增值税、所得税视同销售及账务处理

增值税视同销售及账务处理：视同销售的8种情况分别账务处理如下

1、货物交付他人代销；

（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入）

2、销售代销货物；

（受托方的处理，按收取的手续费确认收入）

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（不确认收入）

4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目；在建工程、免税项目或者非正常损失。由于产品仍然处于企业管理和控制之下，与资产有关的所有权并没有发生转移，没有相关经济利益的流入，因此不能确认收入，但应按计税价格计算增值税销项税额借：在建工程贷：库存商品

应交税费—应交增值税

（销项税额）如果是外购的用于非应税项目：在建工程、福利费，招待费，免税项目或者非正常损失。进项税转出

5、将自产、委托加工或购买的货物用于投资；

将资产对外投资，其实质是一种非货币性资产交换，企业会计准则将具有商业实质的非货币性资产交换收益确认为收入。借：长期股权投资

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费—应交增值税

（销项税额）

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

该类业务符合收入确认的条件借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

（销项税额）

7、将自产、委托加工的货物用于个人消费、集体福利，招待同时满足了收入确认的条件，因此应确认收入。借：应付职工薪酬

、管理费用贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

因为无偿赠送没有经济利益的流入，因此这种视同销售行为不能同时满足收人确认的五个条件，不能确认收入，只能按成本结转，但应按计税价格计算增值税销项税额借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

二、发票的处理方案一：与开具销售发票正常销售的产品一同确认销售收入，确认销项税，正常结转成本，只是在单价上有所体现，单价会低于其他客户;方案二：不开具销售发票确认为样品费，按销售单价确认销项税;会计处理：借：费用贷：库存商品应缴税费/应交增值税/销项税额;方案三：不开具销售发票确认为营业外支出，按销售单价确认销项税;会计处理：借：营业外支出贷：主营业务收入应缴税费/应交增值税/销项税额同时：借：主营业务成本贷：库存商品以上八种，有三种情况不确认销售商品收入，直接按成本结转，同时按公允价值（计税价）确认增值税销项税额。一是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；二是将自产、委托加工的货物用于集体福利；三是将自产、委托加工或购进的货物用于对外捐赠。其他的视同销售行为的会计处理与正常销售的处理相同。提示：以上8种情况中，第（3）、（4）、（8）种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。9.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；10.财政部和国家税务总局规定的其他情形。注意：两种不视同销售行为1、根据《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。本条款自2016年12月24日起施行。2、根据《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》（财税〔2015〕4号）规定，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。自2015年1月1日起执行。判定要点：增值税"抵扣进项并产生销项"的链条终止的行为。3.根据《财政部国家税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号）第一条、第二条规定：自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。4.根据《财政部国家税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条规定：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。（备注：根据财政部税务总局公告2021年第6号，延期至

2023年12月31日）所得税视同销售:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三