企业电算化会计信息系统内部控制研究-以广州市嘉逸酒店管理集团有限公司为例

广州大学松田学院2020届毕业论文（设计）酒管板块董事长行政办企业营运体系集团职能体系各下属公司销售中心财务中心酒管板块董事长行政办企业营运体系集团职能体系各下属公司销售中心财务中心采购中心人力行政中心财务总监酒管会计部物业会计部出纳总账会计总账会计财务部其他部门财务负责人会计部其他下级部门图1JYJG公司组织架构图（2019.06）3.3公司会计信息系统内部控制现状3.3.1公司内部控制建设范围及思路JYJG公司严格按照国家相关法律法规并结合公司实际情况，公司总部和各下属公司都纳入财务共享服务中心建设范围之内。构建财务共享服务中心思路是以“整体为主，由浅入深，先做试点，逐步推广”的理念开展工作。总部和代表性的下属公司（如：嘉逸国际酒店）先做试点，然后再慢慢推广至其他下属公司。3.3.2控制环境分析为了加强集团监控力度，规范核算业务，实现集团内部核算一体化，JYJG公司从2018年10月开始构建财务共享服务中心，购进了新的会计信息系统——金蝶K3CLOUD，该系统是由金蝶团队按照JYJG公司的经营要求和外部环境的变化而定制的，能够帮助公司对会计信息进行监控，实现多组织异地协同、财务集中管控、全渠道O2O营销平台供应链高效管理、远程办公等，同时对在业务处理中出现的问题作出及时地调整，相比以前用的单机版金蝶K3wise系统来说，功能更加强大且全面，数据安全性高并且实现了成本和效率的优化,金蝶云星空（K3CLOUD）与金蝶K3wise的区别如表3所示：表3金蝶K3CLOUD与金蝶K3wise的区别项目金蝶云星空（K3CLOUD）金蝶K3wise开发平台（1）整个ERP系统基于强大的BOS开发平台，灵活的满足客户个性化的需求；（2）支持手机端的BOS灵活的开发（1）简单的BOS平台，满足简单的个性化需求；（2）固话的手机端应用。运行速度采用了最先进的缓冲技术，数据量很庞大的情况下，速度依然很快数据量大了以后，速度比较慢，运行多年后，建议结转到新的账套。适用对象适用集团企业，强化集团一体化管理，移动互联时代下云ERP平台适用小企业,以单体为主,提供人财物产供销一体化方案.正常工作流程能够完整定制业务工作流和可视化操作维护，不同独立实体之间实现跨组织业务处理只能进行简单的流程管理，无法实现跨组织流程管理。业务流支持自定义的业务流，任意单据可以任意的配置，符合企业的业务需求固化的业务流，不太符合现代企业以经营为理念的需求业务协同公司内部部门之间的业务从上到下属公司协同处理，消除纸质单据流转和部门间对账等问题内部往来业务处理依赖纸质单据等在不同核算实体之间传递建账模式（1）快速掌控整体数据并统一至数据中心，依托组织设置，实现“一套帐”管理；（2）下属单位各自进行独立核算（1）每个独立核算单位需要独立建账，独立管理；(2)通过合并报表和合并账务方式对数据进行整合数据统计汇总分方式（1）系统自动进行数据统计和汇总，减少人工作量和差错率，保证数据的及时准确；（2）可灵活选择不同组织进行组合查询（1）依靠人工统计和汇总数据，容易出现统计误差和统计口径不统一；（2）只能切换不同帐套进行单一帐套的数据查询该公司与会计信息系统相关的部门主要有财务中心和信息技术部门，财务中心主要负责系统中财务管理体系中的建设与完善工作以及公司日常的会计工作等；信息技术部门负责编制信息化建设的总体规划方案以及公司网络、数据中心的日常管理和维护等。两个部门的职责内容大不相同，但却紧密联系，财务中心在操作系统过程中遇到的问题要向信息技术部门反映，信息技术部门根据财务中心遇到的问题进行排查和维护，并解决相关问题，保证会计信息系统正常运行，提高会计业务处理效率。新系统使用初期控制能力较弱，物业板块是在2020年1月才上线的新系统，由于其特殊性导致会计科目中的维度不能实现统一，并且物业没有仓库，在业务处理中所需要走流程也与酒店大有不同。在人力资源方面，为了更好优化集团及下属公司人力资源结构，提高组织效率，最大限度激发人员活力，集团于2019年3月1日建立“共享”人力模式，统筹房产、酒店管理、商业体系的人力资源标准化工作。另外，JYJG公司根据退休相关法律法规及文件精神并结合企业的实际情况，制定了退休返聘管理规定。在奖励机制方面，为完善酒店的奖励机制，调动员工的积极性，制定了最新的酒店提成奖励方案。3.3.3风险评估JYJG公司未来5年的组织架构整体规划目标为构建财务共享服务中心，在构建过程中引进了新的会计信息系统，由于其自身的信息技术特点，会给公司带来一系列的系统风险，同时员工在使用新系统时也会出现一些人为风险，比如下属公司员工在走付款流程时，由于该供应商当月购买了我们的年糕，所以在付款时就应该减去该部分货款，该部分货款核销的方法是在做凭证时做一笔分录冲销即可，但该下属公司员工进行了人工核销，导致最后走到董事节点时无法进行审核，而其中间审批环节并没有出现过该问题，说明不仅存在系统风险还存在人为风险。JYJG公司使用新的会计信息系统，系统集成信息的能力加强，各下属公司根据公司的战略要求也将慢慢上线新系统，其内部考察审核的难度日渐加大，成本也不断增加，如果聘用外部机构进行考察审核的话，很可能会泄露公司的商业机密，但如果由公司内部自行完成，则需要配备专业的稽核人员。3.3.4控制活动在审批流方面，JYJG公司在构建财务共享服务中心时，重新设计了各种票据的审批流程，审批程序比较严格，需要经过多级审批，同时结合使用与金蝶K3CLOUD配套的云之家移动审批。目前，公司在采购上主要走两条审批流，费用报销审批流和供应链审批流。期间，部分下属公司的采购人员由于对采购业务所需要走的流程分不清楚，导致走错审批流程，降低了业务处理的效率。现在，JYJG公司信息化系统建设已逐步完善并进入多系统、多平台（包括有千里马系统、云之家系统、金蝶云系统、金典考勤系统、SHR系统、人事100考勤系统、科耐物业系统、企业邮箱、IT运行管理的系统）联合作运作阶段。3.3.5信息与沟通构建财务共享服务中心之后，部分会计人员集中在JYJG公司财务中心工作，各下属公司仍有设立会计部门，集团会计人员与各下属公司会计人员、业务人员相对隔离，而业务发生在全国各地中，传递不及时的情况时有发生。还有，在原始凭证传递时只有部分下属公司以签收单为传递依据，而部分下属公司信息传递时间也没有按照规定执行，影响了业务处理的效率。另外，在与供应商客户沟通上，部分供应商将发票送到下属公司再由下属公司安排送到财务中心，还有部分供应商的票据是直接邮寄或送到财务中心。3.3.6内部监督内部控制的实施是公司全体员工共同参与的一个过程，每一个人在它实施的过程中都负有相应的责任。目前，JYJG公司在构建财务共享服务中心仍处于发展阶段，在新系统的设计过程中，财务中心要求各下属公司要根据自身在使用新系统时遇到的实际问题或障碍进行阶段性汇总，交由信息技术部门或金蝶设计团队进行处理。但部分下属公司对于此项工作的参与度普遍不高，加上金蝶设计团队又属于外部人士，对于集团和各下属公司的全部业务内容和业务流程无法完全了解和掌握，因此，会忽略掉公司一些实际情况，从而设计出来的内部控制管理模式不能完全符合公司实际需求。在公司内部审计方面，审计机构采用集中管理方式，隶属于“嘉裕集团”的房地产板块，仅有3名审计人员，而JYJG公司以及各下属公司都没有设立审计部门。在新系统的设计开发前期甚至运行之后公司也没有设立专门的审计人员或聘用外部专业审计机构对新系统进行内部监督，使得新系统运行潜在很大的风险。

第4章JYJG公司会计信息系统内部控制存在问题分析4.1财务共享服务中心的建设风险分析4.1.1新旧系统衔接存在问题新系统在实施过程会受到各下属公司的抵制。在原来的非财务共享模式下，各下属公司能够自主管理公司业务，并且处理业务的方式和管理习惯都有自己的独特性，比如物业板块在系统初始化时，由于物业的特殊性（没有仓库）导致会计科目中的维度不能实现统一，在业务处理中所需要走流程也与酒店大有不同，增加了报表的合并难度。4.1.2远程服务，沟通不畅财务中心与各下属公司没有良好统一的沟通机制，在原始凭证传递时只有部分下属公司以签收单为传递依据，部分下属公司没有按照规定时间报送会计原始凭证，因此影响了业务处理的效率。另外，由于公司财务中心没有构建与供应商、客户等的沟通平台，供应商票据传送秩序混乱，容易造成票据错乱放置或丢失毁损。由于信息缺失或传递滞后，不仅影响了公司付款的速度，还降低了公司与供应商对账的时效性。例如某一供应商与部分下属公司都有合作，在月初对账时，把其中某一下属公司的发票寄到财务中心，而其他发票则寄到所属的下属公司，票据传送秩序混乱，甚至还有发生票据丢失情况，影响了会计工作的效率。4.1.3处理业务的流程过多且操作复杂目前，JYJG公司的财务中心需要处理酒店板块和物业板块的十数家下属公司的会计业务，涉及的业务繁多而且流程非常繁琐。由于财务中心是从JYJG公司内部独立出来的一个专业机构，原有的运作方式都发生了改变，本来所有的会计业务都是由各下属公司会计部门负责，现在由财务中心的和各下属公司的会计部门共同承担。这种模式下，还可能会造成两者在处理中因权责不清而发生矛盾，从而影响工作效率。4.2会计信息系统内部控制执行困难会计信息系统内部控制是公司全体员工参与的一个过程，但集团下属公司部分高层领导在建设过程中的参与度不高，公司制定的一些相关制度也没有真正执行下去，形同虚设，流于表面，在执行控制流程中并没有严格把控，例如采购人员走错控制流程时并没有终止流程而是走到财务中心才被发现。4.3权限设置不规范由于信息技术人员对财务知识并不是很了解，在权限设置中，信息技术人员往往只是根据会计人员说需要哪些权限就分配哪些权限，没有按照岗位职责或规章制度分配权限。这样，容易出现无关人员进行操作的情况，甚至出现越权行为。4.4审计机构设置不合理公司风险意识不高，JYJG公司总部以及各下属公司都没有专门设立监督或审查部门。其审计机构隶属于“嘉裕集团”的房地产板块，采用集中管理的方式，在这种方式下虽然其独立性和权威性都有很大的保障，但是内部审计人员短时间内很难了解清楚各下属公司的实际情况，对内部控制的运行和设计难以提出针对性、及时性的评价，而且也无法进行风险防范。另外，审计人员人数安排也极不合理，只有3名审计人员。

第5章关于改进JYJG公司会计信息系统内部控制的建议5.1完善风险管理措施5.1.1系统衔接方面JYJG公司在构建财务共享服务中心的过程中，对于会计信息系统的开发设计应该要求制作方严格根据公司实际情况进行设计，设计出科学的、符合公司发展需求的财务共享管理制度，使得线下流程与新系统流程能够充分衔接。5.1.2信息沟通方面在与各下属公司方面，建立良好统一的沟通机制，规定会计原始凭证报送时间以及统一的传送依据；在与供应商方面，构建与供应商、客户等的沟通平台，统一发票传送方式，避免传送秩序混乱的情况，减少票据丢失毁损的可能性，提高业务处理效率。5.1.3优化内控管理流程在流程设计方面，要制定一套符合公司实际情况的科学的内部控制管理流程，以保证财务共享服务中心实现有序健康运行，引导每位员工树立正确的服务观念，同事之间进行良好沟通，并制定科学合理的绩效评价指标来评价员工的工作效率，以激发员工的工作积极性。5.2提高公司员工素质5.2.1建立完善的培训机制一个企业要想实现自身可持续健康发展，就必须培养员工的学习意识，提升其专业技术水平。为了减少信息技术人员与财务人员的沟通障碍，不仅要定期对会计信息系统的操作人员和管理人员进行合理的技能培训，同时还要设立一些鼓励机制，提高员工学习的积极性。另外，公司会计人员除了参加公司的定期培训之外，也应该学会自我提升，学习相关的知识和技能，提升自己的工作水平和质量。5.2.2人力资源管理在财务共享服务中心的建设进程中，人员配置需要跟上公司发展步伐，特别是与会计信息系统相关的两大部门：信息技术部门、财务中心，需要招纳不仅具备财务知识同时也具备IT知识的综合型人才，同时还要为这些部门已有的员工创造一定的竞争氛围，提高他们的工作积极性和学习积极性。另外，还可以进行一些定期培训和考核等，提高公司员工的素质。5.3实施管理人员连带责任制财务共享服务中心，是公司管理方式变革产生的，需要全体员工一起参与，而构建成功与否的最关键因素是有效的管理创新和思维方式的转变，这就需要集团公司以及各下属公司的高层领导、基层经理和其他工作人员的强有力支持。在实施过程中，推出管理人员连带责任制度，不仅可以严格把控基层员工，还要求高层领导要时刻警醒自己的责任所在，提高自己的责任心，这样，如果员工犯错，管理人员也会受到“牵连”，比如前述某一下属公司采购人员走错流程这件事，员工和管理人员都应该受到相应的处罚。5.4建立健全内部监督体系5.4.1设置合理的内部审计机构内部审计机构的设置应该在遵循设立原则的前提下结合公司实际，采用分级管理和集中管理两种设立形式，配备适宜的内部审计人员数量。目前，JYJG公司员工人数加上各下属公司员工人数总共有1739人，按照我国目前内部审计人员数量占企业职工总数0.5%的标准，应该配备9名审计人员。5.4.2加强内部审计机构建设设立健全的内部审计机构JYJG公司建立内部审计机构在遵循设立原则基础下，在用人方面，要大胆运用不仅具备审计专业技术知识，熟悉会计制度和相关法律法规，还能对公司的经营做出公正、客观、专业评价的审计人才。提升审计人员的综合素质在审计人员拥有专业能力的基础下，制定优胜劣汰、公平竞争的机制，根据公司实际情况，制定如日常考核、定期评审等的量化标准，在此实践下考核审计人员的业务能力和政治能力。另外，还可以通过召开研讨会、审计业务交流会等方式提高整个审计团队的水平。

第6章总结互联网信息技术、大数据的普及，会计信息系统的运行已成为大势所趋，在企业财务管理中的地位也越来越重要，所以对会计信息系统进行的内部控制的研究便显得尤为重要。JYJG公司要实现其既定的经营管理目标，提升企业的经营管理水平，必须要按照国家相关法律法规和行政规章，建立一套符合企业发展需求的会计信息系统内部控制制度。本文以JYJG公司为案例，通过查找相关文献资料，从内部控制五要素出发分析其会计信息系统内部控制存在问题，并针对存在问题提出一些完善建议：（1）在构建财务共享服务中心内部控制过程中，要严格根据公司实际情况设计科学的财务共享管理制度；（2）与下属公司、供应商或客户要设立统一的沟通机制，提高业务处理效率；（3）完善公司培训制度，招聘具备会计知识和IT知识的综合型人才，完善鼓励机制，同时进行定期考核和营造竞争氛围，提高公司员工学习的积极性；（4）建立管理人员连带责任制度；（5）建立健全内部审计监督体系，灵活采用分级管理和集中管理两种设立形式，配备专业的审计人员，提升审计人员素质。

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致谢大学生活一晃而过，回首四年的大学时光，感概万千。在此，真诚感谢我的论文指导老师在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。还有感谢其他教过我的所有老师们，谢谢你们悉心教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。

修改毕业论文常用方法一、论文修改的方法毕业论文的修改方法有多种,且因人因文而异.但根本方法只有一种,即由学生自己进行认真修改,所谓具体的方法也就是在学生自己进行认真修改的基础上多借助于一些外在的力量而已.(一)读改式所谓读改式,是指修改文章时边读边改的修改方式.这是论文修改的主要方式.完成论文初稿后,由作者自己认真通读全文,并放声地读,多读几遍.这样,凭借语感的作用就能发现问题.语感与人们平时的读书或谈话联系紧密,语感对检查语病、缺字错别字十分有效,也能使语句哕嗦、语句不通畅等问题随时被发现.所以,初稿写出来后,自己要大声读上几遍,边读边改,这是人们常常采用的一种修改方法.(二)冷改式所谓冷改式,是指初稿完成后.先搁置一段时间再修改的一种方法.许多人常有这种情况,有时初稿写好了,也很想马上把它修改好,可是自己怎么也发现不了毛病,自我感觉相当不错,不愿修改或不知怎么修改.这时候,可以采取冷改式,把初稿放一段时间再修改,就会发现要修改的地方还很多.这种拉开时间距离的阅读与修改,容易使作者心明眼亮.此时作者的思维比较容易跳出原有的圈子,从另外一种角度冷静地审视自己的论文.只要时间允许,改好的论文可以搁一搁再进行修改,如此反复数次,有益于提高论文质量.(三)热改式所谓热改式,是指初稿完成后.趁热打铁,立即对论文进行修改的方法.这种方法的优点是作者对论文记忆清晰,印象深刻,修改及时,避免遗忘.缺点是作者还处于论文写作的兴奋状态,不够冷静、清醒,思想和情绪还难以从论文中超脱出来,还不能摆脱原来的写作思路,难以发现初稿中存在的问题,难以判断论文写作的成败,即使发现了问题,也舍不得修改.(四)求助式所谓求助式,是指作者完成论文初稿后,请他人阅读或与他人讨论等方式来发现自己论文中存在的不足和问题,并获得指点修改的一种方法.这也是一种比较常用、比较有效的修改方法.俗话说:"当局者迷.旁观者清."自己写的文章,自己总认为好,看不出问题来,而别人站在比较超脱的位置,容易发现论文中的问题.一个人写论文.难免有考虑不周之处,论文写完后请别人来看看,听听别人的意见,是一个很好的方法.求助式修改借助的是他人的力量来修改论文.论文修改即使求助他人,也不是由他人来完成论文的修改,而是通过他人指点再由作者自己来完成修改.作者在听了他人意见后,要进一步消化、分析,取长补短,集思广益,进而通盘考虑.抛弃自己