记账实操-提前收整年房租的会计处理_第1页
记账实操-提前收整年房租的会计处理_第2页
记账实操-提前收整年房租的会计处理_第3页
记账实操-提前收整年房租的会计处理_第4页
记账实操-提前收整年房租的会计处理_第5页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

会计实操文库5/5记账实操-提前收整年房租的会计处理提前一次性收取数年房租增值税和企业所得税应该如何处理?我公司是增值税一般纳税人，2024年初将一栋房产出租给B公司，合同约定自2024年1月1日起租赁期5年，约定2024年1月1日一次性向承租方收取210万元房屋租金，一次性开具发票，适用简易计税方法缴纳增值税。这笔收入对应的增值税和企业所得税可以分期计入各年度吗?1、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条的规定：增值税纳税义务发生时间为，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。3、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条的规定企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。根据上述规定，对于增值税而言，租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。贵公司出租房产业务应一次性缴纳增值税[210÷(1+5%)]×5%=10(万元)对于企业所得税来说，出租人可以选择分期均匀确认收入的租金必须同时具备两个条件：(1)合同或协议规定租赁期限为跨年度；(2)租金为提前一次性支付。因此，贵公司既可以在2024年将收取的租赁收入全部确认为应税所得计算缴纳企业所得税，也可以选择在租赁期5年内分期均匀计入相关

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论