金蝶精一信息科技服务有限公司税务负担问题研究

目录TOC\o"1-2"\h\z\u16061摘要 引言金蝶精一信息科技服务有限公司是一家经营科技信息咨询服务；计算机技术转让；计算机技术开发、技术服务；培训活动；企业管理咨询服务；网络技术的研发；计算机、电子产品及配件销售；软件技术服务；人力资源服务外包的公司。办公地址位于长江中游地区重要的中心城市、湖南省长沙高新开发区麓谷大道。自从中国的经济增长从高速转为中高速以后，此企业便开始面临着产能过剩，成本上升，压力增大，经营困难等一系列问题。这一系列的问题的最关键因素便是高额的税费，税收负担问题已经成为了企业发展路途中的阻碍。近年来，我国为了支持企业发展，颁布了«国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告»、«国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告»、«国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告»等一系列优惠政策来减税降费，来减轻企业生存压力，但此后的实际情况仍然并不乐观。根据2019年的«中国企业经营者问卷跟踪调查报告»显示，一半以上的企业家均认为税收负担过重甚至严重影响了企业的竞争能力。税收与企业经济的发展息息相关，是社会经济发展的重要基础。税收负担一直影响着国家的财政收入，也决定了经济社会的发展。合理的税负水平是国家和政府追求的目标，也是企业提高竞争力、创造能力的关键。本论文运用财政学方面的相关知识以及相关文献、书籍等资料，对金蝶精一信息科技服务有限公司的税收负担问题进行分析，发现我国目前对于各类税目有着不少专业的学术研究，其中包括增值税、消费税、企业所得税、资源税及个人所得税等。但是，针对某个具体企业的税收问题，从税制结构、税收政策、税收公平性等方面问题，进行从内而外、宏观微观同时研究与论述的鲜少，特别是对于税收负担对某个具体企业发展的具体影响上。因此本着实事求是，具体问题具体分析的原则，本文将对金蝶精一信息科技服务有限公司的税收负担问题进行剖析，希望可以由点及面、抛砖引玉，不仅为该企业提出相应的解决对策，同时也为我国其它企业提供相关的参考模板。争取可以为国家的税制结构、税收征收管理提出行之有效的真切意见，从而完善我国的税制结构，促进我国社会的经济发展。综上所述，本文将对税收负担的含义、形式、及其相关思想进行阐述。解释税收负担的意义、税收负担在微观与宏观方面的表现形式、各个学派对于税收负担的思想理论学说。对税收负担进行全面的、充分的研究与分析来说明税收负担对于经济增长的重要意义。研究税收负担对企业的影响。其次，从企业角度出发，研究企业发展现状，分析企业当前的经营过程中存在的税收负担问题。主要分析企业的总体税收负担，税收负担公平性对企业的影响，以及企业自身的税收负担能力等方面，提出影响企业盈利的根本问题。最后为金蝶精一信息科技服务有限公司提出税收体系改革策略，提倡国家优惠收优，完善现有的税收制度，从各个产业角度出发，各行各业一视同仁，根据产业自身情况，制定符合各个产业以及不同企业的税收政策，促进社会公平以及市场统一。企业也要从自身出发，根据国家及政府出台的各个税收政策，结合本企业情况，筹划一套适用于企业长久稳定发展的策略。1税收负担1.1税收负担的含义税收负担也被称作税负。是指一个时期之内，纳税人应缴纳的税款。是纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。税收负担，既代表每一个纳税人应该交给给国家的税款额，也代表税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，这个比率可以比较税收负担水平的高低，是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。税收负担与整个国家和企业以及公民有着密切的联系。税收具有无偿性，对纳税人来说，必然存在一个税收负担多少的问题。税负水平越低国家财政收入越低，税负水平越高纳税人的积极性越低，税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要，又要考虑纳税人的实际负担能力。国家税收政策决定了税收负担，它与企业以及个人的利益问题联系密切。所以良好的税收政策也是调整企业税收负担问题的关键因素。1.2税收负担的形式税收负担的形式包括宏观税负、微观税负、名义税负及实际税负。宏观税负指的是一个国家的税负总水平，是用一定时期（一般情况下为1年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值(GDP)、或国民收入（NI)的比率表示。一般情况下，通过一个国家一定时期政府所取得收入总量与同期GDP的比值来反映。宏观税负是税收政策的核心点，生产力的发展水平、政府职能的范围、政府非税收入规模等是决定宏观税负水平的主要因素。宏观税收可以分析出国家的税收与其经济的联系。微观税负指的是某一纳税人在一定时期或某一经济事件过程中，所缴纳的全部税收，占同期或该事件的经济收入的比例。主要用来衡量企业所得税负担率，流转税负担率等。名义税负是指按名义税率来计算的纳税人的税收负担。通常情况下，名义税收负担大体反映了一国的税负总体水平。各国比较其税负也以名义税收负担为依据。但由于相关政策和实际情形的影响，名义税收负担与实际税收负担有可能不一致。实际税收负担是根据纳税人实际缴纳的税款计算的税收负担。在实际经营活动中,由于一些相关的税收优惠政策。会有现实际税负低于名义税负现象发生。1.3税收公平的思想从表面上看，所谓税收负担,就是指国家通过法律规定要求纳税人（企业）承担的税款数额。但是,衡量纳税人（企业）负担的轻重，不是根据它的绝对量(税额多少),而是根据它的相对量(税率高低)来考察的。因此，就有了税收公平的思想。该思想主张国家根据纳税人的自身税负能力制定公平的税收政策。并且提出政府提供的服务程度要取决于纳税人的纳税程度。纳税越多，享受政府的服务越多，纳税越少，享受政府的服务也越少。不同的纳税人，经济条件不同，税收数额也不同,税收标准也不同。尽量调节税收政策里面的不平等因素，使每一位纳税人都在一个公平的纳税环境里。简单的说，税收公平指纳税人在相同的经济条件下应被给予同等对待。也即是所谓的同等税收待遇问题。税收公平又可分为横向公平和纵向公平。横向公平指经济条件相同的人交纳相同的税。纵向公平则是根据支付能力或获得的收入对经济条件不同的人予以不同的对待。1.4金蝶精一信息科技服务有限公司税收现状近年来,我国软件行业迅速发展，软件市场正在迅速扩张。其行业总体收入从2018年第一季度的7,572.88亿元增长到2018年第四季度的42,847.92亿元，如表1.1所示。表1.12018年软件行业总体收入季度第一季度第二季度第三季度第四季度收入（亿元）7,572.8815,486.7126,048.6242,847.92如上所示，我国软件市场总体收入的高速成长,给软件企业带来了极大的发展机遇，但同时也有很多困难。根据「中国财政科学研究院2018年“降成本”专题调研报告」显示，软件和信息技术服务业“企业纳税总额占营业收入比重”从2016年到2018年逐年增加，分别为4.4%、4.75%、6.55%。金蝶精一信息科技服务有限公司涉及到的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、附加税。在企业的成本结构中，主要是研发费用。公司近三年来的利润表如表1.2所示。表1.2金蝶精一信息科技服务有限公司近3年利润表（单位：万元）年份科目201620172018营业收入494.309461.316581.959营业成本305.523280.955381.534营业利润188.786180.361200.425利润总额71.2121.77152.75所得税费用17.830.4438.19净利润53.491.33114.56金蝶精一信息科技服务有限公司近3年来净利润及其相关信息可见图表1.2，该企业2018年全年营业收入581.959万元，所得税费用38.19万元，净利润为114.56万元，2017年营业收入461.316万元，所得税费用30.44万元，净利润为91.33万元，2016营业收入494.309万元，所得税费用17.8万元，净利润为53.4万元。由相关数据可以看出，近三年来公司的营业收入总体呈上升趋势，但是其所得税也逐年上升，公司净利润的增长额逐年减少。根据工信部《2018年软件和信息技术服务业统计公报解读》显示，2018年该企业研发投入达20.4%。其中主要是研发人员的工资薪金。研发费用中，工资薪金是不能作为增值税抵扣的。企业进项结构包括设备采购、研发、业务宣传、广告、推广等，其中设备采购往往是企业创立早期采购，不可能每个周期都有大量的设备采购，所以后续进项税额是较少的。总体来看，软件和信息技术服务业只有极少量的进项，导致企业增值税抵扣缺口大，增值税税负压力大。以金蝶精一信息科技服务有限公司为例，该企业需要缴纳企业所得税，之后股东分红还需要再缴纳20%的个人所得税，对于公司盈利，对于股东而言，税负率高，有可能出现一年经营下来老板利润还没有某些高级技术员所得高。由此可见，金蝶精一信息科技服务有限公司的税负应对方案改革迫在眉睫。2金蝶精一信息科技服务有限公司税收负担存在问题2.1税收负担总体较重纳税是每个企业必须履行的义务，企业纳税的税种很多，纳税的数额也很大。企业需缴纳的税种囊括增值税、消费税、教育费附加、城市建设维护税、房产税、印花税、城镇土地使用税、资源税、企业所得税等的同时，还要缴纳各种附加税以及职工的各种保险和住房公积金。这些冗杂沉重的税种以及税负，致使企业压力过大，收负担沉重，行进步伐缓慢。其中增值税、消费税、企业所得税与企业经营活动相关联，对企业的影响最大，也是造成税收负担沉重的主要税种，其他税种并不与企业生产活动相联系，在税收收入中的占比也比较小，并不是造成企业税收负担沉重的主税种。在企业缴纳的税费里，增值税、消费税大约占据了主要税种缴纳税额的40%左右，这对于金蝶精一信息科技服务有限公司来说，已然是一份相当沉重的税负。对不同的企业类型来说，流转税都长期的占据着一大部分的税收数额。导致企业一半以上的收入都要交给政府。政府为了保证财政收入，要求企业除了上缴依法法定的税费以外，还要承担一系列的费用，这无疑加重了企业的经济负担。在税负率方面，金蝶精一信息科技服务有限公司为25%，但金蝶精一信息科技服务有限公司的营业成本较高，2018年381.534万元，约占营业总收入的66%，与此同时，该企业的营业税金及附加包括消费税、营业税、所得税、土地使用税等，多种类的税收更加让表面上展示出的净利润大打折扣。税收负担沉重，会占用金蝶精一信息科技服务有限公司大部分的经营资金，造成企业缺乏投资能力，也会减少该企业自身的竞争能力，从而对整个资金链造成相当消极的影响。虽然该企业的在整体行业中的竞争能力较好，但创新能力仍然因此受限，拖缓了整个企业应有的速度。宏观来看，这也潜移默化的影响了我国的产业结构和国家经济的发展。企业为了自身的生存与发展，必然会为了留存收益而减少支出、提高收入。这时企业往往会裁员或者减少员工工资，提高商品价格。金蝶精一信息科技服务有限公司的确也采取了类似的措施，但是职工工资的削弱，必然会促使消费者的购买力减弱，从而引发一系列蝴蝶效应，社会需求大幅度减弱，企业经营更加困难，国家的经济也会随之萎缩。因此该问题需要金蝶精一信息科技服务有限公司的重点关注，也需要国家采取相应的整改措施，直有国家和企业同时整改优化，才能从根本上解决税收负担沉重所造成的消极影响。2.2企业缺乏合理应对策略随着经济发展突飞猛进，发展环境今非昔比，税收政策不能及时调整必然会促使企业税收负担矛盾日益锐化。流转税是与金蝶精一信息科技服务有限公司生产经营活动直接挂钩的税种，也是该企业的实际税收负担。近十几年来，我们国家的经济快速发展，物价随之飞快上涨。显而易见的是，国家当前规定的扣除标准并不符合当前的经济实情，然而国家却没有对企业所得税的政策进行修整，这使得金蝶精一信息科技服务有限公司的税收负担变得越发沉重。不同的产业之间，税收负担也不尽相同，我国第二三产业的税负，相对于第一产业明显高出很多。我国北上广以及沿海区域的税负也比中部地区、西部地区的税负要重。经济发展较好的地区税收情况也更加复杂多变，税收征管也更为困难。除此之外，还有许多杂乱的税收优惠政策，致使各个地区之间税收负担更加不公平。当今社会经济发展迅速，人民生活水平飞速提升，消费者购买力远远高于从前。人民生活方式也发生了巨大的改变，消费方式也有所不同，然而消费税的税制却始终没有与时代步伐保持一致，这些也影响了金蝶精一信息科技服务有限公司的税收负担结构。但是，金蝶精一信息科技服务有限公司应该从自身寻找原因，制定合理的应对策略，同类企业在相同的税负率下，并没有如金蝶精一信息科技服务有限公司这样步履艰难，这和企业制定出合理的营业策略与面对税负压力的应对策略有着极其重要的关系。由2.1可知，该企业的营业成本占营业总收入的66%，包括原材料、生产人员工资、科技研发费用、生产人员的人工缴费、折旧费用等等，应该规划分配各项资金，保证企业在正常运转的前提下最大化降低营业成本，这样也就相应的减轻了金蝶精一信息科技服务有限公司的税负压力。在企业运营策略上，除了尽可能降低营业成本以外，还应当合理分配该企业的管理费用，包括管理人员薪酬、管理人员的人工缴费、管理设备折旧、其它管理费用等。金蝶精一信息科技服务有限公司的高层管理人员工资水平较高，2018年每位运营总监的月收入高达1.2万元，占了全公司净利润的1%。应当进行更加合理平均的工资分配方式，只有企业的整体收益利润高了，才能给予稀缺人才更高的工资收入，从而留住人才。当下金蝶精一信息科技服务有限公司挽留人才的策略不应该聚焦在工资方面，而是提高公司的整体运营实力，通过调整企业管理资金分配，来减轻企业税收负担造成的资金问题。2.3企业自身在行业中竞争能力弱 随着互联网+时代的来临，信息爆炸，各个企业迅速崛起，蓄势待发，企业与企业之间面临这更大的竞争压力。金蝶精一信息科技服务有限公司在发展过程中，通常会秉持着固有的管理模式，经营活动的目标是利润最大化。该企业在管理时，往往对销售环节过于重视，致使财务人员难以实现化零为整、跨部门管理，造成管理上出现风险漏洞。该企业内部有一些财务人员对税法和会计两者难以整合，财务水平有限，能力低下，财务处理不恰当，对国家税收政策理解有误差，对国家税收优惠政策也难以融会贯通。该企业通常先发生经济业务，再去与国家优惠政策相对照，而不是先制定策略，后发生经济业务。致使财务人员为了一张“完美报表”，修改数据，造成数据失去真实性，也为企业带来税务风险。金蝶精一信息科技服务有限公司在面临竞争压力时，往往已经捉衿见肘，还要面临沉重的税收负担，更是雪上加霜。这些过高的税收负担，不但会打压该企业的积极性，也会削弱其发展动力。在沉重的税收压力下，该企业有时只能通过削减工资去减少个人所得税，通过增加税前列支，来减少企业收入，从而减少税收，以保证资金链的稳定状况。但是这种方法往往是治标不治本，金蝶精一信息科技服务有限公司的核心竞争力并没有加强，反而限制了自身的发展，减少了发展的空间与创新能力，遏制了该企业的成长。3金蝶精一信息科技服务有限公司应对税负策略3.1对国家税收制度的完善抱有信心金蝶精一信息科技服务有限公司首先应该对我国的税收制度完善抱有信心，从企业自身寻找问题原因。根据我国各企业现阶段的发展状况来看，既要注重企业税收负担的总体平稳增长，也要关注企业流转税及企业所得税的相互配合，注重税收政策对企业的影响，用科学的发展的方式建立有利于市场的统一和社会的公平的制度，完善流转税，调节企业所得税的结构，调用国家的调节与分配功能，优化资源能源，促进经济良性发展。对于流转税这一税种来说，重点是建立科学的流转税、企业所得税的税制结构。利用税制体系去引导大众的消费结构与消费需求，通过降低居民的流转税税率来激发居民的消费欲求，侧面提升居民的消费水平，促使居民的消费需求平稳上升。同时，推行鼓励企业创新的相关政策，加大扶持力度，刺激企业创新。对于所得税来说，国家要深化改革所得税，充分发挥税收政策在经济结构中的积极的作用，并通过发行鼓励的税收政策，带动企业发展。当然，从消费税方面来说，合理的税率也会促使企业健康发展。国家要根据不同的企业类型与商品类型，先定制出最优制度。由于我国经济发展相较于西方国家起步较晚，其税收制度不完善已然成为一种社会现状。所以金蝶精一信息科技服务有限公司应当对国家税收制度抱有信心，在税负压力较大的整体环境趋势下仍然屹立不倒。与此同时，由于税收本质上带有无偿性，征收税费时多多少少会产生一些纳税矛盾。国家要加强税收的征管能力，确定政策深入贯彻落实到企业之中。要严格遵守法律法规，提高执法的公平性与透明性，依法办案。加大税收优惠，国家及政府一同扶持企业发展，减轻企业负担，激发企业创造力与做大做强的信心。3.2企业冷静看待税收问题要使金蝶精一信息科技服务有限公司健康发展、经济平稳运行，就必然要冷静地看待各项税制改革和相关政策。积极响应国家政策的推行，支付应当承担的企业税额。这对金蝶精一信息科技服务有限公司来说，也会减少其内部不公平的现象，提高资源利用率，并且加强税收征收管理的效力。其次，我国的减税政策其实已经促使地区与地区之间的发展公平，减轻了金蝶精一信息科技服务有限公司的税收负担，这很有利于该企业调整其在税负压力下长期发展的应对策略。在以往的高新技术税收政策改革过程中就为高新技术产业提供了便利条件以及发展的萌芽，同时，优化企业内部的产业结构，促使企业的资金链更加平稳流畅。金蝶精一信息科技服务有限公司对于税收政策的理解比较模糊，其主要原因是该公司根本没有重点关注税收相关政策，也就有响应财务人员分析相关政策以做出合理的应对方案。在企业经营过程中，对税收政策的深入理解对于企业发展至关重要，有时甚至会增加企业生产活动的风险。伴随着初次改革，即营改增政策的全面实施，其良性效果已然显著。金蝶精一信息科技服务有限公司更应紧跟步伐，领悟政策精神以做出响应方案，降低企业经营过程中的税收负担。税负应对方案完全落实之后，金蝶精一信息科技服务有限公司一定会恢复创造能力与创新能力，税负问题也将不会成为该企业的主要问题，甚至牵连到企业的发展与运营。3.3企业加强自身筹划能力 目前经济背景下，除去外在的税务负担压力，各个企业之间竞争不断也是企业生存困难的症结所在。金蝶精一信息科技服务有限公司要想提高整体竞争力，必然要从自身出发，从税收筹划工作出发，加强税收筹划水平。合理运用国家的税收政策，降低企业经营活动的成本，带来更多的可周转资料流，争取以最大程度减少企业的税收负担，为以后的道路创造更加广阔的发展环境。金蝶精一信息科技服务有限公司要聘请专业的能够深刻理解国家税收政策并且运用自如会计从业人员。减少不必要的税款，是企业健康运行的首要因素。并且该企业财务人员要对税收政策有着敏感的认识，密切关注税收政策的动向，不放过任何有利于本企业发展的税收政策。合理规避，减少企业的税收负担，实现企业利益最大化。换个角度来说，税收其实也是金蝶精一信息科技服务有限公司经营过程中的伙伴，是不可分割的一部分，它伴随着企业的经营活动的全过程，该公司的每一个经营环节都应该与税收相联系起来。只要把握住每一个经营活动，做好每次的税收筹划，选出最佳的筹划方案，才会为该企业迎来更多的发展机会。同时，金蝶精一信息科技服务有限公司也应该注重税收筹划人才的培养。如若想长久稳定的发展下去，该企业必定少不了人才的支撑。各企业之间的激烈竞争，起本质竞争是知识以及技术，金蝶精一信息科技服务有限公司只有重点进行人才培养，提高该企业的整体技能及创新水平，才会在日后的角逐里，扎下根来。因此，该企业更要注重财务人员的培养，高素质，高强力，高效率的财务人员，可以提高企业的竞争力。各个部门配合好齐心协力，便会为该企业在角逐中争取有利的位置。金蝶精一信息科技服务有限公司也要加强风险评估，减少不必要的损失，充分评估其风险，做好风险管理，预测与评估经营过程中的风险警告，为该企业经营打上一剂强心剂与预防针。促使该企业及时在风险来临时，也可以实现损失最小化。

结论本文通过对金蝶精一信息科技服务有限公司税收负担问题做出分析，从多角度阐述了税收负担对该企业所造成的影响，并根据企业所处现状，提出了在税负压力下的相关整改方案。将企业在税负压力下的应对方案和国家税收现有相关政策进行综合分析，发现该企业的税负应对方案和国家税收政策均存在重要问题，通过对问题进行深入研究分析，得出如下结论：1、企业从自身角度出发，做好税收统筹工作，完善税负压力下的相关应对方案，在不违反各项国家法律法规的前提下，做到企业收益最大化，将税收负担压力降到最低。2、加大人才培养，聘请专业会计及财务分析管理方面人员，合理分配各项财务支出，加强企业在税负压力下的生存能力水平，让资金链更加稳固，提高企业的竞争力。3、企业内部各个部门协调配合，做到齐心协力创造整体利益的最大化，鼓励员工向团队核心利益发展方向倾斜，做好团队精神日常培养，提高员工思想觉悟，让企业的内部团队结构坚不可摧。4、国家加大税收优惠减免力度，完善相关税收政策，通过积极的税收政策引导企业向健康的方向发展。同时加强税收征管、加大政策宣传力度，使企业更加清晰明确的享受优惠政策。完善网络操作平台，减少信息存在的差异化。金蝶精一信息科技服务有限公司在经营科技信息咨询服务等方面的业务技术水平已经趋于成熟，但其税负应对方案仍然存在着许多问题，希望本文可以抛砖引玉，促使该企业更好地完善其税负应对的相关方案。

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毕业设计论文成绩如何进行评定论文成绩评定最后的分数分为两部分，一部分是论文指导教师的分数，另一部分是答辩教师的分数。两个分数所占的百分比是不一样的，各个学校有时的各占百分之五十，有的是答辩教师占60%,指导教师占40%.（1）评定方法指导教师评分、评阅人评分、答辩小组评分均采用百分制评定，按五级记分制统计，优秀（90~100分）、良好（80~89分）、中等（70~79分）、及格（60~69分）、不及格（59分及以下）。其中优秀的比例一般控制在15%以内，良好的比例控制在30%以内，其余为中等、及格和不及格。学生毕业设计（论文）的总成绩采用结构比例进行综合评定，由专业指导教师、评阅人和答辯委员会的评分组成，三部分所占比例分别为30%,30%,40%.（2）评定要求指导教师、评阅人和答辩小组成员对学生的毕业设计（论文）进行成绩评定时，应从以下几个方面重点评价：①学生独立工作能力、科学态度和工作作风；②学生在设计过程中工作量大小、工作表现及基础理论和专业技能的掌握程度；③设计方案的正确性、合理性、可行性；④毕业设计说明书和图样的质量情况及写作、绘制水平；⑤设计中独立见解和创新性，综合运用专业知识分析和解决问题的综合能力；⑥答辩中的文化修养、思维能力、应变能力和语言表达能力；.⑦对设计课题应用情况和发展前景的了解程度。（3）评分标准①优秀（90分以上）a.在毕业设计（论文）工作期间，工作刻苦努力，态度认真，遵守各项纪律，表现出色。b.论文立论正确，理论分析透彻，解决问题方案恰当，结论正确，并且有一定创新性，有较高的学术或较大的实用价值。c.论文立论正确，理论分析透彻，解决问题方案恰当，结论正确，并且有一定创见性，有较高的学术或较大的实用价值。d.能按时、全面、独立地完成与毕业设计（论文）有关的各项任务，表现出较强的综合分析问题和解决问题的能力。e.论文中使用的概念正确，语言表达准确，结构严谨；条理清楚，逻辑性强，栏目齐全，书写工整。f.原始数据搜集得当，实验或计算结论准确可靠，能够正确使用计算机进行研究工作。g.论文写作格式规范，符合有关规定。论文中的图表、设计中