财务会计实务 课件 4任务一 外购固定资产核算

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情景导入

固定资产概述一、固定资产的概念二、固定资产的特征三、固定资产的分类四、固定资产的管理一、固定资产概念固定资产——是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（2）使用寿命超过一个会计年度。有形资产：是指我们眼睛看得见，手摸得着，有具体的实物形态的资产。1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有2、使用寿命超过一个会计年度（持有目的：自用）（用得久，给企业带来效益的时间长）仅指出租的是动产，如果是不动产（房子及土地）是属于投资性房地产房地产开发企业建好的房子用于出售的，是属于商品二、特征存货这一资产持有目是为了出售，这也是区别存货的标志重点是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量三

固定资产的分类生产经营用固定资产按经济用途分类非生产经营用固定资产直接服务生产经营：间接服务生产经营作用：这种分类，可以反映这二者之间的组成和变化情况，借以考核和分析企业固定资产的利用情况，促使企业合理地配置固定资产，充分发挥其效用。生产用的：机器设备、厂房办公用的：办公楼，办公设备职工用的：宿舍用及设备等三

固定资产的分类使用中固定资产按使用情况分类不需用固定资产作用：这种分类可以反映固定资产使用情况，促使企业将未使用固定资产尽快投入使用，提高固定资产利用率，将不需用固定资产及时处理。未使用固定资产

按经济用途和使用情况综合分类

生产经营用固定资产非生产经营用固定资产

租出固定资产不需用固定资产未使用固定资产土地三

固定资产的分类具体要求主要有:财务要做到①正确预测并确定固定资产的需要量和规模。（不要盲目投资，能满足需要就好）②严格划分资本性支出和收益性支出的界限。（两种支出不要混淆，做到金额正确）四

固定资产的管理要求难点具体要求主要有:财务要做到③加强固定资产的日常管理。企业应建立和健全固定资产的管理责任制度，严格固定资产的采购、验收、交付使用、出售和报废清理及定期清查盘点等手续制度，确保各项经办业务的各项原始凭证真实、准确、完整，提高固定资产的使用效率和效果。④正确核算固定资产折旧和减值，确保固定资产的及时更新改造。三

固定资产的管理要求难点概念具有二个的特征的有形资产。分类三种分类：经济用途使用情况

综合分类特征1.持有目的，自用2.使用期限一年以上管理购置之前做好预测，为管理者决策做好参谋购置后做好会计核算，保护资产安全完整本节内容小结重点难点THANKS

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情景导入

外购固定资产核算一、账户设置二、入账价值确定

三、账务处理借“固定资产”贷增加：购入、接受投资等原因增加固定资产的原始价值的固定资产减少：出售、报废、毁损及投资转出等原因减少的固定资产的原始价值期初余额：1.“固定资产”账户:核算固定资产的原始价值期末余额：企业期末固定资产的账面余额一、固定资产核算的账户设置一、固定资产核算的账户设置企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。注意:经营租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在“固定资产”账户核算。借“在建工程”贷增加：登记工程建设及安装发生的各项支出

减少：登记工程达到预定可使用状态时转入固定资产的工程实际成本期初余额：2.“在建工程”账户:核算企业进行各项工程(固定资产的新建、改造和大修理等需要安装工程)所发生的实际支出。即固定资产达交付使用前所发生的支出期末余额：反映企业尚未完工的工程发生的各项实际支出一、账户设置分别设置“建筑工程”“安装工程”“在安装设备”单项工程等明细账户进行核算。固定资产的成本——是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。固定资产——应当按照成本进行初始计量。

（历史成本、实际成本）包括：直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。二、外购固定资产入账价值的确定1.外购的固定资产（不需安装的）包括运杂费、场地整理费、专业人员服务费等外购固定资产成本（1）买价（2）相关税金（3）相关费用包括进口关税等购入生产经营用固定资产支付的增值税——可作为进项税抵扣。注意：采购员发生的差旅费和专业

人员培训费不计入固定资产成本，就计入当期损益（管理费用）D解析：为使固定资产达到预定可使用状态发生的专业人员服务费应计人固定资产的成本。该固定资产的入账成本=50000+1000+500=51500(万元)。

1.做中学【单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（

）元。A.50000

B.60000C.58000

D.51500包括运杂费、场地整理费、专业人员服务费等外购固定资产成本（1）买价（2）相关税金（3）相关费用包括进口关税等购入生产经营用固定资产支付的增值税——可作为进项税抵扣。（2）外购的固定资产（需安装的）（4）安装费用安装过程中耗用的材料、库存商品、人工等费用

B解析：为使固定资产达到预定可使用状态发生的专业人员服务费应计人固定资产的成本，员工培训费用应于发生时计入当期损益。该固定资产的入账成本=20+6+4=30(万元)。

2.五、做中学【单选题】丁公司为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的设备,款项已支付并取得增值税专用发票,发票注明价款20万元，安装费用6万元，增值税税率13%，为使设备达到可使用状态，支付专业人员服务费4万元，另发生员工培训费用1万元，则该固定资产的入账成本为()万元。A.24B.30C.31D.26（三）外购的固定资产的成本（特殊情况）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，确定各项固定资产的成本。（1）确定总成本（2）确定各项固定资产公允价值比例（3）分配各项固定资产的成本难点（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费：应计入固定资产的总成本=2000000＋80000=2080000（元）.

学中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（为增值税一般纳税人）一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为260000元，另支付运输费80000元，增值税税额7200元，全部以银行存款转账支付。假设设备A、B、C的公允价值分别为840000元、896000元和504000元。（三）外购固定资产的成本（特殊情况）难点（2）确定设备A、B、C的价值分配比例：A设备应分配的固定资产价值比例=840000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=37.5%B设备应分配的固定資产价值比例=896000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=40%C设备应分配的固定資产价值比例=504000÷（840000＋896000＋504000）×100%

=22.5%.

学中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（为增值税一般纳税人）一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为260000元，另支付运输费80000元，增值税税额7200元，全部以银行存款转账支付。假设设备A、B、C的公允价值分别为840000元、896000元和504000元。（三）外购固定资产的成本（特殊情况）（3）确定A、B、C设备各自的成本：A设备的成本=2080000×37.5%=780000（元）B设备的成本=2080000×40%=832000（元）C设备的成本=2080000×22.5%=468000（元）学中做【例1】2020年12月15日，丁公司向乙公司（为增值税一般纳税人）一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为260000元，另支付运输费80000元，增值税税额7200元，全部以银行存款转账支付。假设设备A、B、C的公允价值分别为840000元、896000元和504000元。（三）外购固定资产的成本（特殊情况）正确答案』√

3.做中学【判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（

)三、外购固定资产账务处理借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（一）外购的固定资产（不需安装的）学中做【例2】丁公司购入不需要安装的设备，直接交付使用。12月7日，收到新强机械公司开具的增值税专用票，价款200000元，增值税26000元，对方代垫运费并转来承运单位开具的增值专用发票上注明的，运费是20000元，税率是9%，增值税额1800元。固定资产交接验收单确定的原始价值220000，该设备直接交付使用，已付款。丁公司应编制如下会计分录：22000027800247800重点三、外购固定资产账务处理（1）购买借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）外购的固定资产（需安装的）（2）安装借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：原材料（库存商品）

应付职工薪酬

银行存款（3）安装完毕，交付使用借：固定资产

贷：在建工程重点三、外购固定资产账务处理（1）购买借：在建工程

应交税费—增值税（进项税额）贷：银行存款（二）外购的固定资产（需安装的）学中做【例3】2023年12月15日，丁公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率9%，增值税税额3600元。丁公司为增值税一般納税人，应编制如下会计分录：20000026000226000借

在建工程

贷200000三、外购固定资产账务处理（2）安装借：在建工程

应交税费—增值税（进项税额）贷：银行存款（二）外购的固定资产（需安装的）学中做【例3】2023年12月15日，丁公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率9%，增值税税额3600元。丁公司为增值税一般納税人，应编制如下会计分录：40000360043600借

在建工程

贷20000040000三、外购固定资产账务处理（3）安装完毕，交付使用借：固定资产

贷：在建工程（二）外购的固定资产（需安装的）学中做【例3】2023年12月15日，丁公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200000元