知行合一广告有限公司应收账款内部控制问题探讨

本科论文摘要在当今这个商业金融信用被广泛应用的时代,绝大部分的公司管理人都会不同程度地要求公司采用应收账款赊销的方式,而这种赊销的方式必然就会导致公司在经营中产生大量的现金和应收账款。应收账款赊销所占用的流动资金已经成为了公司日常营运过程中的重要组成部分,同时公司的应收账款也会比较容易地形成公司的资金损失。因此,管理好公司的应收账款,对于有效保持公司的现金流顺畅和提高公司的赢利能力水平，具有非常重要的意义。本文从分析余姚市知行合一广告有限公司的应收账款内部控制问题入手,结合了我国广告公司应收账款内部控制的实际发展现状,发现我国广告公司目前存在内部控制管理制度不完善、管理层缺少足够的责任和风险意识、催收贷款管理制度不完善、整体结构优化实施难度较大等问题。加强应收账款管理和内控有利于加快公司资金周转,提高资金利用效率,同时也可以帮助防范和降低经营风险,令广大投资者的利益得到保障，资金对公司的贡献也能达到了最大化。因此对应收账款内部控制的研究有重要意义。关键词：应收账款；风险意识；内部优化

AbstractAccountreceivablesaleoncreditreferstothepaymentforgoodspurchasedonbehalfofthecompanyortheservice.Themaincontentsincludethepriceofgoodspurchasedonbehalfofthecompanydirectlycollectedfromtherelevantdebtors,thepackagingfeesandfreightandmiscellaneousfeespaidbythecompanytothedebtorsonbehalfofthepurchasingunit.Intoday'serawhencommercialfinancialcreditiswidelyused,thevastmajorityofcompanymanagerswillrequirethecompanytoadoptthemethodofcreditsaleofaccountsreceivabletovaryingdegrees,whichwillinevitablyleadtoalargeamountofcashandaccountsreceivablegeneratedintheoperationofthecompany,Theworkingcapitaloccupiedbythecreditsaleofaccountsreceivablehasbecomeanimportantpartofthecompany'sdailyoperationprocess.Atthesametime,thecompany'saccountsreceivablewilleasilyformthecompany'scapitalloss.Therefore,itisofgreatsignificancetomanagetheaccountsreceivableofthecompanytoeffectivelymaintainthesmoothcashflowandimprovetheprofitabilityofthecompany.ThispaperstartswiththeanalysisoftheinternalcontrolofaccountsreceivableofYuyaoCityzhixingheAdvertisingCo.,Ltd.,andcombinestheactualdevelopmentofinternalcontrolofaccountsreceivableofadvertisingcompaniesinChina,improvingtheefficiencyofcapitalutilization,aswellashelpingtopreventandreducebusinessrisks,ensuringtheinterestsofinvestorsandmaximizingthecontributionofcapitaltothecompany.Therefore,theresearchoninternalcontrolofaccountsreceivableisofgreatsignificance.Keywords:accountsreceivable;riskawareness;internaloptimization引言随着经济竞争的日益激烈，公司的持续发展已经成为衡量公司生命力的最直观表现。起源于西方的那些以公司应收账款相关业务信用管理为主的研究，历经了一百五十多年的发展历史。但是我国信用管理的理论研究仍然起步较晚，并且没有得到相应的重视。与西方发达国家对应收账款内部风险控制和信用管理的情况相比，我国对公司应收账款等相关业务的内部信用管理研究水平都相当的滞后。西方发达国家是资本主义社会，建立的市场经济体制早于日本和中国一百多年，这些发达国家之所以有着“征信国家”的美称，是因为它们的管理制度极其发达，市场经济的体系非常成熟，对应收账款和内控的管理方面更是一个佼佼者。应收账款健全、严格、完善的制度化管理和信用风险控制，会使得公司相应的管理制度透明度高、信用风险较小。良性的运作和市场竞争也极大地促进了健全、有效的内部信用风险控制管理体系的建立和形成，从而逐渐地建立起了真正的对应收账款内部信用风险控制的信用管理机制。进而有效地保障了对公司的经济信用管理行为的监督和约束性，维护了公司市场经济的健康、有序地发展。我国目前的应收账款市场经济环境相对比较差，在公司应收账款的内控和管理方面的风险远远大于西方发达国家，主要的原因可能就是因为一些公司内部的管理层缺乏一些最基本的对于内部信用控制管理制度的认识。主要表现为：一些公司的管理层对应收账款内部信用控制的管理工作重视不够和落实不到位；应收账款内部信用控制的体制不健全，信用中介十分落后和不成熟；对应收账款内部控制的信息透明度不高，征信机构的数据不通畅、不准确；对信用中介的管理监督和惩罚机制不得力。这使得目前我国公司在对应收账款内部控制的工作上普遍存在着严重的缺陷和不足，这就可能意味着任何一家公司在其经营中时刻都要面临较大的压力和风险。当前我国家庭市场经济体制的发展还不够成熟完善，主要是表现在我国家庭市场体系还不健全。因此出现了很多无视公平和契约精神的缺乏市场意识的违法失信行为，对经济和市场的健康、协调发展产生了严重的阻碍和干扰。本文基于理论对应收账款内部风险控制理论进行了系统的归纳和分析总结，并综合参考国内外专家和学者对于相关财务现象的内部控制理论的最新研究成果。在此理基础上，以新成立的我国浙江省余姚市知行合一广告有限公司为主要研究对象，较为客观的分析评价知行合一广告有限公司企业应收账款的质量和经营状况。本文首先对余姚市知行合一广告有限公司的企业经济信用管理活动的现状和风险进行了系统的梳理，分析每个企业经济信用管理活动的各个环节中存在的问题和风险。通过分析这些风险和问题，发现主要原因是由于企业的管理层长期缺少企业风险意识、组织管理架构不全面、信用评估和管理风险控制系统不完善等主要原因。针对以上问题本文进一步提出以下需要改进的对策：改善应收账款客户经济信用催收评估第一阶段即内部风险控制的流程，确保进一步完善对应收账款的信用催收评估环节的控制，包括细化财务部门对应收账龄的分析、改善坏账计提与核销。提高应收账款内部控制意识，激励员工建立起对应收账款内部控制的责任意识。

1应收账款内部控制理论概述1.1应收账款的含义与特点应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。1.1.1具有较高回收风险通常投资者认为很大的程度上主要依赖于借款人及客户公司的正常财务及公司信用状况等，款项逾期无法及时收回，发生巨额坏账的情况可能性很大。因此，公司的每一笔应收账款实际上都可能有着逾期或不可能及时收回的风险。1.1.2较低流动性及价值创造能力虽然应收账款属于公司的流动资产，相比公司其他固定及长期资产具有较强的变现及流动性。但是由于各种内外部原因，公司的应收账款往往要很长时间才能从产生到最终收回，因此并不具备这种较强的流动性[1]。特别要注意的是一些逾期还款持续时间较长的公司，应收账款通过股权转让等其他的方式可以实现资产变现的难度也可能微乎其微，几乎完全可以被看作只要是长期持有固定资产且这类账龄长的公司应收账款，公司的资本长期被另一方资本占用，而这种资本的占用往往实际上是无偿的。1.1.3较高的回收成本公司通常每年都会不断要求客户支付更高的长期财务管理成本。包括一些定期的利息折扣、催讨贷款利息清账的一些法律管理途径以及定期的利息催讨贷款对账等。一些财务管理活动的法律成本和长期贷款回收成本被视作在管理财务过程当中的财务成本。难以回收而容易形成的短期应收账款坏账费用比例相对较高，整体的长期费用回收经营管理费用成本也相对较高[2]。1.2应收账款内部控制的四大方面1.2.1保证企业会计信息的真实可靠企业的内部管理经营环境，涵盖了一个大型企业的所有的内部管理要素，一般来说，它是建立在企业组织内部的一种大型企业经营核心思想价值体系，包括了一个企业的各种经营核心思想及其价值观、经营的基本观念和其经营工作的基本条件[3]。1.2.2风险评估风险评估方法是一种泛指在风险预期或事件的发生之前对某一预期或事项所造成的不良影响的客观结果进行评价，以通过量化的客观数据和方法来准确测评这一预期或事项的影响和风险。而在现代企业风险管理的理论中，对影响和风险的进行评估和量化已逐渐成为普遍的风险评估方法。通过对风险评估，企业的管理者可以有效规避潜在的风险，做出合理的判断和决策[4]。1.2.3信息与沟通企业需要及时地收集相关信息，并且相互传递给信息使用者。信息与沟通关系到内部控制能否在企业内部得到有效的运行，及时反馈内部控制运行状况。1.2.4内部监督内部监督是对企业内部控制相关信用的及时反馈，是相关工作开展的保障[5]。2浙江省知行合一广告有限公司应收账款内部控制的现状2.1浙江省知行合一广告有限公司基本情况浙江省知行合一广告有限公司（以下简称知行合一公司），成立于2012年10月11日，注册资本300万元，地点位于浙江省宁波市余姚市新建北路62号，所属行业为商务服务业。本公司主要服务已经涵盖到包装设计、画册设计，标志设计、平面广告设计、VI设计、户外广告、LED发光字、雕刻、形象牌、指示牌、水晶工艺制品、丝印制品、亚克力制品等设计、制作、施工、咨询及售后服务。2.2浙江省知行合一广告有限公司应收账款内部控制现状知行合一公司2017-2019年的各项基本财务数据如表2.1所示。表2.1浙江省知行合一广告有限公司2017-2019年基本财务状况表年份项目2017年2018年2019年主营业务收入/元318464.49684324.19558302.81净利润/元66128.16121387.79104493.22流动资产/元261846.77337952.67356855.31总资产/元498732.24913479.55891347.21应收账款余额/元34952.1156497.7666481.19从总体来看，三年之间销售收入以及应收账款波动幅度不大，虽然2018年数据上有较为客观的提升，但是2019年又有一定幅度的下降。公司应收账款占主营业务收入以及总资产的比重如下图2.1所示。图2.1浙江省知行合一广告有限公司2017-2019年应收账款占比趋势图由此可见，根据销售收入的变化，应收账款占总资产和主营业务收入的比重也呈波动态势。2018年的主营业务收入相较于2017年增长约100%，原因可能是当年政府对新兴企业的集中重点扶持，而该企业在2019年的销售数据下滑又显示出该企业在市场上竞争力的不足[6]。其中，2019年应收账款占比主营业务的比重达到11.91%，于同类行业水平中依然是较低的数值，然而管理层应当予以关注，及时处理。然而该企业创立以来，除2018年外应收账款占个项目比重一直处于增长态势，2019年与2017年对比增长幅度虽然不大，但这仅仅是该企业的第七个财年，管理层应当予以重视[7]。知行合一公司2017-2019年应收账款周转率与周转天数分析表如下表2.2所示。表2.2浙江省知行合一广告有限公司2017-2019年应收账款周转率与周转天数分析表年份项目2017年2018年2019年应收账款周转率7.814.48.9应收账款周转天数462540公司2017年周转率为7.8，而2018年直接升到14.4，尽管由外部原因的影响，企业也不得不重视如此大的变化幅度。2018年的周转天数为25天，2019年则为40天，这表示流动性减低，企业应当重视变化，及时进行坏账测试，保证财务信息真实可靠[8]。3应收账款内部控制存在的问题及成因分析3.1部门职能划分不明确由于多部门参与管理，部门目标不一致，且职责划分不清，没有相对独立的、专业的部门进行有序科学的应收账款内部控制。同时财务部和销售部由于相关职责的分工散乱，两个部门间的合作和管理业务目标的不合，合作管理的意识薄弱，缺乏严格的制约，尽管财务部门应收账款的追款管理工作往往需要通过两个部门间的协作和沟通来完成，但是出现上述情况往往导致了部门间沟通不畅从而导致没有真正达到合作和管理的效果。一旦公司的应收账款发生了管理上问题，财务部门往往会悲观的认为可能是公司的销售部门在进行信用体系风险评估时发现了销售部门管理目标的错误而纵容了风险的发生，销售部门则往往会悲观的认为可能是公司的财务部门没有及时的做好风险提醒的工作、没有及时的做出应收账龄的分析，因此公司难以及时追究具体的应收账款责任[9]。3.2信用风险管理松散对于公司的经营以及应收账款内部的控制来说，信用的风险评估和事后的管理往往是进一步控制公司应收账款内部信用风险的一个重要步骤。公司应收账款内部控制以及信用中的风险评估事中监督和事后管理往往是公司目前更侧重的部分。公司往往不得不通过采用参考数据和商业信用数据进行产品的市场促销和应用，以此来更好地面对越来越激烈的市场竞争，更好地实现公司开拓市场的战略目的。公司的流动资金被客户挪用和拖欠，账款经常出现回收困难的问题，很可能就是这种盲目的赊销账款行为直接造成的后果。公司的应收账款如果不能按时进行回收，甚至形成了坏账，必然的就会严重影响到公司的财务和资金周转，从而会导致公司的资金管理链条流转不畅，加大了公司的财务和经营风险。一方面销售管理部门在未来确定公司客户的信用评级的时候会凭借其经验与客户关系的亲疏;另一方面，应收账款在风险发生前不对客户信用风险进行针对性的调查、风险的识别和信用评估。这种情况是由于公司信用评级政策的不正确和完善实施造成的[10]。虽然公司按照已获得或拥有相关的信用风险评级审核资质的信息，对公司客户信用风险进行了评级和分类，但是用公司进行的风险识别和评级的相关信息和指标并不完全符合公司的实际业务发展情况。对于公司来说，其风险评级用户多为中小型公司的客户，这种情况下客户在业务发展初期财务状况的波动幅度更大，评级不及时更新会使客户出现影响信息时效性或者影响信息真实性的问题。这样的情況下会进一步加大公司后续的管理及公司应收账款的复杂性和收回处理难度，导致应收账款信用风险评级得不到有效的控制，形成难以及时回收的巨额坏账[11]。关于浙江省知行合一广告有限公司近期坏账比例如表3.1所示：表3.1浙江省知行合一广告有限公司2017-2019年应收账款周转率与周转天数分析表时间项目3个月以内3个月-1年1年以上坏账比例34.70%26.10%15.40%3.3应收账款回收风险意识薄弱 一些销售管理人员签合同时往往会故意牺牲公司的利益，以自身的利益为上，签下具有一定风险的汇款合同，从而大大增加了公司应收账款的损失以及坏账风险。通过实地调查可以发现公司销售人员存在签合同时，财务发票系统记账的凭证虽然显示正常，但实际签合同时所附的发票，系统记账凭证显示缺失或者票据暂缺的情况，这就是上述高风险现象的重要典型表现。其次，缺点就是不能要求人员严格执行销售人员授权审批的制度[12]。公司在目前的市场经济条件下，对于销售人员信用情况不好的实际情况下，会仍然存在一些销售经理人员盲目的应允客户较大的应收账款赊销业务额度，但是没有对其赊销额度进行清晰的了解。这种盲目应允较大赊销额度且无法控制的信用风险还可能会直接造成销售人员资金占款回收难的问题。与此同时，公司对于应收账款赊销业务的应收账款审批风险管理流程虽然已经有监管部门制定了相关的规范，但是却难以切实做到。在销售人员查看多家公司销售的合同时，发现个别没有执行授权的企业销售人员仍然普遍存在。这种应收账款审批风险管理流程对于销售人员，根本起不到对应收账款信用风险管理的指导性作用，设置的权限只能认为是流于形式，一旦授权的企业销售人员发生了坏账风险，公司可能无法及时找到具体的责任人。最后是由于公司各部门对应收账款内部控制管理工作缺乏动态的监控，导致公司在对应收账款内部进行动态控制过程中，时常忽略了客户会计信息的时效性。只有在初次与客户合作的时候收集和整理登记了发送给客户的信息，对发送给客户的信息以及后续，很少或者是很长一段时间才可能会有的信息进行更新和及时的整理，很少对授权客户经营状况进行及时的跟踪和了解，甚至没有考虑客户的经营和财务状况的变化，给客户和企业的交易行为带来的信用风险[13]。3.4缺乏有效的应收账款催收措施首先公司催收制度不完善。企业对逾期账款制定科学合理催收制度可以保证企业资金的有效运行、提高欠款回收效率、降低坏账损失风险。而公司目前的催收工作实施以财务部门为主，销售部门协助。但是这些公司往往由于现有的逾期催收手段和程序不完善，且缺乏有效的催讨，在公司应收账款形成以后，公司缺乏专门的财务工作人员在一定的日期和时间段对客户进行的督促和还款。虽然公司财务部门工作人员会定期对应收账款即将全部到期的情况进行统计和逾期提醒，但是公司没有实施逾期催收的工作。财务部门的人员只是会在客户赊销应收账款期满后立即采取行动，缺少明确有效的逾期收账方式和计划，催收的手段和方式也没有按照不同客户逾期的时间分别设置对应的不同手段。由于催收是工业企业销售部门人员执行的工作，且不一定存在监督的部门，催收的过程中会容易发生一些销售部门人员因维护和与客户关系，而任由期拖欠，公司逾期催收的效果不好、催收不力，直接导致了公司全部到期应收账款的账龄偏长，给部分企业员工带了很多逾期坏账的风险[14]。其次就是回款管理缺少与销售部门绩效考核的办法。经营部门绩效管理中公司是以生产和销售为重的经营企业，要确保企业的销售增长。因为销售管理人员内部设定的绩效考核指标与企业在销售部门的业绩密切相关，虽然公司对销售部门管理人员承担了一部分逾期应收账款的管理工作和一部分逾期应收账款管理及回收的工作，但是在对生产和销售管理部门的欠款管理绩效考核中，基本没有充分考虑销售部门欠款的管理及企业回款的问题。并且公司作为对应收账款内部绩效考核控制的主力，财务部门也基本没有进行相关的绩效考核指标设置，并且对公司无任何相关的法律约束。这样即使公司的应收账款出现了逾期以后仍然无法及时收回的问题，销售管理部门和公司的财务部门也不会有过多的担心会被依法追责，相关的直接经济损失和利益也不会因此而大大降低。所以公司需要对销售及相关的责任人和企业进行绩效考核。管理方式的规范化，把责任人的绩效考核与对应收账的密的管理相结合联系起来，以此方式来提高和促进对应收账款的有效管理和提高回款的效率，降低了企业的逾期坏账和回款风险[15]。4加强应收账款内部控制的对策建议4.1完善内部控制体系制度公司内部应当制定和建立应收账款内部控制管理制度的总体预计达成目标。预计达成的目标主要应当包括以下两个方面:公司应收账款的内部控制管理与其运用。该制度符合了公司的整体经营与发展的战略，充分发挥公司应收账款管理杠杆与调节作用;大大提高了公司内部应收账款的资金周转与经营管理使用效率，从而进一步提高了公司应收账款整体的财务效果与经营管理效率;确保了公司的应收账款内部控制管理制度的有效建立和执行，保证了公司财务年度会计报告及公司相关财务管理信息的真实、完整、准确可靠;进一步加强了公司应收账款的监督管理，提高了公司应收账款资金的使用安全性和信息完整性;规定了公司的财务和应收账款内部的控制管理制度必须严格遵循国家的相关财政法律法规，符合与国家有关的法律和监管政策要求[16]。具体来说，完善内部控制体系可以采用“保证内控体系的科学性和全面性”、“构建考核机制”以及“完善监督体制”三种策略。4.1.1内控机制的科学性与全面性内控体系设计工作的开展需与企业的实际情况相符，尽可能地保证从现有的业务活动主体入手，使二者同步进行共同实现企业的健康发展。内控制度的全面实施与企业经营活动的开展、财务活动的有效实施有着很强的关联，为了实现企业经营活动的最终效果能与预计目标达成一致，开展内控工作的过程就显得尤为关键，而企业在日常生产管理过程中势必涉及相应的财务活动，如何保证财务工作与相关报表的可靠性与真实性也是内控工作的一部分。内控制度可以在很大程度上监控企业一系列的经营管理活动，使相关工作人员认识到自身工作的不足，形成强有力的自律系统。4.1.2构建全面的考核机制由于企业内部是由多个部门组成，相互分担企业各项工作，并共同推动企业顺利发展，因此管理人员要针对不同部门之间的不同职能，处理好管理界面的具体分配工作，使不同职能岗位的工作人员都能明晰自己的工作职责。加强对企业安全生产教育人才培训和规范化工作，提升安全生产企业内部工作人员的安全生产整体素质和安全生产岗位工作技能，创立学习型安全生产企业，积极开展各类安全生产政策法规的宣传和学习，将安全生产企业内部的生产安全管理和流程规章制度铭记于其内心，通过研究制定一套有利于安全生产的规章制度并长期的运行下去，更好地通过规范企业员工的日常安全工作行为来促进其安全的作业，确保其的工作效率与制度的执行力能够得到稳步的提升。4.1.3完善监督体制内控监督管理制度得以深入贯彻实施有赖于有效的建立企业内部监督管理机制。在其开展内部监督工作的同时，可以进一步的促进企业原有内控制度的发展与完善。企业内部的监察与审计管理机构是由隶属于企业的审计机构管理委员会相关部门管辖，机构本身在实际上具备一定的独立性和权力，可以向公司董事会或其他审计机构管理委员会相关部门进行报告，由于审计机构本身在实际上具备较好的权力与独立性，因此一旦相关部门发现了企业内部经营与管理运行过程中的一些漏洞，则企业可以在第一时间向其进行汇报，保障内控监督管理机制更好地将其融入运用到企业经营与发展的不同阶段。4.2优化客户信用风险评价体系首先，最关键的是企业需要建立对客户的信用评价体系。一套健全科学、合理的企业信用评价的体系本身就是确定和保证企业信用评价结果客观公正的重要基础[17]。其次要准确地建立客户财务和信用的档案。在大型企业进行销售和服务行为时，首先应准确地掌握和评估客户的财务风险和信用水平，有一套科学的财务风险评估信用方法。其次要对客户的财务风险和信用做出具体的价值评估标准，并对客户进行系统的财务风险管理维护。对于新开发的大型企业客户，当公司赊销的金额巨大时，可以首先考虑联系公司委托的专业风险评估服务机构，根据委托的风险评估机构的报告，进行对客户财务和信用等级的参考评估内容。再次要确定信用等级的客户给予不同的政策。根据企业的风险评估和分析报告，将赊销收购客户的信用等级分为三类。针对赊销收购客户和企业的不同客户信用等级分类制定出差异化的服务和信用标准，以有效减少由于赊销收购客户的信用等级参差不齐而给企业和公司经营管理带来的巨额坏账和罚款风险。对于甲级和乙级两类的客户，企业则认为可以要求客户给予一定的赊销信用级别和额度，提供适用于赊销的产品和服务。但是由于企业为赊销客户提供的服务和信用额度并不是一成不变的，信用额度控制管理部门必须切实做好对客户信用额度监控的工作，根据每个赊销收购客户的实际财务状况以及公司经营状况的变化，调整适当的信用级别和额度。对于丙级的客户，企业则认为不应该向客户提供任何信用级别的额度，该信用级别的赊销客户必须以支付现款的式进行客户交易结算。最后要求建立债权保障制度。与赊销客户签订合同时，可建立债权保障制度，降低应收账款发生坏账的风险。严格按照公司章程与销售业务流程签订销售合同，由财务部门专人保管，同时进行备份，必要时，可要求赊销客户进行担保。担保财产可以是赊销客户自身财产，也可以通过第三方进行担保。可以最大程度上减少呆账坏账的发生[18]。4.3完善应收账款的催收环节控制4.3.1跟踪管理应收账款首先就是对应收账款业务进行跟踪管理。对应收账款的赊销跟踪管理是指从公司的财务部在发生客户赊销应收账款业务的同时开始，对于客户行为的跟踪以及财务进行监督，直到客户收回应收账款。这种管理是一个长期、持续的财务管理程序。由公司销售部门管理层统一组织领导，财务部门统一牵头，联合公司销售管理部门共同成立了应收账款内部风险控制领导小组。一方面加强对公司现有客户应收账款的清欠和回收工作，将有效收回远应收账款和有效控制客户的坏账风险作为销售部门公司年度业绩考核的重要指标;另一方面，对于应收账款存在严重拖欠情况的客户，根据应收账款拖欠的持续时间以及对应收账款的回收处理周期的不同，采用了限制第一次发货的数量或者暂时停止第一次发货的方式等手段，同时进一步加大对这类拖欠情况客户的行政催款和处罚力度。4.3.2应收账款账龄追踪分析其次，加强企业应收账款的账龄逾期追踪数据分析。传统的账龄追踪分析法是通过将各年龄段企业的应收账款按照其发生坏账时间的长短进行统计和分类，对不同年龄和时间段的应收账款采取不同的逾期收账管理政策，同时通过统计同一个时间段内的客户逾期应收账款的情况变化，可以实现对不同年龄段客户应收账款的情况及时进行分析和监控。企业信用交易监督控制管理部门可以根据企业对应收账款逾期账龄追踪分析表的数据进行分析，一方面可以使企业对不同的年龄和时间段内的应收账款逾期采取不同的逾期管理对策;另一方面也使企业可以及时发现企业坏账的趋势，提前对企业采取相应的手段进行坏账处理，降低企业对坏账的损失[19]。4.3.3应收账款内部控制绩效考核机制最后，建立健全应收账款内部控制和绩效考核的机制。公司目前对于销售管理人员的内部绩效考核只是考虑销售的业绩，工资以及奖金的发放，并没有和销售人员应收账款的实际回款情况直接挂钩。因此销售管理人员只需要关心自身的实际销售利益和回报，为了更好的增加公司当期销售的业绩，不惜以大量低价赊销的方式增加产品销量，这样做必然会给销售企业当期应收账款内部控制小组带来很多的隐患。因为公司目前的销售人员绩效考核机制不科学、不合理，在销售人员制定绩效考核销售管理人员的目标和绩效考核的动机时，要充分考虑影响销售人员业绩的因素，还需要充分考虑当期应收账款的回款提成情况。在绩效考核指标的设置中加入回款率这项，根据当期销售管理人员需要进行销售的回款提成数额，按照一定的回款提成比例，确定当期管理人员需要进行回款的提成金额作为绩效考核的指标。另外，绩效考核指标的具体设置不能仅仅针对于销售管理人员，还可以将企业应收账款内部控制小组的人员一起加入绩效考核的指标范畴，对于当期回款和提成的受益共同进行分成。以此提高销售员工自己对应收账款内部控制小组工作的信心和积极性。但是要尽量避免一刀切，首先要对应收账进行分类，按照应收账款的不同类别来制定不同的考核激励措施。以上方案一是科学的制定了相关人员的绩效考核标准，使应收账款内部控制管理小组人员对于自己的绩效考核更加明确，二是加大了应收账款回款的奖励，在实报酬的激励下，员工的积极性被调动起来，更有动力去解决超期应收账款的问是可以减少公司超期应收账款金额，缩短应收账款龄，使应收账款更为良性健康的发展[20]。4.4提高应收账款内部控制意识随着经济社会和国家信息科技的进步，企业信息系统的发展和使用极大程度的提高了企业和社会信息化的水平，极大的提高了企业内部管理和控制能力的水平，应收账款内部控制也不例外。目前公司虽然已经有一套应收账款内部信息控制的企业信息化管理系统，但是除了公司财务部门之外，销售管理部门的信息系统使用工作效率还是比较低。应收账款内部控制体系是否能够高效运行，与领导组织协调能力密切相关，也应收账款的管理情况与所有员工的参与度息息相关，参与能够加强应收账款的管理。由此可良好的企业文化，这些又反作用于公司员工，加强企业的管理文化建设能对其产的激发作用和强大的凝聚力。就应当引导全体员工参与，从而构建良好的企业应管理文化，提升员工的应收账款防范意识，树立正确的管理理念，向员工普及应叫管理相关理论以及实施的重要性，引起员工的重视，让员工积极的参与到应收账当中，以此提升应收账款内部控制有效性以及更好的抵御外部环境原因带来的应收账款不良影响。因此各个部门一定要普及对信息系统的知识。这样可以有效避免各个部门之间的重复劳动，提高工作效率，发挥各部门对应收账款的事前管理和防范作用。各个部门也一定要积极配合，进行信息的采集以及护理工作，保证信息的采集时效性，准确性和完整性。

结论随着我国市场经济的迅速发展，企业为了自身长远计，为了获得更多的客户以增加收入，越来越多企业的应收账款采取赊销的方式进行结算。赊销虽然也能够为企业拓展更多的客户，但是也极大的增加了对应收账款的风险，长期的应收账款赊销影响到了公司内部资金正常运转，并且直接造成了企业大量资金和机会成本的消耗和损失，更加严重的会直接导致公司内部资金链断裂。应收账款内部流动比率的有效控制和管理是一个企业资金链管理的重要组成部分，是考核一个企业短期偿债能力的重要指标，应收账款的余额规模越大，流动比率的水平就越高，在一定的范围内短期借款进行偿债的能力就越强；但是应收账款的实际余额流动比率越大，款项收回的时间和速度就有可能越慢，现金流的流动周期较长会直接影响到一个企业支付短期借款的实际偿债能力。因此，应收账款的实际余额流动比率能否有效的控制在较合理的流动比率水平，离不开有效的对应收账款内部控制的管理。本文通过对公司应收账款相关指标进行分析，立足公司实际情况，经过对知行合一公司应收账款的实地了解，从公司应收账款内部控制、客户信用管理、应收账款催收手段及相关管理意识等方面，公司的应收账款内部控制体系进行理论上的全面优化，总结得出以下结论：由于应收账款内部控制的效果好坏和其质量的优劣对知行合一公司的经营管理活动的质量和效率都具有极其重要的影响，因此公司要想真正有效地降低应收账款的风险和比重，就必须事先深入了解资本市场，了解法律和政策的重要性，在这种情况下建立属于公司的应收账款内部控制才真正具有实际意义。

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致谢路漫漫其修远兮，吾将上下而求索，四年的大学生活转眼就要结束了，在这个骄阳似火的夏天，我也即将踏上人生新的旅程。这是结束，也是一个新的开始。在这四年里，我遇到了一些知识渊博、平易近人的老师，我感谢所有在我的学习和生活中帮助过我的人。我特别要感谢我的论文导师，在整个论文写作的过程中，他耐心地指导我完成了我的论文，并给予了我所有的帮助。学贵得师，真挚的感谢老师对我的指导和关怀。感谢我舍友们四年来对我的包容和关怀、帮助和支持。我们也曾终日游荡，情谊相投。缘分把我们几个来自不同地区的女孩聚在一起，花开花落总是无穷无尽，唯有愉悦欢度的时光不会改变。感谢所有帮助我，对我友善相待的同学，祝大家在未来的道路上乘风破浪。借此机会，特别感谢辛勤养育我的父母，感谢这些年来的求学之路，感谢他们背后默默的支持，他们无私的奉献和爱是我前进道路的动力。

毕业设计论文答辩的流程介绍毕业设计（论文）答辩是答辩委员会成员和学生面对面的交流，是评价毕业设计（论文）的重要形式之一，是对已完成的论文、设计的最后审核、检验，也是对学生学术水平和研究能力的综合考核。下面我们就为大家介绍一下毕业设计论文答辩的流程有哪些？（1）毕业设计（论文）答辩组织学生完成毕业设计（论文）报告书后，学院各系部要组织相关专业教师对学生进行答辩，检查学生是否达到了毕业设计（论文）的基本要求。为确保毕业设计（论文）答辩工作的有序进行，必须有计划地精心策划和组织好论文答辩的各个环节。①成立答辩委员会。在系部主任的领导下，成立各系部毕业设计（论文）答辯委员会，成员5~7人，包括系部主任、教研室主任、专业教授和部分指导教师。毕业设计（论文）答辩工作由各系部答辩委员会组织并主持。根据需要答辩委员会可决定组成若干答辩小组，答辩小组由3~5人组成，设组长1人，秘书1人。各答辩小组具体负责学生的毕业设计（论文）答辩工作。答辩委员会及答辯小组成员必须由讲师或讲师以上职称的人员（或相当职称的科技人员）担任。②布置答辩场地，营造良好氛围毕业（设计）论文答辩是实践教学的重要环节，也是师生之间交流的-种形式，因此答辩场地及其设施的布置既要严肃庄重、格式醒目。对答辩人员的座次、仪表、距离、答辩材料的准备等安排要准确、到位、合理、规范。③规范答辩程序，明确答辩内容答辩程序应当包括答辯前答辩组织的成立及人员分工、答辩的出题、答辩的提问、学生的解答内容的记录、成绩的评定、答辩工作总结等方面。规范化、制度化的答辩程序安排，对保证答辩工作的顺利、有序进行具有重要的保障作用。在答辩过程中，教师的活动内容主要包括，听取学生毕业设计论文的陈述，提出具有针对性的答辩问题；在学生的答辩回答后适当进行询问和交流；对学生答辩作简要的点评；最后经过讨论，给出答辩成绩。学生的活动内容主要包括，对自己的毕业设计（论文）进行介绍；对答辩老师提出的问题进行思考与回答；适当地与答辩老师进行沟通与探讨。④明确答辩要求，完善答辩材料无论是教师，还是学生，都应该明确把握好答辩的要求。答辩组织者要召开答辯动员会，明确时间、地点、人员的排序，讲清答辩的任务以及活动内容、要求等。答辩结束以后，要将论文材料、中期检查及指导记录表、指导教师评分表、评阅人评分表、答辩记录。以及毕业相关的证明材料整理签字后上报系部进行集中审核和管理。（2）毕业设计（论文）答辩实施。学生必须在论文答辩举行之前半个月，将经过指导教师和评阅教师评阅、并签署"同意答辩"意见的报告书连同任务书、开题报告以及中期考核检查表提交答辩委员会，答辩委员会主席在仔细研读毕业论文的基础上，拟出要提问的要点，举行答辩会。答辩的一般