社保基金财务风险防范及其控制研究

社保基金在养老、工伤、失业、医疗及生育这五个领域充当着重要角色，近年来，随着我国社保基金收支结余规模不断扩大，社保基金财务风险防范及控制中存在的问题日益凸显，本文结合社保基金管理中已经发生的实际情况，就如何确保基金安全，维护社会稳定展开讨论。一、加强社保基金财务风险控制的重要性党中央高度重视社保基金风险防控，党的十八大更是将风险防控上升至国家治理层面。社会各界对社保基金风险防控密切关注，社保基金的安全与否关系到整个社会的稳定和谐，细数近年上报的基金案件，我们发现管理服务人员侵吞基金的违法事件以及少数社会中介侵占社保基金的犯罪案件屡禁不止。为了降低社保案件的发生率，维护社会的和谐稳定，国家相继出台社保基金经办风险防控政策，将风险防控摆在突出位置，坚持红线，防范化解重大基金风险，保持经济健康发展，稳定社会大局。由此社保基金的风险控制的重要性可见一斑。（一）为了推动社会保险制度健康发展的需要新形势下社保经办面临着业务量的剧增和经办过程复杂化的态势。中国作为世界上规模最大的社会保障体系，新时代下的责任与压力并行。为推动社会保险事业的高品质健康发展，需要构建一道风险防护墙，切实提高经办人员在各层级社保经办机构的风险防控意识。有效行成分工明确、相互制衡、有效协作的经办机构。（二）为提升社保经办流程和管理水平的需要各统筹地区的经办管理水平参差不齐，具体表现在：经办规程的精细化、专业化水平低，内部监督力量薄弱，信息化水平不高等。这些短板阻碍了经办业务效率和质量的进一步提升。为进一步提高社保经办管理水平，规范各项业务操作程序和方法，推动社保经办持续良性运转，加快完善社保内部控制制度和财务制度显得尤为重要。（三）为强化信息化管控这一风险防控新格局需要新时代下社会保险事业发展有了进一步要求，各经办机构与最新发布的《社保经办风险防控通知》相结合，把完善信息系统，加强数据管理摆在突出位置。以信息化管控为推手，加强关键环节风险监测，着力构建事前预防、事中审查，事后稽核的经办风险防控体系，为强化信息化管控这一风险防控新格局做进一步规划。二、社保基金财务风险的具体表现我们在对重大基金社保案件的分析过程中发现，社保基金财务风险主要包括养老保险待遇审核、发放等管理情况的风险，与待遇发放相关的信息系统管理控制情况的风险，稽核内控、基金监督情况的风险等，具体表现为：（一）社保基金待遇核定、发放异常情况核定待遇前未对参保缴费、待遇发放状态等进行对比；待遇核定时存在手工核定、录入结果情况；发放待遇前未经过待遇审核，未按月或定期对生存状态、服刑情况进行比对；待遇发放审核没有全部实现系统办理，存在部分发放业务手工审核情况；待遇发放审核环节存在只复核总数，不对人员增减、大额发放、待遇补发等明细进行审核的情况：发放中出现月发放金额超高或有两次以上发放金额较高的情况；因死亡原因暂停待遇发放人员恢复待遇、补发待遇情况；多个待遇领取人员共用一个银行账号情况。（二）信息系统数据管理控制不严情况系统未对待遇发放银行账号、待遇发放状态等关键信息变更、待遇核定、待遇补发等高风险业务设置初审、复核功能，并做到权限互斥情况；未对大额支付、多次补发、死亡注销后恢复参保、待遇手工调整等设置预警功能；系统管理员、安全员、操作员“三员”分立管理制度未落实到位；登录系统没有采用数字证书或电子社保卡扫码登录等实名制管理方式；离职、离岗等用户未及时注销系统权限；系统操作日志功能不齐全，不能按条件筛查的情况。（三）经办稽核、基金监督管理不利情况日常经办过程中只对待遇发放总金额进行核对，未对信息系统数据和业务原始单据一一印证，用经验代替监管；未按比例对关键信息变更、待遇补发等高风险业务定期进行稽核；未按上级部署开展经办风险防控自查：未按规定对各级下发的疑点信息进行核实：未按比例对关键信息变更，待遇补发等高风险业务定期进行稽核：没有按照数据稽核规程要求开展数据共享比对，实施数据稽核；对日常业务原始单据的真实性，准确性，完整性缺乏管理，在待遇支付环节没有形成有效的制约监管机制。三、社保基金财务风险的原因分析社保案件屡禁不止，公共资源严重流失，究其原因，主要是内部控制制度的建设与执行意识不到位、信息系统管理漏洞、经办稽核、基金监督管理不力等方面尚有缺陷。为维护基金财务安全，共同做好社保基金管理风险防控工作，必须加强对各类情况的原因分析：（一）制度化、规范化管理水平的不完善日常经办过程中工作人员可以操作从征缴到待遇支付全过程业务，包括各类保险的参保、缴费、转移、支付等业务，未在岗位之间，操作环节之间建立相互监督、相互约束的机制，多岗混岗、职权缺乏制约，存在严重管理漏洞。同时内部监管不到位，部门负责人用信任代替监督，在待遇复核、审批上犯经验主义错误，认为经办流程也延续多年，待遇领取在逻辑上做不了手脚，放松了认真履行监督的职责。同时对社保基金收支进度，银行账户资金流向缺少跟踪，使单位失去了及时发现和纠正问题的机会，终酿成社保基金大案。（二）数字化、信息化的控制措施不健全信息系统存在漏洞，数据修改缺乏控制，操作权限控制不力，业务操作没有校验机制。在防外不防内思想影响下，系统对已发生的待遇领取没有设置禁止操作，致使利用业务信息模块新旧系统间待处理的问题数据不仅可以被人为修改，已经支付完的还能重新进行支付结算。信息系统上的漏洞为有心人盗用问题参保人信息实施违法犯罪提供了条件。（三）内部控制风险意识不足内部控制风险意识薄弱，法制教育和廉政教育不够。在落实内部控制制度提高经办队伍的法律意识，责任意识和纪律意识上大打折扣。产生的原因在于广大干部职工还没有意识到内部控制的重要性，思想上松懈麻痹，疏于防范，没有真正转变观念存在一些误区，或只重视外部监管，而忽视内部控制方面。从而发生了许多侵害社保基金的事故，造成社会保险基金重大损失。四、加强基金财务风险控制的建议合理完善的社会保险基金财务风险防范及内部控制制度就是对社保机构系统内的职能部门及从事相关管理服务工作人员的行为规范、控制、监督所采取的方法和措施。内部控制制度主要包括：推进社保经办标准化、制度化建设、推进社保经办数字化、信息化建设、强化培训学习，深化干部职工作风建设。（一）推进社保经办标准化、制度化建设标准化、制度化是风险防控工作的基础和支柱，为社保经办风险防控工作提供指南，这就要求社保经办机构建立完善的风险防控规章制度和依据。具体来说，在制度化方面，可以从以下方面重点关注：1.建立公开透明的规章制度，让管理的整个过程有据可依，有章可循，以确保社保基金经办管理的安全性。2.建立科学合理的基金工作流程，明确各个环节的业务范围职责，强化业务审核，对社保基金各个环节加强财务审核，查找各业务环节存在的风险和漏洞，自查自纠及时做好整改。3.完善财务管理内部控制，做到每次收支有依据，有核对，有监控，确保财务真实，防止社保基金流失。（二）推进社保经办数字化、信息化建设全面取消手工业务，建立统一信息化系统，扩大对业务系统的监控范围，把经办风险内控的关卡前移。1.加强信息系统建设，强化系统权限管理。一方面广泛搜集各机构的经办需求，不断完善收支财务等系统模块建设，在程序操作过程中做到留有痕迹，提高基金经办的安全系数，堵塞漏洞。另一方面规范权限的申请、审批、授权、管理等行为，以保证在工作中实现相互制约。2.强化核验对比，打通系统接口，考虑将社会保障数据库与公安、民政、人社、财政等部门信息库资源共享，此举不仅可以确认参保人员信息的真实性，还可以对参保人员有效性进行约束，防止漏缴、瞒报、冒领等违法行为的发生。（三）强化培训学习，深化作风建设集中组织警示教育专题活动，开展业务培训，引导广大干部树立正确的责任、风险、廉洁意识，用一些违反法纪的真实案例作为反面教材，一方面警示社会保险工作人员，奉公守法，廉洁自律，树立起正确的世界观价值观人生观，坚决不碰社会保险基金安全这根“高压线”，保护职工干部；另一方面加强信息公开，畅通投诉举报渠道，多种形式构建社会、民众共同参与的监督体系，确保社保基金的安全。我们希望通过一系列行之有效的措施有效防范化解社会保险保基金面临的经办管理风险、财务管理风险、欺诈骗保风险、跑冒滴漏风险。通过调查研究，找出找准基金财务安全管理中的薄弱环节和风险点，进一步提升风险识别能力和防控手段，健全完善体制机制，最终形成以制度管人管事的风险防控体系。综上所述，社保基金