第16课 中国赋税制度的演变 课件高中历史统编版（2019）选择性必修1

第16课中国赋税制度的演变1.了解中国古代赋税制度的演变2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行1.了解秦汉赋税制度、租庸调制、两税法、募役法、一条鞭法和摊丁入亩等制度，从“历史解释”角度认识古代赋税制度演变的特征2.搜寻有关古代关税起源和近代关税主权丧失与收回的史料，从“史料实证”角度认识我国关税的演变历程及意义古代中国相对封闭的地理和自然环境，使得全国在整体上形成一个大自给经济体。古代中国人口数量庞大。总体只能基本靠自身农业而不能依靠商业和国际贸易去解决民众的吃饭和就业问题。相对于人口需求，中国国内的生活资料和生产资料的总供给是低水平和相当紧张的。小农成为中国古代专制主义中央集权最基本的生产单位和征役单位。历代专制政府采取的基本经济政策是重农抑商和发展小农经济（抑制兼并）。导入：中国古代的宏观环境对“小农经济”产生的影响:总结：中国秦至清历史的“封建性”，体现为以土地为基本生产资料，以封建土地所有制为经济基础，以小农经济为基本生产形态，进而派生出的“地主—农民”阶级关系。国家小农地主土地平均农民起义土地兼并循环主体地主土地所有制国家土地所有制自耕农土地所有制所有制封建土地所有制导入：中国古代的宏观环境对“小农经济”产生的影响:一、中国古代的赋役制度1.西周时期：贡赋制度（一）先秦时期的赋役制度西周分封制下贡赋制度，诸侯以上贡的形式缴税，为王室服役。诸侯交纳贡赋+劳役地租方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，（百姓）同养公田，公事毕，然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》(4)影响：①铁犁牛耕出现②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少①齐国:“相地而衰征”:根据土地多少和好坏征收赋税。②鲁国:“初税亩”：无论公私田，按田亩实数收税。客观上承认土地私有制①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；③是中国古代土地税的开端。2.春秋时期(1)背景：(2)表现：(3)实质：

(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。

——《史记·商君列传》

商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。3.战国时期（二）秦汉时期的赋役制度大致包括了三部分即田赋、人头税（口赋、算赋）和徭役。秦朝汉朝田赋人头税（丁赋）徭役税率极高，史称“收泰半之赋”，即要缴纳田地产量的三分之二。汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低，汉高祖施行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。向人民征收极重的口/户赋，即人头税。（2个例证）人头税，分口赋、算赋。商人和奴婢的算赋钱加倍。财产税，如车船税、算缗钱、税民资等。口赋：7-14岁未成年人算赋：15-56成年人财产税：车船税、算缗钱、税民资秦汉徭役有更卒、正卒和戍卒三种。更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等;为期一个月；正卒：到郡国和京城服兵役；为期两年；戍卒：到边塞屯戍（兵役）；为期一年。秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。田租极重田租较轻人头税重人头税极重汉朝赋役制度的影响：（1）赋役制度正式形成（2）编户齐民赋税沉重，严重影响了正常的农业生产和人民的生活。（3）国家对农民的控制严格，农民对国家的依附关系强。汉朝赋役制度的原因：（1）保证赋税的征收（2）稳定社会秩序（3）维护农业发展，重农抑商我国封建社会完整的赋税徭役制度正式形成秦：赋役繁重

汉：舍地而税人秦汉时期的赋役特点：田租较轻而人头税较重人民的赋役负担过重，农时也无法保证以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。

北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。租调制均田制（三）魏晋时期：租调制1、196年，曹操在许昌招募流民屯田。204年，实行租调制。（2）户调：每户缴绢二匹，棉二斤；以户税代替汉代的人头税，户调以户为单位→增人不增调。废除了两汉以来按人头征收的算赋、口赋。（1）田租：每亩田地缴粟四升；以定额田租代替汉代的定率田租→增产不增租2、北魏时期：租调制+均田制租：纳粮；调：纳布；附加徭役（1）均田制：将国家控制的土地和无主荒地分给农民耕作。这些土地只准使用，不准买卖（土地性质：封建土地国有制）受田农民必须向国家缴纳租税，并服徭役和兵役。（2）租调制：每对夫妇每年向政府交纳一定数量的租调。租--以户为单位或按人口多少向政府交纳一定数量的粮食；调--每年向政府交纳一定数量的绢帛。新的租调制是与均田制相适应的赋役制度，以一夫一妇为单位计算，而不是以过去的户为单位计算。一夫一妇只交调帛一匹，租粟二石，比均田前户调帛二匹，絮二斤，丝一斤，粟二十石，要少得多。（四）隋唐时期：

隋朝沿用北魏以来的租调制，主要向民众征收租调。租即受田农民每年必须交纳一定数量的租粟，调（户税）则交纳帛或麻，还必须服徭役和兵役。规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代役的办法开始在部分受田农民中推行，后发展、完善为租庸调制。1、隋：租调制2、唐前期：租庸调制（2）内容：均田制（1）经济基础：①租：田租，成年男子每年向官府缴纳一定的谷物。②庸：力役，每年服劳役二十日，不去服役，可用纳绢或布代役。（只针对21-59岁的成年男子征收）③调：缴纳定量的绢和布。贰关税与个人所得税制度的起源与演变关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。古代以政治军事职能为主，逐渐延伸出财政职能分类：国内关税（1931年开始取消，1937年正式废除）

国境关税关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力关税的作用：①维护国家主权和经济利益；②保护本国生产，调节经济；③增加财政收入。1.关税发展历程发展历程西周货物通过边境的“关卡”要被征税（起源）汉国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租唐在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能宋先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易元于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则明隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税清康熙二十二年(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税1937年废止国内关税，实行统一的国境关税1949年新中国真正收回关税自主权，颁布一系列关税条例国内关税、国境关税并立国境关税二、中国近现代的关税与个人所得税二、中国近现代的关税与个人所得税古代中国

中国关税自主权的发展历程享有完全的关税自主权近代中国

关税自主权的丧失与收回（开始丧失关税自主权）失去了自主调整税率的权力国境关税的海关大权长期把持在外国人手中P94【历史纵横】协定关税片面最惠国待遇鸦片战争后：中国共产党和国民党都明确提出主张（废除不平等条约、要求关税自主）

国民革命时期：收回关税主权的努力(宣告关税自主，改订新约)（1927→1928→1930））南京国民政府：【结果】在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。现代中国

中国真正收回关税自主权1951年：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例1985年：《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》《中华人民共和国海关法》及关税条例1987年：（第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。）（强化了关税制度的法制化建设）（进一步完善了关税的基本制度）二、中国近现代的关税与个人所得税探究：结合材料和所学分析南京国民政府发起“改订新约”的原因和影响材料：1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等原因：①民族意识增强，主权意识增强；②民族资本主义的发展；③南京国民政府增加财政收入的需要；④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。影响：①增加了国家关税的收入；②有利于民族资本主义的发展；③增强了民族自尊心、自信心；④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。二、中国近现代的关税与个人所得税学思之窗P96

1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。——摘编自黄天华编著《中国关税制度》阅读材料，思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？原因：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。

改革开放后颁布新税则是国家经济体制改革和对外开放政策的需要。二、中国近现代的关税与个人所得税1914北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。19361936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。新中国成立后第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。（计划经济体制）1980通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。201810月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。个人所得税的发展历程起步实施退出正式确立发展完善【历史纵横】

英国是世界上最早开征个人所得税的国家。个人所得税：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。思考：为什么1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？①改革开放以来，经济体制改革的展开；②多种所有制经济的发展；③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。史料阅读P96根据所学知识，思考中国实行个人所得税制度有何意义?意义：①增加政府财政收入，推进国家治理体系和治理能力的现代化；

②调节收入分配，有利于社会公平稳定；

③有助于培养和增强公民的纳税意识。人民生活水平的提高总结：通过本课学习，我们对赋税制度与国家治理的关系有何认识。税收要取之有度，用之有节，保证人民安居乐业；税制要与时俱进，因时而变；加强税收制度的法制化建设，避免税务腐败；捍卫关税主权，维护国家经济安全；

王安石微服赴江宁，遇一老妪喂鸡豕，唤“啰，啰，啰，王安石来！”鸡豕俱来就食。问其故，老妪曰：自王安石为相公，立新法扰民。妾孀居二十年，也要出免役、助役等钱，钱既出而差役如故。妾本以桑麻为业，……今桑麻失利，只得蓄猪养鸡，等候吏胥里保来征役钱，或准与他，或烹来款待他，自家不曾尝一块肉。故此民间怨恨新法，入于骨髓。——据《京本通俗小说·拗相公》【课堂练习】1、唐代天宝年间，土地买卖和兼并之风盛行，政府直接支配的土地日益减少。与这一现象构成因果关系的是

A．两税法的推行B．均田制的实施C．曲辕犁的推广D．人身控制增强2、780年，唐朝实行两税法，规定:每户按人丁资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租