做账实操-书店的账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-书店的账务处理实例一、采购图书1.现款采购图书借：库存商品——图书贷：银行存款/库存现金2.赊购图书借：库存商品——图书贷：应付账款——供应商名称二、销售图书1.现金销售借：库存现金贷：主营业务收入——图书销售同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品——图书2.刷卡销售借：银行存款（实际到账金额扣除手续费）财务费用——手续费贷：主营业务收入——图书销售同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品——图书3.会员折扣销售假设图书原价100元，会员折扣后售价80元。借：库存现金/银行存款/应收账款等80贷：主营业务收入——图书销售80同时结转成本：借：主营业务成本（按采购成本计算）贷：库存商品——图书三、书店租金及水电费支出1.支付当月租金借：销售费用——租金贷：银行存款/库存现金2.支付水电费借：销售费用——水电费贷：银行存款/库存现金四、员工工资及福利1.计提当月员工工资借：销售费用/管理费用——工资贷：应付职工薪酬——工资2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款/库存现金应交税费——个人所得税（如有代扣）3.发放员工福利（如节日礼品）借：销售费用/管理费用——福利费贷：银行存款/库存现金五、固定资产折旧假设书店有办公设备等固定资产，采用直线法折旧。1.计提折旧借：销售费用/管理费用——折旧费贷：累计折旧六、缴纳税费1.缴纳增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款2.缴纳城建税及教育费附加等借：税金及附加贷：应交税费——城建税——教育费附加——地方教育费附加缴纳时：借：应交税费——城建税——教育费附加——地方教育费附加贷：银行存款七、书店盘点1.盘点发现图书盘盈借：库存商品——图书贷：待处理财产损溢查明原因后，经批准处理：借：待处理财产损溢贷：管理费用2.盘点发现图书盘亏借：待处理财产损溢贷：库存商品——图书查明原因后，经批准处理：属于正常损耗：借：管理费用贷：待处理财产损溢属于人为过失：借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（扣除赔偿后的部分）贷：待处理财产损溢。以下是一个书店成本核算的实例：一、书店基本情况假设一家名为“知识宝库书店”，主要经营各类图书、文具等商品。书店面积为200平方米，月租金为15000元。有员工5人，平均每人月工资为4000元。二、成本分类及核算方法1.采购成本书店采购各类图书，假设本月采购图书总金额为50000元。对于采购成本，直接按照实际采购金额进行核算。核算公式：采购成本=∑（每种图书采购数量×采购单价）2.租金成本月租金为15000元，这部分成本相对固定，直接计入总成本。3.员工薪酬成本5名员工，每人月工资4000元，总计20000元。此外，可能还有一些绩效奖金等，假设本月绩效奖金等额外支出为3000元。则员工薪酬成本为23000元。4.水电费及其他运营成本本月水电费支出为2000元，办公费用等其他运营成本为1500元。三、成本核算过程1.计算总成本总成本=采购成本+租金成本+员工薪酬成本+水电费及其他运营成本总成本=50000+15000+23000+2000+1500=91500元2.计算单位图书成本（以一种图书为例）假设某种畅销书采购数量为500本，采购单价为30元。则该图书的采购成本为500×30=15000元。如果本月该畅销书销售了400本，在不考虑其他因素的情况下，该畅销书的单位成本为15000÷400=37.5元/本。四、成本分析1.成本结构分析采购成本占比=50000÷91500×100%≈54.64%租金成本占比=15000÷91500×100%≈16.39%员工薪酬成本占比=23000÷91500×100%≈25.14%水电费及其他运营成本占比=(2000+1500)÷91500×100%≈3.83%通过成本结构分析，可以看出采购成本是书店成本的主要组成部分，其次是员工薪酬成本和租金成本。书店可以考虑优化采购渠道，降低采购成本；同时，合理控制员工数量和薪酬水平，以及节约水电费等运营成本。2.销售价格与成本对比分析假设该畅销书销售价格为50元/本，单位成本为37.5元/本。每本图书的毛利=销售价格单位成本=5037.5=