第三部分财务指标例题及复习资料

/第三部分财务指标（例题及答案）表1资产负债表编制单位：爱华公司2012年12月31日单位：万元资产年末余额年初余额负债和所有者权益年末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金260135短期借款310235交易性金融资产4070交易性金融负债00应收票据5065应付票据3530应收账款20001005应付账款510555预付款项7030预收账款6030应收利息00应付职工薪酬90105应收股利00应交税费5570其他应收款120120应付股利00存货6051640应付利息5535一年内到期的非流动资产2350其他应付款240145其他流动资产21065一年内到期的非流动负债2600流动资产合计35903130其他流动负债2535非流动资产：流动负债合计16401240可供出售金融资产00非流动负债：持有至到期投资0长期借款22601235长期应收款0应付债券12101310长期股权投资160其他非流动负债360385固定资产6190非流动负债合计38302930在建工程100负债合计54704170固定资产清理0所有者权益：无形资产100实收资本30003000递延所得税资产35资本公积9060其他非流动资产25盈余公积380210非流动资产合计6610未分配利润12601160所有者权益合计47304430资产合计102008600负债及所有者权益合计102008600表2利润表编制单位：爱华公司2012年度单位：万元项目本期金额上期金额一、营业收入1501014260减：营业成本1323012525营业税金及附加150150销售费用120110管理费用240210财务费用560490加：公允价值变动收益110190投资收益（损失以“﹣”号填列）210130二、营业利润10301095加：营业外收入6095减：营业外支出11035三、利润总额（亏损总额以“﹣”号填列）9801155减：所得税费用330385四、净利润650770【例1】根据爱华公司的财务报表数据，计算本年度营运资金、上年度营运资金。本年度营运资金＝3590-1640＝1950（万元）上年度营运资金＝3130-1240＝1890（万元）【例2】根据爱华公司的财务报表数据，计算年初、年末流动比率：年初流动比率＝3130÷1240＝2.524年末流动比率＝3590÷1640＝2.189【例3】根据爱华公司的财务报表数据，计算年初、年末的速动比率：年初速动资产＝（135+70+65+1005+120）＝1395（万元）年末速动资产＝（260+40+50+2000+120）＝2470（万元）年初速动比率＝1395÷1240＝1.13年末速动比率＝2470÷1640＝1.51【例4】根据爱华公司的财务报表数据，计算年初、年末现金比率：年初现金比率＝（135+70）÷1240＝0.165年末现金比率＝（260+40）÷1640＝0.183【例5】根据爱华公司的财务报表数据，计算年初、年末的资产负债率：年初资产负债率＝4170÷8600＝48.49%年末资产负债率＝5470÷10200＝53.63%【例6】根据爱华公司的财务报表数据，计算年初、年末的产权比率：年初产权比率＝4170÷4430＝94.13%年末产权比率＝5470÷4730＝115.64%【例7】根据爱华公司的财务报表数据，计算年初、年末的权益乘数：年初权益乘数＝8600÷4430＝1.94年末权益乘数＝10200÷4730＝2.16【例8】根据爱华公司的财务报表数据，计算上年、本年利息保障倍数：上年利息保障倍数＝（1155＋490）÷490＝3.36本年利息保障倍数＝（980＋560）÷560＝2.75【例9】根据爱华公司的财务报表数据，计算存货周转次数、存货周转天数存货周转次数＝13230÷[（1640+605）÷2]＝11.79（次）存货周转天数＝360÷11.79＝30.53（天）【例10】根据爱华公司的财务报表数据，计算应收账款周转次数、应收账款周转天数应收账款周转次数＝15010÷[（2050+1070）÷2]＝9.62（次）应收账款周转天数＝360÷9.62＝37（天）【例10】根据爱华公司的财务报表数据，计算流动资产周转次数、流动资产周转天数流动资产周转次数＝15010÷[（3130+3590）÷2]＝4.47（次）流动资产周转天数＝360÷4.47＝80.53（天）【例11】根据爱华公司的财务报表数据，爱华公司2011、2012年的销售收入净额分别为14260万元、15010万元，2012年年初固定资产净值为4775万元，2012年年末为6190万元。假设2011年年初固定资产净值为4000万元，则2011年、2012年固定资产周转率为？2011年固定资产周转率＝14260÷[（4000+4775）÷2]＝3.25（次）2012年固定资产周转率＝15010÷[（4775+6190）÷2]＝2.74（次）【例12】根据爱华公司的财务报表数据，爱华公司2011、2012年的销售收入净额分别为14260万元、15010万元，2012年年初总资产净值为8600万元，2012年年末为10200万元。假设2011年年初总资产净值为7800万元，则2011年、2012年总资产周转率为？2011年总资产周转率＝14260÷[（7800+8600）÷2]＝1.74（次）2012年总资产周转率＝15010÷[（8600+10200）÷2]＝1.60（次）【例13】根据爱华公司的财务报表数据，计算2011年、2012年爱华公司销售毛利率2011年销售毛利率＝（14260－12525）÷14260＝12.17%2012年销售毛利率＝（15010－13230）÷15010＝11.86%【例14】根据爱华公司的财务报表数据，计算2011年、2012年爱华公司销售净利率2011年销售净利率＝770÷14260＝5.40%2012年销售净利率＝650÷15010＝4.33%【例15】根据爱华公司的财务报表数据，假设2011年年初总资产7800万元，计算2011年、2012年爱华公司总资产净利率2011年总资产净利率＝770÷[（7800+8600）/2]＝9.39%2012年总资产净利率＝650÷[（10200+8600）/2]＝6.91%【例16】根据爱华公司的财务报表数据，假设2011年年初所有者权益4000万元，计算2011年、2012年爱华公司净资产收益率2011年净资产收益率＝770÷[（4000+4430）/2]＝18.27%2012年净资产收益率＝650÷[（4430+4730）/2]＝14.19%【例17】根据爱华公司的财务报表数据，计算爱华公司2012年销售收入增长率：2012年销售收入增长率＝（15010－14260）÷14260＝5.26%【例18】根据爱华公司的财务报表数据，计算爱华公司2012年总资产增长率：2012年总资产增长率＝（10200－8600）÷8600＝18.60%【例19】根据爱华公司的财务报表数据，计算爱华公司2012年营业利润增长率：2012年营业利润增长率＝（1030－1095）÷1095＝－5.94%【例20】根据爱华公司的财务报表数据，计算爱华公司2011年、2012年资本保值增值率：2011年资本保值增值率＝4430÷4000＝111%2012年资本保值增值率＝4730÷4430＝107%【例21】根据爱华公司的财务报表数据，计算爱华公司2012年资本积累率：2012年资本积累率＝（4730－4430）÷4430＝9.03%【例22】某上市公司2012年度发放普通股股利3600万元，年末发行在外的普通股股数为12000万股。计算该公司每股股利。每股股利＝3600÷12000＝0.3（元）【例23】某上市公司2012年度归属于普通股股东的净利润为25000万元。2011年末的股本为8000万股，2012年2月8日，经公司20×7年度股东大会决议，以截止2011年末公司总股本为基础，向全体股东每10股送10股，工商注册登记变更完成后公司总股本变为16000万股。2012年11月29日发行新股6000万股。计算该公司2012年度基本每股收益。基本每股收益＝【例24】某上市公司2012年7月1日按面值发行年利率3%的可转换公司债券，面值10000万元，期限5年，利息每年年末支付一次，发行结束一年后可以转换股票，转换价格为每股5元，即每100元债券可转换为1元面值的普通股20股。2012年该公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2012年发行在外的普通股加权平均数为40000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。计算该公司稀释每股收益。基本每股收益＝30000÷40000＝0.75（元/股）假设全部转股，所增加的净利润＝10000×3%××（1-25%）＝112.5（万元）假设全部转股，所增加的年加权平均普通股股数＝×20×＝1000（万股）增量股的每股收益＝＝0.1125（元/股）增量每股收益小于原每股收益，可转换债券具有稀释作用。稀释每股收益＝＝0.73（元/股）【例25】沿用例23的