是在纸品制造商FortHoward公司，培训发挥了重要作用。该公司目前归Fort

James所有，DavidStevens是该公司的首席税务官，他为其员工提供了有效的

培训，帮助他们从一个注重合法性审查的部门转变为制定税务计划的部门。

DavidStevens解释说，许多税务专业人员对“为在全国具有影响力的管理者提

供顾问服务”感到紧张。为了减轻他们的焦虑情绪并使他们对新的职责有所准备,

Stevens安排了培训课程，涉及许多主题，包含演示与说服技巧。

D.在全公司范围内，广泛传达税务信息。

原理

-为什么运用最佳实践

在税务部门与非税务部门之间的定期交流能有效的提高税务部门工作的受关注程度

与税务计划的正确性。通过让全体员工都熟悉税务方面的事项，公司能加强各部门

员工之间的合作。这些员工是公司制定税务计划的信息来源，也是计划的执行者，

因此沟通显的格外重要。

■公司能得到什么

-提高员工对税务部门的重视

-提高全公司对税务问题的关注程度

-提高税务计划的正确率

-更好的合作环境

行动步骤

——改进公司的流程

1.定期制作与发行有关税务信息的内部刊物。

公司假如期望员工熟悉业务决策对税务的影响，最好方法就是让他们熟悉税务问

题。定期公告或者简报是有效的手段。最好的书面沟通应该简明扼要，向读者提

供有用的资料。

所有税务部的员工都能向公告或者简报投稿。作为激励，公司应该对优秀稿件的

提供者给予奖励。

2.为税务咨询设立一个专门的联系方式或者电话专线。

这种做法表达了税务部工作的主动性，它能够由一个或者多个员工共同完成一一

这取决于具体情况。一些公司为各个业务单位设置了税务语音信箱。有些公司设

置了热线电话，每天在一定的时间段内提供服务。

还有一种方式，让业务单位的员工直接与税务人员联系。这会加深员工对税务问

题的熟悉，并鼓励他们重视业务决策对税务问题的影响一一假如公司准备将其税

率在法律同意的前提下降到最低，则务必这样做。

3.明确全体员工都会感兴趣的税务信息的类型。

公司税务部门通常处理两类查询要求：

对标准信息的查询，如填报税单的日期或者营业税表格等。

针对某项交易的特定信息查询，如某项资产采购的税务影响。

在明确了信息需求之后，公司税务部门就能够考虑定时公布有关主题的信息。这

能减少税务部员工处理重复的电话工作，使他们有更多时间来及时处理更具挑战

性的事务。

4.获取内部客户对公司税务部门的反馈意见。

高级管理层与其它业务部门的员工会经常与税务部接触。他们的反馈就是客户满

意度，表达了税务部门对业务单位的支持程度。

税务部能够通过与其他部门员工的访谈得到非正式的反馈,也能够发放书面调查

问卷获得正式的反馈。有效的反馈信息会帮助税务部门明确自身在下列几个重要

方面的表现：

-内部客户的满意程度

-员工是否掌握的应有的专业技能

-回答客户查询的有效性与效率如何

E.使用新兴的技术手段提高税务部门的效率。

原理

-为什么运用最佳实践

当前，人们不断追求更高的效率与更低的成本，因此，技术手段成为了一项有价值

的工具。税务部是技术手段的要紧应用对象，技术不但能提高工作效率，还能改进

对数据记录与管理。一些新兴的软件能够通过确保交易数据的完整性来提高数据的

综合性。而且，将特制的硬件与税务软件相结合，能够精简人员，在提高公司税务

部门工作效果的同时，节约大量成本。

■公司能得到什么

-更好的税务管理

-对税务信息的更快访问

-提高税务部门的绩效

-有效节约成本

行动步骤

——改进公司的流程

1.评估税务部门对技术的需求。

新技术能够往常所未有的程度简化公司税务部门的运作，并大大提高效率。比如,

很多公司的税务部门将自己的电脑与公司的网络相集成，并与其它部门员工共享

某些信息。这至少带来了两点好处：避免了数据的重复输入；加快了数据的获取

速度。

外部的技术顾问能向公司推荐最合适的硬件与软件。他们会根据公司的特定需求

提出建议，但通常，他们会注重下列目标的实现：

-取消人工作业

-提高部门的效率与组织性

降低运营成本

加快文件检索

-为用户提供更精确的信息，并确保信息的一致性

-改善对记录的保护

-推动对内与对外的沟通

外部顾问能帮助公司明确短期需求与长期技术计划。长期计划是实施新技术的一

种较为经济的方法，由于公司能分摊成本，不断使用最新的软件程序，并进行相

应的硬件升级。

花旗银行的税务部门通过评估其对技术的使用情况获得了很大收益。在20世纪

80年代末，公司要求该部门的工作能更迅速、更准确，但不能增加员工，压力

很大。税务经理认识到，由于既要遵守税法，又要增加成本有效性，因此他们务

必改变工作方法。他们集合了税务与技术方面的专家对本部门进行了评估。专家

组首先认识到该部门务必重新定义其使命，成为一个流程导向而不是任务导向的

业务部门。为了实现这一点，所有的税务小组都应该使用更先进的技术。通过整

整一年的工作，专家组实现了这一目标,他们以局域网代替了税务部的主机系统。

这一网络支持着一个精确的税务管理系统，该系统的特色是集中式的数据库与一

系列完整的税务模型。比如，联邦税务操作组件通过使用国内税务模型简化了工

作，该模型能自动进行时间安排，并自动生成纳税申报单的分析报告。其它税务

小组都有各自的模型，但它们都有一个共同点：有助于花旗银行的税务部门提高

工作水平，能提高成本效益，并能减少重复劳动。这样，税务专家有能够将更多

精力集中在制定税务计划与战略等增值性的活动上。

2.为税务信息建立一个集中式的电子数据库。

一个集中式的电子数据库能有效替代税务部内各类庞杂信息数据库。比如，不一

致的小组通常保护不一致的数据库，但是其中的大部分信息是一样的。一个集中

式的数据库更加经济，也更加有效，由于它能消除数据的重复输入，并加快数据

检索，使税务专家有更多时间来处理更有意义的工作，如制定税务计划等。另外

一项重要收益是，中心知识库的税务信息能方便税务审计工作，从而加快税务工

作循环。

澳大利亚的BrokenHillProprietary有限公司是全球最大的天然资源公司，它在

1995年决定将其某些行政工作分散化，让各部门根据提高效率这一目标来进行

重组。该公司的税务部门利用这一机会来改善了文件归档与检索系统，结果提高

了工作的效率与专业水准。这项计划被称之无纸化办公或者POP,初衷仅仅是

削减部门80%至90%的纸张消耗量。税务经理希望以电子格式储存所有文件，

并让部门员工能通过他们的电脑进行查阅。他们关于电子归档有很多要求：归档、

传真、文字处理与文件检索。此外，归档系统还是一种进行内外部信息交换的沟

通工具。税务经理所设想的系统需要大量投资，包含新电脑、大型显示器、扫描

仪、服务器与软件等方面。只是它使税务部门的工作更有组织性也更加有效。文

件检索、检查、传递与归档只需几秒钟。审计工作也得到了改善，而税务部的员

工不再被手工操作所拖累，工作变得更加专业化。

3.使用税务操作软件。

税务操作软件有一些很重要的特征，最好的程序包含下列几种软件包：多种税率

软件包、税务申报准备软件包、与税务计划软件包等。不管税务部门购买了何种

软件，务必与公司的财务软件集成起来。假如彼此不是很匹配，可能还需要进行

客户化。

最好的税务软件通常有下列特征：

-是一种能完整输入准确数据的工具

-能有效备份

-能够恰当的反映信息修改与更新

-能保证数据的完整性与安全性

-以电子表格的形式存储，便于学习与使用，性能可靠且功能多样

当内存溢出或者提供信息不充分时，能发出警告信号

F.有选择的将某些税务活动外包，以提高效率与专业化程度。

原理

-为什么运用最佳实践

很多公司逐步意识到，聘请外部税务服务机构会给公司带来很多好处，特别是在处

理一些专业水平要求比较高的短期项目时。外包对季节性的税务活动是很有好处的。

公司能够以较低的成本在一年内获取数次专业服务，而且能够将公司本身的税务专

家解放出来，让他们从事更有战略意义的工作。

外包还能防止正常的业务被打断一一员工有的时候会被要求做一些额外的工作，而

他们没有受到有关的培训，因此常常要花2倍的时间来完成。由此看来，外包能够

帮助公司更好的管理时间，节约了招聘、培训与指导临时工的费用，税务部门的资

源能得到更有效的利用。

'公司能得到什么

-税务业务具有更高的成本效率

-内部税务专业人员得到更有效的利用

-深化了税务专家的知识技能

-以低廉的成本获得特殊的税务服务

行动步骤

——改进公司的流程

1.对内部税务部门的优势与弱点进行分析评估，并进行时间需求分析。

当公司在决定将某项税务活动外包之前，需要熟悉内部税务部门的运作模式（假

如没有正式的部门，则为内部税务人员）。要紧应考虑下列几点：

-税务部门的组织结构如何？它分等级吗？

-税务部门的要紧职责是什么？它与其它业务单位的集成性如何？

-税务部有多少员工？他们的常规工作与季节性的工作是什么？

税务部员工具备了什么特殊的专业技能？他们还缺乏什么技能？

-什么税务活动己经外包了？为什么（假如有）？

-税务部的运作成本如何构成？外包成本如何构成？

通过将现实状况与目标期望进行比较，公司就能够明确，到底是将某项税务活动

外包还是内部完成。降低成本是外包的正当理由，这一评估会揭露一些值得公司

思考的重要问题，比如内部员工对公司业务的熟悉有多少，这些知识是否对某些

税务活动的成功十分关键。

2.确认外包什么税务活动。

对很多公司来说，假如某项税务活动需要对公司业务有比较深刻的懂得，那么，

内部税务部门是明智的选择。反之，公司能够外包一些不需要许多公司业务知识

的常规活动，比如税务操作与代扣所得税等。

通常，具有下列特征的活动不适合外包：

-涉及所有权与战略问题

-需要对业务进行进行重大整合

-由于存在固有风险，需要进行有效的操纵

通常，外包业务都具有下列特点：

-季节性的、常规性的或者一次性的税务活动

-能够充分利用规模经济，能充分利用外界的先进技术与人力资源

-有陡峭的学习曲线

税务操作是许多公司都外包的活动之一。它可估计性强，通常不需要内部专家,

是周期性的常规工作。考虑到这些因素，公司将操作活动外包的风险很小，且在

进行的过程中能有效降低固定成本。

BP美国分支就采取了这种做法，这家克利夫兰的能源公司早在1993年就将其

税务业务外包，并节约了资金。公司常务税务顾问WayneTanner认为，BP不

仅节约了资金，还获得了很多其他收益。外包机构的专家能对公司的税务工作提

供有价值的意见。BP的常规税务工作通过使用最新的税务技术也得到极大改善,

这些都是由外包机构实施与保护的，他们使公司税务部门从费时费钱的重复任务

中解脱出来。BP现在正扩充其内部税务专家队伍，由于税务经理现在有更多的

时间致力于税务战略规划等重要活动。

3.制定选择外部服务供应商的标准。

某些与公司的特定需求有关的标准可能是唯一的，比如外部服务供应商的税务处

理权限。另一些标准是普遍适用的，由于仅与外部服务供应商的通常条件有关,

比如：

-成本

-经验

-地理因素

-信息系统专业水平

-高科技使用水平

-业务知识

-业务量

-可信度与信息保密程度

-声誉

4.在合同中注明外部服务供应商的任务，职责与公司的目标与期望。

在合同谈判时.，公司与外部服务供应商应当明确他们在合作关系中的角色，防止

外部服务供应商与内部税务部门出现职责重复。通常，合同会涉及下列内容：

-关于各类决策的权限分配

-访问公司信息，特别是敏感信息

-汇报程序

-截止日期

为了防止意外成本，许多合同对服务费用与或者有费用进行了明确定义。一些公

司在合同中明确规定了奖优罚次的具体方案。比如，假如服务供应商找到了一些

方法降低公司的税务负担，公司可能根据所节约的成本，给予一定比例的奖金;

相反，假如服务供应商由于工作粗心马虎而增加了公司的税务负担，公司会根据

实际情况对其进行处罚或者拒绝付款。

不管如何，或者有的惩处或者奖励应该在合同中得到表达。最好的合同还应该制

定适合双方的毁约条款。这是对公司在商业关系中的一种保护。

G.对能影响税法制定的公共活动提供资助。

原理

・为什么运用最佳实践

只要一个公司愿意投入足够的金钱与时间，甚至能够影响税法的制定。假如公司还

能为此制定一套公共宣传策略，这种行为将更为有效。这些策略通常会包含议会游

说与参加一些专业的组织，或者者兼而有之。通过这些努力，公司可影响立法机构

制定有利于公司的税法。

■公司能得到什么

-在公共政策上，更有发言权

-税法对公司更有利

-提高公司受关注程度

-在同行竞争中占据优势

行动步骤

——改进公司的流程

1.聘用一位处理公共事务的专家，注意税法变更，宣传公司倡导的税务政策。

根据公司的实际需要与可用资源，能够雇佣一名公共事务专家来处理有关税务立

法的活动，也能够以签约方式进行。此人务必花费大量时间来参加听证会与立法

会议。该说客还要代表公司与立法者个别会面，讨论所提议案的利弊。

所有提案与游说工作务必与管理层的意见相一致。因此说客务必能直接与高级管

理层与税务经理沟通。假如公司雇佣一名以上的说客，他们务必能保证对外用一

种声音说话，以免发生冲突。

2.加入能游说立法机构的行业组织或者贸易组织。

许多公司发现，成为某些协会的成员是一种较为经济的游说方法。一些重要协会

与政府有紧密的联系。他们通常雇佣全职的专业说客来关注某些问题并与立法机

关与政府建立牢固的工作关系。许多专业人员与行业协会，如商会等，会对这些

协会进行资助，主办各类活动与研讨会，与成员讨论有关业务问题（包含税法）

的信息。

只是这种方式有一个缺点，他们支持多数成员主张的观点。假如公司发现自己属

于少数派，就无法有效主张自己的观点。为了防止这一情况，许多公司把他们的

说客人数加倍。他们所属的专业协会能提供除游说之外的更多利支持，并能够通

过合同或者支付薪酬来保留自己的专业说客。

3.决定是否直接向政治候选人捐款，以保护公司的最佳利益。

政治捐赠可能由于其潜在的负面影响而成为公众话题，如今，它就成了公司要务

必面对的敏感问题。假如公司认为这种捐赠能带来最佳收益，那么一定要确保任

何捐助都在法律同意的范围内进行。有关的法律副本通常能够从立法机关信息办

公室获得。

许多公司也建立其自己的行为准则，作为所有接触立法与（或者）政治事务员工

的工作指导。这些准则通常会全面阐述进行政治捐赠的流程一一通常要得到高级

管理层的批准。

«<10.5.3确保遵守国际性法规

最佳实践

执行概要

执行概要

概述

跨国公司的业务遍及全球，每年都会处理上千种税务表格。要妥善完成这些工作，是一件费时

费力的情况，由于国际上的税法相当复杂，而且各地的经济情况也在不断变化。此外，公司的

不断成长也加重了税务活动的复杂程度。目前，全球有60%的跨国贸易是在公司的内部分支之

间进行的。有些国家以往不太关注海外收益部分，现在他们通过不断完善税法，加强了对国家

财政收入的管理。

最佳实践公司为了在多变的环境中谋得生存，他们不再把税务操作看作简单的政府管理需要，

而把这项工作视为企业务必面对的挑战。很多公司逐步缩减了在税务操作方面的技术投资，他

们越来越注意从战略的高度进行总体税务规划。他们逐步学会了利用税务工具来增加公司的收

入，也学会了通过优化税务处理流程来减轻公司的国际税务负担，从而获得更多的税后利润。

最佳实践

下列最佳实践阐述了如何组建一个有效的内部税务部门，保护公司在国际税务方面的利益。

-制定税务计划

-改善税务操作

-努力减少税款

-建立税务数据库

-提高技术手段

-外包某些税务活动

・将国际税务计划融入公司的总体战略。

假如一个公司想要在全球市场上获得成功，制定国际税务计划是非常重耍的。很多国家的

税务法都极其复杂，国与国之间的税法还有可能相互冲突，这使得一个公司无法针对所有

国家实行相同的税收计划。在这种情况下，领先的公司通常会定期评估每个业务决策对税

收的影响。这个评估对制定税务计划是非常重要的，它能帮助公司明确什么地方税收优惠，

使公司充分利用国际税法来减轻税收负担。

成功的税务计划要求公司的税务与业务人员充分合作。很多公司发现这一点很难做到，除

非税务部改变传统的独立工作方式。可喜的是，这种改变正在发生，由于公司的领导逐步

意识到，高额的税费实际上侵蚀了公司的利润，而公司的税务部门能有效的保护这项财务

资源。因此他们提高了税务部门在公司的地位，并任命一位专门的主管领导该部门，教育

每个业务人员税务计划的重要性与业务活动对税务的影响。

善于制定税务计划的公司在税务部门与业务部门之间建立了一种客户服务关系，每位税务

专家就是服务的提供者。公司要求各部门的员工在业务决策前咨询税务部门的意见，熟悉

这些业务决策对税务活动的影响。一些公司通过对每个业务部门指派税务专员来推动这项

措施的执行。其他一些公司对组织进行了一次永久性的调整，创建了一个多功能的小组。

他们把业务人员与税务人员配对，双方都有责任通过定期调整税务战略计划来提高公司的

税后利润。

这里有一个来自全球电机工程巨人ABB美国分支的成功案例。1994年，当公司完成了两

项重要的兼并后，该公司主管税务与进出口的副总裁JuliettaGuarino,引进了“实时税务

安排”方案。Guarino的要紧困难是同时合并三个税务部门并提高工作效率。她认识到需要

重新培训其税务专业人员，把他们从“被动的后台服务人员”转变为“积极引导客户的服

务团体”。她的“实时税务安排”方案要求税务部门的员工直接与业务部门合作。税务部门

的员工作为内部顾问，在交易方案决策前提出所有的税务建议。这项方案之因此被称之“实

时税务安排”是由于，在交易确定之前，有关此项交易的完整税务分析就己经完成了，最

终税务的可预见性明显提高，税务操作周期也明显缩短。

・根据国际税务的需要，改善国内税务操作的流程。

税务操作对每个公司来说都是一笔巨大的开支，假如涉及到国际市场，费用更会急剧攀升、

一个典型的全球化公司每年会处理几千份税务报表。这些报表通常来自全球多个办事处，

非常复杂，而且有的时候各地的税法还相互抵触。

公司为了操作这些复杂的税务活动，务必投入大量的人力与财力，这就是务必优化这些流

程的原因。他们依靠先进的技术手段，使用税务日历对工作进行跟踪监视，加快数据的收

集与汇总。此外，他们还定期对工作流程进行分析，以提高效率。这些公司通常很注重技

术与沟通。他们的做法能有效的发现那些低效率的工作流程。

比如，电子通讯巨头摩托罗拉公司在几年前就做过这项工作。他们发现，公司的国外税务

信息在到达总部之前，要途径3到4个办事处。摩托罗拉的领导们意识到能够通过建立自

动化流程来减少中途中断与手工操作。他们投资建立了一个电子数据传递系统，该系统加

速了数据传递，减少了人为错误。现在，摩托罗拉公司能比以往提早5个月完成税务活动。

领先的公司会要求其全球的办事处使用标准统一的结算系统。这避免了系统间的不兼容问

题，还避免了由于结算数据或者税务操作数据不完整而发生错误。此外，公司还能够很方

便的在每个税务周期结束时，审核有关的操作流程，寻找需要改进的地方。他们欢迎来自

于个业务部门，行政部门与法律部门的意见与建议，以便他们实施的改善方案能满足各方

需求与利益。

・努力降低国际税务负债。

国际税务负担日益增长，许多公司发现税款占据了60%的税前利润。如此高的税款比例使

很多公司下决心采取积极措施减轻税务负担。否则，他们就会浪费很多本来能够支持业务

增长与进展的宝贵资源。

活跃于国际市场的公司有很多机会能够降低税款，通常能够利用的工具有：债务融资、免

税期、税务条约与转移价格等。但是这些活动受到了严格的限制，因此公司务必认真研究

与制定战略计划。最终结果显示，付出这方面的努力是值得的。

比如，许多公司会充分利用免税期-----些国家提供的用于吸引外资的税务信用期。公司

在选择新的投资地点时，会比较免税期，以获取最佳收益。还有一些公司可能从国际税收

条约中获得好处。这是国家之间为了鼓励国际贸易合作与国际税收合作而进行的谈判结果,

通常会减少公司被双重征税的风险。

在全球商务活动中，最要紧的税务最小化策略就是转移价格。转移价格同意公司将资产转

移至低税率地区，这样，公司在销售服务与产品时能够缴纳较少的税款。这项流程比较复

杂，涉及很多限制，同时国与国之间也互不相同。

许多国家要求公司遵循所谓的“臂长原则:即关联方之间的定价要等于非关联方在开放市

场上的公开谈判价格。此外，公司也会受到会计准则、当前汇率、利润、公司财产所有权

等因素的影响。

Rhone-PoulencRorer的案例能够帮助很好的熟悉转移价格带来的挑战,该公司是法国的一

家医药巨头，在全世界100多个国家设立了许多分支机构。Rhone-Poulenc有11位专家负

责制定税收计划与处理价格事项。为了支持这项工作，公司还在各国雇佣了一些当地的税

务专家。通过这种策略，Rhone-Poulenc能更好的懂得全球各地税法时刻变化带来的深远

影响，与各地对每项税务活动一一如转移价格等一一的不一致懂得。当地税务专家还能从

本地文化的角度来探讨税务事项，这在与政府谈判时非常有用。

・建立世界级的税务数据库，保护税务信息。

在当今的世界经济中，信息已成为公司的核心资产。因此最佳公司会投资建立先进的电子

数据库。公司税务部门发现这个系统非常有益，由于它能有效储存与更新公司全球税务小

组需要各类信息，如：有关不一致资产与投资的税务特性信息、公司之间的交易信息、法

律组织的历史信息、业务运作的描述与外国税法等。

在建立数据库时，公司应征询该系统日常使用者的意见，明确他们需要何种类型与何种形

式的数据。公司的技术专家与外部咨询顾问通常会推荐一些合适的软件，确保与公司目前

己有的信息系统兼容。许多员工会申请培训，以更好的使用该数据库。公司能够提供数据

库使用说明书，但是通常来说，培训对第一次使用该数据库的人能发挥更大效用。

澳大利亚BrokenHillProprietary公司是世界最大的天然资源公司之一。该公司的税务部门

在1995年为了提高工作效率，发动了一次无纸化的办公运动。他们安装了一套电子文档处

理系统，希望能减少80%—90%的纸张耗量。首先，税务部的员工制定了一张期望表，上

面列出他们希望新系统能具备什么功能。在这张表上注明了归档、传真、研究、文字处理

与文档恢复等期望功能。而且，电子文档系统还务必成为公司内部与外部的信息交流媒介。

该项投资极其昂贵，但是，几个月后的事实显示，一切投入都是值得的。BrokenHill

Proprietary公司现在的税务部门工作更有组织，效率也更高。文件修补、审查、传递与归

档只需几秒钟。审计工作也得到了改善，税务部的职员变的更加专业。

・充分利用高科技手段来支持国际税务工作。

新技术能够往常所未有的程度简化公司税务部门的运作，并大大提高效率。技术手段能减

少手工操作，减少错误，加速数据获取与分析，支持电子化归档，促进沟通，最终节约时

间与资金。最佳公司意识到技术手段对建立一个灵活的税务部门一一能对管理层的要求作

出快速反应，并及时制定相应的税务计划一一是非常重要的。

许多税务部门在公司信息技术专家的帮助下，每年对公司的税务技术需求至少进行一次评

估。最佳实践公司会定期更新他们的税务管理系统，应用最先进的税务操作与计划软件来

有效管理税务部门的工作。他们也应用了一些桌面交流技术：比如LotusNotes,这使员工

的沟通不受空间与时间的限制。这关于办公室分布在不一致时区的公司来说，非常重要。

・有选择的将某些税务活动外包，提高效率与专业化水平。

很多公司逐步意识到，聘请外部税务服务机构会给公司带来很多好处，特别是在处理一些

专业水平要求比较高的短期项目时。外包对季节性的税务活动是很有好处的，而且能够将

公司本身的税务专家解放出来，让他们从事更有战略意义的工作，如税务计划等。

在外包工作之前，最佳公司会对公司内部税务员工进行能力评估。许多公司认为，假如税

务活动涉及复杂业务知识，或者者涉及所有权与战略问题的时候，还是选用内部员工为好,

在需要各业务部门密切合作时，也应该选用内部员工。

外包特别适合一些季节性的常规业务。这些业务有陡峭的学习曲线或者一定的规模经济效

应，能够充分利用外部机构的技术力量与人员优势。外包对有国际业务的公司来说很有帮

助。它使公司能接近当地的税务专家。那些专家懂得当地的税法与税务操作习惯。

在外包之前，最佳公司会制定选择外包服务供应商的标准，寻找那些风格与专业水平与自

己公司互补的服务商。公司应该对外包商的一系列特性进行评价，比如：经验水准、对公

司所处行业的熟悉程度、对各类资源一一如先进技术的利用程度。假如是在国际市场上进

行外包的话，还应该考虑语言技能与外部服务提供商对文化差异的管理能力。

通常，要进行国际税务申报的公司都会将一些工作外包，他们认为外包能经济的获取所需

的专业服务。BP美国分支就采取了这种做法，这家克利夫兰的能源公司早在1993年就将

其部分税务业务外包，并节约了资金。公司常务认为，BP不仅节约了资金，还获得了很多

其他收益。外包机构的专家能对公司的税务工作提供有价值的意见。BP的常规税务工作通

过使用最新的税务技术也得到极大改善，这些都由外包机构实施与保护的，他们使公司税

务部门从费时费钱的重复任务中解脱出来。BP现在正扩充其内部税务专家队伍，由于税务

经理现在有更多的时间致力于税务战略规划等重要活动。

«<10.5.4管理税务争议

最佳实践

执行概要

A.将审计事项也包含在公司税务战略计划中。

B.利用一个综合的财务系统，在交易发生时自动获取税务数据。

C.填制为审计做准备的纳税申报单。

D.与稽查人员协商操纵审计范围。

E.通过管理审计过程的每一阶段来影响审计结果。

F,为每一政府管辖机关指派税务联系人。

G建立一个公司政策，在税务审计中管理雇员行为。

H投资于先进的技术来改善审计中的沟通与数据管理。

制定政策来保护当年与过去几年的税务记录。

执行概要

概论

很少有公司能够躲开政府的税务审计。一些时候，公司务必回答检查人员提出的有关问题，并用记

录证明他们在依法纳税。尽管他们尽力符合法律规定，大多数的公司还是在税务问题上被罚款与罚

息。

这种情况大概说明面对政府税收是无能为力的，但是领先公司宁可将它看作是挑战。领先公司积极

进行税务争议管理，并相信这样能够影响他们的产出。他们将审计事项包含在公司税务战略计划中，

并通过内部措施收集信息进行审计防御。他们还在审计过程中声明自身的权利与利益。他们与检查

人员共同制定审计计划，共同讨论审计有关的情况。

最佳实践

下列最佳实践将帮助公司进展税务争议管理战略：

・将审计事项也包含在公司税务战略计划中。

假如没有包含对审计工作的管理规定，税务战略计划是不完善的。领先公司认识到审计管理、

计划编制与执行三者是互相依靠的，在一方面所作的决定会影响到其他两个方面。因此，领先

公司在每个环境中确定政策、流程与目标，从而，加强对整个税收循环的操纵。

目标之一是，远在交易完成前开始准备税务审计。这要求对交易中潜在的税务风险进行监控，

以便于公司在风险发生前采取措施。除了减少企业的税务负担，税务计划还是证明依法纳税的

工具。为制定税务计划，很多公司按照当地税务情况保留文件。在不一致地区，公司的税务风

险与使用的解决方案有很大的差异。

很多税务战略计划都包含经常性的与高层管理人员就政府审计问题进行沟通。通过这一形式，

税务领导层向成员传达审计流程与规避风险的方法。

・利用一个综合的财务系统在交易发生时自动获取税务数据。

在交易发生时，通过电子手段收集数据的公司拥有更完整、更具体的记录，而这关

于审计防御的成功是必需的。他们从业务单元及时获取财务信息，这就减少了发生

没有报告情况的可能性。

这些公司使用整合的财务系统，通过网络与信息技术与税务、会计、商业运营部门相连接。这

样由于所有的员工接触到一致的电子信息而改善了流程间的沟通与对数据的管理。整合的财务

系统要求有一整套标准化的高效率的会计系统。由于不使用手工操作与统一电子传输方式，公

司在整合不一致类型的资料上所用的时间更少，所犯的错误也更少。

领先公司将税务数据进行编码，以便于税务部门能够根据需要查询。编码应表现出信息的适用

性，如：正确的权限、税目与应用年限。

荷兰TNT快递公司四年前，作为改进流程的一部分将它的会计信息系统标准化。由于几次合并,

税务部门一片混乱，也就成为这项工作的焦点。最大的问题之一是不一致的分部使用了14种不

一致的会计系统。这造成数据的调整工作复杂化与税务记帐的延迟。标准化带来了很大的改进。

公司现在能够在交易层面的会计系统直接获取与验证数据。尽管公司已经3年没有进行审计评

估,但是每天都有25名审计人员在进行工作。TNT公司的成功被CFO杂志所认可,获得了1997

年度税务运营优秀奖。

・填制为审计做准备的纳税申报单。

当公司准备好税务防范时，税务审计是一个低成本，完整的流程。尽管，准备工作

是常年的，领先公司对其所处的税务地位进行回顾。他们确认税务官要问的问题，

并检查自身可否提供充分的支持文件。他们追踪遗失的文件以保证所需文件的完整。

偶尔，不能提供完整文件时，他们决定是否要进行这一交易。

在这些情况下，法律顾问是必需的。公司在报税前，与税务律师讨论，以避免潜在

的法律风险。他们还与有关的公司职员就现在的税务情况进行回顾。一旦报税以后，

他们有充分的准备对马上进行的检查与询问给予回答。

国际新闻服务商BusinessWire公司是一家最佳实践公司。公司首席财务运营官Connie

Cummings收集所有与税务有关的支持文件。她从过去的经验明白很多州的税务部门会询问公

司是如何在13个分部间划分收入与费用的。为此，她准备了一份专门的文件进行说明。

・与稽查人员协商操纵审计范围。

在正式审计之前，税务检查人员就初步的审计计划与公司代表进行会谈。这是双方

进行沟通与讨论审计工作进程的机会。检查人员通常会要求进行审计准备的有关信

息。

领先公司积极参加这些会谈，将他们当作操纵进程的机会，并努力行使纳税人的权利。事实上,

他们讨论要紧问题，包含调查年限、所要调查的问题、有关人员与每一阶段